ABC S.A.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por el período terminado el 31 de diciembre de 2017
(Expresado en Soles)
S/
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza a clientes 35,000
Pago a proveedores -11,200
Pago a trabajadores -5,000
Pago Impuesto a la renta -2,800
Efectivo por activ.de operación 16,000

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Prestamos otorgados a terceros -1,400
Cobro de dividendos 8,700
Cobro de intereses 1,000
Ingresos por venta de Activo Fijo 2,500
Ingresos por venta de inversiones en valores 5,500
Cobros por reembolso de seguro 700
Pagos por compra de activo Fijo -5,600
Pagos por compra de inversiones en acciones -2,600
Adquisicion de intangibles -800
Efectivo por activ.de Inversión 8,000

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Pago de intereses -1,200
Prestamos bancarios recibidos 9,600
Aporte de capital 7,700
Pago de dividendos -13,500
Pago de prestamos bancarios -3,400
Efectivo por activ.de financiamiento -800

Aumento de efectivo en el año 23,200

Saldo de efectivo al inicio del año 10,000

Saldo de efectivo al final del año 33,200

Estado de Resultados

Ventas 20,000 Inv. Inicial

Costo de Ventas -16,900 + compras
U.Bruta 3,100 - Inv. Final
Depreciación -2,000 Costo de Venta
Amortizacion -1,000
Gastos de Personal -2,700
Gasto po impuesto a la Renta -2,500
Pérdida -5,100

Estado de Situación Financiera 2017 2016 Variación

Cuentas por cobrar comerciales 10,000 5,000 5,000
Inventarios 1,000 2,000 -1,000
Cuentas por pagar comerciales 14,000 1,100 12,900
Remuneraciones por pagar 3,800 2,300 1,500
Impuesto a la renta por pagar 1,200 500 700

Si se prepara por el método directo se tendría:

Cobranza a Clientes = SI + Ventas - SF

Cobranza a Clientes = 5,000 + 20,000 - 10,000
Cobranza a Clientes = 15,000

Pago a Proveedores = SI + Compras - SF

Pago a Proveedores = 1,100 + 15,900 - 14,000
Pago a Proveedores = 3,000

Pago de Remuneraciones = SI + Gastos de personal - SF

Pago de Remuneraciones = 2,300 + 2,700 - 3,800
Pago de Remuneraciones = 1,200

Pago de Impuesto a la Renta = SI + Gasto por Impuesto a la Renta - SF

Pago de Impuesto a la Renta = 500 + 2,500 - 1,200
Pago de Impuesto a la Renta = 1,800
 ABC S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
2,000 Método indirecto
15,900 (Expresado en Soles)
-1,000 S/
16,900 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Pérdida -5,100
Más: ajuste de la utilidad / pérdida
Depreciación del ejercicio 2,000
Amortizacion 1,000
-2,100
Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo:

Aumento en cuentas por cobrar comerciales -5,000

Disminucion de mercaderías 1,000
Aumento de cuentas por pagar comerciales 12,900
Aumento en Remun.por pagar 1,500
Aumento de Impuesto a la renta 700
11,100

Aumento de efectivo por activ.de operación 9,000

ABC S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Método Directo
(Expresado en Soles)
S/
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza a Clientes 15,000
Pago a Proveedores -3,000
Pago de Remuneraciones -1,200
Pago de Impuesto a la Renta -1,800

Aumento de efectivo por activ.de operación 9,000

AMBOS RESULTADOS DE LA ACTIVIDAD DE OPERACIÓN SON IGUALES

CIÓN SON IGUALES
PARA ESTE CASO CONSIDERAR QUE LA EMPRESA NO ESTA AFECTA AL IMPUESTO A LA RENTA
Y TIENE MENOS DE 20 TRABAJADORES; POR LO TANTO NO HACE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

LA META S.A. LA META S.A. LA META S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Al 31 de diciembre de 20X4 y 20X3 Por el año terminado el 31 de diciembre de 20X4 Por el año terminado el 31 de diciembre de 20X4
(Expresado en soles) (Expresado en soles) (Expresado en soles)

Activos 20X4 20X3 Variación CONCILIACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO CON LAS
Activo Corriente Ventas 440,000 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Efectivo y equivalente a efectivo 160,800 38,400 122,400 Costo de ventas (152,000) Utilidad neta 238,000
Cuentas cobrar comerciales 123,200 49,000 74,200 Utilidad bruta 288,000 Más: ajuste de la utilidad neta
Mercaderías 112,500 61,900 50,600 Gastos operativos: Depreciación del ejercicio 20,000
Total activo corriente 396,500 149,300 Gastos de personal (10,000) Utilidad por venta de activo (5,000)
Gastos de servicios de terceros (25,000) 253,000
Activo No Corriente Depreciación (20,000) Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo:
Inversiones mobiliarias 90,000 97,000 (7,000) Otros ingresos 6,000
Inmuebles maquinarias y equipo 240,000 212,500 27,500 Utilidad en venta de activo 5,000 Aumento en cuentas por cobrar comerciales (74,200)
Depreciación Acumulada (72,000) (52,000) (20,000) Utilidad operativa 244,000 Aumento de mercaderías (50,600)
Total activo no corriente 258,000 257,500 Gastos de intereses finaniceros (6,000) Aumento de cuentas por pagar comerciales 37,800
Utilidad antes de impuesto a la renta 238,000 (87,000)
Total activos 654,500 406,800
Impuesto a la renta - Aumento de efectivo por activ.de operación 166,000
Utilidad Neta 238,000
Pasivos 20X4 20X3 Variación
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cuentas por pagar comerciales 100,000 62,200 37,800 Venta de inversiones mobiliarias 12,000
Total Pasivo Corriente 100,000 62,200 Compra de activo fijo (27,500)

Obligaciones financieras LP 50,000 80,000 (30,000) Disminución efectivo por activ.de inversión (15,500)
Total Pasivo 150,000 142,200
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Patrimonio Pago de deuda a largo plazo (30,000)
Capital 133,000 131,100 1,900 Aporte de capital 1,900
Resultados acumulados 371,500 133,500 238,000
Total Patrimonio 504,500 264,600 Disminución de efectivo por activ.de financiamiento (28,100)

Total pasivo y patrimonio 654,500 406,800 Aumento Neto de Efectivo y equivalentes de efectivo 122,400
Saldo de efectivo al inicio del año 38,400
Saldo de efectivo al final del año 160,800
-
Costo Saldo inicial Adiciones Ventas Saldo final
S/
Terrenos 10,000 5,000 -2,000 13,000
Edificios 25,000 3,000 -6,000 22,000
Maquinaria -propio 13,000 5,000 18,000
Maquinaria -leasing 5,000 2,000 7,000
Vehículos 3,000 2,000 5,000
Total 56,000 17,000 -8,000 65,000

Depreciación acumulada Saldo inicial Adiciones Ventas Saldo final

Edificios 2,500 2,200 -600 4,100
Maquinaria 1,300 1,800 3,100
Maquinaria -leasing 500 700 1,200
Vehículos 300 500 800
Total 4,600 5,200 -600 9,200

El ingreso por la venta del terreno y los edificios fue de S/9,000.

• Adicionalmente, el Estado de Situación Financiera muestra la siguiente información con respecto al rubro
Inversiones en Valores:
Costo Saldo inicial Adiciones Saldo final
Acciones en subsidiaria XYZ 1,600 1,200 2,800
 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobro por venta de activo fijo 9,000
Pagos por compra de activo fijo (15,000)
Pagos por compra de inversiones en acciones -1,200
Disminución efectivo por activ.de inversión (7,200)

Nota
se elimina S/. 2,000 correspondiente a las adiciones de activo fijo provenientes
de contratos de arrendamiento financiero debido a que se trata de transacciones
que no afectaron los flujos de efectivo

ormación con respecto al rubro

Obligaciones financieras Saldo inicial Adiciones Pagos Saldo final
S/
Préstamos bancarios 50,000 10,000 -20,000 40,000
Deuda a largo plazo 25,000 3,000 -6,000 22,000
Arrendamiento financiero 15,000 8,000 -13,000 10,000

Resultados
Movimiento Patrimonial Capital social Reservas Total
acumulados
S/
Saldo Inicial 10,000 1,000 4,000 15,000
Aporte de capital 8,000 8,000
Capitalización de deuda con afiliada 7,000 7,000
Utilidad neta 7,000 7,000
Reservas 700 -700 0
Pago de dividendos -300 -300
Saldo Final 25,000 1,700 10,000 36,700
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Obligaciones financieras obtenidas
Pagos de Obligaciones financieras
Aporte de capital
Pago de dividendos
Efectivo utilizado en las actividades de financiamiento

No se consideran las adiciones de arrendamiento financiero por S/.8,000,

la capitalización de deuda con afiliada por S/7,000
y la transferencia a la cuenta de reserva legal por S/. 700
debido a que se tratan de transacciones que no afectaron los flujos de efectivo
 13,000
(39,000)
8,000
-300
(18,300)

ujos de efectivo
La empresa INDUSTRIAS SAN RAMÓN S.A.C. presenta los siguientes estados financieros:

Industrias San Ramón S.A.C.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2020 y de 2019
(Expresado en miles de Soles)

Activos 2020 2019 Variación

Activos Corrientes
Efectivo y equiv. al efectivo 2,200 1,490 710
Cuentas por cobrar com. 2,820 2,600 220
Total Activos Corrientes 5,020 4,090 930

Activos No Corrientes
Inversiones 1,350 950 400
Prop., planta y equipo, neto 480 600 (120)
Total Activos No Corrientes 1,830 1,550 280

Total Activos 6,850 5,640 1,210

Pasivos
Pasivos Corrientes
Obligaciones financieras - 150 (150)
Cuentas por pagar comercial 750 570 180
Pasivo por impuesto a las ga 480 520 (40)
Total Pasivos Corrientes 1,230 1,240 -10

Obligaciones financieras 1,000 - 1,000

Total Pasivos 2,230 1,240 990

Patrimonio
Capital emitido 2,500 2,500 -
Otras reservas de capital 212 100 112
Resultados acumulados 1,908 1,800 108
Total Patrimonio 4,620 4,400 220

Total Pasivos y Patrimonio 6,850 5,640 1,210

Información adicional:
• Se adquieren acciones de la empresa Comercial San Jacinto S.A.A. por S/400,000 al contado.
• En marzo de 2020, la empresa paga el impuesto a las ganancias calculado al 31.12.2019.
• La empresa obtiene un préstamo bancario por S/.1,000,000 y
• Cancela el pagaré a corto plazo por S/150,000.
• Durante el primer trimestre de 2020, se pagan dividendos por S/900,000.
• El cargo por depreciación correspondiente al año 2020, ascendió a S/120,000.
Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo correspondiente al 31 de diciembre de 2020.
 Industrias San Ramón S.A.C.
Estado de Resultados Integrales
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2020
(Expresado en miles de Soles)

Ventas 8,200
Costo de ventas (4,200)
Utilidad Bruta 4,000

Gastos de Administración (2,280)

Depreciación (120)
Resultado antes de impuestos 1,600
Gasto por impuestos (480)
Utilidad Neta 1,120

Industrias San Ramón S.A.C.

Estado de Cambios en el Patrimonio
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2020
(Expresado en miles de Soles)
Capital Otras Resultados
Emitido Reservas acumulados Total
Saldo al 1 de enero de 2018 2,500 100 1,800 4,400
Utilidad neta - - 1,120 1,120
Constitución de reserva legal - 112 (112) -
Pago de dividendos - - (900) (900)
Saldo al 31 de diciembre de 2018 2,500 212 1,908 4,620
- - - -

Cálculo:

Cobranzas a clientes:
Saldo inicial ctas. x cobrar 2,600
Ventas 8,200
Saldo final ctas. x cobrar -2,820
Cobranzas 7,980

Pago a proveedores:
Saldo inicial ctas. x pagar 570
al contado. Compras 4,200
Gastos operativos 2,280
Saldo final ctas. x pagar -750
Pagos 6,300

Pago de Impuestos
Saldo inicial de Impuestos 520
Impuestos del ejercicio 480
Saldo final de Impuestos -480
Pago de Impuestos 520
Industrias San Ramón S.A.C.
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2020
(Expresado en miles de Soles)

Actividades de Operación
Cobranza de clientes 7,980
Pago a proveedores -6,300
Pago de impuestos -520
Aumento de efectivo por activ. de operación 1,160

Actividades de Inversión
Compra de inversiones -400

Disminución de efectivo por activ. de inversión -400

Actividades de Financiamiento
Obtención de préstamos 1,000
Pago de pagaré -150
Dividendos pagados -900
Disminución de efectivo por activ. de financiamient -50

Aumento neto de efectivo y equiv. al efectivo 710

Saldo de efectivo y equiv. al efectivo al inicio del añ 1,490
Saldo de efectivo y equiv. al efectivo al final del año 2,200
-

Método Indirecto
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2020
(Expresado en miles de Soles)

Actividades de Operación
Utilidad del año 1,120

Más: Ajustes a la utilidad neta

Depreciación 120

Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo:

Cuentas por cobrar comerciales -220
Cuentas por pagar comerciales 180
Pasivo por impuestos a las ganancias -40
Aumento de efectivo por activ. de operación 1,160
-
La empresa INDUSTRIAS SAN RAMÓN S.A.C. presenta los siguientes estados financieros:

Industrias San Ramón S.A.C.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2020 y de 2019
(Expresado en miles de Soles)

Activos 2021 2020 Variación

Activos Corrientes
Efectivo y equiv. al efectivo -
Cuentas por cobrar com. 154,000 132,000 22,000
Total Activos Corrientes 154,000 132,000 22,000

Activos No Corrientes
Inversiones 210,000 189,000 21,000
Prov. Desv. Exist -18,000 -9,500 (8,500)
Total Activos No Corrientes 192,000 179,500 12,500

Total Activos 346,000 311,500 34,500

Pasivos
Pasivos Corrientes
Obligaciones financieras - -
Cuentas por pagar comerciales 89,000 122,000 -33,000
Otras cts por pagar 35,600 26,400 9,200
Total Pasivos Corrientes 124,600 148,400 -23,800

Obligaciones financieras 0
Total Pasivos 124,600 148,400 -23,800

Patrimonio
Capital emitido -
Otras reservas de capital 0
Resultados acumulados 0
Total Patrimonio 0 0 0

Total Pasivos y Patrimonio 124,600 148,400 -23,800

Información adicional:
• Se adquieren acciones de la empresa Comercial San Jacinto S.A.A. por S/400,000 al contado.
• En marzo de 2020, la empresa paga el impuesto a las ganancias calculado al 31.12.2019.
• La empresa obtiene un préstamo bancario por S/.1,000,000 y
• Cancela el pagaré a corto plazo por S/150,000.
• Durante el primer trimestre de 2020, se pagan dividendos por S/900,000.
• El cargo por depreciación correspondiente al año 2020, ascendió a S/120,000.
Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo correspondiente al 31 de diciembre de 2020.
 Industrias San Ramón S.A.C.
Estado de Resultados Integrales
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2020
(Expresado en miles de Soles)

Ventas 8,200
Costo de ventas (4,200)
Utilidad Bruta 4,000

Gastos de Administración (2,280)

Depreciación (120)
Resultado antes de impuestos 1,600
Gasto por impuestos (480)
Utilidad Neta 1,120

Industrias San Ramón S.A.C.

Estado de Cambios en el Patrimonio
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2020
(Expresado en miles de Soles)
Capital Otras Resultados
Emitido Reservas acumulados
Saldo al 1 de enero de 2018 0 0 0
Utilidad neta - - 1,120
Constitución de reserva legal - 112 (112)
Pago de dividendos - - (900)
Saldo al 31 de diciembre de 2018 0 112 108
- 112.00 108.00

Cálculo:

Cobranzas a clientes:
Saldo inicial ctas. x cobrar 132,000
Ventas 8,200
Saldo final ctas. x cobrar -154,000
Cobranzas -13,800

Pago a proveedores:
Saldo inicial ctas. x pagar 122,000
00 al contado. Compras 4,200
Gastos operativos 2,280
Saldo final ctas. x pagar -89,000
Pagos 39,480

Pago de Impuestos
Saldo inicial de Impuestos 26,400
Impuestos del ejercicio 480
Saldo final de Impuestos -35,600
Pago de Impuestos -8,720
 Industrias San Ramón S.A.C.
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2020
(Expresado en miles de Soles)

Actividades de Operación
Cobranza de clientes -13,800
Pago a proveedores -39,480
Pago de impuestos 8,720
Aumento de efectivo por activ. de operación -44,560

Actividades de Inversión
Compra de inversiones -21,000

Disminución de efectivo por activ. de inversión -21,000

Actividades de Financiamiento
Obtención de préstamos 0
Pago de pagaré 0
Dividendos pagados -900
Total Disminución de efectivo por activ. de financiamient -900
0
1,120 Aumento neto de efectivo y equiv. al efectivo -66,460
- Saldo de efectivo y equiv. al efectivo al inicio del añ 0
(900) Saldo de efectivo y equiv. al efectivo al final del año -66,460
220 -66,460.00
220.00

Método Indirecto
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2020
(Expresado en miles de Soles)

Actividades de Operación
Utilidad del año 1,120

Más: Ajustes a la utilidad neta

Depreciación 120

Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo:

Cuentas por cobrar comerciales -22,000
Cuentas por pagar comerciales -33,000
Pasivo por impuestos a las ganancias 9,200
Aumento de efectivo por activ. de operación -44,560
-