GUÍA PARA LA FORMULACIÓN

DE UN PROGRAMA DE
CUMPLIMIENTO ANTILAVADOwww.auditool.org 1
CONTENIDO

Concepto y definición de lavado de activos o legitimación de capitales .................... 3

Etapas en el lavado de activos o legitimación de capitales ......................................... 4

Cuantía del fenómeno y modalidades más frecuentes ................................................. 5

Principales normas internacionales antilavado ............................................................ 6

Sujetos obligados a diligencias antilavado ................................................................... 8

Concepto de programa de cumplimiento ..................................................................... 10

Elementos del programa de cumplimiento .................................................................. 12

Perfil del oficial de cumplimientos ............................................................................................ 12

Manual de cumplimiento ........................................................................................................... 14

Análisis de riesgo ....................................................................................................................... 17

Información institucional ............................................................................................................ 18

Código de conducta ................................................................................................................... 20

Programa de capacitación antilavado ..................................................................................... 23

Políticas y procedimientos destinados a conocer al cliente................................................. 25

Programa de cumplimiento / oficial de cumplimiento ........................................................... 28

Sistema informático: seguridad y administración de transacciones ................................... 29

Cumplimiento efectivo de reportar e investigar transacciones, por importe y

sospechosas ............................................................................................................................... 32

Stress – testing y auditoría de cumplimiento ......................................................................... 33

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 GUÍA PARA LA FORMULACIÓN DE UN PROGRAMA DE
CUMPLIMIENTO ANTILAVADO

Concepto y definición de lavado de activos o legitimación de capitales

El lavado de dinero es una operación que consiste en hacer que los fondos o activos obtenidos
a través de actividades ilícitas aparezcan como el fruto de actividades legales y circulen
libremente y sin restricciones en el sistema financiero.

El blanqueo de capitales comienza con la comisión de un acto delictivo de tipo grave, es decir,
con un delito precedente.

En su figura típica, el lavado de activos requiere:

• Un delito precedente que da origen a la tenencia de los fondos ilícitos. Entre los más
frecuentes están:

o Los tráficos ilegales (narcóticos, personas, órganos humanos, obras de arte

protegidas, especies silvestres)
o El contrabando
o Los secuestros
o La extorsión
o Los sobornos

• Un facilitador que se presta conscientemente para la comisión del delito de lavado.

En la legislación estadounidense se incorpora una forma de inversión de carga de
la prueba en el caso de sujetos obligados al reporte de operaciones sospechosas
de lavado de activos.

Esta figura es la “ceguera deliberada”, que se manifiesta cuando una persona

(Contador, Abogado, Notario/Escribano) o Institución (Banco, Compañía de
Seguros) omite las diligencias debidas para conocer a su cliente y al origen de los
fondos ingresados. Sin embargo, el lavado de activos puede ser también cometido
por el mismo sujeto que cometió el delito precedente (autolavado).

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 La mención del facilitador en este punto tiene por finalidad advertir sobre riesgo que
personas o instituciones que administran dinero o transacciones de otros tienen, de
ser considerados facilitadores de lavado de activos si no disponen de adecuadas
medidas de cumplimiento para evitarlo.

• Una maniobra o ardid de ocultamiento para dar visos de legitimidad a los capitales
espurios

Estrechamente relacionada con la figura de lavado de activos está la del financiamiento de

terrorismo, que aplica cuando, independientemente del delito precedente cometido, se lo
hubiera ejecutado en relación con el accionar de una organización o individuos involucrados
en actos terroristas.

Etapas en el lavado de activos o legitimación de capitales

Son típicamente tres, sin perjuicio de que no necesariamente deban cumplirse las tres, sino
que en ocasiones todo el lavado se ejecuta en una o dos de las instancias mencionadas a
continuación:

• Colocación
• Estratificación
• Integración

Veamos seguidamente en qué consiste cada una de estas etapas:

La colocación
Típicamente, la retribución por actividades ilícitas se realiza en dinero en efectivo, aunque
el surgimiento de las criptomonedas ha venido a proveer a los criminales de un medio
alternativo de cobro que les provee liquidez y anonimato al mismo tiempo. La colocación se
realiza típicamente en la jurisdicción donde se comete el ilícito, salvo en casos muy
específicos como el pago de sobornos en los que se requiere el pago en Bancos localizados
en otras jurisdicciones, usualmente paraísos fiscales o jurisdicciones con una supervisión
bancaria laxa y celoso secreto bancario.

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La estratificación
Si el propósito del delincuente o la organización criminal es transferir el producido del delito
a otra jurisdicción, la declaración de su verdadera identidad o el intento de transferir grandes
sumas de dinero puede disparar alertas que bloqueen la transacción y, eventualmente, den
lugar a investigaciones policiales y judiciales. Para ello, una vez colocados los fondos, lo
que se hará es transferirlos a contrapartes colusorias o controladas por el/los delincuentes
y que aparenten una razón legítima y lógica para la transferencia de fondos al exterior.

Algunas modalidades para ello son:

• Operaciones de comercio exterior sobre y sub facturadas
• Operación con empresas de fachada o ficticias
• Operaciones simuladas con contrapartes colusorias

Cuantía del fenómeno y modalidades más frecuentes

Las modalidades de lavado de activos dependen esencialmente del propósito del o los
lavadores, según su intención sea mantener el dinero ilegal en la misma jurisdicción donde
se cometió el ilícito (infrecuente pero posible), o moverlo a través de fronteras, acudiendo
en tal caso a maniobras de estratificación e integración.

Ello no obstante, existen determinadas operaciones que deberán llamar la atención cuando
se requiera la intervención de un sujeto obligado a reportar operaciones sospechosas, so
pena de involucrarse como presunto facilitador/a del esquema. Veamos seguidamente
algunas de estas posibles operaciones:

Compras de ítems de alto valor a través de pago en efectivo

• Inmuebles
• Vehículos
• Joyas
• Obras de arte

Son bienes de alto valor y que, en caso de adquirirse en efectivo, podrían dar lugar a que
luego se los venda para justificar el origen de depósitos bancarios.

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Usualmente, quienes compran con dinero en efectivo ofrecen un sobre valor para evitar las
preguntas o inconvenientes, pero en tal caso el enajenante debe evitar convertirse en
cómplice de una operación irregular. Si, además, interviene un intermediario profesional tal
como un notario, abogado o agente de bienes raíces, la obligación de reportar la operación
como sospechosa es mayor.

En cuyo caso, el lavador podrá enajenar los bienes por un valor menor al real para que
quien los adquiere con fondos legítimos evite hacer preguntas incómodas. Y se convierta,
así, en cómplice involuntario del lavado.

Testaferros, pitufos o sociedades de fachada

Para legitimar el origen fraudulento de grandes sumas de dinero y al mismo tiempo ocultar
a su real propietario, se acude en ocasiones a esquemas de ocultamiento por titulares
ficticios. En tal caso, las contrapartes que no participen del esquema de lavado, tales como
Bancos, abogados, notarios, escribanos o contadores, deben practicar las diligencias
debidas para acreditar que las partes intervinientes en la transacción tienen la debida
capacidad patrimonial. Y, en caso contrario, reportarla como sospechosa. El reporte de
transacciones sospechosas es una pieza fundamental de un Programa de Cumplimiento
Antilavado, como veremos más adelante en un capítulo específico de estas guías.

Exportaciones e importaciones ficticias, sobrevaluadas o subvaluadas

Cuando las transferencias al exterior en que se involucra a una entidad financiera no

guardan relación con la actividad conocida del cliente, también suena una alarma que
debería dar lugar al reporte como operación sospechosa

Principales normas internacionales antilavado

Las Normas del GAFI – Grupo de Acción Financiera Internacional

El Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI o FATF, por su sigla en inglés) es un

organismo intergubernamental creado en París, Francia, en 1989, por el Grupo de los Siete
(G-7).

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Su misión primordial es establecer y monitorear el cumplimiento de normas que prevengan
el lavado de activos y el financiamiento al terrorismo, así como monitorear su cumplimiento
en los países supervisados.

El incumplimiento de las prescripciones normativas del GAFI puede derivar en la inclusión

en la lista de “jurisdicciones no cooperativas”, o “lista gris”. La inclusión en esta lista
restringe a los países y jurisdicciones incluidos en ella de la posibilidad de realizar
transacciones financieras y les impone condiciones más severas para interactuar con los
países restantes.

Los principales cuerpos normativos promulgados por el GAFI son:

• Las 40 recomendaciones para la prevención del lavado de activos
• Las 9 recomendaciones especiales para la prevención del financiamiento al
terrorismo

Las 40 recomendaciones para la prevención del lavado de activos

Entre las 40 recomendaciones del GAFI hay algunas que no está al alcance de un Programa
ni oficial de Cumplimiento garantizar, porque refieren a legislación que cada jurisdicción
debe promulgar y aplicar. Entre las que sí aplican a la labor de Cumplimiento, podemos
destacar:

• La necesidad de conocer a su cliente (debida diligencia del cliente)

• El mantenimiento de registros que permitan su examen por auditores y autoridades
regulatorias
• Salvaguardas especiales para personas políticamente expuestas
• Monitoreo mejorado para Entidades sin fines de lucro
• Recaudos sobre la Banca corresponsal
• Monitoreo especial sobre transferencias electrónicas
• Prohibición de proveer información que pudiera facilitar el lavado (tip off)
• Recaudos especiales sobre países de mayor riesgo
• Identificación del beneficiario final de las transacciones
• Reporte de operaciones sospechosas

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Las 9 recomendaciones para prevenir el financiamiento al terrorismo

Son, en cuanto refiere a la labor de Cumplimiento:

• El deber de Informar sobre transacciones sospechosas relativas al terrorismo

• Recaudos de identificación en las transferencias por cable
• Controles mejorados sobre organizaciones sin fines de lucro

Como puede advertirse, los puntos de énfasis por los cuales debe velar el área y Oficial de
Cumplimiento en los casos de prevención del financiamiento al terrorismo también están
consideradas en la prevención del lavado de activos

Las Normas del Acta de Secreto Bancario de los Estados Unidos – Bank Secrecy Act
de 1970

La norma pionera en materia de prevención del lavado de activos fue la Bank Secrecy Act,
promulgada por los Estados Unidos en 1970.

Establece diversas disposiciones que son de gran utilidad para el establecimiento y

funcionamiento efectivo de un Programa de Cumplimiento Anti Lavado. Entre ellas:
• La obligación de mantener registros de todas las transacciones por un período de
10 años
• El reporte de transacciones de importe mayor a 10.000 dólares estadounidense, el
CTR – Currency Transaction Report, informe de transacciones monetarias
• El reporte de operaciones sospechosas, SAR – Suspicious Activity Report, que se
origina en razón de la naturaleza de la operación y no por su importe

Sujetos obligados a diligencias antilavado

El concepto de “sujeto obligado”, en materia de cumplimiento antilavado, varía grandemente

entre las distintas jurisdicciones y países. Originalmente, con la promulgación del Acta de
Secreto Bancario (US Bank Secrecy Act), el concepto se restringía a las Entidades
Financieras o bancarias, en un momento en que el mecanismo primario de lavado de
activos era su colocación en un Banco.

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En la medida en que esto se fue haciendo cada vez más complicado, los lavadores y
delincuentes comenzaron a acudir a mecanismos alternativos para el lavado de activos, no
siempre con el concurso de Entidades Financieras. Se incorporaron así notarios o
escribanos que deben intervenir en la compra-venta de bienes raíces, otro mecanismo
clásico del lavado de activos.

Surge así el concepto de “sujetos obligados no financieros”, los cuales son, conforme la
definición de la Superintendencia de Sujetos no Financieros de Panamá, a “las personas
físicas o jurídicas que ejerzan otras actividades profesionales, comerciales o empresariales
que por su naturaleza son susceptibles de ser utilizadas en actividades de lavado de activos
y financiamiento del terrorismo”.

De modo que los sujetos obligados a reportar operaciones sospechosas del lavado de
activos, y, consecuentemente, a implementar un programa de cumplimiento, pueden
abarcar a:

• Bancos y otras instituciones financieras

• Compañías de seguro, particularmente las que comercializan productos que operan
como servicios financieros (seguros de vida con retiro)
• Fideicomisos
• Loterías
• Juegos de Azar
• Empresas de zona libre o franca
• Bienes raíces
• Empresas constructoras
• Transporte de valores
• Casas de empeño
• Servicios profesionales (abogados, contadores, notarios o escribanos)
• Agentes de títulos valores
• Cooperativas (particularmente las de ahorro y crédito)
• Casas de cambio, particularmente las que diligencia transferencias internacionales

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Como resulta evidente a la luz de la vastedad de sujetos obligados a reportar operaciones
sospechosas y cumplir con disposiciones para la prevención del lavado de activos, la
vastedad de matices que un Programa de Cumplimiento puede tener es extensa y vinculada
con la naturaleza de la actividad de la organización de que se trate. Es por ello que la
primera acción que deberá realizarse al establecer un Programa de Cumplimiento para la
Prevención del Lavado de Activos será definir el perfil de riesgo, tanto de la organización
como de cada uno de sus clientes y transacciones que operará.

Concepto de programa de cumplimiento

En primer lugar, corresponde definir qué se entiende por “cumplimiento”, particularmente

en materia de normas anti – lavado. Habida cuenta de la existencia en los Estados Unidos
de América de la figura penal de “ceguera voluntaria”, que obliga a los sujetos obligados,
financieros y no financieros, a demostrar su diligencia y esfuerzo para aplicar las leyes
aplicables en materia de lavado de activos, el cumplimiento antilavado es más que la no
incursión en comportamientos manifiestamente delictivos y facilitadores de la legitimación
de capitales provenientes de delitos. En adición a eso, los sujetos obligados deben
demostrar su mejor esfuerzo en el establecimiento de medidas para la prevención,
disuasión y detección de intentos de vehiculizar capitales ilegítimos a través, o con la
intervención, del sujeto obligado.

El segundo elemento del programa de cumplimiento es qué entendemos por un “programa”.

Esto supone un conjunto de acciones diseñadas, coordinadas y monitoreadas para

asegurar la máxima adhesión posible de la persona o institución en cuestión con la
normativa antilavado.

La siguiente pregunta es si el disponer de un programa de cumplimiento antilavado

garantiza que el sujeto obligado no se verá involucrado en una operación de lavado. La
respuesta es NO. Del mismo modo que los sujetos obligados y las autoridades ponen su
mejor empeño en prevenir el lavado de activos, los delincuentes y organizaciones
criminales diseñan estrategias y procedimientos para encontrar nuevas e ingeniosas formas
para legitimar sus dineros mal habidos. Como, además, algunos de ellos cuentan con gran
poder económico, contratan a profesionales calificados para asistirles en esta labor.

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Característicamente, abogados, contadores, notarios/escribanos, que les asesoran para:

• Constituir sociedades
• Firmar contratos y contradocumentos
• Elaborar Estados Contables o Financieros
• Contactar y reclutar testaferros y pitufos para aparentar y particionar operaciones

Con esta batería de sofisticadas medidas es posible que aun un sujeto obligado que ha
puesto gran esfuerzo en el cumplimiento resulte victimizado/a e incorporado, contra su
voluntad, en un esquema de lavado de activos.

De suerte que el propósito de un programa de cumplimiento antilavado de activos no es el

de reducir a cero el involucramiento en operaciones de lavado, sino:

• Poder exhibir un sistema de control interno y transaccional adecuado para disuadir

a eventuales lavadores de intentar hacer negocios con el sujeto obligado
• En el caso de resultar involucrado/a en operaciones de presunto lavado:
o Poder demostrar ante las autoridades la inexistencia de colusión para burlar
las normas legales antilavado, y
o Reportar pronta y completamente todos los elementos relevantes que
identifican a una o más operaciones como presunto lavado de dinero

En el siguiente capítulo detallaremos cada uno de los elementos que componen un eficaz
sistema de cumplimiento antilavado, pero los cuatro elementos básicos e imprescindibles
son:

• La designación de un Oficial de Cumplimiento con la debida formación y autoridad

para ejercer la función
• Un Manual de Cumplimiento promulgado por escrito
• Un programa de capacitación anti – lavado para todo el personal
• Una revisión periódica independiente del Programa de Cumplimiento. (La auditoría
de Cumplimiento, cuyo alcance será precisado en otras guías específicas sobre la
materia)

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Elementos del programa de cumplimiento

El Oficial de Cumplimiento

Perfil del oficial de cumplimientos

1. El primer requisito, que generalmente se omite considerar, y que es vital, es, no

solamente impecables antecedentes en material penal y laboral, sino además, la
inexistencia de cualquier contacto o vínculo con personas ligadas al crimen
organizado o al lavado de activos. En un caso, el Oficial de Cumplimiento era un
intachable abogado y contador con vasto conocimiento de la normativa antilavado
imperante en su país. Pero su hermano menor era un narcotraficante, y finalmente
implicó a la organización del Oficial de Cumplimiento en maniobras de lavado de
activos

2. Formación profesional conmensurable con la complejidad de sus labores.

Típicamente un abogado o contador, idealmente ambas titulaciones. Pero es
bastante claro que las operaciones de un gran Banco tienen una complejidad
operativa que puede demandar del Oficial de Cumplimiento una especialización
para poder comprender en qué medida una transacción o conjunto de ellas
representan o no un posible lavado de activos

3. Conocimiento de la normativa local e internacional referida a la prevención y

persecución del lavado de activos. En lo posible, una certificación específica en la
materia

4. Dedicación a tiempo completo con la organización en la que presta servicios, con

un nivel jerárquico e independencia tales que le permitan cumplir efectivamente con
su labor

5. Carencia de conflictos de interés, no solamente con las actividades criminales, sino

también de lazos con las autoridades regulatorias, que pudieran inducirlo/a a
acciones no alineadas con el mejor interés de su organización

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Funciones

1. Vigilar el cumplimiento de los aspectos normativos en temas relacionados con

prevención de lavado de activos y financiamiento del terrorismo actuales y las
futuras normas que puedan promulgares.
2. Inspeccionar que se ejecuten de manera eficiente y oportuna todas las etapas de la
implementación y funcionamiento del sistema de prevención del lavado de activos y
financiamiento al terrorismo, y, consecuentemente, verificar que se generen las
medidas correctivas al sistema cuando existieran falencias significativas en el
mismo
3. Promover y facilitar programas de capacitación en temas relacionados con
prevención de lavado de activos y financiación de terrorismo para todo el personal
de la organización
4. Informar al representante legal y al máximo órgano social de la empresa respecto
de cualquier falla que se llegase a presentar a los controles establecidos dentro de
los procedimientos, manuales y / o políticas contenidas dentro del sistema y que
pudiera involucrar a la organización y/o a sus funcionarios y empleados en el delito
de lavado de activos o en el financiamiento al terrorismo
5. Atender cualquier requerimiento de la autoridad judicial o regulatoria que le fuese
requerida, dentro de la normativa legal aplicable y con la debida veracidad y
prontitud
6. Reportar ante la unidad gubernamental correspondiente, las transacciones
realizadas, que conforme al correspondiente Manual de Cumplimiento de la Entidad,
se consideren operaciones inusuales o sospechosas,
7. Velar por que cada una de las áreas de la compañía realicen la verificación y el
conocimiento de las contrapartes y cumplan con los procedimientos, manuales y
políticas vigentes dentro de la organización. Las cuales puede realizar a través de
inspecciones que deberán generar informes sobre medidas correctivas y/o
recomendaciones que se deban aplicar.
8. Mantener toda la evidencia documental y magnética en reserva en todo lo
relacionado a su labor como soporte de cumplimiento ante cualquier requerimiento
de una autoridad judicial y/o ente de control

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 9. Generar informes periódicos al máximo órgano social de la organización respecto
de:
a. Plan anual de trabajo y avance en su desarrollo. Incluyendo típicamente:
I. Capacitaciones al personal
II. Inspecciones
b. Situaciones, transacciones o clientes que implican riesgo de lavado de
activos y recomendaciones formuladas para mitigarlo
10. Certificar ante el ente de control el cumplimiento de lo previsto en materia de
prevención de lavado de activos y financiamiento al terrorismo, conforme con la
normativa legal vigente

Manual de cumplimiento

La relevancia de un Manual de Cumplimiento para la prevención del lavado de activos y

financiamiento al terrorismo es:

1. Registrar en un único documento todas las disposiciones adoptadas por la

organización para prevenir, disuadir y detectar potenciales y presuntas operaciones
de lavado de activos que pudieran involucrar a la empresa de que se trate
2. Proveer guía a todo el personal y, eventualmente, a contrapartes de negocios
respecto de las acciones que deben tomar y evitar para prevenir el lavado de activos
y financiamiento al terrorismo
3. Mantenerse constantemente actualizados y al corriente sobre nuevas disposiciones
y operatorias relacionadas con el lavado de activos y el financiamiento al terrorismo

Si bien el Manual de Cumplimiento debe documentar cada una de las etapas del Programa
de Cumplimiento, los aspectos mínimos que un Manual de Cumplimiento debe contener
son:

1. Políticas.
Los lineamientos generales establecidos en el Código de Conducta de las empresas con
el objetivo de prevenir el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo en la
empresa, el mismo que debe ser suscrito por sus directores, gerentes, trabajadores y
cualquier representante autorizado para su conocimiento y debido cumplimiento.

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2. Evaluación de riesgo de lavado de activos y financiamiento al terrorismo

Categorizado por:

a. Tipos de clientes
b. Transacciones

La evaluación de riesgo es fundamental, debido a que los controles y reportes de lavado

se diseñarán y aplicarán en función del riesgo representado. Esta consideración es
también vital para, llegado el caso, poder explicar ante la autoridad regulatoria por qué
razón se aplican controles más estrictos en relación con ciertas operaciones y/o clientes.

Esto, teniendo siempre en mente que los recursos de las organizaciones son escasos y
no siempre es posible establecer los controles más estrictos en todos los casos, habida
cuenta que los mismos tienen un costo, y, además, que el establecimiento de controles
que los clientes perciben como excesivos puede derivar en la pérdida de clientes que no
necesariamente están implicados en maniobras de lavado de dinero o financiamiento al
terrorismo.

3. Mecanismos de prevención con relación a clientes y colaboradores de la organización

a. Criterios para establecer el conocimiento del cliente, del mercado y de la banca

corresponsal, según sea el caso.
b. Descripción de la metodología y procedimientos de la obtención, verificación y
actualización de la información de los clientes, indicando los niveles o cargos
responsables de su ejecución.
c. Sistemas para evaluar los antecedentes personales laborales y patrimoniales del
personal.
d. Señales de alerta para determinar conductas inusuales por parte del personal.
e. Señales de alerta para la detección de transacciones inusuales o sospechosas, y
procedimientos aplicables para su reporte a la autoridad regulatoria.
f. Controles internos e informáticos implementados por la empresa para prevenir o
detectar operaciones sospechosas de lavado de activos y financiamiento del
terrorismo.

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 g. Programas de capacitación y los mecanismos implementados para promover dicha
capacitación del personal en las últimas técnicas de lavado de activos y/o de
financiamiento del terrorismo y la prevención de estas.

Es de destacar en este rubro, que los programas de capacitación deben abarcar a

todo el personal, permanente y temporario, y proveerse al nuevo personal tan
cercanamente a su incorporación como resulte posible

h. Sanciones internas por incumplimiento del Códigos de Conducta, el Manual, el

sistema de prevención en su conjunto o las disposiciones legales vigentes.

4. Atribuciones del Oficial de Cumplimiento y comunicaciones internas para la

prevención del lavado de activos y financiamiento al terrorismo.

a. Jerarquía, funciones y responsabilidades del Oficial de Cumplimiento y del personal

a su cargo. En el caso del Oficial de Cumplimiento su jerarquía dentro de la empresa
siempre será de gerente. Asimismo, se deberá especificar si el Oficial de
Cumplimiento es corporativo o si ejerce funciones también en las subsidiarias de las
empresas.
b. Canales de comunicación entre la oficina principal sucursales y agencias con las
diferentes instancias al interior de la empresa para los fines del sistema de
prevención.
c. Mecanismos de consulta entre el Oficial de Cumplimiento y todas las dependencias
de la empresa, incluyendo sucursales y agencias. En caso de que el oficial de
Cumplimiento sea corporativo, se debe indicar los mecanismos de consulta entre
todas las empresas del grupo económico.

5. Procedimientos de registro y comunicación de operaciones

a. Procedimientos de registro y conservación de la información y documentación

requerida, conforme a la regulación vigente.
b. Formularios para el registro de operaciones y reporte de operaciones sospechosas.
c. Procedimientos internos de consulta y comunicación de operaciones inusuales y/o
sospechosas.
d. Procedimientos para el reporte de operaciones sospechosas a la autoridad
regulatoria dentro del plazo legal.

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 e. Procedimientos para atender los requerimientos de información de información
adicional solicitada por las autoridades competentes.

6. Legislación sobre prevención del lavado de activos y del financiamiento del

terrorismo
a. Local
b. Internacional

Análisis de riesgo

El análisis de riesgo en un Programa y Manual de Cumplimiento es algo que debe abordarse

con extrema cautela para evitar serios malentendidos, principalmente con las autoridades
regulatorias.

En efecto, en materia de riesgo comercial, las organizaciones tienen la potestad y el pleno

derecho de asumir eventuales pérdidas cuando consideran que los controles para
prevenirlos son mayores que el impacto que un determinado riesgo podría generar en caso
de materializarse.

Sin embargo, las organizaciones no tienen una facultad similar en materia de cumplimiento,
debido que no están en posición de asumir ser eventualmente utilizadas para el lavado de
activos o financiamiento al terrorismo. Si fuera así, la organización sería considerada
incursa en la ya mencionada figura de “ceguera deliberada”.

En este contexto: ¿cuál es entonces la razón de practicar un análisis de riesgo?

Es la de disponer medidas preventivas, disuasorias y de detección conmensurables con el

riesgo de lavado de activos y financiamiento al terrorismo representados por cada cliente u
operación en particular.

Dicho en términos coloquiales, no se dispara un cañonazo para abatir a un mosquito, ni

siquiera a una bandada de ellos. Esa decisión sería, no solamente excesiva, sino incluso
inidónea, porque no produciría el efecto esperado. Ante los mosquitos lo apropiado será
desinfectar los criaderos, y si esto no es posible, ahuyentarlos con espirales o repelentes.

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De manera semejante, existen determinadas operaciones relativamente marginales pero
que, en rigor, no constituyen una operación de lavado de dinero en sentido estricto. Por
caso, una remesa de dinero que se realizara por un inmigrante indocumentado para
sostenimiento familiar en el país de origen.

En tal caso, corresponderá solamente determinar si quien gira el dinero tiene una actividad
laboral que pueda acreditar como origen de los fondos.

El reporte del trabajo clandestino o de la documentación migratoria en orden son temas que
exceden de la obligación de la casa de cambios involucrada. De otra forma:

1. Correría el riesgo de quedarse sin clientes, debido a que es principalmente el sector

marginal de la economía quien acude a casas de cambio para transferencias
internacionales, porque no reúnen los requisitos para la apertura de una cuenta
bancaria
2. Se afectarían derechos humanos prioritarios, tales como el de dichos migrantes de
brindar ayuda financiera a su familia en su país de origen.

Consecuentemente, el análisis de riesgo de cumplimiento deberá ponderar la posibilidad

de que algunos de los supuestos migrantes sean en realidad pitufos utilizados por el crimen
organizado, y diligenciar las acciones orientadas a detectar tales casos, negarse a
facilitarlos y reportarlos a las autoridades.

Información institucional

El primer elemento a considerar en un programa de cumplimiento es la debida registración

y reporte de la organización respecto de todos los organismos regulatorios, así como la
conformación de su sistema de gobierno corporativo y control interno:

Autorizaciones, cumplimiento normativo y provisión de informes a las autoridades

Previamente a comenzar a funcionar, la organización deberá cumplimentar con una serie

de requisitos en la jurisdicción de que se trate. En caso de no hacerlo, se expone a multas
y sanciones que, incluso, pueden derivar en la prohibición de actividades e, incluso, en
sanciones para sus directivos, tanto en el orden civil como penal.

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• Inscripción societaria. Una definición de objeto social que se ajuste a lo que
realmente realiza la empresa, o lo exceda. Por caso: si una sociedad anónima se
registra como sociedad comercial y agropecuaria, pero solamente desarrolla la
actividad comercial y no la agropecuaria, no hay inconveniente.

El incumplimiento deriva de registrarse con un objeto social restringido y luego

ampliarlo sin registración. Vale decir, en el caso inverso.

La otra consideración importante es conocer bien la legislación de la jurisdicción en

la que se opera. En ciertos países basta con una registración a nivel nacional,
mientras que en países federales puede requerirse que la organización se inscriba
en cada Estado o Provincia en la que procurará desarrollar operaciones.

• Inscripción y cumplimiento impositivo. Adicionalmente a lo anterior, es virtualmente

seguro que, en adición al registro societario, se requiera a la organización obtener
un número de contribuyente, presentar sus declaraciones juradas de los impuestos
que tributen bajo dicha modalidad, y cumplir en tiempo y forma con el pago de
impuestos y retenciones a terceros, en los casos en que resulte aplicable.

• Inscripción y cumplimiento laboral y previsional. También es esperable que, si la

organización contratará personal, deba registrarlo ante la autoridad
correspondiente, y practicar aportes y contribuciones previsionales en cada
liquidación salarial.

• Registro con el regulador. Ciertas actividades, tales como la bancaria o financiera,

exigen una autorización especial para operar. La cual también es susceptible, en
ciertos países, de duplicarse a nivel federal y estadual.

• Provisión regular de información. Así como la autoridad societaria demandará que,

ante ampliaciones o cambios del objeto social y naturaleza societaria se informe de
los mismos, lo mismo sucederá con todos los restantes reguladores: impositivo,
previsional y específico de la actividad. Estos requerimientos pueden ser regulares
o específicos, sobre la base de un pedido concreto.

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 • Atención y seguimiento de inspecciones y reclamos de la autoridad regulatoria. Es
posible que periódicamente se realicen inspecciones del regulador, de las cuales
pueden surgir observaciones que, en caso de no ser cumplimentadas, deriven en
multas o sanciones

Información interna

• Convocatoria a Asamblea de Accionistas, establecimiento de un orden del día

mínimo para el cumplimiento regulatorio y documentación del mismo en un Acta de
Asamblea registrado en los libros correspondientes:
o Aprobación de Estados Contables o Financieros
o Decisión sobre dividendos
o Nombramiento y remoción de integrantes del Órgano de Gobierno (Junta
Directiva o Directorio)
• Reuniones regulares del Órgano de Gobierno y tratamiento de los temas que le son
propios. De particular interés para el caso son:
o Designación del Oficial de Cumplimiento y aprobación del presupuesto del
área
o Aprobación del plan de trabajo del área de Cumplimiento, incluyendo:
▪ Capacitaciones a organizar, temario, fecha, asistentes
▪ Revisiones a desarrollar
o Tratamiento de informes del Oficial de Cumplimiento en materia de
vulnerabilidades detectada y recomendaciones al respecto. Informe del
Oficial de Cumplimiento sobre la actividad desarrollada en el período
• Evidencia del tratamiento y aprobación por el Órgano de Gobierno del Manual de
Cumplimiento

Código de conducta

En todo momento, el Programa de Cumplimiento se imbrica con el sistema de control

interno general, en el sentido que muchas disposiciones relevantes y necesarias para lograr
un adecuado cumplimiento en materia de lavado de activos y financiamiento al terrorismo,
son también cruciales para lograr una sana y eficiente gestión. En tal sentido, el Código de
conducta de la organización no es la excepción.

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Un Código de conducta es un pilar fundamental en el establecimiento de un sistema de
control interno, puesto que ayuda a consolidar el tono ético deseado, a lo largo de todos los
niveles de la organización.

En complemento al mínimo de ética impuesto por las normas legales que prohíben y
penalizan las conductas definidas como delitos en la jurisdicción de que se trate, el Código
de conducta define conductas adicionales esperables de los colaboradores y contrapartes
de negocios. Las cuales no necesariamente son delitos, pero son consideradas impropias.
Típicamente:

• El conflicto de intereses
• Los obsequios indebidos

En adición a todo esto, hay normas y características del Código de conducta que es
necesario implementar para garantizar el cumplimiento en materia de lavado de activos y
financiamiento al terrorismo. Veamos seguidamente a qué nos referimos:

1. Existencia de un Código de Conducta promulgado por escrito y vastamente dado a

conocer

Una organización que procura demostrar públicamente su adhesión y máximo esfuerzo

para cumplir con la normativa internacional y local en materia de prevención, disuasión y
detección del lavado de activos y financiamiento al terrorismo debe promulgar un Código
de Conducta por escrito, hacerlo aprobar por el máximo Órgano de Gobierno (Junta
Directiva o Directorio), y darlo a conocer tan vastamente como le sea posible. Por caso,
subiéndolo al sitio web de la organización

2. Adhesión por escrito de todo el personal

Esta premisa incluye dos sub enunciados:

• Por escrito, y
• De todo el personal

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La adhesión por escrito, con firma y fecha, es relevante para delimitar responsabilidades y
reducir la posibilidad de que se alegue desconocimiento de los contenidos del Código de
conducta como justificación para el incumplimiento de sus prescripciones.

La inclusión de todo el personal implica, como parte esencial, que también suscriban el
Código de conducta los integrantes del Órgano de Gobierno, Junta Directiva o Directorio.

Por dos razones principales:

• Para predicar con el ejemplo, obligando en primer término a quienes son los
garantes del cumplimiento de las normas por el resto del personal
• Y, complementariamente, porque el Órgano de Gobierno es, por la naturaleza de su
nombramiento y funciones, quien más expuesto está a incumplimiento de ciertas
disposiciones del Código de conducta.

Típicamente, el conflicto de intereses. Por la naturaleza misma de las

organizaciones y el nombramiento de sus directores, es inevitable que algunos de
ellos estén en conflicto de intereses frente a ciertos propósitos de la organización.

Por caso, un director que representa a un accionista podría estar en conflicto de

intereses frente al bloqueo de operaciones de dicho cliente en razón del riesgo
implicado de lavado de activos. En cuyo caso, el Código de conducta debe incluir
una previsión de revelación de los conflictos de intereses y la obligación de
abstenerse de actuar en tales situaciones

3. Capacitación y discusión de sus contenidos con todo el personal

Refrendar haber recibido un Código de conducta es condición imprescindible, pero

insuficiente para garantizar el debido cumplimiento.

Complementariamente, es necesario establecer un programa de capacitación antilavado

(que será tratado posteriormente en estas guías), incluyendo capacitación referida a los
contenidos del Código de Conducta y las mejores maneras de actuar en situaciones
concretas que se hayan presentado o se puedan presentar.

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Particularmente, en el caso que nos ocupa, en materia de cumplimiento en materia de
lavado de activos y financiamiento al terrorismo, pueden surgir ciertas consultas que es
menester atender de forma personalizada para que el Código de conducta cobre vida y no
se convierta en letra muerta.

4. Inclusión de cláusulas relevantes para prevenir el lavado de dinero. Por ejemplo, no

asesorar al cliente para evitar requerimientos legales de identificación

Complementariamente a lo ya referido en materia de la necesidad de capacitar al personal

en cuanto a los contenidos del Código de conducta, es también relevante y necesario, a
efectos del cumplimiento en materia de lavado de activos y financiamiento al terrorismo,
que se incluyan cláusulas específicas que reduzcan la posibilidad de que se incurra en
conductas que favorezcan el lavado de activos o financiamiento al terrorismo.

De entre ellas, y a modo de ejemplo, es importante incluir la prohibición del “tip off”, que es
el asesoramiento espontáneamente provisto por el personal de la organización o requerido
por el cliente, respecto de la mejor manera de vehiculizar operaciones de forma “ágil”, lo
cual frecuentemente implica evadir los controles antilavado.

Este asesoramiento indebido puede implicar, por caso, el fraccionamiento de operaciones,

con el fin de evitar el reporte de transacciones de importe mayor (CTR – currency
transaction report, informe de transacciones mayores), o espaciar operaciones en el tiempo,
o nominar un titular que no es el real de la operación realizada.

Programa de capacitación antilavado

En materia de cumplimiento en lavado de activos y financiamiento al terrorismo, la

capacitación del personal es un tema central y para tomarse bien en serio.
Consecuentemente, el entrenamiento debe reunir ciertos requisitos que deben poder
acreditarse objetivamente para poder decir que el programa de capacitación es idóneo para
el cumplimiento. Veamos seguidamente a que nos referimos:

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 1. Existencia de un programa formal documentado

Formal y documentado quiere decir:

• Con un presupuesto asignado y razonable. (Lo cual implica prever costos tales como
alquiler de salones externos y docentes cuando esto fuera aplicable, refrigerios,
fotocopiado de material, etc)
• Con un cronograma que indique quiénes serán capacitados en cada instancia,
incluyendo tanto al personal superior como subalterno, permanente y temporario

2. Contenidos de la capacitación

Los contenidos de la capacitación deben orientarse a las necesidades del personal

asistente. Por caso, no son lo mismo las necesidades de cajeros que operan en relación
directa con el cliente, que los del personal de contabilidad que procesa las transacciones.

Adicionalmente, es crucial que se considere un enfoque participativo en la capacitación,

para abordar las inquietudes de los asistentes. Y, recíprocamente, para que el instructor
obtenga retro alimentación de los asistentes respecto de su entendimiento y adhesión a los
conceptos que se les van comunicando.

3. Evidencia documental de asistencia del personal a la capacitación

La capacitación debe realizarse con constancia documentada de asistencia del personal a

la misma, y dicha documentación archivarse para demostrar objetivamente quienes y
cuando asistieron a qué capacitación y qué contenidos recibieron.

4. Evaluación de conocimientos posterior a la capacitación

Idealmente, la evaluación de la capacitación debe hacerse en dos ejes y tres instancias.

Los ejes son:

• El incremento de conocimientos
• La satisfacción con la actividad

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Adicionalmente, el incremento de conocimientos de mide a través de:

• Una encuesta de conocimientos al inicio de la actividad. La cual puede realizarse

anónimamente, habida cuenta de que, al inicio de la actividad, los asistentes no
están obligados a dominar el tema
• Un examen final de conocimientos que debe superar un nivel mínimo de
conocimientos para que se expida el certificado correspondiente. Vale decir: la mera
asistencia a la actividad no acredita el cumplimiento con la misma, sino que debe
aprobarse el examen final, y, en caso contrario, incorporar al asistente en una nueva
tanda de capacitación

La satisfacción de los asistentes con la actividad es también importante para identificar

áreas de mejora. Enunciativamente, los asistentes pueden sugerir:

• Un abordaje más práctico

• Un mejor alineamiento con sus funciones reales
• Mayor atención del instructor a las consultas de los asistentes
• Más actualización en materia normativa o de operatorias de lavado o financiamiento
al terrorismo no abordadas en los contenidos

Estas recomendaciones deben ser consideradas en ulteriores capacitaciones y proveerse

evidencia de que así ha sido. Adicionalmente, en un proceso de mejora continua, tanto las
evaluaciones de conocimiento de las sucesivas tandas de asistentes como su satisfacción
con la actividad sería esperable que mejoren.

No siempre el bajo desempeño es atribuible íntegramente a los asistentes. En la mayor

parte de los casos se trata de una responsabilidad compartida entre el/la educador y los
educandos

Políticas y procedimientos destinados a conocer al cliente

Uno de los pilares de la normativa GAFI, Grupo de Acción Financiera Internacional, consiste
en establecer políticas y procedimientos destinados a conocer al cliente.

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A tal efecto el Programa de Cumplimiento para el lavado de activos y financiamiento al
terrorismo debe considerar, mínimamente, los siguientes aspectos:

1. Requisitos para abrir cuentas (en las entidades en que resulte aplicable)

Cuando, por la naturaleza de la organización (por caso, Bancos), se está en facultad de

abrir cuentas a los clientes, se deben establecer requisitos que permitan conocer la
naturaleza de la actividad del cliente, su cumplimiento previo en el sistema financiero, su
capacidad patrimonial y todos los elementos orientativos necesarios para garantizar que las
transacciones llevadas a cabo por el cliente se encuadran dentro de su perfil establecido

Estableciendo recaudos adicionales tales como el requerimiento de origen de fondos

cuando las transacciones resultaran inusuales o sospechosas, y, eventualmente, negando
su diligenciamiento y/o reportando las operaciones fuera de lo lógico para el cliente de que
se tratare

2. Requisitos de identificación del cliente (en las entidades en que no resulta factible
abrir cuentas)

En otras organizaciones, incluso integrantes del sistema financiero, no es viable abrir

cuentas a los clientes debido a lo esporádico de la relación con los mismos. Típicamente,
las entidades que operan en remesas internacionales o domésticas de dinero.

En tal caso, es necesario que la organización solicite una identificación válida, tanto a las
personas que cursan la transacción, como al beneficiario final de la operación

3. Debida diligencia (Due – dilligence) de corresponsales

Los Bancos que operan con corresponsables en el exterior deben cumplir con un proceso
de debida diligencia previo a la apertura de operaciones con los mismos, con el fin de
garantizar que las transacciones cursadas por su intermedio mantienen, al menos, el mismo
grado de control de cumplimiento que la organización que los habrá de utilizar. Esto, aun
en el caso que tales Bancos operen en jurisdicciones menos exigentes en cuanto a su
normativa en materia de prevención del lavado de activos y financiamiento al terrorismo.

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En realidad, con mucho mayor foco en la debida diligencia de tales corresponsales, que
pueden, caso contrario, convertirse en un talón de Aquiles para el sistema financiero
internacional
4. Criterios a adoptar por el personal operativo frente a transacciones sospechosas

Frente a una operación sospechosa de ser parte de un esquema de lavado de activos o

financiamiento al terrorismo, el personal operativo debe estar entrenado de antemano para
saber cómo proceder. Ya se ha mencionado que el Código de conducta prohíbe
expresamente el tip-off consistente en aconsejar al cliente otra forma de operación que le
permita vulnerar los controles. Pero, por caso, podría solicitársele a un cliente habitual que
abra cuenta para mejorar el conocimiento sobre el mismo

Si ya se trata de un cliente habitual que incurre en transacciones sospechosas, el personal

operativo deberá optar por:

• Negarse a perfeccionar la operación, o

• Reportarla a la autoridad regulatoria correspondiente (UIF. UAF o UIAF según el
país: Unidad de Inteligencia Financiera, Unidad de Análisis Financiero, o Unidad de
Inteligencia y Análisis Financiero)
• Eventualmente, realizar ambas acciones: negar la operación y reportarla de todas
formas

Esto implica también la coordinación con la autoridad regulatoria, porque en caso de estar
el sujeto en cuestión ya en curso de investigación, es posible que la autoridad prefiera que
se le cursen las operaciones y se reporten. Ello al efecto de conocer más y mejor cuál es el
esquema de lavado de dinero o financiamiento al terrorismo, y las personas y
organizaciones involucradas. Una vez conocido lo cual su desmantelamiento resultará más
eficaz, debido a que si se lo hace prematuramente el esquema delictivo podrá reconstituirse
con mayor facilidad.

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Programa de cumplimiento / oficial de cumplimiento

Los elementos mínimos relevantes en esta materia son:

• Existencia de un Manual de Cumplimiento

El Manual de Cumplimiento debe:

• Estar promulgado por escrito
• Aprobado por el Órgano de Gobierno de la organización (Junta Directiva o
Directorio)
• Contener todas las secciones incluidas en esta guía, y siguiendo todos los
lineamientos establecidos en la respectiva sección descriptiva
• Mantenerse actualizado frente a:
o Cambios normativos de aplicación en la jurisdicción de que se trate
o Cambios normativos internacionales
o Surgimiento de nuevas modalidades de lavado de activos o financiamiento
al terrorismo
o Cambios en la operatoria de la organización que modifiquen la evaluación
de riesgo de ciertos grupos de clientes o transacciones

• Existencia de un Oficial de Cumplimiento debidamente calificado y con funciones

asignadas por escrito

En los términos precedentemente descriptos bajo el capítulo “perfil del oficial de

cumplimiento”

• Revisión de reuniones del Comité de Cumplimiento, decisiones adoptadas e

investigaciones emprendidas por el Oficial de Cumplimiento

El Manual de Cumplimiento debe detallar, en cuanto refiere a la relación del Oficial

de Cumplimiento con el Órgano de Gobierno:
• Los mecanismos para la integración de un Comité de Cumplimiento del
Órgano de Gobierno, o si será el Directorio o Junta Directiva en su conjunto
quien asuma la responsabilidad de supervisión del Oficial de Cumplimiento

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 • La agenda de reuniones del Comité de Cumplimiento o del Órgano de
Gobierno con el Oficial de Cumplimiento
• Los temas tratados en cada reunión. Mínimamente:
o Aprobación del plan de trabajo, presupuesto y objetivos del Área de
Cumplimiento
o Rendición periódica de cuentas respecto de lo actuado por el área de
Cumplimiento
Sistema informático: seguridad y administración de transacciones

En cuanto a sistemas informáticos, los puntos focales del Programa de Cumplimiento en la

materia atienden a dos aspectos principales:
• La seguridad del sistema informático y los controles generales de procesamiento
• La capacidad del sistema informático para sustentar debidamente la labor de
cumplimiento

Veamos seguidamente en qué consiste cada uno de estos dos aspectos:

Seguridad del sistema informático y controles generales de procesamiento

Aspecto que, a su vez, debe atender a las siguientes consideraciones:

1. Perfiles y claves de acceso asignados

El Programa de Cumplimiento debe describir los procedimientos en vigencia en la
organización para:

• Autorizar los perfiles y privilegios de acceso del personal del área de Cumplimiento
• Asignar y modificar contraseñas, estableciendo responsabilidad personal sobre las
mismas y acuse de recibo por su recepción, así como compromiso por su debido
uso (no divulgarla, no compartirla, no dejarla al libre acceso de otras personas).
• Describir las consultas que se deban practicar al área de Cumplimiento y otras para
establecer perfiles de acceso operativos, cuando correspondiere.

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2. Políticas y procedimientos adoptados para asegurar la continuidad operativa
Recaudos establecidos por la organización en materia de copias de respaldo de
archivos críticos para la labor de Cumplimiento, así como procedimientos para
asegurar que la labor del área de Cumplimiento no se vea interrumpida por fallas en
los sistemas informáticos.

Puede parecer llamativo, pero un sabotaje o daño intencional a los recursos

informáticos de Cumplimiento podría permitir que se cursen por la organización
operaciones que hubieran debido resultar bloqueadas.

3. Recaudos para asegurar la integridad de la información

Describir los controles y verificaciones que practicará el Área de Cumplimiento para

garantizar que sus validaciones y análisis se realizan sobre información veraz,
completa y oportuna. Este es un punto que será más detenidamente analizado en las
guías correspondientes al desarrollo de Auditorías de Cumplimiento

Capacidad del sistema informático para sustentar debidamente la labor de cumplimiento

Adicionalmente a proveer seguridad respecto de la información, confiabilidad en el

procesamiento y disponibilidad de los datos, el buen desempeño de un sistema informático
debe realizar ciertas labores que son necesarias para que el Programa de Cumplimiento
pueda operar. Veámoslas seguidamente:

1. Bloqueo de transacciones de “lista negra”

Tanto a nivel internacional como local, se publican y actualizan regularmente listas de

personas e instituciones que están impedidas de realizar ciertas transacciones, debido a su
vinculación con el lavado de activos y/o con el terrorismo.

Una de las labores de la función de Cumplimiento es garantizar que no se cursen

transacciones prohibidas, y la forma más eficaz y eficiente de lograrlo es que el sistema
informático transaccional detecte la coincidencia entre alguna de las partes intervinientes
en la transacción al momento de intentar perfeccionarla.

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Alternativamente, esta labor puede realizarse con posterioridad, durante la gestión del “back
office”, pero esto es menos conveniente y más propenso a la falla humana, que hacerlo
automáticamente por el sistema transaccional.

Además, el identificar que la persona u organización que intenta cursar una operación está
incluida en alguna “lista negra”, presenta la ventaja de poder solicitar información adicional
al cliente en el momento en que está presente o en contacto con la organización, de modo
de solventar los casos de “falsos positivos”, por homónimos o nombres no debidamente
especificados en la lista negra.

Por ejemplo, en el caso de “Raúl Castro”, que es un nombre extremadamente común, pero
tales personas no coincidían ni en edad ni en nacionalidad con la persona a la que bloquea
la lista Clinton de los Estados Unidos.

2. Bloqueo de transacciones por encima del límite establecido que carecen de ID

Particularmente en las organizaciones que no operan con apertura de cuentas sino con
clientes mayormente ocasionales, tales como las Casas de Cambio y Servicios de
Remesas, el aportar una identificación válida debe ser un requisito ineludible de
Cumplimiento, en cuanto implica un mínimo de “conocer al cliente” (identificarlo).

Por tanto, la capacidad del sistema transaccional para bloquear transacciones de clientes
que no aporten una identificación válida es también crucial para el debido desempeño del
Programa de Cumplimiento en materia de Lavado de Activos y Financiamiento al
Terrorismo

3. Detección de estructuración de transacciones y acciones adoptadas en tal caso por

el sistema

En relación con la estructuración de transacciones (particionar transacciones de

importe mayor para evitar requerimientos de identificación y registro), los lavadores
pueden intentar evitar los controles transaccionales realizando sucesivas
operaciones en fechas cercanas, o en el mismo día en varias sucursales de la
organización, o una mezcla de los dos anteriores.

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 En tal sentido, disponer de un sistema transaccional que detecte estas operaciones
y las bloquee al momento de intentar cursarlas es mucho más eficiente que su
identificación y reversión posterior

4. Detección de transacciones que acumulan exceso de importe para reportar (CTR´s)

Complementariamente a lo mencionado en el punto anterior, es posible que haya

clientes a los que les interese que sus operaciones no sean reportadas por su
importe, en razón que esto podría dar lugar a ulteriores investigaciones sobre el
origen de los fondos que no podrían o no querrían afrontar.
Por tanto, es de gran utilidad a efectos de un eficiente Cumplimiento normativo
contar con un sistema transaccional que identifique todas estas situaciones y las
curse a Cumplimiento a efectos de decidir si procede o no el reporte de estas
operaciones como una única transacción o si, por el contrario, constituyen
operaciones independientes cuyo importe no debe acumularse a efectos de reporte
a las autoridades.

Cumplimiento efectivo de reportar e investigar transacciones, por importe y

sospechosas

El Programa y el Manual de Cumplimiento en materia de lavado de activos y financiamiento

al terrorismo deben definir los criterios para reportar operaciones sospechosas (definir qué
es “sospechosa” es facultad discrecional de la organización), así como ciertos elementos
del reporte de operaciones por importe. Particularmente, establecer cuándo se considera
que un conjunto de transacciones se ha desagregado para realizar una estructuración y
evitar requisitos de identificación o reporte.

Establecidos los criterios, los mismos deben aplicarse a todas las operaciones sin
excepción. Esto es particularmente importante para evitar que las transacciones de ciertos
clientes allegados a funcionarios de alto nivel de la organización, u operaciones de los
mismos funcionarios, no sean reportadas. Ese es un factor central de la independencia que
debe exhibir en todo momento el Oficial de Cumplimiento.

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Stress – testing y auditoría de cumplimiento

El componente final, pero no por ello menos importante de un Programa de Cumplimiento

en materia de lavado de activos y financiamiento al terrorismo, es su validación
independiente. Para ello, se debe realizar una auditoría de cumplimiento independiente,
bien sea por la auditoría interna o por una firma contratada al efecto. Que no debería ser la
auditoría externa, a efectos de preservar su independencia.

La Auditoría de Cumplimiento constatará el efectivo funcionamiento de cada una de las

secciones mencionadas en el Programa de Cumplimiento.

Párrafo especial merece el stress testing que también será desarrollado en las
correspondientes guías. Baste por el momento decir que el mismo es una prueba realizada
por uno o más auditores que simulan ser clientes ocasionales de la organización, e intentan
cursar una operación que, o no reúne los requisitos necesarios para perfeccionarse, o es
sospechosa de ser realizada para el lavado de activos o financiamiento al terrorismo.

Luego, el auditor constata que tanto el personal operativo como el de Cumplimiento actúen
correctamente y en consonancia con las prescripciones del Manual de Cumplimiento en el
diligenciamiento de tales transacciones.

Documento desarrollado por:

Contador Público y Máster en Economía y Administración

Guillermo Casal
Buenos Aires, Argentina
de empresas en Argentina. Con más de 35 años actuando
en todas las especialidades de Auditoría. Auditor interno,
externo, informático y forense. Obtuvo todas las
certificaciones del IIA (CIA, CCSA, CFSA, CGAP, CRMA).
También la CFE (Examinador de Fraudes), y la CISA
(Auditor Informático). Dedicado hace quince años a la
consultoría y capacitación. Fue colaborador de Luis
Moreno Ocampo, Exfiscal Penal de la Corte internacional
de la Haya, y Stephen Walker, Exagente Especial del
FBI. Colaborador de www.auditool.org.

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