UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

C-407117: CONTABILIDAD INTERMEDIA I

TEMA:

LIBROS CONTABLES POR REGÍMENES TRIBUTARIOS

DOCENTE:

CEDILLO PEÑA,Luis Edilberto

INTEGRANTES:

CRUZ LEON,Melany Anelka.

HUARCAYA AYALA,Angela Maria.

JULCA HUAMAN, Kenyi David.

JULCA MARCELO, Imer Jair.

PEÑA ESPINOZA, Cecilia Lourdes.

CICLO: III

SECCIÓN: “A”

TUMBES-PERÚ

2023
 DEDICATORIA:

Queremos dedicar esta monografía a todas aquellas personas que han

formado parte de nuestra formación académica y personal.

A nuestros padres por su amor incondicional y apoyo constante en este

arduo camino hacia nuestra meta, que es convertirnos en profesionales

y llenarlos de orgullo.

A nuestro profesor por su conocimiento y paciencia, gracias por

compartirnos sabiduría e inspirarnos a crecer intelectualmente.

Esta monografía es un reflejo del esfuerzo, dedicación y pasión que

hemos invertido en nuestra educación. Espero que este trabajo haya

contribuido al avance de conocimiento en esta asignatura y que sea una

muestra de nuestro compromiso con la excelencia académica.

Sin su apoyo y confianza, este trabajo no hubiera sido posible. Esta

dedicación va para ustedes, con todo nuestro cariño y gratitud.

 AGRADECIMIENTO:

Queremos expresar nuestro agradecimiento a todas las personas que

han sido parte de nuestra trayectoria y que han contribuido de manera

significativa en la realización de este trabajo monográfico.

En primer lugar agradecemos a nuestras familias por su apoyo

condicional y por ser nuestra fuente constante de motivación.Gracias

por creer en nosotros y sobre todo por brindarnos el espacio y los

recursos necesarios para llevar a cabo esta investigación.

A nuestro profesor ,cuya guía y orientación ha sido fundamental en

todo el proceso. Gracias por compartir su experiencia y conocimientos

con cada uno de nosotros, por brindarnos retroalimentación

constructiva y por ayudarme a mejorar este trabajo.

Este trabajo no hubiera sido posible sin el apoyo de todas estas

personas. Su confianza y respaldo nos han motivado a dar lo mejor de

nosotros mismos y a superar los desafíos que se presentaron en el

camino.
RESUMEN:

Los libros contables son herramientas esenciales en la gestión financiera de cualquier

empresa, ya que permiten llevar un registro ordenado y detallado de todas las transacciones

financieras. Sin embargo, la forma en que se mantienen estos libros contables varía según el

régimen tributario al que esté sujeta la empresa. En este contexto, esta monografía explora la

relación entre los libros contables y los diferentes regímenes tributarios, destacando la

importancia de comprender y aplicar correctamente las normativas contables específicas para

cada caso. Los regímenes tributarios más comunes incluyen el régimen general, el régimen

simplificado y el régimen especial. Cada uno de estos regímenes tiene sus propias reglas y

requisitos contables que las empresas deben cumplir.

En el régimen general, las empresas suelen llevar una contabilidad más completa y detallada,

con registros precisos de todas las transacciones financieras. Se requiere la presentación de

estados financieros completos y la contabilización de todos los gastos e ingresos de manera

exhaustiva.

Por otro lado, el régimen simplificado es utilizado por empresas de menor tamaño y tiene

requisitos contables menos rigurosos. En este caso, se utilizan libros contables simplificados,

como el libro de ingresos y gastos.

Finalmente, el régimen especial se aplica a sectores específicos de la economía o a

situaciones particulares. En estos casos, los libros contables deben adaptarse a las

regulaciones particulares de cada régimen, lo que a menudo implica llevar registros

específicos y presentar informes adicionales.

En resumen, esta monografía analiza en detalle cómo los diferentes regímenes tributarios

influyen en la forma en que las empresas deben llevar sus libros contables. Comprender estas

diferencias y cumplir con las normativas contables específicas para cada régimen es esencial

para asegurar el cumplimiento tributario y evitar problemas con las autoridades fiscales.
ABSTRACT:

Accounting books are essential tools in the financial management of any business, as they

allow for organized and detailed record-keeping of all financial transactions. However, the

way these accounting books are maintained varies depending on the tax regime to which the

company is subject. In this context, this monograph explores the relationship between

accounting books and different tax regimes, emphasizing the importance of understanding

and correctly applying accounting regulations specific to each case. The most common tax

regimes include the general regime, the simplified regime, and the special regime. Each of

these regimes has its own accounting rules and requirements that companies must adhere to.

In the general regime, companies typically maintain more comprehensive and detailed

accounting, with precise records of all financial transactions. The presentation of complete

financial statements and comprehensive accounting of all expenses and income is required.

On the other hand, the simplified regime is used by smaller businesses and has less rigorous

accounting requirements. In this case, simplified accounting books, such as income and

expense books.

Finally, the special regime is applied to specific sectors of the economy or particular

situations. In these cases, accounting books must conform to the particular regulations of

each regime, often requiring specific records and additional reports.

In conclusion, this monograph provides a detailed analysis of how different tax regimes

influence the way companies must maintain their accounting books. Understanding these

differences and complying with accounting regulations specific to each regime is essential to

ensure tax compliance and avoid issues with tax authorities.

 ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN:...............................................................................................................8
II. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:......................................................................................... 10
III. OBJETIVOS GENERALES:......................................................................................... 10
IV. MARCO TEÓRICO.........................................................................................................11
1. LIBROS CONTABLES:.................................................................................................11
1.1. Libro contables obligatorios según su régimen:....................................................11
1.2. Para qué sirven los libros contables:..................................................................... 11
2. HISTORIA:.................................................................................................................... 12
3. TIPOS:............................................................................................................................13
3.1. Libro diario..................................................................................................................13
3.2. Libro mayor...........................................................................................................14
3.3. Libro de inventario y balances.............................................................................. 15
3.4. Libro de compras...................................................................................................16
3.5. Libro de venta:...................................................................................................... 17
3.7. Libro de caja y bancos...........................................................................................19
4.- IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES SEGÚN EL RÉGIMEN
TRIBUTARIO.................................................................................................................... 21
5.- FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES POR REGIMEN
TRIBUTARIO.................................................................................................................... 22
5.1. Programa de Libros Electrónicos - PLE................................................................23
5.2. Sistema de Libros Electrónicos desde el Portal – SLE Portal..............................23
6.- RÉGIMEN TRIBUTARIO........................................................................................... 24
6.1. Tipos de Regímenes Tributarios............................................................................25
6.2. Ventajas y Desventajas de cada Régimen Tributario............................................ 28
6.2.2. Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)..............................................29
6.2.3. Régimen MYPE Tributario (RMT).................................................................... 29
6.2.4. Régimen General (RG).......................................................................................30
7. LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS SEGÚN RÉGIMEN..................................31
8. IMPACTO DE LOS LIBROS CONTABLES EN LA TRIBUTACIÓN:...................... 32
8.1. Determinación de la Base Imponible.................................................................... 33
8.2. Cálculo de los Gastos Deducibles......................................................................... 33
8.3. Registro de Ingresos y Ventas............................................................................... 33
8.4. Control de Retenciones y Pagos a Cuenta.............................................................33
8.5. Auditoría Fiscal..................................................................................................... 33
8.6. Planificación Tributaria......................................................................................... 34
V. CONCLUSIONES..............................................................................................................35
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS...........................................................................37
I. INTRODUCCIÓN:
La contabilidad y la tributación son dos pilares fundamentales en la gestión financiera

de cualquier entidad, ya sea una empresa, una organización sin fines de lucro o

incluso una persona física. La correcta aplicación de los principios contables y el

cumplimiento de las obligaciones fiscales son esenciales para asegurar la

transparencia financiera, la toma de decisiones informadas y el cumplimiento de la

legislación tributaria vigente.

En este contexto, los libros contables desempeñan un papel crucial, ya que son la

herramienta principal para registrar, organizar y presentar la información financiera de

manera clara y coherente. Sin embargo, no todas las entidades están sujetas a los

mismos requisitos contables y fiscales. Los diferentes regímenes tributarios que

existen en cada país imponen obligaciones y requerimientos específicos en cuanto a la

llevanza de libros contables.

Esta monografía tiene como objetivo explorar en detalle el tema de "Libros Contables

en Regímenes Tributarios". A lo largo de este trabajo de investigación, analizaremos

los diversos regímenes tributarios que pueden aplicarse en diferentes contextos, desde

el régimen general hasta los regímenes simplificados y especiales. Examinaremos

cómo cada uno de estos regímenes impacta en la contabilidad y en la forma en que las

entidades registran sus transacciones financieras.

A medida que avanzamos en esta monografía, explicaremos los tipos de libros

contables comunes que se utilizan en los distintos regímenes tributarios, así como las

obligaciones específicas que deben cumplir las entidades al llevar a cabo sus registros

contables. Abordaremos casos prácticos, desafíos y consideraciones relevantes para

aquellos que operan bajo diferentes regímenes tributarios.

Esperamos que esta monografía sirva como una guía informativa y útil para aquellos

que deseen comprender mejor la relación entre la contabilidad y los regímenes

tributarios. Además, pretendemos proporcionar información valiosa para empresas,

contadores, asesores fiscales y cualquier persona interesada en el manejo eficiente de

los libros contables en el marco de las obligaciones tributarias.

 II. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

Analizar los diferentes regímenes tributarios, identificar los requisitos contables para

cada régimen, conocer los tipos de libros contables, evaluar el impacto que causa el

cumplimiento tributario y analizar casos prácticos.

III. OBJETIVOS GENERALES:

El objetivo general de esta monografía es analizar en profundidad cómo los diferentes

regímenes tributarios afectan la llevanza de los libros contables y cómo estos registros

influyen en el cumplimiento tributario y la gestión financiera de las entidades.

IV. MARCO TEÓRICO
1. LIBROS CONTABLES:

La Sunat, mediante la Resolución de Superintendencia 234−2006/Sunat y

modificatorias, estableció las disposiciones relacionadas con los libros y registros

vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes desde del 1 de enero de

2007, integrando así en un solo cuerpo legislativo las normas sobre la materia.

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a

asuntos tributarios estén referidas a:

- El procedimiento para la autorización de los mismos.

- La forma como deben ser llevados.

- Los plazos máximos de atraso.

- La pérdida o destrucción de los mismos.

1.1. Libro contables obligatorios según su régimen:

Los tipos de libros o registros contables que estarás obligado a llevar

dependerá del Régimen Tributario en el que te encuentres, sea como Persona

Natural con Negocio o en el que se encuentre la Persona Jurídica (empresa)

que hayas formado. Inclusive dependerá del volumen de los ingresos anuales

que estimes obtener por el desarrollo de tu actividad empresarial.

La SUNAT ha implementado el llevado de libros en forma electrónica,

generando beneficios a tu negocio por ahorro de costos de legalización,

impresión y almacenaje de los libros y registros, así como un importante

efecto ecológico al reducir el uso de árboles y agua, al no usar papel.

1.2. Para qué sirven los libros contables:

- Llevar una buena estructura para la actividad empresarial.

 - Toma de decisiones en el negocio en base a las transacciones

realizadas.

- Registrar todo entrada y salida de los bienes de la empresa

permitiéndole conocer como van en un periodo determinado. Quedan

registradas todas las operaciones realizadas y la fecha en que efectuó

dicha operación en forma ordenadas.

- Dar a conocer a la SUNAT la información sobre las operaciones o

actividades que vienes realizando y verificar el pago de los tributos que

correspondan.

2. HISTORIA:

Los albores de la técnica contable hunden sus raíces en la más remota antigüedad

entrelazándose con la historia misma de la economía. En este sentido, quizás, pueda

afirmarse que el llevar libros o cuentas —aunque rudimentaria— es coetáneo con la

propia actividad de comerciar. De otra parte, la técnica de las cuentas se ve

enriquecida por el desarrollo de la vida social, las organizaciones colectivas, y en

suma, por las propias comunidades políticas primitivas. Gracias a la arqueología se ha

descubierto y comprobado cómo ya en la Baja Mesopotamia, no sólo se habían

sentado las bases de una civilización económica, sino que ciertas instituciones

comerciales habían alcanzado tal grado de perfección que las aproximaba

singularmente a nuestras técnicas modernas. Así lo atestiguan los abundantes

documentos gráficos, textos contables, contratos, recibos, cartas comerciales,

grabados en planchas o tablillas de arcilla cruda.

Desde esos primeros tiempos, las actividades de registro contable se han venido

sucediendo ininterrumpidamente, aunque sólo a partir de los siglos XIV y XV se

conservan testimonios escritos con un carácter regular y relativamente abundante. Los

 datos contenidos en la documentación contable, aun la más antigua y fragmentaria,

son cuantitativos y exactos, y no digamos ya en el caso de las contabilidades

modernas llevadas por partida doble, en las que los datos se presentan formando un

todo coherente, completo e íntimamente interrelacionado. Por ello, su estudio e

interpretación permiten arrojar una luz muchas veces enteramente nueva e

insospechada sobre hechos históricos que, a falta de ellos, habían sido explicados de

manera errónea o insuficiente.

Citemos, para finalizar este breve repaso de ejemplos en los que la investigación

histórico-contable ha venido a completar o, incluso, a cambiar el signo de las

interpretaciones históricas recibidas, un caso en el que los estudios de historiadores

españoles de la contabilidad han contribuido a desacreditar una teoría ampliamente

extendida entre los historiadores de la empresa norteamericanos: la de que las técnicas

avanzadas de gestión empresarial, y entre ellas la contabilidad de costes, habían

surgido en el siglo XIX como consecuencia de la presión ejercida por la libre

competencia entre las grandes empresas. Los archivos contables de la Real Fábrica de

Tabacos de Sevilla han venido a demostrar cómo, en los siglos XVII y XVIII, una

gran empresa en régimen de monopolio estatal practicaba ya un riguroso control de

costes y unas desarrolladas técnicas de gestión.

3. TIPOS:

3.1. Libro diario: Es aquel en el cual se registran todas las operaciones comerciales

que realiza una empresa en orden cronológico.El orden cronológico quiere decir que

todas las operaciones comerciales se registran en el libro diario siguiendo el orden de

fecha en que ocurren. Las empresas deben registrar todas las operaciones comerciales

que se realizan , en unos libros especiales, uno de ellos es el libro diario.

El registro de una operación comercial en el libro diario, se denomina asiento.

FIGURA 1.

Ejemplo de asiento registrado en el libro diario.

3.2. Libro mayor: En el libro mayor, se registran todas las transacciones comerciales

de una empresa de manera cronológica y sistemática. Cada transacción se registra en

una cuenta específica, y se anota tanto el importe de la transacción como la fecha en

la que ocurrió. Las cuentas en el libro mayor se organizan en forma de T, con dos

columnas: una para los débitos y otra para los créditos. Esto permite mantener un

registro de cómo se afectan las cuentas financieras y si hay un equilibrio entre los

débitos y los créditos.

Un libro mayor, también conocido como libro diario mayor o simplemente mayor, es

un registro contable utilizado en contabilidad para mantener un registro detallado de

todas las transacciones financieras de una empresa o entidad durante un período de

tiempo específico. El libro mayor es uno de los componentes clave de la contabilidad

de partida doble, que es el sistema contable estándar utilizado en todo el mundo.

FIGURA 2.

Ejemplo de registros en el libro mayor.

3.3. Libro de inventario y balances: El "Libro de Inventario y Balance" es un

registro contable importante utilizado en contabilidad para documentar y resumir la

situación financiera de una empresa en un momento específico, por lo general al final

de un período contable, como un mes o un año. Este libro es fundamental para la

preparación de los estados financieros, en particular el Balance de Situación o

Balance General.

el "Libro de Inventario y Balance" es un registro contable que se utiliza para

documentar y respaldar los datos que aparecen en el Balance de Situación, lo que

permite a los propietarios, inversores y otras partes interesadas comprender la

situación financiera de una empresa en un momento específico. Esto es esencial para

la toma de decisiones financieras y la presentación de informes precisos sobre la salud

financiera de la empresa.

FIGURA 3.

Ejemplo de registros de libro de inventario y balances.

3.4. Libro de compras: El "Libro de Compras" es un registro contable utilizado por

las empresas para mantener un registro detallado de todas las compras de bienes y

servicios que realizan en un período específico. Este libro es esencial para llevar un

control adecuado de los gastos y para cumplir con los requisitos legales de

presentación de informes fiscales en muchas jurisdicciones. El Libro de Compras

también se conoce como "Libro de Compras y Gastos" o "Libro de Compras y

Facturas".
FIGURA 4.

Ejemplo de registro en el libro de compras.

3.5. Libro de venta:

El "Libro de Ventas" es un registro contable utilizado por las empresas para llevar un

registro detallado de todas las ventas de bienes y servicios que realizan en un período

específico. Este libro es fundamental para llevar un control adecuado de los ingresos

generados por la empresa y para cumplir con los requisitos legales de presentación de

informes fiscales en muchas jurisdicciones. El Libro de Ventas también se conoce

como "Libro de Ventas y Facturación"

FIGURA 5.

Ejemplo de registro de libro de venta.

3.6. Libro de retenciones : El "Libro de Retenciones" es un registro contable

utilizado para llevar un registro detallado de las retenciones de impuestos que una

entidad realiza sobre los pagos que realiza a terceros. Estas retenciones suelen

involucrar impuestos como el Impuesto sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor

Agregado (IVA), el Impuesto a la Renta de Personas Naturales (IPN), entre otros. El

objetivo principal del Libro de Retenciones es documentar y evidenciar las

retenciones de impuestos que la entidad efectúa, ya que estas retenciones deben ser

reportadas y posteriormente pagadas a las autoridades fiscales.

FIGURA 6.

Ejemplo de libro de retenciones

3.7. Libro de caja y bancos: Un libro de caja y bancos es un registro contable que

una empresa utiliza para llevar un seguimiento detallado de sus transacciones de

efectivo y bancarias. Este libro es fundamental en la contabilidad y gestión financiera

de una empresa, ya que proporciona información precisa sobre la disponibilidad de

efectivo y la actividad bancaria.

El libro de caja y bancos es una herramienta fundamental en la contabilidad

empresarial que permite un control preciso de las transacciones de efectivo y

bancarias, y es esencial para la gestión financiera y el cumplimiento de obligaciones

fiscales.
FIGURA 7.

Formato de libro de caja y bancos.

3.8. Libro de depreciación y amortización : Los libros de amortización y

depreciación son registros contables utilizados para rastrear la disminución del valor

de activos tangibles e intangibles en una empresa. Estos registros son fundamentales

tanto para propósitos contables como fiscales.

Los libros de amortización y depreciación son registros contables utilizados para

rastrear la disminución del valor de activos intangibles y tangibles, respectivamente.

Estos registros son fundamentales tanto desde el punto de vista contable como fiscal y

son necesarios para cumplir con los requisitos legales y tomar decisiones financieras

informadas.
 FIGURA 8.

Registro contable de depreciación y amortizaciones.

4.- IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES SEGÚN EL RÉGIMEN

TRIBUTARIO

Las MYPES contribuyen, en el Perú, aproximadamente en 40% al Producto Bruto

Interno (PBI) (Gestión: 2014). No obstante, según el Ministerio de Producción, el

52.7% de las MYPES son informales, lo cual podría generar un descenso de su

participación en el PBI y el incremento de la informalidad tributaria. Así mismo, las

MYPES promueven la generación de empleo, ya que más del 60% de la mano de obra

nacional es empleada por estas empresas (Ministerio de Producción 2015). Sin

embargo, la mayoría de esta mano de obra es excluida de la economía debido a la

inmensa cantidad de empresas informales que ocasionan la informalidad laboral

(Gestión: 2014). Por ello, el Estado ha decidido promover su desarrollo implementando

 un nuevo régimen tributario con el fin de alcanzar la igualdad material, ya que el

motivo de crear regímenes tributarios y laborales especiales para la MYPE es lograr

que la carga tributaria directa, la presión fiscal indirecta y los sobrecostos laborales no

frenen su formalización y crecimiento.

Además que los libros sirven para:

- Llevar en orden tu actividad empresarial.

- Tomar decisiones sobre tu negocio en base a tus ventas y compras realizadas.

- Registrar las entradas y salidas de recursos de tu empresa, lo que permite

conocer cómo va en un período determinado

5.- FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES POR

REGIMEN TRIBUTARIO

FIGURA 9.

Mapa conceptual de las formas de presentación de los libros contables por regimen

tributario

❖ Sistema Manual: los libros y registros se adquieren en una librería o

imprenta, su llevado es a manuscrito y se legalizan en una Notaría antes de

usarlos.
 ❖ Sistema Computarizado: la información contable se ingresa apoyada en un

software contable siguiendo la estructura dispuesta por la SUNAT para cada

libro y registro.

❖ Sistema de Libros Electrónicos (SLE): Aprovechando el avance en las

tecnologías de la información y comunicación, la SUNAT también pone a tu

disposición esta forma de llevado de libros contables, generando ahorro en

tiempo y dinero al eliminar gastos como el de legalización, impresión,

almacenamiento y seguridad. Dicho sistema cuenta con dos formas de llevado

de libros contables:

5.1. Programa de Libros Electrónicos - PLE: Es un aplicativo desarrollado por la

SUNAT que se instala en tu computadora y te permite generar el Libro Electrónico en

el Sistema de Libros Electrónicos SLE–PLE. Los libros se generan desde tus propios

sistemas y se validan con un aplicativo de la SUNAT que permite generar un resumen

de toda la información contable y obtener una constancia de recepción por parte de la

SUNAT, respecto de cada libro.

5.2. Sistema de Libros Electrónicos desde el Portal – SLE Portal: Es un sistema

que la SUNAT pone a tu disposición y que te permite generar tus Registros de

Ventas e Ingresos y de Compras en forma electrónica desde el Portal de la SUNAT. La

SUNAT te apoya con el almacenamiento, archivo y conservación de los Registros de

Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos que se generen en este sistema

6.- RÉGIMEN TRIBUTARIO

“Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va

a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.” (Gob.pe, 2018) “El régimen

tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de

los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño del

negocio.” (Gob.pe, 2018) “A partir del ejercicio 2017 los regímenes son 4: El nuevo

régimen único simplificado o el nuevo RUS, el régimen especial de renta o RER,

régimen MYPE tributario o RMT y el régimen general.” (Gob.pe, 2018)

Cada uno de estos regímenes tiene sus propias características tales como límites de

ingresos, compras, actividades no comprendidas, tipos de comprobante de pago a emitir,

entre otros. Es importante conocerlas para que los contribuyentes sepan cuál les

beneficia. De acuerdo a la SUNAT, conozca detalles sobre cada uno. (Gob.pe, 2018)

FIGURA 10.

Imagen de las categorías de los regímenes tributarios.

6.1. Tipos de Regímenes Tributarios

- Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS): Es un régimen dirigido para

las pequeñas empresas, productores y comerciantes, como por ejemplo, un

bazar, una bodega, una peluquería, una librería, una zapatería, entre otros; el

cual se le exige un pago mensual único que está en función de sus ingresos y

compras, los que estén acogidos a este régimen no tienen la obligación de

llevar libros contables, están autorizados a emitir boletas de venta, así como

tickets de máquina registradora conocido también como ticket-boleta y no

tienen permitido la emisión de facturas u otros comprobantes que den derecho

a un crédito fiscal y no son necesarias las declaraciones anuales. Presenta

topes máximos de ingresos y compras mensuales dentro de sus actividades

anuales, los cuales están clasificados en 2 categorías: en la primera el límite

máximo de ingresos y compras de S/ 5,000 y en la segunda un tope de S/

8,000, asimismo cada categoría origina el pago de una cuota mensual de S/ 20

y S/ 50 respectivamente.

- Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER): Esta categoría se enfoca

en negocios un poco más grandes cuyas rentas se obtienen de las actividades

comerciales, industriales y de servicios. En este caso se emiten boletas y

facturas. El Régimen Especial está planteado para las personas naturales y

 jurídicas que posean un negocio generador de rentas empresariales, las cuales,

no deberán superar los S/ 525,000 de ingresos anuales y en el caso de los

activos fijos (excepto los predios y vehículos) no tienen que exceder los S/

126,000, asimismo, un contribuyente sujeto a este régimen no debe sobrepasar

de 10 trabajadores por turno, en cuanto a la obligación de llevar libros

contables, sólo debe llevar registro de compras y registro de ventas.

Asimismo, en cuanto a la obligación de declarar, sólo está obligado a presentar

declaraciones mensuales, en las cuales se determinará el pago del Impuesto a

la Renta equivalente al 1.5% de los ingresos netos mensuales, además se

determinará el Impuesto General a las Ventas, equivalente al 18%.

- Régimen MYPE Tributario (RMT): Este régimen está dirigido a micro y

pequeñas empresas jurídicas y naturales que buscan crecer con el tiempo, que

ejerzan cualquier tipo de negocio, siempre que no superen las 1,700 Unidades

Impositivas Tributarias (UIT) respecto a sus ingresos, por otro lado, no tienen

límite en las compras y pueden brindar todo tipo de comprobantes de pago, en

el caso que los ingresos lleguen hasta las 300 UIT se deberá de realizar el pago

del 1% obtenido de los ingresos mensuales, sin embargo si se supera las 300

UIT y no sobrepasa las 1700 UIT, se determinará con el método del

coeficiente, cuyo resultado se deberá comparar con el 1.5% aplicando

finalmente el que resulte mayor, además del pago mensual también se

encuentran obligados a presentar una declaración anual, por la cual se

determinará el pago del IR en base a la renta neta anual, hasta las 15 UIT la

tasa porcentual es del 10% y en el caso que sobrepase dicho monto será del

29.5%.
 Si no se tienen ventas no se realizan declaraciones. Es importante contar con

los siguientes documentos: registro de compras, registro de ventas y un libro

formato diario simplificado.

- Régimen General (RG): Este régimen está orientado para las medianas y

grandes empresas, que producen rentas de tercera categoría, cuyos ingresos

netos anuales sobrepasan las 1,700 UIT, por ende los contribuyentes que

tuvieran alguna restricción para afiliarse a los otros regímenes tributarios,

estarían tributando con el régimen general, es importante mencionar que bajo

este régimen un contribuyente tiene libertad para emitir cualquier

comprobante de pago y realizar cualquier actividad económica, además de ello

no tiene límite de ingresos y en caso en un año obtenga pérdida, tiene la

opción de descontarlas de las utilidades de años posteriores, asimismo como

obligación deberán de pagar dos impuestos, el primero el IR, el cual tendrá

pagos a cuenta, determinados por el método del porcentaje equivalente al

1.5% o por el coeficiente, el que resulte mayor, asimismo el pago de la renta

anual, al cual se le aplica el 29.5%, el segundo tributo es el IGV equivalente al

18%. (SUNAT, 2018)

No existe un límite de ventas pero sí se debe tener libros contables y realizar

declaraciones mensuales.

“Para que una empresa crezca es importante cumplir con alguno de estos

regímenes tributarios. Asimismo, es imprescindible emitir comprobantes de

pago porque a través de este documento, el cliente tendrá la seguridad de

adquirir sus productos en un negocio formal”. (Liza Yafac, 2021)

6.2. Ventajas y Desventajas de cada Régimen Tributario

6.2.1. Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

❖ Ventajas:

- Las cuotas del impuesto son fijas y escalonadas de acuerdo a los

ingresos de cada mes, además de que son únicas, reemplazando al IGV

y al Impuesto a la Renta.

- Es sencillo se acogerse a este régimen

- No se está obligado a llevar libros contables

- La declaración y pago del impuesto es simple, sólo se requiere una guía

de pagos.

- No hay que hacer declaraciones anuales.

En caso de infracciones, las multas son menores.

❖ Desventajas:

- Sólo se pueden acoger a este régimen las personas naturales y las

EIRLS, no las sociedades.

- No se puede tener más de una sede productiva.

- De no tener ingresos, de todas formas hay que pagar la cuota

correspondiente, a menos que se haya hecho el trámite de la suspensión

temporal de actividades.

- Está limitado por sus topes de ingresos y monto de activos fijos.

- Como no se pueden emitir facturas.

6.2.2. Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)

❖ Ventajas:

- Se pueden acoger tanto personas naturales como jurídicas.

- Se pueden emitir facturas y demás comprobantes de pago.

- El pago del impuesto a la renta es un porcentaje fijo (1.5%) sobre los

ingresos netos de cada mes.

- En cuanto a los libros contables, sólo se está obligado a llevar Registro

de Compras y Registro de Ventas.

- No hay declaraciones anuales.

❖ Desventajas:

- Como el cálculo del impuesto a la renta es mensual y cancelatorio, de

tener pérdidas en el año no hay un crédito fiscal por ello.

- Está limitado por sus topes de ingresos y monto de activos fijos.

- Del total de 10 trabajadores por cada turno de trabajo.

- No se pueden registrar personas que realizan actividades de actividades

calificadas como contratos de construcción, organicen cualquier

espectáculo público, realicen venta de inmuebles.

6.2.3. Régimen MYPE Tributario (RMT)

❖ Ventajas:
- Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.

- Tasas reducidas.

- Posibilidad de suspender los pagos a cuenta.

- Poder emitir comprobantes de cualquier tipo.

 - Llevar libros contables según tus ingresos.

- Tributar de acuerdo a tu ganancia.

❖ Desventajas:
- Llevar libros comerciales.

- Obligados a declarar mensual y anualmente.

- Están excluidos los que tienen ingresos mayores a 1700 UIT.

6.2.4. Régimen General (RG)

❖ Ventajas:
- No hay límites para los ingresos, monto de activos fijos, número de

trabajadores, etc.

- De tener pérdidas en un año, estas se pueden compensar con las

ganancias de los ejercicios siguientes, reduciendo el impuesto a pagar

de ellos.

- Se pueden emitir todos los comprobantes de pago autorizados por la

SUNAT, de acuerdo a la actividad.

❖ Desventajas:
- A diferencia del RER, los coeficientes del impuesto a la renta para los

pagos a cuenta mensuales pueden variar de acuerdo a las ganancias del

año anterior, con un mínimo de 1.5% sobre los ingresos netos.

- Requiere un mayor control.

- Está obligado a llevar más libros contables.

- Se debe presentar además de las declaraciones mensuales,

declaraciones anuales del impuesto a la renta.

- En caso de infracciones, las multas son mayores.

7. LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS SEGÚN RÉGIMEN

Los tipos de libros o registros contables que estarás obligado a llevar dependerá del

Régimen Tributario en el que te encuentres, sea como Persona Natural con Negocio o

en el que se encuentre la Persona Jurídica (empresa) que hayas formado. Inclusive

dependerá del volumen de los ingresos anuales que estimes obtener por el desarrollo

de tu actividad empresarial.

La SUNAT ha implementado el llevado de libros en forma electrónica, generando

beneficios a tu negocio por ahorro de costos de legalización, impresión y almacenaje

de los libros y registros, así como un importante efecto ecológico al reducir el uso de

árboles y agua, al no usar papel. Si desarrollas tu actividad empresarial como persona

individual o como persona jurídica (empresa) en:

- Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS No habrá obligación de llevar

libros ni registros contables. Solo debes conservar los comprobantes de pago

que se hubieran emitido y aquellos que sustenten las adquisiciones realizadas,

en orden cronológico.

- Régimen Especial de Renta – RER

Los únicos libros contables a que estarás obligado a llevar son: Registro de

Compras y Registro de Ventas.

- Régimen MYPE Tributario – RMT Los contribuyentes del RMT

Deberán llevar los siguientes libros y registros contables:

- Régimen General – RG

Los libros contables que estarás obligado a llevar dependen del volumen de

ingresos anuales:
 FIGURA 11.
Cuadro de libros contables que deben llevar depende el volumen de ingresos.

8. IMPACTO DE LOS LIBROS CONTABLES EN LA TRIBUTACIÓN:

Los libros contables tienen un impacto significativo en la tributación de una empresa,

ya que son la base para calcular y reportar los impuestos que debe pagar. Aquí hay

algunas maneras en las que los libros contables influyen en la tributación:

8.1. Determinación de la Base Imponible: Los libros contables, en particular el

Libro Diario y el Libro Mayor, se utilizan para registrar todas las transacciones

financieras de la empresa. Estos registros son esenciales para determinar la base

imponible sobre la cual se calcularán los impuestos, como el impuesto sobre la renta o

el impuesto al valor agregado (IVA).

8.2. Cálculo de los Gastos Deducibles: Los libros contables permiten identificar y

documentar los gastos que son deducibles de los ingresos brutos para fines fiscales.

Esto puede incluir gastos operativos, depreciación de activos, intereses de préstamos,

entre otros. La precisión en la contabilización de estos gastos puede afectar

directamente la carga tributaria de la empresa.

8.3. Registro de Ingresos y Ventas: Los ingresos y las ventas deben registrarse

adecuadamente en los libros contables. Estos registros son fundamentales para

calcular los impuestos sobre las ventas o cualquier impuesto específico relacionado

con los ingresos.

8.4. Control de Retenciones y Pagos a Cuenta: Los libros contables también ayudan

a llevar un registro de las retenciones que la empresa debe hacer a terceros (como

retenciones de impuesto a la renta a los empleados) y de los pagos a cuenta de

impuestos que deben realizarse periódicamente.

8.5. Auditoría Fiscal: En caso de una auditoría fiscal, los libros contables son la

principal fuente de información para demostrar el cumplimiento tributario. Un registro

contable adecuado puede facilitar el proceso y evitar sanciones por falta de

documentación.
8.6. Planificación Tributaria: Los registros contables permiten a las empresas

realizar una planificación tributaria más efectiva. Esto implica tomar decisiones

financieras que minimicen la carga tributaria de manera legal, como la selección de

deducciones y créditos fiscales disponibles.

En resumen, los libros contables son una herramienta fundamental para cumplir con

las obligaciones fiscales y optimizar la situación tributaria de una empresa. La

precisión y la integridad de los registros contables son esenciales para evitar

problemas con las autoridades fiscales y para garantizar que la empresa pague la

cantidad correcta de impuestos de acuerdo con las leyes tributarias vigentes.

V. CONCLUSIONES

Una monografía sobre el tema de los libros contables en regímenes tributarios es una

oportunidad para profundizar en la importancia de mantener registros precisos y cumplir

con los requisitos legales en el ámbito de la contabilidad y los impuestos. A continuación,

se presenta una conclusión que resume los puntos clave de este tema:

En la investigación y análisis de los libros contables en regímenes tributarios, hemos

explorado la relevancia crítica de estos registros en la gestión financiera de las empresas y

el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Los libros contables no son simplemente

registros formales, sino herramientas fundamentales que proporcionan transparencia,

claridad y control sobre las transacciones financieras y los impuestos.

En primer lugar, hemos destacado la diversidad de regímenes tributarios existentes en

diferentes países y cómo esto puede influir en la manera en que una empresa debe llevar

sus libros contables. Cada régimen tiene sus propias reglas y requisitos específicos, lo que

subraya la importancia de comprender a fondo las regulaciones fiscales locales y

cumplirlas adecuadamente.

Hemos discutido la variedad de libros contables utilizados en la contabilidad empresarial,

desde el libro diario y mayor hasta los libros de inventario, compras y ventas, entre otros.

Cada uno de estos registros cumple una función particular en la documentación de las

operaciones financieras y la preparación de informes precisos.

Además, hemos enfatizado la relación estrecha entre los libros contables y la presentación

de declaraciones de impuestos precisas. Los registros contables proporcionan la base para

calcular los ingresos y gastos, determinar las obligaciones fiscales y beneficiarse de las

deducciones y créditos fiscales disponibles.

También hemos subrayado la importancia de mantener la integridad y la precisión de los

libros contables, evitando la manipulación o el fraude contable, ya que esto puede llevar a

sanciones fiscales severas y problemas legales.

En conclusión, los libros contables en regímenes tributarios son esenciales para una

gestión financiera efectiva y el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Mantener

registros precisos y cumplir con las regulaciones fiscales locales no solo es un deber legal,

sino que también contribuye a la salud financiera y la sostenibilidad de las empresas. Los

profesionales de la contabilidad y las empresas deben dar prioridad a la correcta

administración de los libros contables para tomar decisiones informadas y cumplir con

éxito con sus obligaciones tributarias.

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Carvalho, J. (1983). Los libros de contabilidad. Contaduría universidad de

Antioquia.

Escuela profesional de contabilidad. (2019). Regímenes tributarios y libros

contables. Universidad Nacional del Callao.

Gonzales, D. (n.d.). Análisis crítico de los regímenes especiales de tributación

para pequeños contribuyentes en América Latina. La revista del instituto.

Oquendo, J. L. (2012, mayo 30). “El Régimen Laboral en el Sector Público”.

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Pedro Martin,Abel Venga. (1980). Historia de los libros de contabilidad. Boletin

de la facultad de derecho.

Pérez, G, J Hawkins, E Gil, O Pérez, E González, Gregorio. (octubre de 1997). El

libro diario. Servicio nacional de aprendizaje SENA.