NIF Serie C-Conceptos E. - ISEF - Eduardo - 2020 2

Estudio Práctico de las NIF SERIE C – M.A.
Eduardo Maubert Viveros 1

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“Un curso al que se asiste pero no se aplica es como un

cheque que no se cobra”
Estudio Práctico de las NIF SERIE C – M.A. Eduardo Maubert Viveros 2
M.A. Eduardo Maubert Viveros
 Maestro en auditoría egresado de la Facultad de Contaduría y Administración de la
UNAM.
 Más de 20 años como maestro en la Facultad de Contaduría y Administración,

impartiendo las materias Contabilidad, Ética Profesional, Auditoría, Impuestos y
Dictamen Fiscal.
 Expositor de temas contables, de auditoría y fiscales en diversas universidades del país.
 Miembro de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, siendo Presidente del

Consejo Directivo de la durante el bienio 2013-2014.
 Socio y director del despacho “Maubert Roura y Asociados”, especialistas en asesorías

fiscales, auditoría y contabilidad.
MAUBERT, ROURA Y ASOCIADOS

TELS. 551517-06-37 Y 555421-45-01
emaubert@mryasoc.com
Conoce más de él, artículos y cápsulas en: www.isef.com.mx/grandesexpositores.php 3

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“Estudio Práctico de las NIF
SERIE C – CONCEPTOS ESPECÍFICOS
M.A. EDUARDO MAUBERT VIVEROS

SEMINARIO DE NIF’S
SERIE C
NORMAS APLICABLES A CONCEPTOS

ESPECÍFICOS
L.C.C. EDUARDO MAUBERT VIVEROS (Compilador)

NIF C-1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
 SU OBJETIVO ES ESTABLECER LAS NORMAS DE VALUACIÓN, PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN DE ESTAS PARTIDAS
 NORMAS DE VALUACIÓN
CONCEPTO RECONOCIMIENTO INICIAL RECONOCIMIENTO POSTERIOR
EFECTIVO VALOR NOMINAL VALOR NOMINAL
EQUIVALENTES VALOR RAZONABLE

CONCEPTO RECONOCIMIENTO POSTERIOR EFECTO CONTABLE

METALES PRECIOSOS VALOR RAZONABLE POR DEVENGACIÓN EN EL
AMONEDADOS RIF
MONEDA EXTRANJERA Y AL TIPO DE CAMBIO DEL CIERRE POR DEVENGACIÓN EN EL

OTROS (UDI) RIF
INVERSIONES DISPONIBLES A VALOR RAZONABLE (NIF B-17) SEGÚN NIF C-2 **

LA VISTA
** Instrumento Financiero Negociable: la diferencia entre el valor en libros y el valor razonable actual afecta el RIF
SU OBJETIVO ES OBTENER UNA UTILIDAD ENTRE LOS PRECIOS DE COMPRA Y VENTA (RIESGO DE MERCADO)

 NORMAS DE PRESENTACIÓN
• EN UN SOLO RENGLÓN COMO PRIMER RUBRO DEL ACTIVO A CORTO PLAZO
• LOS CHEQUES EMITIDOS NO ENTREGADOS AL CIERRE DE LOS EEFF DEBEN REINCORPORARSE AL RUBRO DE
EFECTIVO Y RECONOCER EL PASIVO CORRESPONDIENTE
• DEBEN PRESENTARSE EN EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL LOS CONCEPTOS DERIVADOS POR:
1. INTERESES DEVENGADOS
2. FLUCTUACIONES CAMBIARIAS
3. AJUSTE AL VALOR RAZONABLE

 NORMAS DE REVELACIÓN
• INTEGRACIÓN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES INDICANDO LA POLÍTICA DE VALUACIÓN Y LA MONEDA DE

INTERCAMBIO
• SI LOS HAY RESTRINGIDOS, REVELAR SU IMPORTE, LAS RAZONES DE ELLO Y LA FECHA PROBABLE DE
TÉRMINO
• SI LOS HAY CON UN DESTINO ESPECÍFICO
• EFECTOS DE HECHOS POSTERIORES QUE MODIFIQUEN SUSTANCIALMENTE LOS EQUIVALENTES

 APLICACIÓN DE LA NIF B-1 CAMBIOS CONTALES Y CORRECCIÓN DE ERRORES
A) CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LA ENTIDAD
B) CAMBIO EN UNA ESTIMACIÓN CONTABLE
C) CAMBIO EN UNA NIF PARTICULAR
D) RECLASIFICACIONES
• PROCEDIMIENTO
 CONCILIACIÓN BANCARIA

 CARGOS DEL BANCO
COBRO DE COMISIONES
COBRO DE INTERESES
PAGOS DOMICILIADOS
DEPÓSITOS NO REALIZADOS
 CARGOS DE LA EMPRESA
DEPÓSITOS NO APLICADOS POR EL BANCO
 ABONOS DEL BANCO

PAGO DE INTERESES
COBRANZA REALIZADA
 ABONOS DE LA EMPRESA
CHEQUES EXPEDIDOS NO COBRADOS

SEMINARIO DE NIF’S
SERIE C
NORMAS APLICABLES A
CONCEPTOS ESPECÍFICOS
L.C.C. EDUARDO MAUBERT VIVEROS (Compilador)

NIF C-3 CUENTAS POR COBRAR
 SU OBJETIVO ES ESTABLECER LAS NORMAS DE VALUACIÓN, PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN DE LAS CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES Y LAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR (QUE NO DEVENGAN INTERESES) Y SE CARACTERIZAN POR
SER DE CORTO PLAZO
 SE CONSIDERA QUE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES SON INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR COBRAR (IFC)
 SE CONSIDERA QUE LOS IFC ESTÁN BASADAS EN UN CONTRATO QUE ESTABLECE OBLIGACIONES A AMBAS PARTES
 LAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO SIEMPRE ESTÁN BASADAS EN UN CONTRATO (SALDOS A FAVOR DE IMPUESTOS

 DEVENGADA (SE TRANSFIEREN EL CONTROL SOBRE LOS BIENES O SERVICIOS)

 EL INGRESO SE RECONOCE SEGÚN NIF D-1 **
 SE DA TRÁMITE A BONIFICACIONES, DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES
 SE VALÚAN AL PRECIO DE LA TRANSACCIÓN (SEGÚN D-1)
RECONOCIMIENTO INICIAL  DEBEN INCLUIR, SI ES EL CASO, IMPORTES DERIVADOS DE LA TRANSACCIÓN
CUENTAS POR COBRAR (IVA, IEPS) Y ÉSTOS SE RECONOCEN COMO PASIVO
COMERCIALES  SI EN EL PRECIO VA IMPLÍCITO UN INTERÉS, DEBE APLICARSE LA NIF C-20
 SI PROVIENEN DE UNA ADQUISICIÓN DE NEGOCIOS, SE VALÚA A VALOR
RAZONABLE
 SI ESTÁN DENOMINADAS EN M.E. SE DEBEN RECONOCER EN LA MONEDA
FUNCIONAL, AL TIPO DE CAMBIO HISTÓRICO
** Una entidad debe reconocer los ingresos por bienes o servicios sobre los cuales
ha transferido el control a los clientes a cambio de la contraprestación a la cual la
entidad considera tener derecho a cambio de dichos bienes o servicios
(cumpliendo 5 pasos).

 CUANDO SE DEVENGAN:
• SE ENTREGA EL RECURSO AL EMPLEADO
RECONOCIMIENTO INICIAL
• SE PRESENTA LA DECLARACIÓN QUE MUESTRE EL SALDO A FAVOR
OTRAS CUENTAS POR
• CUANDO SE TIENEN ELEMENTOS SUFICIENTES PARA VALUAR EL MONTO
COBRAR
RECUPERABLE Y SURGE EL DERECHO RELATIVO
 AL PRECIO DE LA TRANSACCIÓN PENDIENTE DE COBRO

RECONOCIMIENTO POSTERIOR
CUENTAS POR COBRAR
 SI ESTÁ DENOMINADA EN M.E. AL TIPO DE CAMBIO DEL CIERRE CON
COMERCIALES
EFECTO EN EL R.I.F.
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
 POR EL IMPORTE DEL DERECHO DE COBRO (VALOR NOMINAL PENDIENTE)
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

 DESDE EL RECONOCIMIENTO INICIAL DE LA CUENTA POR COBRAR, SE DEBE RECONOCER UNA
ESTIMACIÓN DE PÉRDIDAS CREDITICIAS ESPERADAS (PCE) CON EFECTO EN LOS RESULTADOS DE
OPERACIÓN. ESTE RECONOCIMIENTO INICIAL DEBE RECONOCER LA MODIFICACIÓN POSTERIOR POR LAS
EXPECTATIVAS DE LAS PCE DE CADA PERIODO SUBSIGUIENTE
 SE UTILIZA EL JUICIO PROFESIONAL EN LA EVALUACIÓN DE LAS PCE Y BASARSE EN LO DISPUESTO EN LA

NIF C-16 DETERIORO DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR COBRAR
NIF C-16
• DETERMINAR EL FACTOR DE PROBABILIDAD DE INCUMPLIMIENTO (PI)
• DETERMINAR EL FACTOR DE LA SEVERIDAD DE LA PÉRDIDA (SP)

 SOBRE EL PORCENTAJE DE VENTAS
Bases:
a) Se calcula exclusivamente sobre ventas a crédito

b) No se toma en cuenta el saldo existente en la cuenta complementaria
c) Normalmente el cálculo es sobre ventas netas
 SOBRE UN PORCENTAJE DEL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Bases:
a) El cálculo se realiza sobre el saldo de la cuenta Clientes

b) Se analizan los cobros realizados en un periodo representativo
c) La tasa o porcentaje se aplica al saldo de clientes
d) El saldo a fin del ejercicio debe considerarse para hacer el ajuste

EJEMPLOS
1.La empresa “Seguimos Adelante S.A.” realizó durante el ejercicio ventas a crédito por un importe de $ 1’150 mil
pesos. También en el ejercicio recibió devoluciones sobre ventas a crédito por un importe de $ 125,000
Por experiencia de años anteriores, se estiman PI y SP conjunto del 3% de que las ventas netas a crédito pueden ser
incobrables.
2.La empresa “Y Así Seguiremos, S.A.”, tiene al cierre del ejercicio un saldo en la cuenta Clientes por $ 552,350 y se ha
estimado que el 4% de las ventas a crédito pueden ser incobrables, considerando PI y SP conjunto.
a) La cuenta Estimación para Cuentas Incobrables tiene un saldo al cierre del ejercicio de $ 8,430
b) Para el siguiente ejercicio el saldo de Clientes es de $ 429,880 y se estimó que el 4% del saldo es incobrable. La
cuenta complementaria tiene un saldo de aplicación por $ 2,500
Con esos datos:
1. Prepare una hoja con los cálculos del ajuste por incobrabilidad para ambos ejemplos.
2. Prepare los asientos contables para registrar los ajustes por incobrabilidad, para ambos ejemplos.

RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS DE CUENTAS INCOBRABLES
PORCENTAJE DE VENTAS
Ventas del ejercicio $ 1’150,000

Devoluciones s/ventas 125,000
= Ventas Netas $ 1’025,000
PI y SP conjunto del 3% $ 30,750
Cargo a Gastos de Venta 30,750

Cuentas Incobrables
Abono a Estimación para Cuentas Incobrables 30,750
Para registrar el cálculo de las cuentas incobrables del ejercicio

PORCENTAJE DEL SALDO DE CLIENTES
a) Cálculo del ajuste: $ 552,350
Saldo en la cuenta Clientes

PI y SP estimado: 4% 22,094
Importe de la estimación
Saldo inicial de la cuenta 8,430
complementaria
Importe del ajuste $ 13,664

Cuentas Incobrables

PORCENTAJE DEL SALDO DE CLIENTES
a) Cálculo del ajuste: $ 429,880
Saldo en la cuenta Clientes

Porcentaje estimado: 4% 17,195
Importe de la estimación
Saldo inicial de la cuenta $ (2,500)
complementaria
Importe del ajuste $ 19,695

Cuentas Incobrables

NORMAS DE VALUACIÓN
 LIQUIDACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR POR ADJUDICACIÓN O DACIÓN DE PAGO (ACTIVOS):
A) LA EMPRESA LOS VENDERÁ
EL ACTIVO RECIBIDO SE VALÚA AL IMPORTE MENOR ENTRE EL VALOR BRUTO EN LIBROS DE LA CXC
Y EL VALOR NETO DE REALIZACIÓN
B) LA EMPRESA LOS USARÁ
EL ACTIVO RECIBIDO SE VALÚA AL IMPORTE MENOR ENTRE EL VALOR BRUTO EN LIBROS DE LA CXC
Y EL VALOR RAZONABLE
AL MOMENTO DE LA ADJUDICACIÓN O LA DACIÓN EN PAGO, SE DEBE CANCELAR LA CXC Y LA PCE

CUALQUIER DIFERENCIA SE RECONOCERÁ EN LOS RERSULTADOS DE OPERACIÓN

NORMAS DE VALUACIÓN
 DESCUENTO DE CUENTAS POR COBRAR

Es un crédito que otorgan instituciones financieras (generalmente).
SI LA EMPRESA TIENE LÍNEA DE CRÉDITO

DOCUMENTOS POR OTORGADA POR
COBRAR (PAGARÉS, Y CUENTA
BANCOS O
LETRAS DE CAMBIO Y CON UNA
PROVEEDORES Y
CHEQUES) ACREEDORES
ENTONCES PUEDE SOLICITAR QUE, AL AMPARO DE ESA LÍNEA DE CRÉDITO, EL BANCO, EL PROVEEDOR O EL
ACREEDOR ACEPTEN SER QUIENES REALICEN EL COBRO DE ESOS DOCUMENTOS. PARA PODER HACERLO, ES
NECESARIO QUE LA EMPRESA CEDA EL DERECHO DE COBRO A TRAVÉS DE LA FIGURA DENOMINADA
ENDOSO. A CAMBIO DEL ENDOSO, LA EMPRESA PUEDE OBTENER EFECTIVO O PAGAR DEUDAS CONTRAÍDAS
ANTERIORMENTE.

EL ENDOSO NO LIBERA A LA EMPRESA DE SU OBLIGACIÓN DE CUBRIR, A FALTA DE PAGO DEL DEUDOR, EL IMPORTE
DEL DOCUMENTO QUE ENDOSÓ. EN ESTE CASO EL ENDOSO SE HIZO A TRAVÉS DEL MÉTODO DE TRANSFERENCIA
CON RECURSO Y, EN CONSECUENCIA, LA EMPRESA NO PUEDE DAR DE BAJA AL ACTIVO FINANCIERO Y DEBE
RECONOCER UN PASIVO (NIF C-14 TRANSFERENCIA Y BAJA DE ACTIVOS FINANCIEROS PÁRRAFO 42.3.1 INCISO B).
ESTA OPERACIÓN GENERALMENTE IMPLICA EL COBRO DE UNA COMISIÓN

Y LOS INTERESES: LA PRIMERA, POR ACEPTAR LA CESIÓN DE DERECHOS,
QUE COBRAN EL BANCO O LOS PROVEEDORES Y ACREEDORES, Y LOS
SEGUNDOS, POR EL USO DEL DINERO ANTICIPADO QUE DISFRUTA LA
EMPRESA. SU AFECTACIÓN CONTABLE ES EN EL R.I.F.
EN EL CASO DE QUE EL DEUDOR NO PAGUE EL DOCUMENTO A SU VENCIMIENTO, EL BANCO, EL PROVEEDOR Y/O

EL ACREEDOR LE COBRAN A LA EMPRESA SU IMPORTE, MÁS LAS PENALIZACIONES ESTABLECIDAS EN EL
CONTRATO.

EJEMPLO
No. Asiento Cuentas Debe Haber
Documentos por cobrar 1,000,000 Otra resolución podría haber sido cargar a Clientes y después
Cliente XX eliminar esa cuenta reconociendo los Documentos por Cobrar
Ventas 862,069
1
IVA por trasladar 137,931
Para registrar la venta de mercancías Fac. No.
Bancos 533,70 0.0005 0.05 Tasa diaria

Gastos de administración 0
75 105 135 Días de préstamo
Comisiones bancarias 30,000
3.75% 5.25% 6.75% Tasa total
RIF 31,500 7,500 10,500 13,500
Importe de los intereses
2 Intereses pagados
IVA Acreditable 4,800
Documentos descontados 600,000
Para registrar el descuento de los pagarés 3, 4 y 5

Bancos 170,000 Tal vez quieran ajustar el IVA Trasladado al importe cobrado
Gastos de Venta efectivamente; sería una forma correcta de hacerlo, aunque el
Descuento por pronto pago 30,000 descuento, en realidad, significa menos efectivo recibido, no
Documentos por cobrar 200,000 una venta menor.
3 No confundir este descuento por pronto pago, con el descuento

de documentos que estamos analizando; mismo nombre,
IVA trasladado 27,586 diferente
operación. Éste da origen a un gasto y el otro a un PASIVO
Para registrar el cobro del pagaré 1 del Cliente XX
El valor de la factura de la empresa es por $

Mobiliario de oficina 258,621 300,000
IVA por acreditar 41,379
RIF 2,000
Intereses pagados
4 Documentos endosados 200,000
Documentos por pagar 102,000
Empresa Tal
Para registrar la compra de mobiliario s/g factura

Documentos por cobrar (pagaré 5) 200,000

5 Bancos 27,586 200,000
IVA por trasladar
IVA trasladado 27,586
Registro del cobro del pagaré 5 y devolución del pagaré 4

Documentos endosados 200,000
RIF 1,500
6 Intereses pagados
Bancos 201,500
Registro del pago del pagaré 2 a la Empresa Tal
Bancos 413,500
RIF 13,50
Intereses cobrados 0
Documentos por cobrar 400,000
7
IVA trasladado 55,172
Registro del cobro de los pagarés 2 y 4 al Cliente XX y los intereses respectivos

Bancos 0 200,000
8
Registro del cobro del pagaré 3 que no fue pagado por el Cliente XX

C OMPR O B AC IÓN DE LOS SALDO S: 29
D o c u m e n t o s p o r C o b ra r D o cu m e n tos D e sco n tad o s

1 ,0 0 0 ,0 0 0 2 0 0 ,0 0 0 ( 3 5) 4 0 0 ,0 0 0 6 0 0 ,0 0 0 ( 2
2 0 0 ,0 0 0 ( 5 8) 2 0 0 ,0 0 0
4 0 0 ,0 0 0 ( 7 6 0 0 ,0 0 0 6 0 0 ,0 0 0
1 ,0 0 0 ,0 0 0 8 0 0 ,0 0 0
2 0 0 ,0 0 0
D o cu m e n tos En d o sad o s
6) 2 0 0 ,0 0 0 2 0 0 ,0 0 0 ( 4
E s t e s a l d o re p re s e n t a a l p a ga ré
N o . 3 q u e a p e n a s re gre s ó e l b a n c o
y q u e n o s e l e p u d o c o b ra r a l C l i e n t e X X I V A p o r Tra s l a d a r
e n su m o m e n to. 3) 2 7 ,5 8 6 1 3 7 ,9 3 1 ( 1
5) 2 7 ,5 8 6
7) 5 5 ,1 7 2
1 1 0 ,3 4 5 1 3 7 ,9 3 1
2 7 ,5 8 6 ( S
C o rre s p o n d e a l I V A d e l
do cum e nto qu e aún e stá po r
c o b ra r $ 2 7 ,5 8 6
Estudio Práctico de las NIF SERIE C – M.A. Eduardo Maubert Viveros
 NORMAS DE PRESENTACIÓN
 SEGREGADAS (COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR) EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O EN

NOTAS
 NETAS (DE P.C.E., DESCUENTOS, DEVOLUCIONES)
 BRUTAS E INMEDIATAMENTE ABAJO LAS P.C.E.
 A CORTO O LARGO PLAZO
 SI SE DESCUENTAN CON RECURSO, MANTENERLAS COMO ACTIVO
 SI SON A CARGO DE PARTES RELACIONADAS, PRESENTARLAS POR SEPARADO

 NORMAS DE REVELACIÓN
 SU INTEGRACIÓN POR RUBRO
 LA INTEGRACIÓN DE LAS ESTIMACIONES PARA INCOBRABILIDAD
 POLÍTICA DE CÁLCULO DE LAS P.C.E. Y UN ANÁLISIS DE LOS SALDOS INICIAL Y FINAL POR CADA PERIODO
 LAS CONCENTRACIONES DE RIESGO
 LA CONCENTRACIÓN POR TIPO DE MONEDA
 SI EXISTEN GRAVÁMENES O GARANTÍAS EXPLICAR SUS CARACTERÍSTICAS

NIF C-4 INVENTARIOS
 SU OBJETIVO ES ESTABLECER LAS NORMAS DE VALUACIÓN, PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN DE LOS INVENTARIOS (LOS
MÁS COMUNES)
 ADEMÁS DE ESTABLECER LAS CONDICIONES DEL RECONOCIMIENTO CONTABLE EN LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN
 SE VALÚAN AL COSTO O AL VALOR NETO DE REALIZACIÓN, EL MENOR
• PRECIO DE COMPRA, GASTOS, IMPUESTOS,

COSTOS DE COMPRA INCURRIDOS PARA ALMACENAJE, ETC., NETOS
TENERLOS EN CONDICIONES DE SER VENDIDOS • EL RIF NO SE CAPITALIZA

• PRECIO DE LA MATERIA PRIMA Y MATERIALES DIRECTOS
COSTOS PRODUCCIÓN INCURRIDOS PARA
• GASTOS INDIRECTOS (FIJOS Y VARIABLES)
TENERLOS EN CONDICIONES DE SER USADOS EN
• MANO DE OBRA
OTRO PROCESO O VENDIDOS
• EN FUNCIÓN A LA PRODUCCIÓN
 RUBROS DE INVENTARIOS
 MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES

 PRODUCCIÓN EN PROCESO
 ARTÍCULOS TERMINADOS
 ARTÍCULOS ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN
 INVENTARIOS EN TRÁNSITO
 ANTICIPOS A PROVEEDORES
 REFACCIONES, SUMINISTROS

 MÉTODOS DE VALUACIÓN EN RECONOCIMIENTO INICIAL
COSTO DE ADQUISICIÓN IMPORTE DEL EFECTIVO EROGADO
NIVELES NORMALES DE MATERIAS

COSTO ESTÁNDAR PRIMAS,MANO DE OBRA Y GASTOS
PRECIO DE VENTA MENOS MARGEN

MÉTODO DETALLISTAS DE UTILIDAD BRUTA

 MÉTODOS DE VALUACIÓN EN RECONOCIMIENTO POSTERIOR
• P.E.P.S.
COSTO DE VENTAS • PROMEDIO
• COSTO IDENTIFICADO
• DAÑO FÍSICO
DETERIORO • OBSOLESCENCIA
• BAJA DE PRECIO EN EL MERCADO

 ANÁLISIS DE CASOS ESPECIALES
 INVENTARIOS EN TRÁNSITO
• USUALMENTE SE TRATA DE COMPRAS DE IMPORTACIÓN, SUJETAS A QUE LOS RIESGOS Y LOS BENEFICIOS DE
LA MERCANCÍA HAYAN SIDO TRASLADADOS A LA EMPRESA
• DEPENDIENDO DEL INCOTERM (TÉRMINOS INTERNACIONALES DE COMERCIO) SE HARÁ ESTA TRANSMISIÓN

Y EN CONSECUENCIA, SE CONSIDERARÁ COMO PARTE DEL INVENTARIO
• ¿CUÁLES SON LOS INCOTERMS QUE NO TRANSMITEN DE INMEDIATO EL RIESGO DE LA MERCANCÍA?
 FCA FREE CARRIER

EL RIESGO SE TRANSMITE CON LA ENTREGA DE LA MERCANCÍA, YA SEA EN LAS INSTALACIONES DEL VENDEDOR
EN EL TRANSPORTE DEL COMPRADOR, O EN EL TRANSPORTE DEL VENDEDOR EN EL PUNTO ACORDADO
 DAP DELIVERED AT PLACE

EL VENDEDOR ENTREGA LA MERCANCÍA EN EL LUGAR ACORDADO SIN DESCARGAR DEL TRANSPORTE
 DPU DELIVERED AT PLACE UNLOADED

EL VENDEDOR ENTREGA LA MERCANCÍA DESCARGADA DEL MEDIO DE TRANSPORTE

• ¿CUÁLES SON LOS INCOTERMS QUE TRANSMITEN DE INMEDIATO EL RIESGO DE LA MERCANCÍA?
 EXW EX WORKS
EL VENDEDOR ENTREGA LA MERCANCÍA EN SUS INSTALACIONES
 FAS FREE ALONGSIDE SHIP

EL VENDEDOR ENTREGA LA MERCANCÍA AL COSTADO DEL BUQUE DESIGNADO POR EL COMPRADOR
 FOB FREE ON BOARD

EL VENDEDOR ENTREGA LA MERCANCÍA EN EL BUQUE DESIGNADO POR EL COMPRADOR

 MÉTODO DETALLISTAS
1. Requisitos:
 Clasificar el inventario en grupos homogéneos por clase, uso, margen de utilidad y

rotación semejantes
 Que se determinen los precios de costo para el inventario inicial
 Que se determinen los precios de venta para el inventario inicial
 Hacer la toma de un inventario físico
 Hacer la valuación del inventario a precio de costo y a precio de venta
 Debe existir en la empresa un área que pueda decidir sobre cambios de precios, que evite
que el sistema se distorsione

2. Características del método:
 Mantiene un control continuo de los inventarios y no es necesario hacer el levantamiento de un

inventario físico para determinar el valor del costo
 El costo se determina por diferencia de inventarios (II+CN-IF) previa determinación del inventario
final a precio de venta y su conversión a precio de costo

3. Mecánica del sistema:
1. Determinación del inventario disponible (inventario inicial)
2. Determinación del margen de utilidad y el factor de costo
3. Determinación de las deducciones a la mercancía disponible
4. Determinación del inventario final en libros a valor de venta
5. Determinación del inventario final en libros a valor de costo
6. Determinación del costo de ventas
7. Determinación de la utilidad bruta

Ejemplo:
1. Al inicio del periodo se tiene un inventario de $ 200,000 a precio de costo con un precio de venta
de $ 400,000
2. En el periodo se hicieron compras de $ 350,000 con precio de venta de $ 650,000
3. Se hicieron gastos diversos por las compras con importe de $ 60,000
4. Se devolvieron a proveedores mercancías por $ 75,000 cuyo precio de venta es de $ 140,000
5. Los proveedores otorgaron bonificaciones por $ 30,000 por fuera de facturas
6. Se registraron incrementos de precio por $ 30,000
7. En el periodo se vendieron mercancías por $ 450,000 de contado
8. En el periodo se recibieron devoluciones de mercancías vendidas por $ 50,000
9. Por experiencia, se consideran faltantes el 2% de las ventas

1. Determinación del inventario disponible (inventario inicial)
a) Inventario inicial (PV y PC)
b) Compras totales (convertir a PV)
c) Gastos de compra (PC)
d) Devoluciones sobre compra (PV y PC)
e) Rebajas sobre compra (si no están incluidas en la factura del proveedor) y solo a
precio de costo
f) Aumentos netos a precio de venta

1. Determinación del inventario disponible
Precio Costo Precio Venta

Compras 350,000 650,000
(+) Gastos de compras 60,000
(-) Devoluciones sobre compras 75,000 140,000
(-) Bonificaciones sobre compras 30,000
= Compras netas 305,000 510,000
(+) Aumentos de precios 30,000
(+) Inventario inicial 200,000 400,000
= Total de mercancía disponible 505,000 940,000

2. Determinación del margen de utilidad y del factor de costo
a) Mercancía disponible a precio de costo entre mercancía disponible a precio de venta
$ 505,000 / $ 940,000 = 53.72%
Margen de utilidad = 46.28%
Únicamente se manejan a precio de venta y son:
a) Las ventas
b) Las devoluciones a precio de venta
c) Los descuentos, rebajas y bonificaciones sobre ventas
d) Las disminuciones netas a precios
e) Los faltantes de mercancías (a base de estimaciones)

Ventas $ 450,000
(-) Devoluciones sobre ventas 50,000
= Ventas netas $ 400,000
4. Determinación del inventario final en libros a valor de venta
Resta a la mercancía disponible a precio de venta el total de deducciones a precio de

venta
Mercancía disponible $ 940,000 menos deducciones $ 400,000 = $ 540,000

5. Determinación del inventario final en libros a valor de costo
Aplicación del porcentaje de costo al inventario final a precio de venta
$ 540,000 por 53.72% = $ 290,088
6. Determinación del costo de ventas
$ 505,000
Por diferencia de inventarios:
Mercancía disponible
(-) Inventario final a precio de costo 290,088
$ 214,912
(+) Ajuste por pérdida 9,000
= Costo de ventas $ 223,912

7. Determinación de la utilidad bruta
Ventas Netas $ 400,000
(-) Costo de ventas 223,912
Utilidad bruta $ 176,088

 ¿PEPS O PRECIOS PROMEDIO?
PROMEDIO
UNIDADES COSTO DE VALORES EN PESOS

No. OPER. CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA COMPRA VENTA DEBE HABER SALDO
1 Compra 100 100 $50.00 5,000.00 5,000.00

2 Compra 100 200 $55.00 5,500.00 10,500.00
3 Compra 100 300 $60.00 6,000.00 16,500.00
4 Gastos 300 1,650.00 18,150.00
5 Compra 100 400 $65.00 6,500.00 24,650.00
6 Venta 150 250 $61.63 9,243.75 15,406.25
P.E.P.S.
UNIDADES COSTO DE VALORES EN PESOS
No. OPER. CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA COMPRA VENTA DEBE HABER SALDO
1 Compra 100 100 $50.00 5,000.00 5,000.00

2 Compra 100 200 $55.00 5,500.00 10,500.00
3 Compra 100 300 $60.00 6,000.00 16,500.00
4 Gastos 0 0 300 1,650.00 18,150.00
5 Compra 100 400 $65.00 6,500.00 24,650.00
6 Venta 100 300 $55.50 5,550.00 19,100.00
50 250 $60.50 3,025.00 16,075.00
150 57.17 8,575.00

 EL COSTO DE VENTAS PARA EFECTOS FISCALES
LEY DEL I.S.R.

EL COSTO DE LA MERCANCÍA ENAJENADA Y EL INVENTARIO FINAL = COSTEO ABSORBENTE
ART. 39
ACTIVIDADES CONSIDERARÁN ÚNICAMENTE DENTRO DEL COSTO:

COMERCIALES • ADQUISICIONES NETAS (MATERIAS PRIMAS Y PRODUCTOS TERMINADOS)
(COMPRA Y • LOS GASTOS INCURRIDOS PARA Y DEJAR LAS MERCANCÍAS EN CONDICIONES DE
VENTA) SER ENAJENADAS

 EL COSTO DE VENTAS PARA EFECTOS FISCALES
CONSIDERARÁN ÚNICAMENTE DENTRO DEL COSTO:

• ADQUISICIONES NETAS (MATERIAS PRIMAS Y PRODUCTOS TERMINADOS)
ACTIVIDADES
• LAS REMUNERACIONES A TRABAJADORES RELACIONADOS CON LA PRODUCCIÓN
INDUSTRIALES
• LOS GASTOS NETOS RELACIONADOS CON LA PRODUCCIÓN
• LA DEDUCCIÓN DE INVERSIONES ACTUALIZADA
SE UTILIZARÁ EL MISMO PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO DEL COSTO DE LO VENDIDO POR LO MENOS 5 EJERCICIOS

L.I.S.R. ART. 40
ARRENDAMIENTO EL COSTO DE DEDUCE PROPORCIONALMENTE AL INGRESO QUE SE ACUMULE
FINANCIERO
MÉTODOS (SIC) PARA VALUAR LOS INVENTARIOS:
• P.E.P.S. : POR CADA TIPO DE MERCANCÍAS DE FORMA INDIVIDUAL
L.I.S.R. ART. • COSTO IDENTIFICADO: QUE SE PUEDA IDENTIFICAR POR NÚEMRO DE SERIE Y > A 50 MIL PESOS
41
• PRECIOS PROMEDIO
• DETALLISTA: AL PRECIO DE VENTA DISMINUIDO CON EL MARGEN DE UTILIDAD BRUTA (NO

LIBERA AL CONTRIBUYENTE DE UTILIZAR EL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS)

OPCIONES DE TRATAMIENTO:
I. CONSIDERAR EL DE REPOSICIÓN, NO MAYOR AL VALOR DE REALIZACIÓN NI

COSTO SUPERIOR AL MENOS AL VALOR NETO DE REALIZACIÓN
VALOR DE MERCADO O
DE REPOSICIÓN LISR II. EL DE REALIZACIÓN MENOS GASTOS DIRECTOS DE LA ENAJENACIÓN PERO
ART. 42 QUE SEA MENOR AL DE REPOSICIÓN
III. EL NETO DE REALIZACIÓN (PRECIO NORMAL (-) GASTOS (-) % DE UTILIDAD

HABITUAL, SI ES SUPERIOR AL DE REPOSICIÓN
ENAJENACIÓN A PARTES SE USARÁN LOS MÉTODOS SEÑALADOS EN EL ART. 180 DE LA PROPIA LEY
RELACIONADAS

LEY DEL I.S.R. ARTÍCULO 42
COSTO DE LA MERCANCÍA $10,000
VALOR DE MERCADO $8,000
(VALOR REALIZACIÓN)
VALOR NETO DE REALIZACIÓN $7,000
PRECIO NORMAL $15,000
VALOR DE REPOSICIÓN $10,000
El de reposición, sea éste por adquisición o producción, sin que exceda del valor de realización ni sea inferior al
I. $8,000
neto de realización.
El de realización, que es el precio normal de enajenación menos los gastos directos de enajenación, siempre
II. $8,000
que sea inferior al valor de reposición.
El neto de realización, que es el equivalente al precio normal de enajenación menos los gastos directos de
III. enajenación y menos el por ciento de utilidad que habitualmente se obtenga en su realización, si es superior al $8,000
valor de reposición.
$ 15,000 (-) $ 1,000 (-) $ 5,000 = $ 9,000

Estudio Práctico de las NIF SERIE C – CONCEPTOS ESPECÍFICOS
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Fecha Tema Invitado
29-Sep EXPECTATIVAS FISCALES 2021 C.P.C. Baltazar Feregrino
6- Oct Consecuencias legales de la "QUIEBRA" Lic. René Ruiz Rojas
13-Oct FISCALIZACIÓN 2021 LD y C.P.C. Mónica I. Galindo C.
20-Oct PRÉSTAMOS, efectos fiscales y consejos legales M.A. y Lic. Erika Feregrino Toris
PROGRAMAS GRABADOS
• Cálculo del ISR de DIVIDENDOS – 8/9/20 • REGRESO A LA FUENTE DE TRABAJO – 21/7/20
• Reforma a las PENSIONES DEL IMSS – 1/9/20 • SOLUCIONES FINANCIERAS – 14/7/20
• Panorama Actual de la DEFENSA FISCAL – 25/8/20 • DEFRAUDACIÓN FISCAL – 07/7/20
• Materialidad de las Operaciones. – 18/8/20 • “Super Tips” en el Manejo de CFDI´S – 30/6/20
• LAS NIF´S, consejos contables y fiscales – 11/8/20 • Revisiones Fiscales – 23/6/20
• Consejos Laborales para el TELETRABAJO – 4/8/20 • Indemnización por Separación– 16/6/20
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NORMAS APLICABLES A CONCEPTOS

L.C.C. EDUARDO MAUBERT VIVEROS (Compilador)

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 SU OBJETIVO ES ESTABLECER LAS NORMAS DE VALUACIÓN, PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN DE ESTAS PARTIDAS

CONCEPTO RECONOCIMIENTO INICIAL RECONOCIMIENTO POSTERIOR

EFECTIVO VALOR NOMINAL VALOR NOMINAL

EQUIVALENTES VALOR RAZONABLE

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CONCEPTO RECONOCIMIENTO POSTERIOR EFECTO CONTABLE

MONEDA EXTRANJERA Y AL TIPO DE CAMBIO DEL CIERRE POR DEVENGACIÓN EN EL

INVERSIONES DISPONIBLES A VALOR RAZONABLE (NIF B-17) SEGÚN NIF C-2 **

Estudio Práctico de las NIF SERIE C – M.A. Eduardo Maubert Viveros 8

• EN UN SOLO RENGLÓN COMO PRIMER RUBRO DEL ACTIVO A CORTO PLAZO

• DEBEN PRESENTARSE EN EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL LOS CONCEPTOS DERIVADOS POR:

3. AJUSTE AL VALOR RAZONABLE

Estudio Práctico de las NIF SERIE C – M.A. Eduardo Maubert Viveros 9

• INTEGRACIÓN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES INDICANDO LA POLÍTICA DE VALUACIÓN Y LA MONEDA DE

• SI LOS HAY CON UN DESTINO ESPECÍFICO

• EFECTOS DE HECHOS POSTERIORES QUE MODIFIQUEN SUSTANCIALMENTE LOS EQUIVALENTES

Estudio Práctico de las NIF SERIE C – M.A. Eduardo Maubert Viveros 10

A) CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LA ENTIDAD

B) CAMBIO EN UNA ESTIMACIÓN CONTABLE

C) CAMBIO EN UNA NIF PARTICULAR

Estudio Práctico de las NIF SERIE C – M.A. Eduardo Maubert Viveros 11

 ABONOS DEL BANCO

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L.C.C. EDUARDO MAUBERT VIVEROS (Compilador)

Estudio Práctico de las NIF SERIE C – M.A. Eduardo Maubert Viveros 13

Estudio Práctico de las NIF SERIE C – M.A. Eduardo Maubert Viveros 14

 DEVENGADA (SE TRANSFIEREN EL CONTROL SOBRE LOS BIENES O SERVICIOS)

Estudio Práctico de las NIF SERIE C – M.A. Eduardo Maubert Viveros 15

 AL PRECIO DE LA TRANSACCIÓN PENDIENTE DE COBRO

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 SE UTILIZA EL JUICIO PROFESIONAL EN LA EVALUACIÓN DE LAS PCE Y BASARSE EN LO DISPUESTO EN LA

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a) Se calcula exclusivamente sobre ventas a crédito

 SOBRE UN PORCENTAJE DEL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR

a) El cálculo se realiza sobre el saldo de la cuenta Clientes

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Con esos datos:

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Ventas del ejercicio $ 1’150,000

PI y SP conjunto del 3% $ 30,750

Cargo a Gastos de Venta 30,750

Abono a Estimación para Cuentas Incobrables 30,750

Para registrar el cálculo de las cuentas incobrables del ejercicio

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