ALGUNAS PRECISIONES SOBRE EL NUEVO PROYECTO DE BLANQUEO

El pasado 16 de mayo se conoció un nuevo proyecto de ley referido a la “Exteriorización del Ahorro
Argentino”, presentado por el Ministerio de Economía, que consiste en una nueva versión de la
propuesta de blanqueo difundida mediáticamente a fines del año pasado, y presentada el 5 de enero
del corriente como proyecto de ley. Existen pequeñas diferencias con aquel proyecto, las cuales nos
ocuparemos de señalar oportunamente.

El reciente proyecto se compone de tres títulos: “Declaración voluntaria del ahorro argentino no
exteriorizado” (Título I), “Acuerdo de colaboración” (Título II) y “Disposiciones generales” (Título III).

En lo que respecta a la “Declaración voluntaria del ahorro argentino no exteriorizado”, tal como
su título lo indica, se trata de un régimen de exteriorización (“blanqueo”) voluntario y excepcional.

Sujetos: Personas humanas, Sucesiones indivisas y Sujetos empresa –sociedades o unipersonales–

del art. 53 LIG, que sean residentes del país –inscriptos o no– a la fecha de entrada en vigencia.

Duración: 360 días, el proyecto anterior disponía 270 días.

Bienes que podrán ser exteriorizados:

Tenencia de moneda nacional y/o extranjera en el país.

Tenencia de moneda extranjera en el exterior.
Activos financieros del país o del exterior.
Inmuebles en el país y/o en el exterior.
Muebles en el país y/o en el exterior.
Demás bienes en el país y/o en el exterior, incluyendo créditos.

Fecha de preexistencia:

Personas Humanas y Sucesiones Indivisas: bienes anteriores a la fecha de entrada en vigencia.

Sociedades del país o empresas unipersonales: bienes anteriores al cierre del último ejercicio
fiscal finalizado con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia.

Alícuotas: Según el momento de declaración y la radicación de los bienes.

Estas alícuotas son superiores respecto del proyecto de enero. El esquema anterior era de 2,5%, 5% y
7,5% para activos en el país y en el exterior con repatriación, el incremento operaba cada 90 días. Si
no mediaba repatriación, los activos en el exterior tenían una alícuota un 50% superior a las
mencionadas precedentemente (5%, 10% y 15%, respectivamente).
Valuación de los bienes: según las disposiciones del impuesto a las Ganancias. Las tenencias de
bienes expresados en moneda extranjera se convertirán a moneda nacional aplicando el valor de
cotización –tipo de cambio comprador– del Banco de la Nación Argentina (BNA) al día de la
declaración.

El impuesto no será deducible ni considerado como pago a cuenta del impuesto a las ganancias.

Repatriación: Se entenderá por repatriación el ingreso al país de: 1) las tenencias de moneda
extranjera en el exterior, y 2) los importes generados por la realización de activos financieros en el
exterior, que representen en conjunto y por lo menos el 10% del total de los bienes en el exterior
que se declaran. El Poder Ejecutivo fijará el porcentaje de repatriación, sobre la base del mínimo
dispuesto. El proyecto anterior establecía el 10% del total de los bienes en el exterior que se declaran.

Se prevé que los fondos repatriados sean depositados en una cuenta especial o afectados a
determinados destinos –que no se mencionan– según la AFIP reglamente, por un plazo de uno (1) a
cinco (5) años, según establezca dicho organismo.

Beneficios:

No se aplicará la figura del incremento patrimonial no justificado por los bienes que se declaren.
Liberación de toda acción civil, comercial, penal tributaria, penal cambiaria, penal aduanera y
sanciones administrativas.
Eximición del pago de:

Ganancias, Salidas no documentadas, ITI, IDCB.

Impuestos internos e IVA.
Bienes Personales y Contribución sobre el capital de las Cooperativas.

Al igual que en el proyecto anterior, no se prevé la liberación del Aporte Solidario y Extraordinario
(ASE) de la Ley 27.605.

La declaración deberá ser total. De lo contrario, se privará al sujeto de los beneficios del régimen.
No se ha previsto margen de error alguno.

Régimen simplificado:

Exclusivamente para personas humanas.

Únicamente por las tenencias de moneda nacional y/o extranjera, en efectivo, en el país, las cuales
deben ser depositadas en la “Cuenta Ahorro Argentino”.
Límite: el equivalente al 35% anual de los ingresos anuales promedio de los últimos 3 años
declarados ante la AFIP o USD 50.000, el que resulte menor. Quien no tuviera ingresos declarados
en los últimos 3 años deberá tomar como límite el importe mencionado. La alícuota del impuesto
especial será del 1,5%.
Quedan exceptuados de este régimen los sujetos alcanzados por el Aporte Solidario y
Extraordinario (ASE) de la Ley 27.605.
Dispensa de denunciar. La AFIP no formulará denuncias por la Ley penal tributaria, el BCRA tampoco
por la ley penal cambiaria, etc.

Con respecto al “Acuerdo de colaboración” previsto en el Título II, la novedad más relevante es que
se limita en este proyecto al plazo que dure el régimen de exteriorización, es decir, 360 días.

En materia de “Disposiciones generales”, el Título III dispone:

Suspender la prescripción por un (1) año de las acciones para determinar o exigir el pago de
tributos a cargo de la AFIP y para aplicar multas con relación a éstos.
Beneficios para contribuyentes cumplidores, según establezca la reglamentación. Serán
cumplidores quienes, al momento de entrada en vigencia de la ley, no registren incumplimientos
en la presentación de las declaraciones juradas, como tampoco en el pago de obligaciones por
períodos iniciados a partir del 01/01/2020.
Vigencia de la ley: se producirá a los 15 días corridos de la publicación oficial.

Contáctenos:

Dr. Martín Caranta

Socio Lisicki Litvin & Asoc.
mcaranta@llyasoc.com