ETICAS Y NORMAS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
tratado o disciplina que se centra en el análisis de los deberes y de los
La ética constituye un conjunto de valores y principios que guían la labor
cotidiana de los auditores. La independencia, las facultades y las
responsabilidades del auditor plantean elevadas exigencias que se emplean
en la labor de la auditoría. Por lo tanto la ética de los auditores debe
constituir un complemento necesario que fortalezca aún más las normas de
auditoría existentes. La conducta de los auditores debe ser irreprochable en
todas las circunstancias ya que cualquier deficiencia en su conducta
profesional perjudicara la imagen de integridad de los demás auditores que
represente, pudiéndose plantear dudas acerca de la fiabilidad y la
competencia profesional.
La ética es un conjunto de conocimientos derivados de la investigación de la
conducta humana al tratar de explicar las reglas morales de manera racional,
fundamentada, científica y teórica.
Es una reflexión sobre la moral, que incluso ayuda a definir criterios propios
sobre lo que ocurre a nuestro alrededor.
La moral es el conjunto de reglas que se aplican en la vida cotidiana y todos
los ciudadanos las utilizan continuamente. Estas normas guían a cada
individuo, orientando sus acciones y sus juicios sobre lo que es moral o
inmoral, correcto o incorrecto, bueno o malo.
Cabe mencionar que las reglas morales varían según la cultura, tradiciones y
educación propia de cada comunidad o grupo social.
Deontología: Emana del griego, pues es fruto de la suma de dos
componentes de dicha lengua:
• “Deontos”, que puede traducirse como “deber u obligación”.
• “Logía”, que es sinónimo de “estudio”.
Deontología es un concepto que se utiliza para nombrar a una clase de
valores regidos por la moral.
Se dice que el filósofo británico Jeremy Bentham fue el responsable de
acuñar la noción. La deontología forma parte de lo que se conoce como ética
normativa (la filosofía que indica qué debería considerarse como bueno y
qué es lo que debería calificarse como malo). Esto quiere decir que cada
profesión, oficio o ámbito determinado puede tener su propia deontología
que indica cuál es el deber de cada persona.
PERFIL DEL AUDITOR
Las características de un auditor constituyen uno de los temas de mayor
importancia en el proceso de decisión de aplicar una auditoría
administrativa, en virtud de que es en quien recae la responsabilidad de
conceptualizarla, ejecutarla y lograr los resultados necesarios para mejorar
el desempeño de la organización que ha optado por este recurso. La calidad
y el nivel de ejecución de la auditoría dependen en gran medida del
profesionalismo y sensibilidad del auditor y de su comprensión de las
actividades que debe revisar, elementos que implican la conjunción de los
conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios para realizar
un trabajo esmerado y competente.
HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR
En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el
auditor debe contar con otro tipo de cualidades determinantes en su
actividad, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y
dones intrínsecos de su carácter. La expresión de estos atributos puede
variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en
particular, pero es conveniente que quien asuma la tarea de cumplir con la
función de auditor, posea las siguientes características:
 Actitud positiva.
 Capacidad de análisis, negociación y observación.
 Claridad en la comunicación oral y escrita.
 Comportamiento ético.
 Concentración.
 Conciencia de los valores propios y de su entorno.
 Discreción.
 Estabilidad emocional.
 Facilidad para trabajar en equipo.
 Imaginación.
EXPERIENCIA DEL AUDITOR
Uno de los elementos fundamentales que se deben destacar entre las
características del auditor, es el relativo a su experiencia personal, ya que de
ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que
emplea para determinar la profundidad de sus observaciones.
Debido a la naturaleza de la función que desempeña, existen varios campos
que debe dominar:
 Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización: El
dominio de este campo implica la experiencia que brinda el contacto
permanente con las iniciativas o programas orientados hacia la
producción de resultado específicos para la organización de acuerdo
con su objeto y/o atribuciones esenciales, estrategia y competencias
centrales.
 Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización: La
competencia en este rubro se deriva de la experiencia en la
implementación constante de decisiones de orden administrativo para
emplear de manera puntual los recursos humanos, materiales,
financieros y tecnológicos como soporte de las áreas o proyectos
sustantivos de la organización.
 Conocimiento de esfuerzos anteriores: Este requisito implica
entender el proceso de aplicación de una auditoría, producto de
experiencias anteriores, el cual puede haber sido adquirido.
 Conocimiento de casos prácticos: Es la percepción de la
naturaleza, alcance y condiciones de las técnicas que se utilizan para
auditar una organización, derivada de la capacitación, formación o
simulación obtenida en los centros de trabajo o estudio.
 Conocimiento derivado de la implementación de estudios
organizacionales de otra naturaleza: Implica la apreciación de los
requerimientos necesarios para instrumentar una auditoría a partir de
la práctica lograda en la participación en otro tipo de análisis o
diagnósticos administrativos.
 Conocimiento personal basado en elementos diversos: Este tipo
de conocimiento implica el dominio de diversas áreas de la
administración, métodos de trabajo, técnicas de estudio o influencia
en la organización por posición jerárquica o grupal, respeto,
capacidad, interacción con el medio e interés de desarrollo
sustentado.
LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
La auditoría administrativa es una herramienta que nos permite descubrir las
deficiencias y áreas de oportunidad en una organización, ya que muchas
veces el trabajo diario no nos permite ver que existen aspectos sujetos a
mejora.
Identifiquemos los motivos por los cuales es importante hacer auditorias  Trato a clientes (internos y externos).
administrativas, es de suma importancia realizarlas al menos una vez al año,  Generación de bienes, servicios, capital y conocimiento.
para descubrir cuáles son las fallas, en qué se puede mejorar y qué se está  Sistemas de calidad.
haciendo bien para fortalecerlo.

En todas las organizaciones, sin importar su condición de privada, pública o CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
social, se buscan mejoras continuas; así como procesos que les
permitan sortear mejor los riesgos. La auditoría, al brindar información La auditoría administrativa puede instrumentarse en todo tipo de

sobre cómo son, cómo funcionan y con qué cuentan las organizaciones, es organizaciones, ya sean públicas, privadas o sociales.

confiable, veraz y oportuna.

Por su extensión y complejidad, es necesario entender cómo están
conformadas estas organizaciones para responder a las demandas de
ALCANCE DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
servicios y productos del medio ambiente y, sobre todo, de qué manera se
articulan, lo cual obliga a precisar su fisonomía, área de influencia y
El área que abarca la auditoría administrativa comprende la totalidad de una
dimensión. A continuación se presenta la información por sector específico:
organización en lo correspondiente a su estructura, niveles, relaciones y
formas de actuación. Esto incluye aspectos tales como:
SECTOR PÚBLICO
 Naturaleza jurídica.
En este sector la auditoría se emplea en función de la figura jurídica,
 Criterios de funcionamiento.
atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de
 Estilo de administración.
coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. Con base
 Enfoque estratégico.
en estos criterios, el ámbito de aplicación se centra en las instituciones
 Sector de actividad.
representativas de los poderes ejecutivo, legislativo y judicial.
 Giro industrial.
 Ámbito de operación.
Poder ejecutivo.
 Tamaño de la empresa.
1. Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretarías o Ministerios de
 Número de empleados. Estado).
 Relaciones de coordinación.
2. Entidades paraestatales.
 Desarrollo tecnológico.
 Sistemas de comunicación e información. 3. Organismos autónomos.
 Nivel de desempeño.
4. Gobiernos de los estados (entidades federativas o departamentos).
 5. Gabinete presidencial. 3. Naturaleza de sus operaciones.

6. Comisiones, coordinaciones o consejos intersecretariales. 4. Enfoque estratégico.

En lo relativo al tamaño, convencionalmente se clasifican en:
7. Mecanismos especiales.
Poder legislativo.
1. Micro empresa, 2. Pequeña, 3. Mediana y 4. Grande.
1. Cámara de diputados.

2. Cámara de senadores.
SECTOR SOCIAL
3. Comisiones y/o grupos especiales de estudio.
Poder judicial. En este sector, la auditoría administrativa se aplica para evaluar aspectos
1. Suprema Corte de Justicia de la Nación. tales como la promoción del derecho a la educación, la vivienda, el trabajo,
la salud, el desarrollo económico, la protección social y el bienestar de los
2. Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación.
sectores más desprotegidos, en atención a:
3. Consejo de la Judicatura Federal.
Efecto: El resultado de aplicar la auditoría administrativa en el sector público  a) Tipo de organización y
es mejorar la actuación de los órganos y mecanismos que lo integran  b) Naturaleza de su función
considerando sus acciones particulares y la interacción proveniente de la Por su tipo o figura, las organizaciones que forman el sector son:
naturaleza de sus funciones, a partir de la idea de que el Poder legislativo
determina el orden jurídico, el Poder ejecutivo lo implementa y el Poder
 Empresas de solidaridad.
judicial vigila su cumplimiento.
 Organismos de asistencia e integración social.
 Organizaciones comunitarias.
SECTOR PRIVADO  Procuradurías.
 Planes emergentes.
Por lo que toca a este sector, la auditoría se aplica tomando en cuenta la
 Programas permanentes, especiales y emergentes.
figura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación, área de
 Redes de referencia.
influencia, relación comercial y pensamiento estratégico sobre la base de las
 Sistemas de apoyo.
siguientes características:
 Voluntariados

1. Tamaño de la empresa.

2. Tipo de industria.