Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

 CAPITULO IV - De la prestación de servicios

Artículo 17.- Para calcular el impuesto en la prestación de servicios, se considerará

como valor la contraprestación. En este caso, el impuesto se causa en el momento
en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada
una de ellas. Cuando las contraprestaciones se cobren parcialmente, el impuesto
se calculará aplicando a la parte de la contraprestación efectivamente percibida, la
tasa que corresponda en términos del artículo 2o. de esta Ley.

EJEMPLO

Supongamos que una cervecería vende una caja de vinos (de más de 15 grados
de alcohol) por un valor de $1000 y la tasa de IEPS es del 30%. Si el cliente
decide pagar la mitad del valor al momento de la compra y la otra mitad después
de una semana, el impuesto se calculará de la sig. manera:

En el momento de la compra, el paga $500 y el impuesto correspondiente seria del

30%, es decir, $150 del impuesto.

Después de una semana, el cliente paga la otra mitad del valor, es decir, $500. En
este caso, el impuesto se calculará nuevamente aplicando la tasa del 30%, pero
solo sobre los $500 que se reciben efectivamente en ese momento. El impuesto
correspondiente seria de $150.

En total, la cervecería deberá pagar un impuesto de $300 correspondiente al 30%

de la contraprestación total de $1000. Este impuesto se pagará de acuerdo con el
articulo 5 de la ley.

Contraprestación: Es el pago o compensación que una persona recibe por hacer

algo o entregar algo a otra persona. Es el beneficio que se obtiene a cambio de
realizar una acción, proporcionar un servicio o entregar un bien.

Derogado: significa que ya no tiene validez o efecto legal.

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Articulo 5.- si una persona o empresa está sujeta al impuesto al valor agregado
(IVA), deberá calcularlo y pagarlo mensualmente. El plazo máximo para realizar el
pago es el día 17 del mes siguiente al que se generó el impuesto. excepto en el
caso de importaciones de bienes en el que se estará a lo dispuesto en los
artículos 15 y 16 de esta Ley, según se trate.

Supongamos que, en el mes de abril, la empresa vendió productos por un total de

$100,000 pesos y que la tasa de IVA en México es del 16%. Para calcular el
impuesto que debe pagarse, se debe multiplicar el total de las ventas por la tasa
de IVA:

$100,000 x 0.16 = $16,000

Por lo tanto, la empresa debe pagar $16,000 pesos de IVA correspondiente a las
ventas del mes de abril. El pago se debe realizar a más tardar el día 17 del mes
siguiente, es decir, en este caso, el 17 de mayo.
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Articulo 18.- Esta sección se refiere al cálculo del impuesto correspondiente a las
actividades del inciso B) de la fracción II del artículo 2o. de la Ley (Que es tasa del
30%). Para este fin, se debe considerar el valor total de las cantidades que los
participantes pagan por dichas actividades. En el caso de juegos o sorteos en los
que se realicen apuestas, el valor a considerar será el monto total de las apuestas.
Si las apuestas se realizan mediante fichas, tarjetas, contraseñas u otros medios
que sustituyan el uso de dinero y sean aceptados para ese propósito por la
persona que realiza el juego o sorteo, se debe considerar el valor total de las
cantidades equivalentes en moneda nacional que respalden dichos medios.

EJEMPLO

Supongamos que un casino organiza un juego de ruleta en el cual los

participantes realizan apuestas utilizando fichas. Estas fichas tienen un valor
equivalente en moneda nacional. Si un participante apuesta un total de 100 fichas,
y cada ficha tiene un valor de $10 pesos mexicanos, entonces el monto total de las
apuestas realizadas sería de 100 fichas x $10 pesos/ficha = $1,000 pesos.

De acuerdo con la tasa establecida para estas actividades en el inciso B) de la

fracción II del artículo 2o. de la Ley de IEPS. (Que es del 30%)

El impuesto a pagar sería del 30% x $1,000 pesos = $300 pesos.

En este ejemplo, el casino estaría sujeto al pago de un impuesto IEPS del 30%
sobre el valor total de las apuestas realizadas por los participantes en el juego de
ruleta.
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Tratándose de sorteos en los que los participantes obtengan dicha calidad, incluso
a título gratuito, por el hecho de adquirir un bien o contratar un servicio, recibiendo
para ello un comprobante, se considerará como valor el monto total nominal por el
que se entregue cada comprobante que otorgue el derecho a participar, conforme
a las condiciones del sorteo establecidas en el permiso otorgado por la autoridad
competente. Cuando además de adquirir un bien o contratar un servicio, se pague
una cantidad adicional para participar en el sorteo de que se trate, el impuesto
además de calcularse en los términos ya señalados también se calculará sobre
dicha cantidad.

Los valores a que se refiere este artículo se podrán disminuir con el monto de los
siguientes

conceptos:

I. Los premios efectivamente pagados o entregados conforme a las disposiciones

aplicables. Tratándose de premios diversos al efectivo, el monto que se podrá
disminuir será el que corresponda al valor estipulado en el permiso otorgado por la
autoridad competente o, en su defecto, el valor de mercado.

II. Las cantidades efectivamente devueltas a los participantes, siempre que las
devoluciones se efectúen previo a la realización del evento y éstas se encuentren
debidamente registradas en contabilidad y, tratándose de juegos o sorteos en los
que se apueste, también se registren en el sistema central de apuestas. Cuando el
premio incluya la devolución de la cantidad efectivamente percibida del
participante, dicho concepto se disminuirá únicamente como premio.
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EJEMPLO

Supongamos que una tienda de electrónicos realiza un sorteo promocional para

sus clientes. Por cada compra que realicen, los clientes reciben un comprobante
que les otorga el derecho a participar en el sorteo de un televisor de alta
definición.

El valor nominal del comprobante otorgado por cada compra es de $100 pesos.
Además de la compra, los participantes tienen la opción de pagar una cantidad
adicional de $20 pesos para aumentar sus posibilidades de ganar en el sorteo.

De acuerdo con la ley de IEPS en el inciso B) de la fracción II del artículo 2o., se

aplicará una tasa de impuesto del 30% sobre el valor total del comprobante y la
cantidad adicional pagada.

El cálculo del impuesto sería el siguiente:

Impuesto IEPS sobre el valor nominal del comprobante: $100 pesos x 30% = $30
pesos.

Impuesto IEPS sobre la cantidad adicional pagada: $20 pesos x 30% = $ 6 pesos.

El impuesto total a pagar en este ejemplo sería de $30 pesos (por el valor nominal
del comprobante) + $6 pesos (por la cantidad adicional pagada) = $36 pesos.

En total seria: $42 pesos de IEPS

En este caso, la tienda de electrónicos estaría sujeta al pago de un impuesto IEPS

del 30% sobre el valor nominal del comprobante y la cantidad adicional pagada
por los participantes para participar en el sorteo promocional.
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Articulo 18-A.: Para los efectos de esta ley, se considera que se prestan los
servicios en territorio nacional, a través de una o más redes públicas de
telecomunicaciones a que se refiere el artículo 2o., fracción II, inciso C), de esta
Ley, cuando éstos se lleven a cabo en el mismo, total o parcialmente

EJEMPLO

Supongamos que una empresa de telecomunicaciones ofrece servicios de

telefonía móvil a sus clientes en territorio nacional. Estos servicios se prestan a
través de su red pública de telecomunicaciones, que abarca diferentes áreas
geográficas del país.

De acuerdo con la ley de IEPS, se considera que se prestan los servicios en

territorio nacional cuando se llevan a cabo en el mismo, total o parcialmente, a
través de una o más redes públicas de telecomunicaciones.

Supongamos que el costo mensual del plan de telefonía móvil ofrecido por la
empresa es de $500 pesos. Además, se aplica un impuesto IEPS del 3% sobre el
costo del servicio.

El cálculo del impuesto sería el siguiente:

Impuesto IEPS sobre el costo del servicio: $500 pesos x 3% = $15 pesos

. En este ejemplo, la empresa de telecomunicaciones estaría sujeta al pago de un

impuesto IEPS del 3% sobre el costo del servicio de telefonía móvil ofrecido a sus
clientes a través de su red pública de telecomunicaciones en territorio nacional.