TALLER # 1

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS – Sanciones por su incumplimiento

PRESENTADO POR:
Jennifer Andrea Gaitán Pórtela ID. 631347
Adriana Alexandra Camacho ID. 704173

PRESENTADO AL DOCENTE:
Carlos Murillo

DIPLOMADO EN GESTION TRIBUTARIA NRC- 310

Ibagué -Tolima

Según el artículo 658
del estatuto tributario,
Por no inscribir el RUT
antes del inicio de la
actividad, teniendo la
obligación de hacerlo
Sanción
La Dian impondrá la
sanción de clausura del
establecimiento, sede, local,
negocio u oficina por el
término de un (1) día por
cada mes o fracción de mes
de retraso en la inscripción.
O una multa equivalente a 1
UVT por cada día de retraso
en la inscripción para
quienes no cuenten con
establecimiento, sede, local,
o negocio.
OBLIGACIONES FORMALES TRIBUTARIAS – Sanciones por su
incumplimiento
REGISTRO UNICO TRIBUTARIO – RUT
Motivos para aplicar sanción
Según el articulo 658 Según el articulo 658 del Según el artículo 658 del estatuto
del estatuto estatuto tributario, por no tributario, Sanción por informar
tributario, por no actualizar la información dentro datos falsos, incompletos o
exhibir el RUT en un del mes siguiente al hecho que equivocados, por parte del
lugar visible al genera la actualización, por inscrito o del obligado a
público. parte de las personas o inscribirse en el registro único
entidades inscritas en el Tributario, RUT.
registro único Tributario, RUT.
Sanción Sanción
Sanción
En este caso se impondrá una Ante esta situación, la
sanción equivalente a 1 UVT por administración tributaria se
Los contribuyentes
cada día de retraso en la encuentra facultada para
que no exhiban en
actualización de la información. imponer una multa
lugar visible el RUT
Cuando la desactualización del equivalente a 100 UVT
se verán expuestos
RUT se refiera a la dirección o a ($4.241.000 EN 2023)
a una sanción
la actividad económica del
equivalente a 10
obligado, la sanción será de 2
UVT ($424.000 en
UVT por cada día de retraso en la
2023).
actualización de la información.
 OBLIGACIONES FORMALES TRIBUTARIAS – Sanciones por su
incumplimiento

REGISTRO UNICO DE BENEFICIARIOS FINALES

– RUB

Motivos para aplicar sanción

Según el artículo 658 del estatuto tributario, Incumplir la

obligación de reportar el RUB, suministrar la información de
manera errónea o incompleta, o no actualizar la
información, serán acciones sancionadas.

Si el obligado a reporta el
En caso de reporta
RUB no cumple con su
información errónea o
obligación.
incompleta,

Sanción Sanción

se le impondrá clausura del

establecimiento de comercio, sede,
Se podrá enfrentar a una
local, negocio u oficina, por el termino
multa equivalente a 100 UVT
de 1 día por cada mes o fracción de
($4.241.000 por 2023).
mes de retraso, o una multa
equivalente a 1 UVT ($42.412 por
2023) por cada día de retraso.
 OBLIGACIONES FORMALES TRIBUTARIAS – Sanciones por su
Sanción por extemporaneidad (Artículo
641 del estatuto tributario)
Sanción
El obligado que presente la
declaración de forma
extemporánea, deberá liquidar y
pagar una sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al 5% del total
del impuesto a cargo, sin exceder
de 100% del impuesto.
Deberá pagar esta sanción sin
perjuicio de los interese que origine
el incumplimiento en el pago del
impuesto, sin embargo, debe tener
en cuenta que según el artículo 639
del estatuto tributario, la sanción
mínima, incluidas las sanciones
reducidas, es equivalente a 10
UVT, es decir $424.000 para el año
2023.
incumplimiento
DECLARACION DE RENTA
Motivos para aplicar sanción
Sanción por no declarar (Articulo 643 del
estatuto tributario)
Sanción
De acuerdo con el artículo
643 del estatuto tributario,
quienes omitan la
presentación de la
declaración de renta,
estando obligados,
incurren en la sanción por
no declarar, equivalente al
20% del valor de las
consignaciones bancarias
o ingresos brutos del
periodo que corresponde a
la declaración no
presentada o al 20% de los
ingresos brutos que figuren
en la última declaración de
renta presentada, el que
fuere superior.
Sanción por corrección (Articulo 644
del estatuto tributario)
Sanción
Si el contribuyente presenta la declaración
con errores y decide corregirla, estará sujeto
a una sanción que corresponde al 10% del
mayor valor a pagar o del menor saldo a su
favor, según sea el caso. Sin embargo, si la
corrección se realiza después de recibir la
notificación de emplazamiento para corregir,
la sanción se incrementará el 20%.
Es de aclarar que esta sanción se aplica
cuando la corrección se presenta después de
vencido el plazo para declarar y antes del
emplazamiento. Sin embargo, se debe tener
en cuenta que, si la declaración se presentó
oportunamente, es decir dentro de los plazos
establecidos y se advierte un error, este se
puede corregir sin sanción si lo hace antes
del vencimiento.
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incumplimiento

PAGAR

Motivos para aplicar sanción

Los intereses de mora se generan una Las sanciones tributarias que no

vez el plazo para pagar una obligación se paguen oportunamente
tributaria ha vencido. Según el articulo deberán actualizarse para
634 del ET, quienes no paguen reconocer el efecto inflacionario
oportunamente los impuestos, anticipos y sobre su valor
retenciones a su cargo deben pagar
intereses moratorios por cada día de
retardo.
Sanción

Sanción
Los contribuyentes,
responsables, agentes de
retención y declarantes que no
cancelen oportunamente las
sanciones a su cargo, la
El artículo 635 del estatuto tributario establece que cuales lleven vencidas más de
los intereses moratorios se liquidan diariamente a la un año, deberán reajustar
tasa de interés diario dividido entre 365 días que sea dicho valor anual y
equivalente a la tasa de usura vigente, misma que es acumulativamente el 1 de
determinada mensualmente por la superintendencia enero de cada año en el 100%
financiera para las modalidades de crédito de de la inflación del año anterior
consumo. certificad por el Dane.
 OBLIGACIONES FORMALES TRIBUTARIAS – Sanciones por su
Sanciones por no implementar la
facturación electrónica
Sanción
En el artículo 657 del estatuto
tributario señala que la sanción es
del cierre del establecimiento y
tendrá una duración de tres (3)
días, durante los cuales la Dian
impondrá sellos oficiales que
contendrán la leyenda “cerrado por
la Dian”. Dicha sanción será
impuesta mediante resolución,
después del traslado de cargos a la
persona o entidad infractora, que
tendrá un término de (10) días para
responder
incumplimiento
FACTURA ELECTRONICA
Motivos para aplicar sanción
Sanciones por expedir facturas sin
requisitos
Sanción
En el artículo 652 del estatuto
tributario, cuando se expidan facturas
sin el cumplimiento de los requisitos
relacionados con la denominación
expresa de factura de venta, la
indicación de la calidad de agente
retenedor del IVA o en relación con el
nombre o razón social y NIT del
impresor de la factura. Se incurrirá en
una sanción del 1% del valor de las
operaciones facturadas sin el
cumplimiento de tales requisitos
legales, sin exceder el equivalente a
950 UVT (40.291.000 en 2023)
Sanciones por doble facturación
Sanción
En el artículo 657 del
estatuto tributario define la
doble facturación como la
expedición de dos
facturas por un mismo
hecho económico.
La sanción que tendrán es
proceder con el cierre del
establecimiento por un
término de tres (3) días.
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incumplimiento

NOMINA ELECTRONICA

Motivos para aplicar sanción

Existe una sanción no especifica, la no transmisión en debida forma de los documentos del
sistema de facturación dará lugar a la sanción establecida en el articulo 651 del estatuto tributario.
La expedición de documentos que hacen parte del sistema de facturación sin los requisitos
establecidos dará lugar a la sanción establecida en el articulo 652 del estatuto tributario y la no
expedición de los documentos que hacen parte del sistema de facturación dará lugar a la sanción
prevista en el artículo 652-1 del estatuto tributario.

Sanción por no enviar información o enviarla con errores

Esta es la máxima sanción que existe en nómina y refiere

una multa de 570 millones de pesos, es decir, no puede
superar las 15.000 UVT, este monto se refleja de la siguiente
manera:
 5% sobre el valor de las sumas que se dejaron de
informar
 4% de la nómina presentada con errores, bien sea en
las cifras u omisión de conceptos de pago.
 3% sobre el valor devengado al realizar la transmisión
de la nómina fuera de los periodos establecidos.
 0.5% cuando no sea posible establecer los ingresos
del patrimonio.
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incumplimiento

DOCUMENTO SOPORTE

Motivos para aplicar sanción

¿Cuál es la sanción por expedir el documento soporte

sin la autorización de numeración por parte de la Dian?

Sanción

Las sanciones no pueden superar

15.000 UVT

 5% de las sumas que no informo
 4% sobre la información errada.
 3% sobre la información
retrasada.
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incumplimiento

SUMINISTRAR INFORMACION

Motivos para aplicar sanción

En el artículo 651 del estatuto tributario Las personas y

entidades obligadas a suministrar información tributaria,
así como aquellas a quienes se les haya solicitado
informaciones o pruebas, que no la suministren dentro
del plazo establecido para ello o cuyo contenido
presente errores o no corresponda a lo solicitado,
incurrirán en la siguiente sanción:

Sanción

1. Una multa que no supere (7.500) UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta
los siguientes criterios:
 1% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información
exigida.
 0.7% de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea.
 0.5% de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma
extemporáneas.
 Cuando no sea posible establecer la base para tasar la sanción o la
información no tuviera cuantía, la sanción será de (0.5) UVT por cada dato
no suministrado o incorrecto la cual no podrá exceder (7.500) UVT
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incumplimiento

CONSERVAR INFORMACION

Motivos para aplicar sanción

El artículo 60 del código de comercio y el artículo 28 de la ley 962 de 2015 ordenan

conservar los soportes y los libros de contabilidad durante por lo menos 10 años
después de haber sido generados. Quienes no cumplan con dicha exigencia se
exponen a la sanción contemplada en el artículo 58 del código de comercio el cual
fue modificado con el articulo 28 de la ley 1762 de julio 6 de 2015.

Sanción

La violación a lo dispuesto en el artículo

anterior hará incurrir al responsable en
una multa hasta de cinco mil pesos que
impondrá la cámara de comercio o la
superintendencia bancaria o de
sociedades, según el caso.
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incumplimiento

LIBROS CONTABILIDAD

Motivos para aplicar sanción

por irregularidades en la contabilidad

Sanción

Según el artículo 655 del estatuto tributario, Será del

0.5% del mayor valor entre el patrimonio liquido y los
ingresos netos del año anterior al de su imposición,
sin exceder los 20.000 UVT.

Cuando la sanción a que se refiere el presente

artículo se imponga mediante resolución
independiente, previamente se dará traslado del acta
de visita a la persona o entidad a sancionar, quien
tendrá un término de 1 mes para responder.
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incumplimiento

CONCILIACION FISCAL Y CONTABLE

Motivos para aplicar sanción

Es válido traer a colación lo contemplado en el articulo

655 del estatuto tributario, en el que se establece que la
existencia de irregularidades en la contabilidad da lugar
al desconocimiento de costos, deducciones, impuestos
descontables, exenciones, descuentos tributarios y
demás conceptos que carezcan de soporte.

Sanción

Sanción equivalente al 0.5% del mayor valor

entre el patrimonio liquido y los ingresos
netos del año anterior al que se impone la
sanción; sin embargo, dicha sanción no
podrá superar las 20.000 UVT (equivalentes
a $637.180.000 por el año gravable 2017) y
no podrá imponerse mas de una vez en un
mismo año calendario o año gravable.