TEMA

RESUMEN DE ARTICULOS DE LA LEY DE EQUIDAD (ART 128-190)

INTEGRANTES

DENISSE PERALTA

ELIZA EGAS

EDUARDO JARA

JULIANA YEPEZ

MATERIA

TECNICA Y VALORACIÓN ADUANERA

PROFESOR

DIEGO DONOSO

FECHA

GUAYAQUIL, ECUADOR

2024
Art. 128.- Sustitúyase el inciso primero del Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario

Interno, por el siguiente: "Art. 73.- Devolución de IVA.- El IVA que paguen en la

adquisición local o importación de bienes o en la demanda de servicios la Junta de

Beneficencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegría,

Comisión de Tránsito de la Provincia del Guayas, Sociedad de Lucha Contra el

Cáncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor y las

universidades y escuelas politécnicas será reintegrado sin intereses en un tiempo no

mayor a treinta (30) días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito,

cheque o transferencia bancaria. Se reconocerán intereses si vencido el término antes

indicado no se hubiera emitido la resolución de devolución del IVA reclamado.

Explicación: El Artículo 128 propone sustituir el primer inciso del Artículo 73 de la Ley

de Régimen Tributario Interno. El cambio se refiere a la devolución del IVA para

ciertas entidades como la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano

de Seguridad Social, entre otros. Establece un plazo de hasta treinta días para

reintegrar el IVA pagado, y se contempla el reconocimiento de intereses en caso de

demora en la resolución de devolución.

Art. 129.- Al final del Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno inclúyase el

siguiente inciso: "La Administración Tributaria una vez resuelta la devolución del IVA

verificando la información reportada en los anexos de declaración del solicitante, se

reserva el derecho de verificar que el monto devuelto sea el correcto, de detectarse

una diferencia a favor del fisco, se procederá a compensar automáticamente contra

futuras devoluciones de IVA que el contribuyente solicitare. Explicación: El Artículo

129 propone agregar un inciso al final del Artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario

Interno. Este inciso establece que después de resolver la devolución del IVA y verificar

la información, la Administración Tributaria se reserva el derecho de asegurar la

corrección del monto devuelto. En caso de encontrar una diferencia a favor del fisco,

se realizará una compensación automática contra futuras devoluciones de IVA

solicitadas por el contribuyente.

Art. 130.- A continuación del Art. 74 de la Ley de Régimen Tributario Interno

agréguese el siguiente: "Art. (...) La Administración Tributaria ejercerá su facultad

determinadora sobre el IVA cuando corresponda, se conformidad con el Código

Tributario y demás normas pertinentes. Explicación: Este nuevo artículo establece

que la Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el IVA,

siguiendo las disposiciones del Código Tributario y otras normativas aplicables.

Art. 132.- Remplácese el Art. 76 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el

siguiente: "Art. 76.- Base imponible. - La base imponible de los productos sujetos al

ICE, de producción nacional o bienes importados, se determinará con base en el

precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el

ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolución establezca

anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. A esta base

imponible se aplicarán las tarifas ad-valorem que se establecen en esta Ley. Al 31 de

diciembre de cada año o cada vez que se introduzca una modificación al precio, los

fabricantes o importadores notificarán al Servicio de Rentas Internas la nueva base

imponible y los precios de venta al público sugeridos para los productos elaborados

o importados por ellos. La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de

venta al público sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados

con ICE no será inferior al resultado de incrementar al precio ex-fábrica o ex-aduana,

según corresponda, un 25% de margen mínimo presuntivo de comercialización. Si se

comercializan los productos con márgenes superiores al mínimo presuntivo antes

señalado, se deberá aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con
el ICE. La liquidación y pago del ICE aplicando el margen mínimo presuntivo, cuando

de hecho se comercialicen los respectivos productos con márgenes mayores, se

considerará un acto de defraudación tributaria. Se entenderá como precio ex-fábrica

al aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera

etapa de comercialización de los mismos. Este precio se verá reflejado en las facturas

de venta de los productores y se entenderán incluidos todos los costos de producción,

los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro costo o gasto no

especificado que constituya parte de los costos y gastos totales, suma a la cual se

deberá agregar la utilidad marginada de la empresa. El precio ex-aduana es aquel

que se obtiene de la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias

recaudadas por la Corporación Aduanera Ecuatoriana al momento de desaduanizar

los productos importados, al valor CIF de los bienes. El precio de venta al público es

el que el consumidor final pague por la adquisición al detal en el mercado, de

cualquiera de los bienes gravados con este impuesto. Los precios de venta al público

serán sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con el

impuesto, y de manera obligatoria se deberá colocar en las etiquetas. En el caso de

lo productos que no posean etiquetas como vehículos, los precios de venta al público

sugeridos serán exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta de dichos

productos. Para las bebidas alcohólicas de elaboración nacional excepto la cerveza,

la base imponible por unidad de expendio y únicamente para el cálculo del ICE,

constituirá el "valor unitario referencial", que se determinará multiplicando el valor

referencial en dólares de los Estados Unidos de América por litro de alcohol absoluto

que corresponda a la categoría del producto, establecido mediante Resolución de

carácter general emitida por el Director General del Servicio de Rentas Internas, por

el volumen real expresado en litros y multiplicado por el grado alcohólico expresado

en la escala Gay Lussac, que conste en el registro sanitario otorgado al producto,

dividido para cien. El valor referencial por categoría de producto se ajustará anual y

acumulativamente en función de la variación anual del Índice de Precios al

Consumidor Urbano (IPCU) para el subgrupo de bebidas alcohólicas, a noviembre de

cada año, elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos, INEC. Los

nuevos valores serán publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de

diciembre y regirán desde el primero de enero del año siguiente. El ICE no incluye el

impuesto al valor agregado y será pagado respecto de los productos mencionados en

el artículo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa. La base

imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto en el caso de servicios

gravados, será el valor con el que se facture, por los servicios prestados al usuario

final excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE. La base imponible sobre

la que se calculará y cobrará el impuesto por los servicios de casinos, salas de juego

(bingo-mecánicos) y otros juegos de azar, corresponderá al valor de las fichas u otros

medios utilizados para las apuestas. Explicación: Propone reemplazar el Artículo 76

de la Ley de Régimen Tributario Interno, estableciendo las bases imponibles para

productos sujetos al Impuesto a los Consumos Especiales (ICE). La base imponible

se determinará a partir del precio de venta al público sugerido por el fabricante o

importador, menos el IVA y el ICE. Se especifica la obligatoriedad de notificar al

Servicio de Rentas Internas los cambios en la base imponible y precios de venta

sugeridos. Además, se detallan las definiciones de precio ex-fábrica, precio ex-

aduana y precio de venta al público, especialmente para bebidas alcohólicas. Se

introduce un margen mínimo presuntivo de comercialización y se advierte sobre

defraudación tributaria en caso de no aplicar márgenes reales en la comercialización.

Art. 133.- Sustitúyase el artículo 77 por el siguiente: "Estarán exentos del impuesto

a los consumos especiales los productos destinados a la exportación. Explicación: El

nuevo Artículo 77 propone eximir del Impuesto a los Consumos Especiales a los

productos destinados a la exportación.

Art. 134.- Remplácese el Art. 78 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el

siguiente: "Art. 78.- Hecho generador. - El hecho generador en el caso de consumos

de bienes de producción nacional será la transferencia, a título oneroso o gratuito,

efectuada por el fabricante y la prestación del servicio dentro del período respectivo.

En el caso del consumo de mercancías importadas, el hecho generador será su

desaduanización. Explicación: En el caso de bienes de producción nacional, el hecho

generador del Impuesto será la transferencia, ya sea a título oneroso o gratuito,

realizada por el fabricante, así como la prestación del servicio durante el período

correspondiente. En cuanto a las mercancías importadas, el hecho generador será su

desaduanización.

Art. 135.- En el Art. 80 de la Ley de Régimen Tributario Interno, al final del numeral

2, remplácese el punto (.) por: "; y," y a continuación agréguense el siguiente numeral:

"3. Quienes presten servicios gravados. Explicación: Incluiría a aquellos que prestan

servicios gravados como sujetos del impuesto.

Art. 136.- El Art. 81 de la Ley de Régimen Tributario dirá: "Art. 81.- Facturación del

impuesto. - Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE, y quienes

presten servicios gravados tendrán la obligación de hacer constar en las facturas de

venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos

especiales. En el caso de productos importados el ICE se hará constar en la

declaración de importación. Explicación: Los fabricantes nacionales de productos

sujetos al Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y aquellos que ofrecen servicios
gravados deben desglosar en las facturas de venta tanto el monto total de las ventas

como el importe correspondiente al ICE. En situaciones de productos importados, el

ICE se especificará en la declaración de importación.

Art. 137.- Sustitúyase el Art. 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el

siguiente: "Art. 82.- Están gravados con el impuesto a los consumos especiales los

siguientes bienes y servicios: GRUPO I TARIFA Cigarrillos, productos del tabaco y

sucedáneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte

utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados,

inhalados, mascados o utilizados como rapé). 150% Cerveza, 30% Bebidas gaseosas

10% Bebidas alcohólicas distintas a la cerveza 40% Perfumes y aguas de tocador

20% Videojuegos 35% Armas de fuego, armas deportivas y municiones 300% Focos

incandescentes 100% En caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados de

ninguna manera podrá pagarse, por concepto de ICE, un monto en dólares inferior al

que pague por este tributo la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado

nacional. Semestralmente, el Servicio de Rentas Internas determinará sobre la base

de la información presentada por los importadores y productores nacionales de

cigarrillos, la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional y el

monto del impuesto que corresponda por la misma. Además, se establece un precio

mínimo que será igual a la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en mercado

nacional. Explicación: Están gravados con el impuesto a los consumos especiales los

siguientes bienes y servicios:

Art. 138.- Reemplácese el Art. 89 de la Ley de Régimen Tributario Interno, por el

siguiente: "Art. 89.- Destino del impuesto. - El producto del impuesto a los consumos

especiales se depositará en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que,

para el efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los
respectivos registros contables, los valores pertinentes serán transferidos, en el plazo

máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional. Explicación:

Los ingresos generados por el Impuesto a los Consumos Especiales se dirigirán a

una cuenta específica del Servicio de Rentas Internas, establecida en el Banco

Central del Ecuador. Después de completar los registros contables correspondientes,

los montos relevantes se transferirán, en un plazo máximo de 24 horas, a la Cuenta

Corriente Única del Tesoro Nacional.

Art. 139.- A continuación del Art. 89 de la Ley de Régimen Tributario Interno

agréguese el siguiente: "Art. (...) La Administración Tributaria ejercerá su facultad

determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Código

Tributario y demás normas pertinentes. Explicación: La entidad tributaria aplicará su

capacidad de toma de decisiones en relación con el Impuesto a los Consumos

Especiales (ICE) cuando sea necesario, conforme al Código Tributario y otras

normativas relevantes.

ART 140.- Las personas naturales beneficiarias estarán exentas del pago de cuotas

por el período 2008 y 2009.

ART 141.- Las personas naturales que desarrollen actividades de producción,

comercialización y transferencia de bienes o prestación de servicios a consumidores

finales, tendrán hasta los últimos doce meses anteriores al de su inscripción, no

superen los sesenta mil dólares de Estados Unidos de América (USD $ 60.000) y que

para el desarrollo de su actividad económica no necesiten contratar a más de 10

empleados.
ART 142.-

Para el valor Agregado o Impuesto a la renta a cargo del sujeto pasivo, la sanción por

cada mes o fracción de mes de retraso será equivalente al 0.1% de las ventas o de

los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período al cual se refiere la

declaración, sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos

ART 143.-

Esta certificación también será exigida a las compañías auditoras, a efectos de que

justifiquen los gastos realizados por las mismas en el exterior. Estas certificaciones

se legalizarán ante el cónsul ecuatoriano más cercano al lugar de su emisión

ART 144.-

En el caso de errores en las declaraciones cuya solución no modifique el impuesto a

pagar o implique diferencias a favor del contribuyente, siempre que con anterioridad

no se hubiere establecido y notificado el error por la administración éste podrá

enmendar los errores

ART 145.-

El contribuyente deberá consultar, en los medios que ponga a su disposición el

Servicio de Rentas Internas, la validez de los mencionados comprobantes, sin que se

pueda argumentar el desconocimiento del sistema de consulta para pretender aplicar

crédito tributario

ART 146.-

Las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia de Bancos,

Seguros y las organizaciones del sector financiero, sujetas al control de la

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria que no cumplan con la entrega de

la información requerida por cualquier vía por el Servicio de Rentas Internas, serán

sancionadas con una multa de 100 hasta 250 remuneraciones básicas

ART 147.-

Para el cobro de los impuestos establecidos en esta Ley y demás créditos tributarios

relacionados a tal declaración o liquidación será documento suficiente para el inicio

de la respectiva acción

ART 148.-

Servicio de Rentas Internas notificará a los contribuyentes sobre las diferencias que

se haya detectado en las declaraciones del propio contribuyente, los conminará para

que presenten las respectivas declaraciones sustitutivas y cancelen las diferencias

ART 149.-

Artículo derogado por disposición derogatoria vigesimoprimera de Ley No. 0

ART 150.-

Artículo derogado por Art. 150 de Decreto Legislativo No. 0

ART 151.-

El aguardiente obtenido de la destilación directa del jugo de caña u otros deberá ser

utilizado únicamente como materia prima para la obtención de alcoholes, o la

fabricación de bebidas alcohólicas.

Art. 152.- Pasar por alto la Disposición Transitoria Novena.

Art. 153.- Mediante Resolución de la Corte Constitucional No. 10, que fue publicada

en Registro Oficial Suplemento 57 de 24 de Julio del 2018, se declaró la

inconstitucionalidad por el fondo de este artículo.

Art. 154. Se sustituyo el art, 5. Nos dice que la base imponible se aplicara la tarifa

contenida en la tabla:

Desde US$ Hasta US$ Sobre la Sobre la Fracción

Fracción Excedente

Básica (porcentaje)

US$

0 4.000 0 0.5

4.001 8.000 20 1.0

8.001 12.000 60 2.0

12.001 16.000 140 3.0

16.001 20.000 260 4.0

20.001 24.000 420 5.0

24.001 en adelante 620 6.0

Para obtener la matrícula anual de vehículos, el único impuesto que se debe pagar

es este, además de los montos de las tasas que le corresponden a la Policía Nacional

o a la Comisión de Tránsito del

Guayas, según el caso, y los que se deben por multas por infracciones de tránsito.

Art. 155.-

Crearon el Impuesto a la Salida de Divisas. - sobre el valor de las operaciones y

transacciones monetarias que se realicen en el exterior, con o sin instituciones

financieras.

Art. 156.- Hecho generador. - este impuesto lo constituye la transferencia o traslado

de divisas al exterior en efectivo o a través del giro de cheques, transferencias, envíos,

retiros o pagos de cualquier naturaleza. Cada mes, los bancos extranjeros que operan

en Ecuador deben informar sobre el pago del impuesto de las personas que han
enviado dinero al exterior, ya sea por Courier o por sistema expreso, en sobre cerrado,

siempre que la institución financiera tenga conocimiento de ello.

No se cobra impuesto a la salida de divisas las transferencias, envío o traslados de

divisas al exterior realizadas por los siguientes sujetos:

• Entidades y organismos del Estado inclusive empresas públicas, según la

definición contenida en la Constitución de la República.

• Organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente

acreditados en el país; misiones diplomáticas, oficinas consulares, o

funcionarios extranjeros de estas entidades, debidamente acreditados en el

país, y bajo el sistema de reciprocidad, conforme la "Ley sobre inmunidades,

privilegios y franquicias diplomáticas, consulares y de los organismos

internacionales", y los Convenios Internacionales vigentes.

Art. 157.-Sujeto Activo, - El Estado ecuatoriano es el responsable de cobrar este

impuesto, que se gestionará mediante el Servicio de Rentas Internas.

Art. 158.- Sujeto Pasivo. -las personas naturales, sucesiones indivisas y las

sociedades privadas, en los términos de la Ley de Régimen Tributario Interno,

nacionales o extranjeras, que transfieran o envíen dinero al exterior en efectivo o a

través del giro de cheques, transferencias, envíos, retiros o pagos de cualquier

naturaleza realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema

financiero.

Art. 159.- Exenciones. - Los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que salgan del

país, ya sean mayores o menores de edad sin acompañante adulto, podrán llevar

consigo divisas en efectivo hasta el equivalente a tres salarios básicos unificados. Si

llevan más, deberán pagar un impuesto.

De conformidad con el plazo fijado en las normas especiales que se expidan para el

efecto, se exceptúan las transferencias, envíos o envíos al exterior realizados

mediante medios distintos a la tarjeta de crédito o débito por un monto equivalente a

tres salarios básicos uniformes del trabajador; en caso contrario estarán exentos.

Los pagos que realicen los administradores y operadores de zonas económicas

especiales (ZEDE) en el exterior por bienes y servicios importados en relación con

sus actividades autorizadas, no afectan la aplicación del sistema de financiamiento

externo señalado en el párrafo anterior. Los dividendos pagados en el exterior por

una sociedad nacional o extranjera residente en el Ecuador sujeta al impuesto sobre

la renta en el extranjero a otras sociedades o personas físicas extranjeras no

residentes en el Ecuador, siempre que dicha sociedad o persona física, según sea el

caso, no sea residente fiscal de un paraíso o jurisdicciones con impuestos más bajos.

Esta excepción no aplica si el dividendo se paga a una sociedad extranjera cuyos

accionistas sean personas naturales o jurídicas domiciliadas en el Ecuador, o que

sean accionistas de una sociedad registrada en el Ecuador que pague el dividendo.

Los pagos de capital o dividendos realizados al exterior, en un monto equivalente al

valor del capital ingresado al país por un residente, sea como financiamiento propio

sin intereses o como aporte de capital, siempre y cuando se hayan destinado a

realizar inversiones productivas, y estos valores hubieren permanecido en el Ecuador

por un periodo de al menos dos años contados a partir de su ingreso. Para acceder

al beneficio detallado en el inciso anterior, el capital retornado debió haber cumplido

al momento de su salida del país, con todas las obligaciones tributarias. El ingreso de

los capitales deberá ser registrado en el Banco Central del Ecuador y cumplir con las

condiciones y límites establecidos por el Servicio de Rentas Internas a través de

resolución de carácter general.

Art. 159.1. Excepciones para asociaciones público-privadas para proyectos públicos.

Los pagos realizados por empresas en el exterior están exentos del impuesto de

vencimiento de moneda.

Creado o estructurado para el desarrollo y ejecución conjunta de proyectos públicos

Cooperación pública y privada de acuerdo con las exigencias de las normas legales

que regulan su uso.

Incentivos OPP independientemente de la dirección del beneficiario:

1.Cuando se importen bienes para la realización de obras públicas, cualquiera que

sea el procedimiento adoptado Importar empleados.

2.Contratación de servicios para la ejecución de proyectos públicos.

3.Pagos de la empresa a financiadores estatales de proyectos, incluido capital,

Intereses y comisiones si el tipo de interés acordado no supera el tipo de interés de

referencia del día de hoy Registro de crédito. Este beneficio incluye un préstamo

subordinado si la empresa según el procedimiento general, el prestatario no dispone

de capital suficiente.

4.Monto pagado por la empresa para distribuir dividendos y ganancias beneficiarios

sin afectar su domicilio fiscal.

5.Pagos realizados por cualquier persona o empresa por la compra de acciones,

Derechos o participación de empresas creadas para la ejecución de proyectos

públicos modelos de asociación público-privada o transacciones de valores una

representación de la deuda emitida para financiar proyectos gubernamentales.

Art. 160.-La base imponible del impuesto al vencimiento de moneda (ISD) es

el monto Giros Postales, Endosos, Depósitos, Cheques, Transferencias, Giros

y Cualquier Cosa Otro mecanismo para cancelar pasivos distintos de la

compensación cuando se incurre en esos pasivos Los negocios se realizan en

el extranjero.

Art. 161.-

- Declaración y pago de impuestos - Contribuyente saliente de moneda

extranjera declararán y pagarán impuestos de la siguiente manera:

a) En caso de salida de capitales como consecuencia de transferencias al

exterior, personas físicas y empresas distintas de las instituciones financieras,

el impuesto por vencimiento de moneda lo retiene y paga la institución

financiera que lo retiene y paga. Se realizó la operación. La empresa

mantendrá en la cuenta los impuestos retenidos, pero no los recursos en la

cuenta.

Se pueden retirar hasta que se transfieran a la cuenta bancaria

correspondiente. Central Ecuador mensual, plan de pago de retenciones

según fuente disposiciones previstas en las normas de desarrollo de la Ley

tributaria nacional y sus normas de desarrollo reforma. Los plazos para

presentar declaraciones de impuestos a la inspección fiscal también son los

mismos.

Si la retención en origen no se transfiere deliberadamente de acuerdo con los

requisitos, entonces las instituciones financieras considerarán este hecho

como un fraude fiscal contra el erario público. Según se informa, los

implicados se enfrentarán a sanciones civiles y penales, respectivamente.

Art. 162.- Tarifa del Impuesto. - La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del

5%.

Crédito Tributario. - Podrá ser utilizado como crédito tributario, que se aplicará para

el pago del impuesto a la renta del propio contribuyente, de los 5 últimos ejercicios

fiscales, los pagos realizados por concepto de impuesto a la salida de divisas en la

importación de las materias primas, insumos y bienes de capital con la finalidad de

que sean incorporados en procesos productivos.

Los pagos por Impuesto a la Salida de Divisas, susceptibles de ser considerados

como crédito tributario para el pago del Impuesto a la Renta, de conformidad con el

artículo anterior, que no hayan sido utilizados como tal respecto del ejercicio fiscal en

que se generaron o respecto de los cuatro ejercicios fiscales posteriores, podrán ser

objeto de devolución por parte del Servicio de Rentas Internas, previa solicitud del

sujeto pasivo.

Art. 163.- Destino del Impuesto. - El producto de este impuesto se depositará en la

cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central de Ecuador. Una vez

efectuados los respectivos registros contables, los valores correspondientes se

transferirán en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro

Nacional, para el financiamiento del Presupuesto General del Estado.

Art. 182.- Objeto.- Establecer el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e
inversiones que mantengan en el exterior los bancos, cooperativas de ahorro y crédito
y otras entidades privadas dedicadas a realizar actividades financieras conforme lo
dispuesto en el Código Orgánico Monetario y Financiero; sociedades administradoras
de fondos y fideicomisos, y casas de valores, empresas aseguradoras y compañías
reaseguradoras bajo el control de la Superintendencia de Compañías, Valores y
Seguros; así como las empresas de administración, intermediación, gestión y/o
compraventa de cartera, conforme las definiciones, condiciones, límites y
excepciones establecidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera.

Explicación

El objeto del impuesto es establecer el ámbito de aplicación del mismo, es decir,

definir quiénes deben pagar el impuesto, sobre qué se debe pagar y cuál es la tarifa.

Art. 183.- Hecho Generador. - Se considera hecho generador de este impuesto:

1. La tenencia a cualquier título de fondos disponibles en entidades domiciliadas

fuera del territorio nacional sea de manera directa o a través de subsidiarias
afiliadas u oficinas en el exterior del sujeto pasivo; y,
2. La tenencia de inversiones en el exterior.

Explicación

El hecho generador es la situación que origina la obligación de pagar un impuesto. El

hecho generador del IAE se produce cuando una entidad financiera o una empresa
tiene:

1. Fondos disponibles en bancos o entidades extranjeras, directamente o a través de

otras empresas o sucursales; y,

2. Inversiones en el exterior, como acciones, bonos, fondos mutuos, etc.

Estas situaciones se consideran como una salida de divisas, porque implican una
disminución del patrimonio nacional y una fuga de recursos que podrían ser utilizados
para el desarrollo del país.

Art. 184.- Sujeto Activo. - El Estado es el sujeto activo de este impuesto quien lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas.

Explicación

El sujeto activo es la parte que tiene el derecho de exigir el pago del impuesto, es
decir, el que cobra el impuesto. El sujeto activo del ISD es el Estado, representado
por el Servicio de Rentas Internas (SRI), que es el organismo encargado de
administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del país.

Art. 185.- Sujetos Pasivos.- Están obligados al pago de este tributo en calidad de
contribuyentes, los bancos, cooperativas de ahorro y crédito y otras entidades
privadas dedicadas a realizar actividades financieras conforme lo dispuesto en el
Código Orgánico Monetario y Financiero; sociedades administradoras de fondos y
fideicomisos y casas de valores, empresas aseguradoras, y compañías
reaseguradoras bajo el control de la Superintendencia de Compañías, Valores y
Seguros, así́ como las empresas de administración, intermediación, gestión y/o
compraventa de cartera, conforme las definiciones, condiciones, límites y
excepciones establecidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera.

Explicación

El sujeto pasivo es la parte que tiene la obligación de pagar el impuesto, es

decir, el que debe el impuesto. El sujeto pasivo es:

- Los bancos, cooperativas de ahorro y crédito y otras entidades privadas

dedicadas a realizar actividades financieras.

- Las sociedades administradoras de fondos y fideicomisos, y casas de valores,

empresas aseguradoras y compañías aseguradoras.

- Las empresas de administración, intermediación, gestión y/o compraventa de

cartera.

Art. 186.- Base Imponible. - Para el cálculo del impuesto se considerará como base
imponible el saldo promedio mensual de los fondos disponibles en entidades
extranjeras domiciliadas o no en el Ecuador y de inversiones emitidas por emisores
domiciliados fuera del territorio nacional que mantengan los sujetos pasivos.

Explicación

La base imponible se calcula como el saldo promedio mensual de los siguientes

activos que tengan los sujetos pasivos:
- Los fondos disponibles en entidades extranjeras domiciliadas o no en el
Ecuador, como cuentas, depósitos, fondos, etc.

- Las inversiones emitidas por emisores domiciliados fuera del territorio

nacional, como acciones, bonos, fondos mutuos, etc.

Art. 187.- Tarifa. - La tarifa de este impuesto es del 0.25% mensual sobre la base
imponible aplicable para los fondos disponibles en entidades extranjeras y de
inversiones emitidas por emisores domiciliados fuera del territorio nacional.

Cuando la captación de fondos o las inversiones que se mantengan o realicen a través

de subsidiarias ubicadas en paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes o a
través de afiliadas u oficinas en el exterior del sujeto pasivo, la tarifa aplicable será
del 0.35% mensual sobre la base imponible; esta tarifa, podrá́ ser reducida en casos
debidamente justificados por razones de índole económica o social, mediante Decreto
Ejecutivo, hasta el 0,1%, en forma general o por segmentos, previo informes del
Ministerio encargado de la política económica, y del Servicio de Rentas Internas.

Explicación

La tarifa es el porcentaje que se aplica sobre la base imponible para obtener el valor
del impuesto. La tarifa es:

- Del 0.25% mensual sobre la base imponible aplicable para los fondos disponibles
en entidades extranjeras y de inversiones emitidas por emisores domiciliados fuera
del territorio nacional.

- Del 0.35% mensual sobre la base imponible cuando la captación de fondos o las
inversiones se mantengan o realicen a través de subsidiarias ubicadas en paraísos
fiscales o regímenes fiscales preferentes o a través de afiliadas u oficinas en el
exterior del sujeto pasivo. Esta tarifa puede ser reducida hasta el 0.1% mensual
mediante Decreto Ejecutivo, en casos debidamente justificados por razones de índole
económica o social, previos informes del Ministerio encargado de la política
económica y del Servicio de Rentas Internas.
Art. 188.- Liquidación y pago. - Los sujetos pasivos de este impuesto lo liquidaran y
pagarán mensualmente en las instituciones financieras autorizadas, en los plazos que
se establezcan en el reglamento y mediante los formularios que el Servicio de Rentas
Internas establezca para el efecto.

Explicación

La liquidación y pago es el proceso mediante el cual los sujetos pasivos del

impuesto determinan el valor del impuesto que deben pagar y lo cancelan ante
el Servicio de Rentas Internas (SRI). La liquidación y pago se realiza de la
siguiente manera:

- Los sujetos pasivos deben liquidar y pagar el impuesto mensualmente en las

instituciones financieras autorizadas, que son las entidades bancarias que
tienen convenio con el SRI para recaudar los tributos internos.

- Los sujetos pasivos deben liquidar y pagar el impuesto en los plazos que se
establezcan en el reglamento,

- Los sujetos pasivos deben liquidar y pagar el impuesto mediante los

formularios que el Servicio de Rentas Internas establezca para el efecto, que
son los documentos que contienen la información necesaria para declarar el
impuesto.

Art. 189.- Sanciones por incumplimiento. - La presentación tardía de la declaración

de este impuesto se sancionará con una multa equivalente al 3% del impuesto
causado por cada mes o fracción de retraso, monto que no podrá́ superar el valor del
impuesto.

Explicación

Las sanciones por incumplimiento son las penalidades que se aplican a los
sujetos pasivos del impuesto que no lo declaran o lo pagan dentro de los plazos
establecidos. Las sanciones por incumplimiento son:
- Una multa equivalente al 3% del impuesto causado por cada mes o fracción
de retraso, es decir, el porcentaje que se aplica sobre el valor del impuesto que
se debía pagar en el plazo correspondiente.

- La multa no podrá superar el valor del impuesto, es decir, el límite máximo de

la sanción será el mismo que el

Art. 190.- Destino del impuesto. - La recaudación total del impuesto ingresará al
Presupuesto General del Estado.

Explicación

El destino del impuesto es el fin al que se destina la recaudación del mismo, es

decir, el uso que se le da al dinero que se cobra por el impuesto. Presupuesto
General del Estado (PGE), que es la estimación de los recursos financieros
que tiene el Ecuador, tanto los ingresos como los gastos, para el desarrollo de
los sectores y la prestación de los servicios públicos.