UNIVERSIDAD DE SANCARLOS DE GUATEMALA

FACTULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELADE AUDITORÍA
CURSO DEAUDITORÍA IV

PRÁCTICA DE AUDITORÍA IV

SEGUNDO SEMESTRE 2023 EMPRESA

MEGA REPUESTOS, SOCIEDAD
ANÓNIMA
“MEGAREP, S.A.”

Elaborado y actualizado por:

Dr. Marco Antonio Vélez González

Catedrático del Curso de Auditoría IV (8vo. Semestre)
 PRESENTACIÓN

Los cambios exponenciales a los que se enfrentan las diversas empresas en sus distintas
industrias de operación, marco legal, políticas de gobierno,competidores arriesgados,
demanda de clientes, fraudes, delincuencia organizada, entre otra gama de situaciones
que generan riesgos de impacto y que empujan a las empresas a generar cambios
significativos, en las estrategias, modelos de negocio, estructura organizacional y
operaciones, se hace necesaria la implementación de un modelo para la administración
integral de riesgos, como proceso que ayude a fortalecer el sistema de control interno
con la finalidad de identificar, analizar, medir, prevenir, comunicar, mitigar, controlar y
monitorear los riesgos internos y externos a que se exponen.

En el desarrollo de la práctica del curso de Auditoría IV, se pretende que el estudiante de

la carrera de Contaduría Pública y Auditoría aplique los conocimientos prácticos a través
de la elaboración de una práctica de Auditoría Interna Basada en Riesgos dentro de la
estructura del modelo de control interno propuesto por el Commite of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission – COSO, para la implementación, gestión y
control de su sistema de control interno y realizar una evaluación de la Gestión de
Riesgos de la Empresa.

El proceso para administrar los riesgos implica diseñar e implantar mecanismos

adecuados de control interno, con la finalidad de mitigarlos de manera eficaz y con ello
agregar valor a la empresa.
 INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA PRÁCTICA

En la empresa MEGAREP, S.A. en reunión extraordinaria de sus socios, celebrada el 25

de marzo del año en curso, ha tomado la decisión de adoptar el modelo de control interno
propuesto por el Commite of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission –
COSO, para la implementación, gestión y control de su sistema de control interno y
realizar una evaluación de la Gestión de Riesgos de la Empresa.

La naturaleza mercantil de la empresa es la compra-venta por importación y exportación

de materiales, herramientas, repuestos y accesorios para maquinaria agrícola,
industrial; su objetivo es proporcionar un mejor alcance, aprovechamiento de tiempo y
los mejores recursos para las empresas demandantes de los anteriores.

Los socios de la empresa consideran la función de Auditoría Interna como una actividad
permanente, independiente, imparcial y objetiva de consulta, evaluación y mejoramiento
del Sistema de control interno, gestión del riesgo, control y gobierno, con el fin de
agregar valor, mejorar las operaciones y apoyar a la empresa, en la consecución de sus
objetivos, propiciando su eficiencia operativa. Por lo que su ámbito de actuación
comprende todas y cada una de las actividades de la empresa MEGAREPSA, con
independencia y objetividad.

La función de Auditoría Interna se encuentra establecida en su estatuto de Auditoría

Interna, en el que se definen de manera global la visión, la misión, funciones y sus
atribuciones; realiza su trabajo con base a Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna (NIEPAI).

Entre dichas atribuciones se encuentran las siguientes:

 Evaluar la Estructura de Control Interno;
 Evaluar la identificación y gestión de riesgos identificados por la Administración;
 Realizar la verificación mediante pruebas, de las cifras que se presentan en la
información financiera.
Conforme a lo anterior su equipo de trabajo aplicará la Metodología de auditoría basada
en riesgos, y por el período del 15 de julio al 30 de Septiembre de 2023, Se realizarán
las siguientes actividades (Periodo de realización del trabajo de auditoria):
1. Evaluación del componente de control interno “Ambiente de control”;
2. Evaluación de los componentes de control interno “Establecimiento de objetivos,
identificación de riesgos y respuesta a los riesgos”; y
3. Revisión y evaluación de las actividades de control en cuanto a los procesos del
Ciclo de transacciones Egresos-Nóminas, elaborando de tal trabajo una matriz
de riesgo-control y pruebas sustantivas; por el período del 1 de enero al 30 de
junio de 2023.
4. Emisión de un informe de Auditoría.

Actividad No.1
Evaluación del Ambiente de Control de la compañía
Los factores del ambiente de control incluyen la filosofía de gestión de riesgos de la
entidad, su riesgo aceptado, la supervisión ejercida por el consejo de administración, la
integridad, valor es éticos, competencia de su personal y la forma en que la dirección
asigna la autoridad, responsabilidad, organiza y desarrolla a sus empleados.

Para la comprensión del ambiente de control se obtuvo conocimiento de lo siguiente:

1. Estilo de operación de la empresa:

MEGAREPSA es una compañía guatemalteca que se dedica a la comercialización de
materiales, herramientas, repuestos y accesorios para maquinaria agrícola, industrial; su
objetivo es proporcionar productos de alta calidad y servicios confiables a clientes.

La experiencia en proyectos agroindustriales y las ventajas comerciales, económicas y de

calidad de nuestros materiales nos colocan en el puesto líder para el sector agrícola e
industrial.
Contamos con la implementación de maquinaria y sistemas electrónicos de punta para
proyectos industriales y operamos en todo el territorio nacional, nuestra inversión en el
mercado guatemalteco, en la industria, el comercio impulsa en la economía y desarrollo
de los agricultores en Guatemala.
Nuestro principal objetivo es proporcionar a nuestros clientes soluciones integrales que
responden a las necesidades y procesos innovadores en maquinaria agrícola,
industrial y de construcción.

2. Estructura Organizacional

3. Visión, Misión y Valores

Visión: Nuestros Responsabilidad

Integridad
Valores Social y
Ser reconocidos como la mejor empresa en empresarial
el mercado Agrícola y duplicar
rentablemente los resultados.
Trabajo en
Ética Respeto
equipo

Misión:
Somos una empresa dedicada a compra- Identidad y
venta por importación y exportación de Pertenencia
materiales herramientas, repuestos y
accesorios para maquinaria agrícola
Nuestra Empresa:
industrial confiables y de calidad. Buscamos
La empresa conforma en la actualidad una
solucionar las necesidades de nuestros
de las empresas líder en el mercado agrícola
clientes basándonos en nuestra capacidad de
en la Región central de la Ciudad Capital y
innovación, amplio stock, talento humano e
presenta notables perspectivas de
infraestructura moderna.
crecimiento en el mercado nacional e
internacional.
Decisiones importantes (obtenida de actas de comité)
En reunión extraordinaria de socios, celebrada el 25 de marzo del año en curso, como
parte de la adopción del modelo de control interno COSO, se ha implementado las
siguientes decisiones:
a) Implementación de código de conducta dirigido a todo el personal que trabaja
para MEGAREPSA, en el cual resume los principios y valores adoptados por la
empresa para desarrollar el trabajo con integridad.
b) Se ha tomado la decisión de completar el pago de bono de productividad para el
presente periodo por productividad otorgado a todos los empleados por el buen
desempeño en presente período fiscal.
c) Se ha evaluado el Desempeño del Gerente General de la Compañía Señor Juan
Milpenas, y derivado al ajuste de metas realizado en el período se ha tomado la
decisión de agradecer por el trabajo desempeñado a partir del día 31 de marzo
del año en curso y se ha nombrado como nueva Gerente General a la Señora
Dinora Buenavida que toma posesión a partir del 1 de abril del año en curso.
d) Políticas y Procedimientos de Recursos Humanos

Los anteriores han quedado documentados por medio de entrevistas realizadas a la

Administración y a la Gerencia de RRHH; esto como parte de las pruebas de diseño e
implementación de controles en cada uno de los aspectos mencionados con
anterioridad.

REQUERIMIENTO:
Los grupos de trabajo deberán documentar los anteriores numerales para la unidad de
análisis; se deberá realizar un papel por separado para cada uno de los numerales.

Planificación de Auditoría

En cumplimiento con lo establecido en la Norma de Desempeño No. 2010 - Planificación

entre las actividades a realizar según el plan anual de Auditoría Interna, se realizarán
las revisiones de acuerdo a la prioridad de los riesgos identificados por la Alta Dirección.

Derivado de los distintos cambios a que se enfrenta la compañía en sus distintas

actividades de su operación incrementa la probabilidad de que los eventos adversos
ocurran, lo cual resalta la importancia de que la auditoria interna elabore un Plan para
evaluar que los procesos de Administración de riesgos, control y gobierno, funcionan
de manera eficiente y eficaz.

Para una adecuada elaboración del Plan es importante que Auditoría Interna conozca la
organización, sus operaciones y entorno, y esté familiarizada con los riesgos internos y
externos significativos. Para ello el responsable de Auditoría Interna debe tener acceso a
las actas y minutas sobre acuerdos tomados en comités como los siguientes:
Adquisiciones, compensaciones, operaciones, ejecutivo de dirección, ética,
administración y finanzas, y prácticas societarias.

Requerimiento:
Los equipos de trabajo deberán elaborar un plan de Auditoria.

Actividad No. 2

Evaluaciónde los componentes de control interno “Establecimiento de objetivos;

identificación de riesgos y respuesta a los riesgos”

El objetivo establecido por la administración para el período 2023 por la empresa

MEGAREPSA es alcanzar un 10% de utilidad mayor al período 2022.

Los objetivos específicos y alineados al objetivo general son los siguientes:

1) Fortalecer la inversión y traslado de productos a la sucursal de San Salvador,

Agrícola, S.A., de la cual se espera alcanzar un 5% de la meta establecida, pues
se tienen contactos con empresas distribuidoras dentro del mercado salvadoreño
y para traslado de productos a clientes en Managua, Nicaragua.

2) Abrir una sucursal en el departamento de Escuintla, en la que se espera poder

contribuir con un 2% del total de la meta definida.

3) Reducir costos de operación de logística en la importación (entrega de producto

a bodegas centrales) y despacho a clientes (perímetro 17 municipios de la
 ciudad), esto como consecuencia de que se realizó el Benchmarking
correspondiente, y se logró negociar y mejorar los precios para este período
2022, con una corporación de transporte, esto se estima que contribuirá en un1%
de la meta.

4) Según pronóstico de la Gerencia de Ventas, se espera alcanzar un 1% en

crecimiento en ventas en las oficinas centrales, en ciudad de Guatemala.

5) Se contratará una consultoría con una firma de Contadores Públicos y Auditores

para evaluar la mejor alternativa de estrategia fiscal para cumplir con las leyes
tributarias en el Salvador.

6) El mejor vendedor de MEGAREPSA, asumirá la Gerencia General en la sucursal

de El Salvador Dos personas con experiencia en las marcas de los productos
que vende y distribuye serán trasladadas a El Salvador, acompañando como
equipo de soporte en gestión al Gerente General, se negociará su sueldo y
beneficios de acuerdo a resultados.

7) Se negociarán ventas al crédito desde 30 días a 90 días con las empresas

distribuidoras en la ciudad de Guatemala, considerando la capacidad de pago de
los clientes, según estudio de mercado.

En el caso de los numerales 6 y 7se espera como mínimo que su aporte sea el
1% a la utilidad proyectada para el 2023.

REQUERIMIENTO: Los grupos de trabajo deberán vaciar la información anterior en una

tabla identificando para cada objetivo en específico, un riesgo que puede ser de tipo de
negocio, financiero, de cumplimiento, operacional o de otro tipo; y a la vez proponer una
acción como respuesta para evitar, reducir, compartir o aceptar el riesgo.

Actividad No. 3
Revisión y evaluación de las actividades de control en cuanto a los procesos del
Ciclo de transacciones Egresos-Nóminas; por el período del 1 de enero al 30 de
junio de 2023.

Como resultado de las entrevistas realizadas por el auditor a la Gerencia de RRHH se

determinan los principales procesos que proporcionan la información del Ciclo de
Egresos-Nómina; son los siguientes:

1. Reclutamiento, selección y baja de personal;

2. Registro y cálculo de nómina;
3. Pago de nómina y Contabilización.

Para la identificación de Riesgos y Controles derivado a las entrevistas para el

entendimiento de los procesos, lo obtenido:

Reclutamiento y selección de personal;

La selección del personal es realizada directamente por la entidad. El Encargado o Jefe
del área realiza la solicitud de personal, iniciando así el proceso de búsqueda del perfil.
La empresa en la búsqueda del perfil requerido efectúa, un proceso de pruebas técnicas
escritas y pruebas psicométricas a los aspirantes a ocupar el cargo vacante. Con base
a los resultados de las pruebas, se selecciona la persona que obtenga la mejor
evaluación y se procede a crear el expediente, el cual debe de incluir la solicitud
realizada por el Encargado o Jefe del departamento que requirió al empleado, solicitud
de empleo, fotocopia de DPI, carencia de antecedentes policiacos y penales, solvencia
fiscal, Constancia de RTU, constancias de estudio y constancias laborales, y el
respectivo contrato laboral cuando es aceptado. Los documentos indicados
anteriormente son los requeridos conforme a la política de contratación de empleados.

Posteriormente mediante la entrega del formato de entrada, se le notifica al área de

nóminas y planillas quien procede a incluirlo en la base de datos de empleados y a
registrarlo dentro del archivo de control de empleados de nómina.

Para la contratación de personal de las sucursales se les realiza el proceso de ingreso

a las personas que el Gerente de Sucursal elija, solicitando los documentos descritos
anteriormente, y los expedientes ya conformados deben ser trasladados al Depto. De
RRHH en Ciudad de Guatemala.

Baja de personal, conforme a la política:

Cuando la terminación de los contratos es por renuncia:

Inicia con la carta de renuncia del empleado, siguiendo con el cumplimiento del preaviso
si así lo desea el empleado, para efectos de emitir la liquidación laboral, previamente
se revisa si tiene pendiente algún tipo de deuda con la empresa ya s e a por razones
laborales (Anticipo de sueldo o préstamos salarial) o comerciales (si realizó alguna
compra de productos de la empresa) y en caso exista dicha deuda se procede a ser
descontada de la liquidación. Finalmente se emite un formato de solvencia laboral.

Cuando la terminación del contrato es por despido:

Para este tipo de terminación laboral puede darse por: Contrato Colectivo y por Contrato
Individual. Cuando la relación de trabajo culmina para personal que está incluido en la
nómina de contrato colectivo (es decir que pertenece al sindicato), se procede a hacer
una reunión donde participa el Sindicato, Jefe de Área y el Departamento de Recursos
Humanos, las partes indicadas acordarán los términos en que la relación laboral
finalizará.

Cuando la relación de trabajo culmina para personal que este incluido en la nómina de
contrato individual: los empleados que integran esta nómina se clasifican como
empleados de confianza y para efecto de la culminación de trabajo por despido se
realiza cuando el jefe de área lo requiera.

Para ambos casos anteriores se involucra al departamento de recursos humanos, para

que este proceda a realizar, la emisión del cheque por finiquito laboral, registrar la baja
en los registros de empleados y a liquidar la relación empleado-empresa.

Registro y cálculo de nómina:

El cálculo de la nómina es realizado de forma semi-automatizada para todos los

empleados de la Empresa, debido a que se calcula en una hoja electrónica de Excel.
La elaboración de la nómina de sueldos se encuentra a cargo del Jefe de Nóminas y
dicho cálculo es revisado posteriormente por el Gerente de Recursos Humanos de la
Empresa, con el fin de proceder a efectuar el desembolso a cada empleado. En cuanto
al registro de tiempos este procedimiento se le realiza a todo el personal de oficinas
centrales, cuando se trata de la jornada de trabajo normal (sin incluir horas extras): Este
proceso se realiza de forma automatizada desarrollada por la biométrica, la cual registra
las horas de entrada y salida del personal.

Para las sucursales en el país no existe registro de tiempos. Únicamente se basan los
pagos hechos según los días que indica el gerente de cada sucursal. La contabilización
de la nómina, así como de las provisiones por prestaciones laborales se encuentra a
cargo del Depto. De RRHH.

Pago de nómina y su contabilización (no existe una política).

El pago se realiza en efectivo y cheques al personal de ventas y al personal de
administración solo mediante cheques respectivamente. El Departamento de Recursos
Humanos, mediante un archivo encriptado, entrega todos los detalles por empleados de
los pagos por realizar al Departamento de Finanzas, para la elaboración de los cheques.
A su vez, en el caso de liquidaciones, los mismos son realizados a través de cheques,
los cuales son revisados por los responsables de Finanzas y Recursos Humanos. Para
los empleados de las sucursales el procedimiento es el siguiente: Se emite un cheque
por el total de los sueldos de cada sucursal a nombre del encargado de la sucursal, el
cual, al cambiarlo, procede a cancelarles los sueldos a los empleados en efectivo. Los
empleados firman de recibido en un listado de recibos de sueldos. El archivo de estas
hojas se encuentra en la sucursal. Los cheques que seguirán a cargo del personal son
negociables.

La Información para realizar pruebas sustantivas en relación con los procesos de

Egresos-Nómina en los Estados Financieros de la Empresa al 30 de junio de 2023.
Los estados financieros fueron preparados de acuerdo con la Norma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES)
emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

MEGAREPSA
BALANCE DESALDOS
AL 30 de junio de 2023 y 2022
(Expresado en Quetzales)
Descripción decuen 30/06/2023 30/06/2022 Variación
Cajageneral 12,000.00 12,000.00 0.00
Bancoslocales 11,196,461.00 10,261,781.00 934,680.00
Bancosmonedaextranjera 4,131,638.00 3576166.00 555,472.00
Equivalentesalefectivo (Inversiones) 7,500,000.00 - 7,500,000.00
Clientes 13,447,935.00 12,028,444.00 1,419,491.00
Compañíasrelacionadas 20,545,400.00 16,178,316.00 4,367,084.00
Anticipoaempleados 5,609.00 11,716.00 6,107.00
Impuestosporcobrar 3,526,800.00 1,528,322.00 1,998,478.00
Alquilerespagadosporanticipado 1,350.00 - 1,350.00
Estimacióndecuentasincobrables 268,959.00 168,959.00 100,000.00
Inventariodemercadería 77,173,180.00 62,390,048.00 14,783,132.00
Inventariodepapeleríayútiles 7,161.00 5,513.00 1,648.00
Terreno 1,750,000.00 1,750,000.00 0.00
Vehículos 457,952.00 412,953.00 .00 44,999.00
Edificios 5,250,000.00 5,250,000.00 0.00
EquipodeCómputo 120,100.00 110,000.00 10,100.00
MobiliarioyEquipo 287,500.00 275,000.00 12,500.00
DepreciaciónAcumuladaMob.YE. 111,250.00 55,000.00 56,250.00
DepreciaciónAcumuladaVehículos 279,043.00 312,953.00 33,910.00
DepreciaciónAcumuladaE.computo 111,683.00 105,741.00 5,942.00
DepreciaciónAcumuladaEdificios 1,849,999.00 1,695,833.00 154,166.00
Otrosactivos 7,029.00 5,886.00 1,143.00
Proveedores 9,078,472.00 7,012,871.00 2,065,601.00
Cuentaspor pagaracompañiasrelaciona 12,852,001.00 9,160,561.00 3,691,440.00
impuestosporpagar 9,255.00 411,936.00 402,681.00
Gastosacumuladosporpagar 8,407,351.00 7,238,994.00 1,168,357.00
Otrascuentasporpagar 513,162.00 502,889.00 10,273.00
Provisiónparaindemnizaciones 36,216,088.00 29,827,244.00 6,388,844.00
PréstamosBancariosCortoPlazo 3,807,903.00 344,301.00 3,463,602.00
PréstamosBancariosLargoPlazo 17,500,000.00 9,500,000.00 8,000,000.00
Capitalen accionesautorizado ypagado 5,000,000.00 5,000,000.00 0.00
Ganancias(pérdidas)acumuladas 5,500.00 477,554.00 472,054.00
Reservalegal 5,753,572.00 4,462,628.00 1,290,944.00
VentasNetas 275,481,573.00 247,016,075.00 28,465,498.00
Costode Ventas 169,537,906.00 156,799,250.00 12,738,656.00
GastosdeadministraciónSuel
dos 19,123,258.00 15,123,454.00 3,999,804.00
Bonificaciones 2,500,000.00 2,400,000.00 100,000.00
Bono14 1,592,967.00 1,259,784.00 333,183.00
Aguinaldo 1,592,967.00 1,259,784.00 333,183.00
Indemnizaciones 1,592,967.00 1,259,784.00 333,183.00
CuotapatronalIGSS 2,422,917.00 1,916,142.00 506,775.00
Depreciaciones 182,448.00 191,345.00 8,897.00
Alquileres 203,125.00 250,124.00 46,999.00
Papeleríayútiles 31,020.00 9,492.00 21,528.00
Gastosgenerales 4,312,804.00 2,414,169.00 1,898,635.00
Gastosdepromoción
ypublicidadAlquileres 609,375.00 598,542.00 10,833.00
Comisiones 9,124,654.00 8,992,541.00 132,113.00
Sueldos 8,542,365.00 8,243,546.00 298,819.00
Bonificaciones 550,320.00 650,321.00 100,001.00
Bono14 711,579.00 686,687.00 24,892.00
Aguinaldo 711,579.00 686,687.00 24,892.00
Indemnizaciones 711,579.00 686,687.00 24,892.00
CuotapatronalIGSS 1,082,318.00 1,044,457.00 37,861.00
Depreciaciones 15,000.00 12,000.00 3,000.00
Cuentasincobrables 100,000.00 125,644.00 25,644.00
Publicidad 4,561,254.00 3,942,412.00 618,842.00
Gastosgenerales 7,760.00 4,542.00 3,218.00
GastosFinancieros 2,016,482.00 947,939.00 1,068,543.00
ProductosFinancieros 10,948.00 7,939.00 3,009.00

En el área de Gastos Acumulados por Pagar, la compañía proporcionó la siguiente información:

Nombre 30/06/2023
 Telecomunicaciones el Pais, S.A. 27,982.00
Guatequex 512,617.00
IndustriadeConstrucción, S.A. 1,890,995.00
Combomás, S.A. 550,513.00
Solucer, S.A. 211,661.00
Aguinaldo porpagar 166,600.00
Bono 14 por pagar 1,382,744.00
Vacaciones por pagar 3,664,239.00

Adicionalmente:

Concepto 2023 2022

Retenciones ISR por pagar 9,255.00 74,000.00

Cuota laboral IGSS por pagar 0.00 102,900.00

Cuota patronal IGSS por pagar 0.00 284,950.00

REQUERIMIENTO: Conforme a los procesos anteriormente indicados elaborar las

cédulas narrativas y elaborar flujogramas por los mismos; adicionalmente deberá
elaborar la matriz de riesgo-control.

RESULTADO DE PRUEBAS SUSTANTIVAS CICLO DE NÓMINA

Se observó que cuando los empleados se encuentran de vacaciones, se carga al gasto

directamente, y que la provisión no se ha afectado a la cuenta correspondiente desde
hace seis años.

El valor presente de la obligación por indemnizaciones fue determinado por un

profesional independiente por medio de un cálculo actuarial al 31 de diciembre de
2022. Se realizará otro cálculo al finalizar el año 2023.

Prestaciones laborales calculadas incorrectamente (se deberá realizar el recálculo) y

proponer el ajuste que proceda.

Expedientes incompletos en la revisión de cumplimiento de la política

INFORME DE INVESTIGACION
FIRMAS DE AUTORIZADO EN
CONSTANCIAS LABORALES

GRAFOTECNIA (LETRA DEL

ANTECEDENTES PENALES
FOTOCOPIA DE CEDULA O

FOTOCOPIA DE TITULO A

CONTRATO DE TRABAJO

PRUEBAS ESPECIFICAS
SOLICITUD DE EMPLEO

CURRICULUM VITAE

FECHA
CÓDIGO

SOCIECONOMICO

AGENCIA / DE
NIVEL MEDIO, O
UNIVERSITARIO

NOMBRE COMPLETO
EL CONTRATO

REFERENCIAS

DEPTO INGRE
ORIGINAL DE

SO
EMPLEADO)
DPI

7 Orozco Fuentes, Silvia Contabilidad 22.01.2 

          
Carolina 023
15 Sarat Méndez, Ángel Raúl Operaciones 08.04.2            
023
22 Sánchez Martinez, Servicios 01.02.2            
Mafalda Generales 023
30 Tencho, Luis Operaciones 01.02.2            
023
93 Ruiz, Marvin Raúl Operaciones 17.05.2 
        a)  
023

Los anticipos de empleados están conformados por valores a empleados que adeudan
empleados que ya no laboran para la empresa.

INFORMACIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS PARA

OTROS CICLOS DE TRANSACCIONES.

El auditor designado para documentar las entrevistas de los distintos ciclos, únicamente
hizo las entrevistas y narrativas del ciclo de nómina, sin embargo, deberá informar
mediante una cédula de auditoría hallazgos que resulten conforme a la información
siguiente:

Se solicitó el auxiliar de clientes por factura para poder realizar el muestreo

correspondiente y circularizar saldos, además de obtenerlo como base para verificar la
estimación de las cuentas incobrables al 30 de junio de 2023.

Cliente Factura No. Fecha Monto

Carias, S.A. 1111 15/03/2016 216,627.00
CanarioAzul&Cia.Ltda. 2224 22/03/2016 2,016,000.00
Fritz Guatemala, S.A. 7685 01/07/2017 17,500.00
CarlosLopezSincuir 6345 30/12/2017 1,000.00
Remedios, S.A. 1289 07/01/2017 315,428.00
ConstructoresAlameda 2345 17/03/2018 44,377.00
Paraiso, S.A. 7658 16/05/2018 11,661.00
Prera, S.A. 2145 23/11/2018 2,522.00
Carias, S.A. 2345 30/01/2022 168,945.00
Constructora LD, S.A. 3333 02/04/2022 1,034,061.00
FranciscoTurcios 9291 03/07/2022 522,500.00
Prendas&control 4364 05/08/2022 1,302,938.00
Los Pinillos, S.A. 1278 10/09/2022 22,526.00
ConstructoresyAsociados 9876 11/10/2022 498,389.00
DecoracionesTellez, S.A. 5632 17/12/2022 227,512.00
ConstruccionesLibertad 1240 18/02/2023 23,661.00
Inmobiliaria La Calidad, S.A. 8753 23/04/2023 3,512,844.00
Carias, S.A. 2356 28/05/2023 575,445.00
Carias, S.A. 9863 30/06/2023 2,933,999.00

La compañía tiene por política conceder a sus clientes un crédito de 30 días, y considera
incobrable aquellos saldos que tienen una antigüedad mayor a seis meses y que en
dicho tiempo no hayan realizado pagos parciales.

Circularización de saldos:

Los clientes seleccionados en la muestra realizada son: Carias, S.A., Canario Azul &
Compañía Ltda., Prendas & Control, Inmobiliaria La Calidad, S.A., Constructora LD, S.A.
El resultado de la circularización fue la siguiente:

No contestaron:
Canario Azul & Compañía Ltda.
(Se realizaron procedimientos alternos, y se estableció que el saldo era correcto).
Contestaron inconformes:
Prendas & Control
(La respuesta indica que la factura 4364 ya estaba cancelada, verificando en los
recibos se observó que es correcto, y que el pago se había contabilizado como anticipo
de clientes).

Los demás clientes circularizados contestaron conformes con el saldo registrado.

El saldo de compañías relacionadas se integra de la siguiente manera:

Empresa 2023 2022

Distribuidora Los Alpes, S.A. 3,522,600.00 3,522,600.00
Constructores Genuinos, S.A. 11,022,800.00 9,126,716.00
Diseñadores de Elegancia, S.A. 500,000.00 0.00
Especialistas en Construcción, S.A. 5,500,000.00 3,529,000.00

Las transacciones entre compañías se originan en la compra y venta de mercadería,

a excepción de Distribuidora Los Alpes, S.A. la cual consiste en préstamos otorgados
con una tasa de interés favorable, más baja que la que opera el sistema financiero
bancario del país.

En el área de Gastos Acumulados por Pagar, la compañía proporcionó la siguiente

información:
Nombre 30/06/2023
Telecomunicaciones el País, 27,982.00
S.A.
Guatequex 512,617.00
Industria de Construcción, S.A. 1,890,995
Combomas, S.A. 550,513.00
Solucer, S.A. 211,661.00

Se envió la carta de confirmación, sin embargo, ninguno contestó, por lo que se

examinaron pagos posteriores.

En examen de pagos posteriores realizado en julio 2023 se determinó que, a

Telecomunicaciones el País, S.A. se le pagó Q.26,750.00 el 15 de julio, según factura
XY-298513 y cheque cotejado.

Al revisar el cheque 12698, se observó que las cuentas de la Empresa Industria de

Construcción, S.A., corresponden a compras de mercadería, y que el total es por
Q.1,887,500.00 debido a que se realizó Nota de Crédito por un descuento por pronto
pago.

Alquileres:
Según contratos de arrendamiento, la compañía paga alquileres a principio de cada
mes por Q. 62,500.00 mensuales. El único contrato nuevo de alquileres el de fecha
30/06/2022, con una renta mensual de Q. 25,000.00. Las facturas las reciben por correo
tradicional un mes después de esta remitida. El gasto se distribuye 25% para gastos
de administración y 75% para sala de ventas. El saldo de estas cuentas al 30 de junio
de 2023 es de Q. 812,500.00.

Alquiler administración Q. 203,125.00

Alquiler ventas Q. 609,375.00

Actividad No.4
Informe de Auditoría y cédula de auditoría

Se deberá elaborar el informe de auditoría interna y la cédula conforme a los hallazgos

de las pruebas sustantivas y por lo menos deberá incluir:

Condición
Criterio
Causa
Efecto

NOTA: El presente trabajo se deberá presentar conforme a los lineamientos del

Catedrático Titular en concordancia con el Catedrático Auxiliar del curso.