Universidad Abierta y a Distancia de México

División de Ciencias Administrativas

Grupo: CFP-VNFPC-2002-M6-001

Módulo 6 naturaleza de las finanzas públicas y contabilidad

gubernamentales

UNIDAD 3

Actividad 1 Reflexión de la clasificación de la ley de ingresos

Jeannine Daytri Santa Anna del Conde Juárez

Docente: JAIME RUIZ CARMONA

14 noviembre del 2020

1
Índice
Introducción 3
Tabla insertada de Excel de los ingresos del gobierno federal 4
Listado de los 4 rubros más altos en el presupuesto 11
Breve análisis del listado ¿Cuáles son los impuestos que generan mayor 11
recaudación? Justificando su causa recaudatoria, con al menos tres razones
Print pantalla foro 13
Conclusión 14
Referencias 14

2
Introducción
El presupuesto Federal administra las medidas de ingreso y gasto, busca alcanzar un equilibrio
presupuestario en el balance económico, sin inversión de alto impacto económico y social. Por
ello, el Gobierno debe preocuparse de contar con los recursos necesarios para solventar el gasto
público.
En una empresa privada la obtención de los ingresos se busca uno o varios productos o servicios
que se puedan comercializar, que a su vez solventan las necesidades de los clientes en diversos
mercados, la organización económica se concentra en diversas estrategias de comercialización con
el propósito de elevar las ventas; por su parte, el Estado debe vigilar, principalmente, la
recaudación de impuestos para generar los recursos a que hace referencia el Presupuesto de
Ingresos.
Asimismo, para solventar las necesidades de la sociedad el Estado requiere establecer su propia
“estrategia de captación de ingresos”, considerando que no puede vender productos como
cualquier tienda o industria, debe trabajar en una adecuada planeación y administración tributaria
y financiera, que le permita desarrollar un presupuesto de ingresos suficiente y certero para
solventar cada una de las áreas necesitadas del gasto público.
Para lograr lo anterior, el Estado se apoya en gran medida de los recursos tributarios (impuestos)
con fundamento legal en la Constitución, en el Artículo 31 en su fracción IV indica que es
obligación de los mexicanos “… contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como
del Distrito Federal (hoy Ciudad de México) o del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
Además, se señala como una facultad del Congreso Federal imponer las contribuciones necesarias
para cubrir el presupuesto, con base en el Artículo 73, que dice "El Congreso tiene facultades..."
según su fracción VII "para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto." Por tal
motivo, no solo el gobierno federal cobra impuestos, también cada una de las entidades federativas
de la república mexicana, ya que están facultadas para recaudar “impuestos estatales” y así
complementar su propio gasto público estatal.
Para que el Estado, pueda generar buena toma de decisiones, se debe de contar con la
información financiera en tiempo y forma; y para que pueda ejercer el Gasto Público de una manera
certera e ininterrumpida debe de contar con los recursos suficientes para solventar dicho
presupuesto de Egresos. Es por ello que hay que considerar que existen muchas formas de dividir
o estructurar los ingresos disponibles del Sector Público Mexicano expresados en la Ley de
Ingresos de la Federación, y dar énfasis en la parte que toca a los mexicanos, que es la parte
tributaria.

3
Tabla insertada de Excel de los ingresos del gobierno federal
PONDERACIÓN PORCENTUAL
RUBRO
DE CADA RUBRO
Impuesto sobre la renta. 1,852,852.30
Impuestos Sobre la Producción, 1,534,055.80
el Consumo y las Transacciones:
Ingresos por Ventas de Bienes,
1,065,166.00
Prestación de Servicios y Otros Ingresos
Impuesto al valor agregado. 1,007,546.00
Ingresos por Ventas de Bienes y
Prestación de Servicios de Empresas 992,933.10
Productivas del Estado:
Ingresos Derivados de Financiamientos 584,456.80
Petróleos Mexicanos. 574,535.00
Endeudamiento interno: 569,582.10
Endeudamiento interno del Gobierno 532,266.10
Federal.
Informativo: Endeudamiento neto del 532,266.10
Gobierno Federal (0.01.01+0.02.01)
Impuesto especial sobre producción 515,733.50
y servicios:
Comisión Federal de Electricidad. 418,398.10
Transferencias, Asignaciones, Subsidios
y Subvenciones, y Pensiones y 412,797.70
Jubilaciones
Transferencias del Fondo Mexicano del
Petróleo para la Estabilización y el 412,797.70
Desarrollo.
Ordinarias. 412,797.70
Cuotas y Aportaciones de Seguridad 374,003.20
Social
Cuotas para la Seguridad Social. 374,003.20
Cuotas para el Seguro Social a cargo 374,003.20
de patrones y trabajadores.
Combustibles automotrices: 342,053.60
Artículo 2o., fracción I, inciso D). 313,321.00
Aprovechamientos 103,674.40
Aprovechamientos: 103,639.00
Otros. 96,427.50
Ingresos por Venta de Bienes y
Prestación 72,232.90
de Servicios de Instituciones Públicas de
Seguridad Social:

4
Impuestos al Comercio Exterior: 70,984.60
A la importación. 70,984.60
Déficit de empresas productivas del 62,623.50
Estado.
Bebidas con contenido alcohólico 62,165.70
y cerveza:
Derechos 51,671.80
Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales 45,312.70
de los Trabajadores
Tabacos labrados. 43,679.40
Cervezas y bebidas refrescantes. 43,277.30
Derechos por el Uso, Goce,
Aprovechamiento o Explotación de
Bienes Derechos por el Uso, Goce, 42,740.80
Aprovechamiento o Explotación de Bienes
de Dominio Público:
Accesorios de impuestos: 41,210.20
Otros financiamientos: 37,316.00
Diferimiento de pagos. 37,316.00
Artículo 2o.-A. 28,732.60
Bebidas saborizadas. 28,660.50
Instituto Mexicano del Seguro Social. 26,920.20
Alimentos no básicos con 23,783.20
alta densidad calórica.
Instituto Federal de Telecomunicaciones. 19,126.30
Bebidas alcohólicas. 18,888.40
Secretaría de Medio Ambiente y 11,776.90
Recursos Naturales.
Impuesto sobre automóviles nuevos. 10,776.30
Productos 10,095.30
Derivados del uso, aprovechamiento o
enajenación de bienes no sujetos al 10,086.50
régimen de dominio público:
Derechos por Prestación de Servicios: 8,931.00
Servicios que presta el Estado en 8,931.00
funciones de derecho público:
Secretaría de Comunicaciones y 8,748.20
Transportes.
Intereses de valores, créditos y bonos. 7,687.40
Impuesto por la actividad de exploración y 6,850.30
extracción de hidrocarburos
Redes públicas de telecomunicaciones. 5,923.30
Combustibles fósiles. 5,729.30

5
Secretaría de Relaciones Exteriores. 4,915.00
Juegos con apuestas y sorteos. 2,968.80
Secretaría de Economía. 2,670.70
Indemnizaciones. 2,531.70
Multas. 2,190.50
Enajenación de bienes: 1,859.60
Muebles. 1,743.50
Secretaría de Educación Pública. 1,255.90
Participaciones señaladas por la Ley 1,129.70
Federal de Juegos y Sorteos.
Secretaría de Comunicaciones y 1,081.60
Transportes.
Participaciones a cargo de los
concesionarios de vías generales de 947.8
comunicación y de empresas de
abastecimiento de energía eléctrica.
Plaguicidas. 758.1
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. 588.6
Utilidades: 539.1
De Pronósticos para la Asistencia Pública. 538.6

445
Secretaría de Marina.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. 346.2
Reintegros: 166.5
Otros. 166.4
Secretaría de la Defensa Nacional. 145.5
Cuotas Compensatorias. 142.4
Inmuebles. 116.1
Provenientes de obras públicas de 94.8
infraestructura hidráulica.
Secretaría de Gobernación. 91.1
Secretaría de Medio Ambiente y 85.1
Recursos Naturales.
Otros. 85.1
Secretaría de Seguridad y Protección 76.2
Ciudadana.
Secretaría de Agricultura y Desarrollo 72.3
Rural.
Secretaría de Desarrollo Agrario, 61.1
Territorial y Urbano.
Secretaría de Cultura. 58.4
Contribuciones de Mejoras 44.8

6
 44.8
Contribuciones de Mejoras por Obras
Públicas:
Contribución de mejoras por obras
públicas de infraestructura 44.8
hidráulica.
Secretaría de Agricultura y Desarrollo 42.9
Rural.
Aprovechamientos Patrimoniales. 35.4
Recuperaciones de capital: 35.4
Instituto Federal de Telecomunicaciones. 30.1
Fondos entregados en fideicomiso, a
favor 27.6
de Entidades Federativas y empresas
públicas.
Secretaría de la Función Pública. 23
Secretaría de Economía. 21.9
Bebidas energetizantes. 11.6
Secretaría del Trabajo y Previsión Social. 9.4
Por los servicios que no correspondan a 8.8
funciones de derecho público
Fondos entregados en fideicomiso, a
favor 7.8
de empresas privadas y a particulares.
Aportaciones de contratistas de obras 7.6
públicas.
Otras. 0.5
Destinados al Fondo para el Desarrollo 0.5
Forestal:
Otros conceptos. 0.5
Arrendamiento de tierras, locales y 0.3
construcciones.
Secretaría de Educación Pública. 0.2
Secretaría de Energía. 0.2
Otros. 0.1
Servicio de vigilancia forestal. 0.1
02. A la exportación. 0

Impuesto sobre servicios expresamente

declarados de interés publico por la ley 0
en los que intervengan las empresas
concesionarias de bienes del dominio
directo de la Nación.

7
Aportaciones para Fondos de Vivienda. 0
Aportaciones y abonos retenidos a
trabajadores por patrones para el Fondo 0
Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores.

Cuotas de Ahorro para el Retiro.

Cuotas del Sistema de Ahorro para el 0
Retiro a cargo de los patrones
Otras Cuotas y Aportaciones para 0
la Seguridad Social:
Cuotas para el Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores 0
del Estado a cargo de los citados
trabajadores

Cuotas para el Instituto de Seguridad 0

Social para las Fuerzas Armadas
Mexicanas a cargo de los militares.
Accesorios de Cuotas y Aportaciones 0
de Seguridad Social.
Contribuciones de Mejoras no
Comprendidas en la Ley de Ingresos
Vigente, Causados en Ejercicios Fiscales 0
Anteriores Pendientes de Liquidación o
Pago.
Secretaría de la Función Pública. 0
Secretaría del Trabajo y Previsión Social. 0
Secretaría de Cultura. 0
Agencia Nacional de Seguridad Industrial
y de Protección al Medio Ambiente del 0
Sector hidrocarburos
Secretaría de Salud. 0
Secretaría de Turismo. 0
Fiscalía General de la República. 0
Comisión Nacional de Hidrocarburos. 0
Comisión Reguladora de Energía. 0
Comisión Federal de Competencia 0
Económica.
Otros Derechos. 0
Accesorios de Derechos. 0

8
Derechos no Comprendidos en la Ley de
Ingresos Vigente, Causados en Ejercicios 0
Fiscales Anteriores Pendientes de
Liquidación o Pago.

0
Explotación de tierras y aguas.
De organismos descentralizados y 0
empresas de participación estatal.
De la Lotería Nacional para la Asistencia 0
Pública.
Productos no Comprendidos en la Ley de
Ingresos Vigente, Causados en Ejercicios 0
Fiscales Anteriores Pendientes de
Liquidación o Pago.
Sostenimiento de las escuelas artículo
0
123.
Participaciones en los ingresos derivados
de la aplicación de leyes locales sobre
herencias y legados expedidas de 0
acuerdo
con la Federación.
Participaciones en los ingresos derivados
de la aplicación de leyes locales sobre 0
donaciones expedidas de acuerdo con la
Federación.
Aportaciones de los Estados, Municipios
y particulares para el servicio del Sistema 0
Escolar Federalizado.
Cooperación de la Ciudad de México por
servicios públicos locales prestados por la 0
Federación.

Cooperación de los Gobiernos de Estados

y Municipios y de particulares para 0
alcantarillado, electrificación, caminos y
líneas telegráficas, telefónicas y para
otras obras públicas.
5 por ciento de días de cama a cargo de
establecimientos particulares para 0
internamiento de enfermos y otros
destinados a la Secretaría de Salud.

Regalías provenientes de fondos y 0

explotación minera.

9
Aportaciones que efectúen los Gobiernos
de la Ciudad de México, Estatales y
0
Municipales, los organismos y entidades
públicas, sociales y los particulares.
De las reservas nacionales forestales. 0
Aportaciones al Instituto Nacional de
Investigaciones Forestales y 0
Agropecuarias.
Hospitales Militares. 0
Participaciones por la explotación de
obras del dominio público señaladas por 0
la Ley Federal del Derecho de Autor.

0
Provenientes de decomiso y de bienes
que pasan a propiedad del Fisco Federal.
Provenientes del programa de
mejoramiento de los medios de
0
informática y de control de las autoridades
aduaneras.
No comprendidos en los incisos
anteriores
0
provenientes del cumplimiento de
convenios celebrados en otros ejercicios.
Remanente de operación del Banco de 0
México.
0
Utilidades por Recompra de Deuda.
Rendimiento mínimo garantizado. 0
Provenientes de servicios en materia 0
energética:
Agencia Nacional de Seguridad Industrial
y de Protección al Medio Ambiente del 0
Sector hidrocarburos
Comisión Nacional de Hidrocarburos. 0
Comisión Reguladora de Energía. 0
Inversiones en obras de agua potable y 0
alcantarillado.
Desincorporaciones. 0
Otros. 0
Accesorios de Aprovechamientos. 0

10
Aprovechamientos no Comprendidos en
la
Ley de Ingresos Vigente, Causados en 0
Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes
de Liquidación o Pago.
Extraordinarias. 0
Impuestos no comprendidos en la Ley
de Ingresos Vigente, Causados en -130.8
Ejercicios Fiscales Anteriores
Pendientes de Liquidación o Pago.
Déficit de organismos y empresas de -47,748.80
control directo.

Listado de los 4 rubros más altos en el presupuesto

PONDERACIÓN PORCENTUAL
RUBRO
DE CADA RUBRO
Impuesto sobre la renta. 1,852,852.30
Impuestos Sobre la Producción, 1,534,055.80
el Consumo y las Transacciones:
Ingresos por Ventas de Bienes, 1,065,166.00
Prestación de Servicios y Otros Ingresos
Impuesto al valor agregado. 1,007,546.00

¿Cuáles son los impuestos que generan mayor recaudación?

El impuesto sobre la renta (ISR) es que genera más recaudación, es una carga fiscal directa que se
aplica a los ingresos obtenidos que incrementen el patrimonio de un contribuyente, por lo que las
personas físicas y morales (empresas) están obligadas al pago de este impuesto. De acuerdo con la
Ley del ISR (LISR), el pago está obligado a las personas que: Residan en México Radiquen en el
extranjero con un establecimiento en el país Residentes en el extranjero que perciben ingresos de
fuentes de riqueza en México.
Casi todos los ingresos se les tiene que restar el impuesto como: Salarios percibidos, arrendamiento
de inmuebles, así como su construcción y venta actividades artísticas, deportivas o espectáculos
públicos, ingresos por comercialización y/o fabricación premios obtenidos.
Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones es el Importe de los ingresos que
obtiene el Estado o el Municipio por las imposiciones fiscales que, en forma unilateral y obligatoria
fija a las personas físicas y morales, sobre la producción, el consumo y las transacciones. Son las
contribuciones derivadas de las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria se fijan
sobre la actividad económica relacionada con la producción, el consumo y las transacciones que
realizan las personas físicas y/o morales, de conformidad con la legislación aplicable en la materia.

11
Los ingresos procedentes de la venta de bienes y de la prestación de servicios se valorarán por el
valor razonable de la contrapartida derivada de los mismos, que, salvo evidencia en contrario, será
el precio acordado para dichos bienes o servicios, deducido: el importe de cualquier descuento,
rebaja en el precio u otras partidas similares que la empresa pueda conceder, así como los intereses
incorporados al nominal de los créditos.
Los impuestos que gravan las operaciones de venta de bienes y prestación de servicios que la
empresa debe repercutir a terceros como el impuesto sobre el valor añadido y los impuestos
especiales no formarán parte de los ingresos.
Cuando existan dudas relativas al cobro de un importe previamente reconocido como ingresos por
venta o prestación de servicios, la cantidad cuyo cobro se estime como improbable se registrará
como un gasto por corrección de valor por deterioro y no como un menor ingreso.
El IVA es un tributo de naturaleza indirecta aplicable al consumo doméstico de bienes y servicios
producidos tanto en el territorio nacional como en el exterior. Así, no se aplica de forma directa
sobre la renta de los contribuyentes (como es el caso del IRPF), sino que se recauda cuando tiene
lugar la transacción de compra venta de los productos y servicios.
La labor principal del IVA es la de gravar las entregas de bienes y prestaciones de servicios que
realizan empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de
bienes. En el caso de empresarios y profesionales se distingue la aplicación del tributo por sus
ventas o prestaciones de servicios (repercuten a quienes los adquieren y deben ingresarse en las
arcas públicas) y por sus adquisiciones (repercute al empresario o profesional y tienen derecho a
deducirlas en las próximas declaraciones o liquidaciones).

12
Foro U3

13
Conclusión
La recaudación de impuestos que da mayor aportación monetaria son aquellas actividades que son
esenciales para los individuos como artículos de uso diario en el cual se le aplica el IVA, después
el impuesto por la Compra de un inmueble que es ovio ya que todo ser humano necesita un espacio
para vivir, lo que es una necesidad vital de la cual no se puede prescindir, el impuestos sobre la
producción, el Consumo y las transacciones otra de las cosas que rigen el día a día ya que
producimos cosas para obtener el sustento familiar y personal, así como realizar transacciones
para obtener, pagar etc. bienes económicos. Y por último el impuesto sobre la renta es algo que
todos debemos contribuir por el simple hecho de tener un trabajo que genere ingresos más allá
del salario mínimo, ya que la nación nos brinda esa oportunidad de poder laboral en su terreno y
así poder vivir.

Referencias
UNADM (2020) M6 naturaleza de las finanzas publicas y contabilidad gubernamental, unidad 3,
clasificación de la ley de ingresos, consultado en
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/CFP/M6_VNFPC/U3/recursos/t1
2.html

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