RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO

1. Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de

entidad (dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en los beneficios de
cualquier tipo de entidad)

2. Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios. También los

rendimientos de obligaciones, bonos etc...(rendimientos de los productos financieros)

3. Rendimientos procedentes de contratos de seguro de vida o invalidez

4. Otros rendimientos del capital mobiliario (propiedad intelectual)

RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

Cálculo de la diferencia entre los ingresos y los gastos generados por la actividad.

No se incluirán las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de los elementos patrimoniales

afectos a las mismas, que se cuantificarán como ganancias o pérdidas patrimoniales y no como
ingresos o gastos.

Los rendimientos de las actividades económicas se pueden determinar por estimación

DIRECTA o por estimación OBJETIVA O POR MÓDULOS.

A) Determinación del rendimiento neto en estimación directa

 Si es simple  -2.000€

 PAGOS FRACCIONADOS EN ESTIMACIÓN DIRECTA

P. FRACCIONADO= 20% del Rendimiento Neto acumulado -P.
Fraccionados anteriores –Retenciones Acumuladas (cuando las haya)

 Amortizaciones del inmovilizado (se calcula en el ult. trimestre):

o Normal: tabla IS
o Directa: tabla apuntes
 Requisitos de gastos deducibles
o Deben ser gastos vinculados a la actividad económica realizada por el
autónomo, o como dice Hacienda, que estén “afectos” a la misma”.
o Deben encontrarse convenientemente justificados mediante las
correspondientes facturas. En ocasiones pueden valer tickets o recibos.
 o Deben estar registrados contablemente por el autónomo en sus
correspondientes libros de gastos e inversiones.
 Gastos deducibles

o Consumos de explotación
o Sueldos y salarios
o Seguridad social a cargo de la empresa
o Local u oficina, dentro de la vivienda (% relacionado con la actividad
económica y 30% suministros)
o Otros gastos de personal
o Arrendamientos y cánones
o Reparaciones y conservación
o Servicios de profesionales independientes
o Otros servicios exteriores
o Tributos fiscalmente deducibles
o IVA soportado
o Gastos financieros
o Amortizaciones
o Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales
o Otros gastos deducibles
o Provisiones deducibles y gastos de difícil justificación
o Provisiones fiscalmente deducibles

B) Determinación del rendimiento neto en estimación objetiva o por módulos

a) Que determinen el rendimiento neto de alguna actividad económica por el método de

estimación directa.

b) Que el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior supere

cualquiera de los siguientes importes:
 Para el conjunto de sus actividades económicas, (excepto las agrícolas,
ganaderas y forestales), 150.000 euros anuales, añadiendo una nueva condición:
que la factura a empresarios y profesionales no supere los 75.000€.
 Para el conjunto de sus actividades agrícolas, ganaderas y forestales, 250.000
euros anuales.

c) Que el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de

inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la cantidad de 150.000 euros anuales. En el
supuesto de obras o servicios subcontratados, el importe de los mismos se tendrá en
cuenta para el cálculo de este límite.

Se excluyen directamente del método de estimación objetiva las actividades de fabricación,

fabricación de pan, churrería, confección, imprentas y a las actividades relacionadas con la
construcción.

En los supuestos de renuncia o exclusión de la estimación objetiva, el contribuyente

determinará el rendimiento neto de todas sus actividades económicas por el método de
estimación directa durante los tres años siguientes, en las condiciones que reglamentariamente
se establezca

GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

Cuando la ganancia o pérdida patrimonial tiene su origen en la transmisión de un bien, la Ley ha
previsto la actualización del precio del bien.
El legislador establece una serie de supuestos donde no existe variación patrimonial alguna:

1. División de cosa común

2. Disolución de la sociedad de gananciales o extinción del régimen matrimonial de
participación.
3. Disolución de comunidades de bienes.

El importe del incremento o disminución de patrimonio es, por regla general, la diferencia entre
el valor de adquisición (más los gastos, costes y mejoras efectuadas) y el valor de transmisión
(menos los gastos satisfechos en dicha transmisión)

Se regula el nuevo supuesto de exclusión de gravamen de las ganancias patrimoniales que se

pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de elementos patrimoniales (no
necesariamente inmuebles) por contribuyentes mayores de 65 años, siempre que el importe,
total o parcial, obtenido por la transmisión se destine a constituir una renta vitalicia asegurada
a su favor.

LA DEUDA TRIBUTARIA: Base imponible y reducciones

La base imponible general es el resultado de la suma de todos los rendimientos netos
procedentes de las siguientes rentas del sujeto pasivo: rendimientos del trabajo, de actividades
económicas, del capital inmobiliario, y de las imputaciones de renta.

Reducciones sobre la base imponible general:

1- A la base imponible general se le puede practicar una deducción por tributación conjunta de
3.400€.

2-Aportaciones a planes de pensiones. El límite de esta reducción viene recogido en el artículo

52 de la Ley del impuesto que dice que se aplicará la menor de estas dos cantidades:

 El 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas

percibidos individualmente en el ejercicio.
 8.000€ anuales.

3 - Las pensiones compensatorias a favor del cónyuge y las anualidades por alimentos, con
excepción de las fijadas en favor de los hijos del contribuyente, satisfechas ambas por decisión
judicial, podrán ser objeto de reducción en la base imponible del pagador.
4 - Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a
favor de personas con discapacidad.

 Las aportaciones realizadas a planes de pensiones a favor de personas con discapacidad

con un grado de minusvalía física o sensorial igual o superior al 65 por ciento, psíquica
igual o superior al 33 por 100, así como de personas que tengan una incapacidad
declarada judicialmente con independencia de su grado, podrán ser objeto de reducción
en la base imponible con los siguientes límites máximos:
 Las aportaciones anuales realizadas a planes de pensiones a favor de personas con
discapacidad con las que exista relación de parentesco o tutoría, con el límite de 10.000
euros anuales.

BASE DEL AHORRO

Deducciones:

1- Deducción por inversión en vivienda habitual asciende al 15% de las cuantías pagadas en
concepto de hipoteca por la adquisición de la vivienda habitual con una base máxima de
deducción de 9040€

2- Deducción por donativos (mas de 150 no deduce tanto)

3- Patrimonio:

a) La adquisición de bienes del Patrimonio Histórico Español, realizada fuera del

territorio español para su introducción dentro de dicho territorio, siempre que los bienes
sean declarados bienes de interés cultural o incluidos en el Inventario general de bienes
muebles en el plazo de un año desde su introducción y permanezcan en territorio
español y dentro del patrimonio del titular durante al menos cuatro años.

b) La conservación, reparación, restauración, difusión y exposición de los bienes de

su propiedad que estén declarados de interés cultural conforme a la normativa del
patrimonio histórico del Estado y de las comunidades autónomas.

c) La rehabilitación de edificios, el mantenimiento y reparación de sus tejados y

fachadas, así como la mejora de infraestructuras de su propiedad situados en el entorno
que sea objeto de protección de las ciudades españolas o de los conjuntos
arquitectónicos, arqueológicos, naturales o paisajísticos y de los bienes declarados
Patrimonio Mundial por la Unesco situados en España.

4- Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación: retroactivos desde el

1 de enero de 2018 aumenta del 20% al 30% con un máximo de 60.000€ anuales (antes 50.000)

5- Deducciones por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla

MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR

1-Minimo por descendientes

 menos de 25 años si es conviviente y no tiene rentas (excluidas exentas) superiores a

8.000€
 si es menor de 3 años esta cantidad aumenta

2- Mínimo por ascendientes

 mayor de 65 años o discapacidad años si es conviviente y no tiene rentas (excluidas

exentas) superiores a 8.000€
 mayor de 75 años aumenta la cantidad

3- Mínimo por discapacidad

 depende del porcentaje

 necesita ayuda de terceras personas o mov reducida o más de 65% disc

POSIBLES PREGUNTAS DEL CLIENTE

¿Qué forma jurídica es más beneficiosa?

Para la elección de la forma jurídica del negocio influyen principalmente el número de socios y
la limitación del riesgo, ya que si son varios los socios deberán constituir algún tipo de
sociedad. Otra variable a considerar es el riesgo, ya que las sociedades limitan la
responsabilidad, aunque son una formula más compleja que el trabajar como autónomo.
Además, para constituir una sociedad limitada se necesitan 3.000 euros, y para una sociedad
anónima 60.000.

¿Cuándo darse de alta como autónomo y cuándo a la actividad empresarial?

Desde el primer día del mes en que inicia su actividad, se está obligado a cotizar, debiendo estar
de alta en este régimen, incluso durante las situaciones de incapacidad temporal, riesgo durante
el embarazo, riesgo durante la lactancia natural, periodos de descanso por maternidad ó
paternidad.

A partir de la fecha de alta, el autónomo pagará a la Seguridad Social todos los meses una
cuota mensual, que variará según cómo se dé el alta. El ingreso de las cuotas correspondientes
se realizará dentro de ese mismo mes y el pago puede domiciliarse en una entidad financiera.
En relación al alta de la empresa, es importante tener en cuenta que, si nos acercamos a fin de
año y podemos empezar la actividad a principio de año siguiente, nos evitaremos el depósito de
cuentas, las declaraciones informativas y el Impuesto de Sociedades.

¿Cómo obtener el certificado digital?

La FNMT-RCM, como Prestador de Servicios de Certificación, es la encargada de emitir

diferentes tipos de certificados electrónicos mediante los cuales podrá identificarse y realizar
trámites de forma segura a través de Internet. El asesor deberá guiar al emprendedor que lo
necesite para la obtención del certificado digital, ya que es imprescindible para la gestión del
negocio.

¿Qué es el acta de titularidad real?

Las actas de titularidad real se han convertido en un requisito necesario en los negocios, siendo
expedidas por los notarios como colaboradores en la prevención del blanqueo. Este acta será
necesaria en cualquier negocio mercantil, operaciones societarias o apoderamientos derivados
de los mismos, así como en cualquier acuerdo de índole económica.

¿Se debe reflejar la remuneración del administrador en los estatutos de la empresa?

El artículo 217.1 de la Ley 31/2014, de 3 de diciembre, se mantiene la presunción de

gratuidad del cargo de administrador a falta de determinación estatutaria en contra, de
manera que, si en los estatutos no se indica lo contrario, se presumirá que el cargo de
administrador será gratuito.

Sin embargo, en el artículo 217.2 se establece que el sistema de remuneración establecido en los
estatutos deberá fijar el concepto o conceptos retributivos a percibir por los administradores en
su condición de tales pudiendo consistir, entre otros, en uno o varios de los siguientes sistemas:
a) una asignación fija; b) dietas de asistencia; c) participación en los beneficios; d) retribución
variable con indicadores o parámetros generales de referencia; e) remuneración en acciones o
vinculada a su evolución; f) indemnizaciones por cese, siempre y cuando el cese no estuviese
motivado por el incumplimiento de las funciones de administrador; y g) los sistemas de ahorro o
previsión que se consideren oportunos.

Por tanto, se debe reflejar en los estatutos el sistema concreto de remuneración del
administrador.
¿Hay que pagar el impuesto sobre Actividades Económicas?

Es importante tener en cuenta que se encuentran exentos del Impuesto sobre Actividades
Económicas (IAE), entre otros:

 Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio español, durante
los dos primeros períodos impositivos de este impuesto.
 Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, sociedades civiles y entidades sin
personalidad jurídica, que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a
1.000.000 de euros.
 Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes que operen en
España mediante establecimiento permanente siempre que tengan un importe neto de la
cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.

¿En qué régimen de la Seguridad Social deben estar el cónyuge y los hijos del titular de un
negocio?

El cónyuge y los familiares hasta el segundo grado inclusive por consanguinidad, afinidad y
adopción que colaboren con el trabajador autónomo de forma personal, habitual y directa y no
tengan la condición de asalariados, también deben darse de alta en el Régimen Especial de
Trabajadores Autónomos (RETA) cuando trabajen en la empresa familiar.

¿Puede ayudarme con el plan de empresa?

Esto es algo que valorará mucho un nuevo empresario, y puede ser un factor diferencial a la
hora de contratar los servicios de un asesor. Si la respuesta a esta pregunta es que esa no es una
de las áreas de la asesoría, el cliente puede decantarse a otra que le ayude con el plan de
negocio, ya que este puede ser además solicitado por entidades financieras para la concesión de
crédito.

¿Cuáles son las principales obligaciones del autónomo?

Antes de darse de alta como autónomos, deben darse de alta en el censo de empresarios,
profesionales y retenedores en la Agencia Tributaria, mediante el modelo 036 o 037 y darse de
alta en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE).

Los autónomos están obligados a presentar declaraciones trimestrales y anuales en la Agencia

Tributaria por los ingresos obtenidos mediante el modelo 131 y a presentar liquidaciones de
IVA mediante le modelo 303, además de cualquier otra liquidación que proceda en función de
sus actividades y los resúmenes anuales, así como el IRPF anual o el Impuesto de Sociedades si
operan mediante una sociedad.

¿Cuál es su experiencia como profesional y por qué debería de contratarlo a usted?

En cuanto a esta última pregunta, a los despachos que rebosan títulos les ha salido un duro
competidor: el perfil de LinkedIn donde se puede recoger la formación y experiencia del
asesor. Si el cliente antes de contactar con el asesor no ha buscado su perfil de LinkedIn, es el
propio asesor, si tiene la experiencia y formación necesaria reflejada en esta red social, el que
debería de invitarle a visitarlo.

Cada vez serán más los clientes que buscarán su asesor a través de las redes sociales, por lo
que será más difícil sentar a los clientes potenciales en un despacho repleto de títulos, si no se
tiene presencia en las redes sociales.

¿Cada cuanto tiempo se presentan las declaraciones fiscales?

Las declaraciones de IRPF e IVA se presentan trimestralmente. Además con carácter anual se
presentan los resúmenes de IRPF, IVA y el Impuesto sobre Sociedades. Una asesoría fiscal se
ocupa de preparar las liquidaciones , anticiparle el resultado de las mismas y en su caso
presentarlas en Hacienda.

¿Qué impuestos tiene que pagar una Sociedad?

Debe ingresar las cantidades retenidas ya sea a sus trabajadores, o a los profesionales con los
que colabore. También debe ingresar las retenciones por alquiler o rendimientos del capital
mobiliario que haya pagado, en su caso. También hay que pagar el importe que resulte de restar
el IVA soportado, el IVA que haya repercutido. En función de la marcha del negocio y si ha
obtenido beneficios deberá pagar en concepto de Impuesto sobre Sociedades, cantidades que
oscilan entre el 20% y el 30%, dependiendo de diferentes factores.

¿Quién entrega los documentos?

La asesoría fiscal se ocupa de presentar todas las declaraciones fiscales ya sean positivas,
negativas o sin actividad. Todo ello ya sea con certificado digital como colaborador social o con
el del propio cliente o mediante apoderamiento.

¿Es posible aplazar y fraccionar los pagos? ¿Necesito garantías?

Sí, la asesoría se ocupa de preparar la solicitud de aplazamiento teniendo en cuenta la tesorería y
las posibilidades de pago. La necesidad o no de garantías viene marcada por el importe a aplazar
siendo necesarias cuando la cantidad aplazada supere los 6.000 euros.
¿Qué requisitos deben tener las facturas que emito y las que recibo para que sean válidas a
efectos contables y fiscales?
Las facturas recibidas deben cumplir que la facture esté numerada y poner los datos de quien la
emite (Nombre, dirección y CIF) y los datos de quién la recibe (Nombre empresa , dirección y
CIF) y aparecer desglosado el IVA. Hay muchos proveedores que si no dices nada te dan un
albarán o una nota que no tiene efecto de factura. Para que sea deducible en Sociedades bastaría
en principio con que vinieran los datos completos de quién la emite, por ejemplo gasolina,
restaurante, pero siendo lo más correcto que aparezcan detalladas como te he puesto en el
párrafo anterior.

¿Realmente se consiguen subvenciones a fondo perdido?

Si, aunque es complicado por la cantidad de requisitos que se piden, sobre todo a nivel de
documentación. También necesitan de un seguimiento para seguir aportando justificantes
durante el periodo requerido en cada subvención concreta. Por otra parte estas subvenciones
tardan en llegar por lo que no se debe contar con ellas para empezar con el proyecto de una
empresa.

No te olvides del certificado digital. La FNMT-RCM, como Prestador de Servicios de

Certificación, es la encargada de emitir diferentes tipos de certificados electrónicos mediante los
cuales podrá identificarse y realizar trámites de forma segura a través de Internet. El asesor
deberá guiar al emprendedor que lo necesite para la obtención del certificado digital, ya que es
imprescindible para la gestión del negocio.

Hay que tener en cuenta que el sector de la asesoría fiscal está viviendo una verdadera
revolución tecnológica, en muchos casos desconocida por sus clientes. El trabajo tradicional de
las asesorías ha dado un cambio de 180º con la irrupción de la digitalización y las relaciones
electrónicas con Hacienda y con las distintas administraciones públicas. Por eso lo mejor es
ponerte en manos de profesionales y que sean ellos los que lleven las cuentas para no tener un
disgusto.

PREGUNTAS PARA HACER AL CLIENTE

1. Buenos días, ¿Cuál es su nombre?

2. ¿Cómo le podemos ayudar?
3. ¿Está casado o es soltero?
4. (en caso de estar casado) ¿Quieren realizar tributación conjunta?

5. ¿Tiene hijos? ¿Qué edad tienen?

6. ¿De dónde proceden sus ingresos y sus gastos? (en base a esto nos metemos a
preguntarle sobre el tema exacto que nos diga)
7. PRESTACIÓN DE ALIMENTOS. ¿Es responsable de algún familiar? En caso
afirmativo, ¿cuántos años tiene?
8. ¿Es responsable de alguna persona con discapacidad? En caso afirmativo, ¿qué grado de
discapacidad tiene?
9. ¿Realiza algún tipo de participación en fondos propios de alguna entidad?
10. ¿Realiza algún tipo de aportación a plan de pensiones? ¿Qué cantidad aporta
anualmente?
11. ¿Realiza alguna aportación anual al plan de pensiones a favor de personas con
discapacidad con las que exista relación de parentesco o tutoría? El limite es 10.000
euros anuales.

12. ¿Tiene algún contrato de seguro de vida o invalidez?

13. ¿A realizado algún pagro fraccionado anterior?
14. ¿Tiene algún tipo de amortización?
15. ¿Presenta algún gasto vinculado a su actividad económica?¿Están correctamente
justificados con tickets, recibos…? ¿Están registrados contablemente en los
correspondientes libros?
16. A continuación, les voy a decir una sería de gastos y necesito que me digan aquellos
que tienen

a. Consumos de explotación
b. Sueldos y salarios
c. Seguridad social a cargo de la empresa
d. Local u oficina, dentro de la vivienda (% relacionado con la actividad económica y
30% suministros)
e. Otros gastos de personal
f. Arrendamientos y cánones
g. Reparaciones y conservación
h. Servicios de profesionales independientes
i. Otros servicios exteriores
j. Tributos fiscalmente deducibles
k. IVA soportado
l. Gastos financieros
m. Amortizaciones
n. Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales
o. Otros gastos deducibles
p. Provisiones deducibles y gastos de difícil justificación
q. Provisiones fiscalmente deducibles

17. ¿Realiza algún tipo de donación?

18. ¿A realizado algúna inversión en una empresa de nueva o reciente creación?
19. ¿Posee alguna renta obtenidad de Ceuta o Melilla?