GESTIÓN DE

AUDITORÍA
Docente: Ing. Karina Valle Mgs.

NOVIEMBRE 2022 – ABRIL 2023

CUARTO SEMESTRE A
 RESULTADOS DE
UNIDADES CONTENIDOS MÍNIMOS APRENDIZAJE POR
UNIDAD
1. Bases conceptuales Aplica las bases teóricas,
1. Definiciones de Auditoría de Gestión según técnicas y legales que
varios organismos nacionales e internacionales determinan los objetivos
2. Objetivos de la Auditoría de Gestión y alcance de la Auditoría
3. Alcance de la Auditoría de Gestión de Gestión.
  4. Características de la Auditoría de Gestión
Unidad 1 5. Clasificación de la Auditoría
6. Diferencias y Semejanzas entre Auditorias;
Financiera, operacional y de gestión.
AUDITORÍA
La auditoría es la acumulación y la evaluación de la evidencia basada en información para
determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios
establecidos. La auditoría debe realizarla una persona independiente y competente

Independencia: La independencia es el principio fundamental de la

auditoría que se define como la ausencia de intereses o influencias que
puedan perturbar la objetividad del auditor.
Dos conceptos relevantes en los que debe basarse la independencia del auditor son el escepticismo profesional y
juicio profesional. Por una parte, el escepticismo profesional implica que el auditor debe mantenerse en alerta
ante cualquier incorrección material que pueda surgir en las cuentas analizadas.
Es decir, no creer todo lo que digan, indagar en los asuntos de la sociedad y obtener evidencia. El auditor
mantendrá una actitud de escepticismo cuando revise las estimaciones de la dirección y cuando realicen la
evaluación crítica de la evidencia obtenida. Por otra parte, juicio profesional que implica la aplicación del
conocimiento, formación práctica y experiencia del auditor de forma adecuada a las circunstancias. Debe
documentar adecuadamente el juicio que ha aplicado.
DEFINICIONES DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

 “La auditoría de gestión es una revisión independiente, objetiva y confiable sobre si los
proyectos, sistemas, operaciones, programas, actividades u organizaciones
gubernamentales, operan de conformidad con los principios de economía, eficiencia y/o
eficacia, y si existe espacio de mejora.”

 Las auditorías de gestión en la Organización Latinoamérica y el caribe de entidades

fiscalizadoras superiores OLACEFS se realizarán de acuerdo con los estándares
internacionales y evaluarán, de forma independiente utilizando técnicas específicas, las
áreas y controles operacionales del objeto escogido, con el propósito de emitir un informe
profesional sobre la economía, eficiencia, eficacia y de considerarlo ecología, ética y
equidad en el manejo de sus recursos.
DEFINICIONES DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

 La auditoría de gestión es una metodología centrada en la evaluación de los recursos y

estructura con los que cuenta una organización, empresa o institución, y el modo en que su
uso lleva hacia un nivel determinado de rentabilidad.

 Su ejecución ayuda a todas ellas a conseguir beneficios de manera eficiente teniendo en

cuenta los recursos que poseen y el modo en que se emplean organizacionalmente.
 OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORÍA
DE GESTIÓN

 Descubrir deficiencias o irregularidades en algunas partes de la empresa y buscar

probables remedios. La finalidad es ayudar a la dirección a lograr la administración más
eficaz. Su intención es examinar y valorar los métodos y desempeño en todas las áreas
abarcando el panorama económico, la adecuada utilización del personal, equipo y los
sistemas de funcionamiento satisfactorios.

Ejemplos de debilidades: embotellamientos, descuidos, perdidas innecesarias, fricciones

entre los ejecutivos, falta de conocimiento en general.

La responsabilidad del auditor consiste en respaldar a la dirección para implantarse

mejores técnicas administrativas.
 OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
 Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.

 Comprobar la utilización adecuada de recursos

 Determinar su los objetivos y metas propuestas han sido logrados.

 Identificar las áreas de reducción de costos, mejorar los métodos operativos e

incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades
examinadas.

 Determinar si la función o actividad bajo examen podría operar de manera más

eficiente, económica y efectiva.
 Verificar que la entidad auditada cumpla con normas y demás disposiciones legales y
técnicas que le son aplicables, así como también con principios de economía, eficiencia,
eficacia, efectividad, equidad, excelencia y valoración de costos ambientales, según cada
caso y formular recomendaciones oportunas para cada uno de los hallazgos identificados.

 En conclusión, la Auditoría de Gestión ayuda a la administración a reducir los costos y

aumentar utilidades, aprovechar mejor los recursos humanos y materiales, acelerar el
desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento
continuo de los planes de acción y procedimientos, para lograr los objetivos para los que
fue creada la empresa. (Carina Suarez Revollar)
 CONCEPTOS DE LAS 5 E´S
 EFICIENCIA: consiste en lograr la utilización más productiva de bienes
materiales , de recursos humanos y financieros.
 EFICACIA: es el grado en que los programas están consiguiendo los objetivos
propuestos.
 ECONOMÍA: se refiere a los términos y condiciones conforme a los cuales se
adquieren bienes y servicios en cantidad, calidad apropiadas, en el momento
oportuno y el menor costo posible.
 ÉTICA: elemento básico de la gestión institucional, expresada en la moral y
conducta individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad,
basadas en leyes, normas legales y vigentes de una sociedad.
 ECOLOGÍA: examen y evaluación al medio ambiente, el impacto al entorno y la
propuesta de soluciones reales y potenciales.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

 Tiene un alcance muy limitado en cuanto al período examinado. Al ser un examen para
proponer mejorar a futuro no le interesa mucho la visión retrospectiva.

 Por ello existe el criterio que no deberían derivarse responsabilidades de la Auditoría de

gestión. Si en el transcurso del examen se establecen hechos que podrían derivarse en
responsabilidades bien podría hacerse un examen especial sobre el particular y continuar
con el espíritu constructivo de la Auditoría de Gestión.

 Hay que insistir que bajo ningún motivo sostiene que dejen de examinarse y revelarse
“irregularidades”
ALCANCE
La auditoría de gestión puede abarcar a toda entidad o a parte de ella, en este último caso por
ejemplo un proyecto, un proceso, una actividad, un grupo de operaciones, etc. Pero el alcance
también comprende las coberturas de las operaciones recientemente ejecutadas o en ejecución,
denominadas operaciones corrientes. La auditoría de gestión examina en forma detallada cada
aspecto operativo administrativo y financiero de la organización, por lo que, en la determinación del
alcance debe considerarse principalmente lo siguiente:

 a) Logro de los objetivos institucionales; nivel jerárquico de la entidad; la estructura

organizativa; y, la participación individual de los integrantes de la institución.
 b) Verificación del cumplimiento de la normatividad tanto general como específica y de
procedimientos establecidos.
 c) Evaluación de la eficiencia y economía en el uso de los recursos, entendido como
rendimiento efectivo, o sea operación al costo mínimo posible sin desperdicio innecesario; así
como, de la eficacia en el logro de los objetivos y metas, en relación a los recursos utilizados.
 d) Medición del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la información financiera y
operativa.
 ALCANCE
 e) Atención a la existencia de procedimientos ineficaces o más costosos; duplicación de
esfuerzos de empleados u organizaciones; oportunidades de mejorar la productividad con
mayor tecnificación; exceso de personal con relación al trabajo a efectuar; deficiencias
importantes, en especial que ocasionen desperdicio de recursos o perjuicios económicos.
 f) Control sobre la identificación, de riesgos su profundidad e impacto y adopción de
medidas para eliminarlos o atenuarlos.
 g) Control de legalidad, del fraude y de la forma como se protegen los recursos.
 h) Evaluación del ambiente y mecanismos de control interno sobre el alcance de la
auditoría, debe existir acuerdo entre los administradores y auditores; el mismo debe quedar
bien definido en la fase de conocimiento preliminar, porque permite delimitar el tamaño de
las pruebas o sea la selección de la muestra y el método aplicable, además medir el riesgo
que tiene el auditor en su trabajo.
 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

Una auditoría de gestión atribuye características que le otorgan ese aspecto, entre ellas se tiene:

 Permanente: la auditoría de gestión debe ser continua en el tiempo, contribuyendo de manera

eficiente y oportuna a identificar, analizar, evaluar, tratar, comunicar, y monitorear los riesgos del
prestador.
 Estratégica: enfocada en aspectos que señalen la resolución y otros criterios relevantes de la
organización que se identifiquen en el desarrollo de la auditoría.
 Objetiva: en el desarrollo de la auditoría se debe asegurar que los hallazgos y conclusiones se
fundamenten en evidencia verificable.
 Confiable: toda la información presentada y reportada en el examen de auditoría debe ser veraz y
exacta con el propósito de minimizar el nivel de riesgo.
 Diligente: los requerimientos del órgano de control deben ser atendidos con diligencia y
oportunidad.
 Efectiva: la auditoría de gestión debe emitir recomendaciones a las conclusiones de las acciones
tanto correctivas, preventivas y de mejora a ser aplicadas respecto a las situaciones detectadas.
 RIESGOS DE LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN
 Generalmente se habla de riesgo y conceptos de riesgo en la evolución de los sistemas de
control interno, en los cuales se asumen tres tipos de riesgo:
 Riesgo de control: Que es aquel que existe y que se propicia por falta de control de las
actividades de la empresa y puede generar deficiencias del sistema de control interno.
 Riesgo de detección: Es aquel que se asume por parte de los auditores que en su revisión
no detecten deficiencias en el sistema de control interno.
 Riesgo inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las características del
sistema de control interno
 Clasificación de la auditoría
 Auditoría externa: La auditoría externa es una práctica común en empresas e instituciones, donde
profesionales auditores procedentes del exterior evalúan que una empresa funciona
correctamente en relación a los procesos que asume y su marco normativo
 Auditoría interna: Es el sistema de control que una empresa establece para proteger sus activos.
Se basa en un conjunto de normas, políticas y procedimientos para minimizar riesgos y aumentar
la rentabilidad y productividad de toda la organización.
 Auditoría operacional: Examen objetivo y sistemático de evidencias con el fin de proporcionar
una evaluación del desempeño de una organización programa, actividad o función
gubernamental.
Entre otras auditorias

 Auditoría de sistemas  Auditoría financiera

 Auditoría pública y gubernamental  Auditoría de recursos humanos
 Auditoría forense  Auditoría ambiental
 EJEMPLO DE HALLAZGO
CONDICIÓN:
La unidad de adquisiciones realiza la compra de inventarios innecesarios par adquirir descuentos en los precios de compra. Se acepta la cantidad sugerida por el
proveedor sin verificar la tarjeta Kardex (analista de compra)
CRITERIO:
La política de adquisición de inventarios menciona que se deben observar los inventarios mínimos de acuerdo a la rotación trimestral, también se debe realizar la
solicitud de compra la que debe estar adjunta al menos a tres proformas y ser enviada para aprobación por parte del bodeguero.
Toda compra debe iniciar con la necesidad en cual se especifique la cantidad requerida para la producción.
CAUSA
La inobservancia del proceso de adquisición de inventarios
Estimulación por el descuento otorgado.
Falta de comunicación y control entre las áreas involucradas.
EFECTO
Sobrestock de inventarios
Alta
costo de mantenimiento
CONCLUSIÓN.-
Se encuentra una compra de inventarios que no cumple con el proceso de adquisición, no se verifica el stock de mínimo de mercadería ni se analiza la rotación que
esta tuvo, no se cuenta con la necesidad de compra, las proformas ni la aprobación de la compra. El analista de compra manifiesta que confirmo esta adquisición por
la oportunidad de ahorro por el descuento otorgado.
RECOMENDACIÓN.-
Se recomienda que se respete y ejecute el proceso establecido para la adquisición de mercadería.