“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE ALTO

AMAZONAS

“LA CUENTA CONTABLE”

DOCENTE:

MAG. CPC. SANTIAGO LUIS VELA DEL AGUILA

INTEGRANTES:

KIMBERLEY RAFAEL MURRIETA.

CLEVER CAHUAZA PISCO
FRANCISCO HILTER CELIS SANTAMARIA
GERARDO MANUEL OLIVA BARRANTES.
ROTSY MARINA SANGAMA TAPULLIMA.
DAVID DANIEL SIMONS CAPPA
KENINZON BERNARDO TECO ARISTA
ALEXANDER TERRONES DAZA.

DISTRITO DE YURIMAGUAS – REGIÓN LORETO – PERÚ

2019
 ÍNDICE

DEDICATORIA..........................................................................................................3
AGRADECIMIENTO..................................................................................................4
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................5
I. LA CUENTA CONTABLE................................................................................6-8
1.1. Definición:.....................................................................................................6-8
1.2. Funciones De Proceso Contable.....................................................................8
1.2.1. Clasificativo..................................................................................................8
1.2.2. Histórica........................................................................................................8
II. CARACTERÍSTICAS DE LAS CUENTAS CONTABLES...............................8-9
III. PARTES DE UNA CUENTA.......................................................................9-10
IV. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS......................................................10-11
4.1. Cuentas Reales:............................................................................................10
4.2. Cuentas Nominales:.................................................................................10-11
4.3. Cuentas Mixtas:.............................................................................................11
4.4. Cuentas de Orden:........................................................................................11
V. OBJETIVOS DE LAS CUENTAS................................................................11-12
VI. IMPORTANCIA DE LAS CUENTAS..............................................................12
VII. PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS.....................................................12-13
VIII. CONTENIDO DE LAS CUENTAS............................................................13-14
8.1. El Titular De Una Cuenta Contable...............................................................13
8.2. El Debito........................................................................................................13
8.3. El Saldo..........................................................................................................13
8.4. El Crédito.......................................................................................................14
IX. REGISTRO DE LAS CUENTAS...............................................................14-15

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 DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo monográfico

principalmente a Dios, por
iluminarnos y estar a nuestro lado en
todo momento.

A nuestras familias, por la ayuda

desinteresada brindada en cada
obstáculo que en nuestra vida se
presenta, gracias a sus ejemplos hoy
en día estamos afrontando con
valentía nuestras metas.

Al docente del curso que nos dedica su

tiempo para compartirnos sus
conocimientos y por darnos el buen
ejemplo a alcanzar nuestros objetivos.

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 AGRADECIMIENTO

A nuestros familiares, quienes a lo largo de

toda nuestra vida nos están apoyando y
motivando en nuestra formación académica,
creen en nosotros en todo momento y no
dudan de nuestras habilidades.

A nuestros profesores a quienes les

debemos gran parte de nuestros
conocimientos, gracias a su paciencia y
enseñanza.

Finalmente, un eterno agradecimiento, a

este prestigiosa Universidad la cual abre
sus puertas a jóvenes como nosotros,
preparándonos para un futuro
competitivo y formándonos como
profesionales con sentido de seriedad,
responsabilidad y rigor académico.

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 INTRODUCCIÓN

Como todo en la vida, para que algo funcione bien, debe estar regulado o
reglamentado. En el caso de la contabilidad, la cual se basa en la organización no
se podría hacer una excepción y para ello, se han creado múltiples normativas que
permiten sistematizar el sistema contable nacional.

A través del análisis del material de formación de la presente actividad de

aprendizaje, se podrá conocer la normativa que regula la actividad contable para
así tener una idea más clara al respecto de las cuentas contables.

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I. LA CUENTA CONTABLE

I.1. Definición:

Está constituido por el conjunto de cuentas que la empresa

espera utilizar para el registro de sus operaciones. Debe estar
elaborado de acuerdo a una metodología determinada y
clasificado de acuerdo a un orden preestablecido.

Existen dos formas de interpretar lo que significa una cuenta, tal

como a continuación se presenta: Como parte integrante del
Proceso Contable:

Una cuenta es el instrumento de que se vale la técnica contable

para registrar los cambios que las distintas transacciones causan
en los elementos patrimoniales y en los resultados; por ello cada
sistema contable tiene una cuenta por separado para cada uno
de los elementos de los estados financieros. Asimismo se le
puede definir como el soporte del proceso donde se almacenan
todas las informaciones referidas a un objeto dado o un- hecho
determinado, con el propósito de permitir la clasificación
homogénea y esquemática de tal información, para favorecer el
ordenamiento del proceso contable. Por dicha razón Horngreen,
Harrison y Bamber m señalan que es el instrumento básico de
los resúmenes contables.

Por lo que representan: Las cuentas son los elementos mínimos

que recogen los efectos de las transacciones, eventos o sucesos
que realiza una empresa, por lo tanto, recogen las alteraciones
patrimoniales que se producen en un ente, representando los
distintos elementos de los estados financieros (activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos). Otra forma de interpretar las

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cuentas es considerarlas como representaciones clasificadas de
los elementos de los estados financieros que se emplean para
comprender, expresando los aumentos o disminuciones de valor
experimentados en un periodo determinado y simplificar la masa
de transacciones realizadas por un ente contable.

Teniendo en cuenta la segunda interpretación, o resulta extraño

que autores como Javier Rome- López la definan como el
"registro donde se nota en forma clara, ordenada y comprensible
los aumentos y disminuciones que sufre un valor: concepto del
activo, pasivo o capital contable, ornó consecuencia de las
operaciones realizadas por la entidad".

En opinión de Joaquín Moreno Fernández las cuentas son un

conjunto de registros donde se va a describir en forma detallada
y ordenada la historia de cada uno de los conceptos que integran
el estado de situación financiera y el estado de resultados, es
decir, de los elementos que conforman los estados financieros.

Autores españoles señalan de una manera más completa que

debe entenderse por Cuenta a un estado de representación de la
evolución y situación de una magnitud económica con
independencia de la sufrida por las restantes. Se trata de un
instrumento conceptual contable que nos permite concretar la
realidad económica analizada bajo la perspectiva del Principio de
Dualidad.

Su función se puede resumir en los siguientes tres puntos: (i)

recoger el valor al inicio del período (saldo inicial), (ii) registrar
las modificaciones producidas por las operaciones efectuadas
por la empresa (aumentos o disminuciones) y (iii) obtener el

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 saldo final que van a presentar en los estados financieros de la
empresa. Que obstante teniendo en cuenta el proceso contable
las funciones serían las siguientes:

I.2. Funciones De Proceso Contable

I.2.1. Clasificativo: Al reunir y clasificar, de acuerdo con un

sistemático criterio previo todos los hechos económicos
(hechos contables).

I.2.2. Histórica: Al ir recogiendo en cada fecha de las

mutaciones sufridas por cada magnitud económica
(elemento de los estados financieros), explicándonos toda
su evolución y situación hasta el momento actual, tanto
conceptual como numéricamente, y

I.2.3. Prospectiva: Al permitir proyectar hacia el futuro,

basándonos en su evolución histórica y en el marco en
que se desenvuelve la unidad económica, el
comportamiento de la magnitud o elemento de los
estados financieros que singulariza.

II. CARACTERÍSTICAS DE LAS CUENTAS CONTABLES

Cualquiera que sea el método a utilizar toda “cuenta” presenta

características comunes:

a. En la parte superior se coloca el nombre y un código para

diferenciarla de otra cuenta que exprese con claridad su contenido
“vehículo, mobiliario, caja, banco, efecto por pagar, etc.”.
b. En la columna de fecha se describe el día mes y año en que ocurre
la operación que se va a registrar en la cuenta el año y el mes no es
necesario repetirlo sino cuando varía.

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 c. En la columna denominada descripción se describe en forma breve
pero clara el motivo que a originado el aumento o disminución de la
cuenta, por ejemplo venta al contado. Cobro de P. Pérez, pagó a
sueldos, etc.
d. En la columna del “debe” se anotan los importes en términos
monetarios que significan cargo o débito para la cuenta.
e. En la columna del “Haber” se anotan los importes en términos
monetarios que represente abono o crédito para la cuenta.
f. En la columna de saldo señalaremos lo que va quedando en la
cuenta en término monetario, después de cada cargo o abono.
g. En la columna de “folio” se presenta una referencia donde
señalaremos el libro de contabilidad de donde proviene la operación
que se está registrando.

III. PARTES DE UNA CUENTA

III.1. Titular: Es el nombre de la cuenta; es lo que nos indica que

estamos registrando en ella, es decir, donde hemos titulado
compra, registraremos solo la mercancía comprada; donde
hemos titulado ventas sola la mercancía vendida; donde titulamos
banco solamente el movimiento de nuestras cuentas en los
bancos, etc.

III.2. Debe: Él debe es la parte izquierda de la cuenta, donde se

anota todo lo que el titular de la cuenta recibe. Cuando el cliente
va a un negocio y le compra mercancía a crédito, este señor le
dice: “cárgueme en cuenta”; cargar en la cuenta es anotar en él
debe, también se dice debitar o adeudar.

III.3. Haber: Es la parte derecha de la cuenta, donde se anota todo lo

que el titular de la cuenta entrega; cuando el anterior cliente,

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 aquel que le compró a crédito le paga, le dice “abóneme a mi
cuenta”; abonar en la cuenta es abonar en el haber, también se
puede acreditar.

III.4. Saldo: Es la diferencia entre los movimientos deudor y

acreedor. Existen dos clases de saldos, saldo deudor y saldo
acreedor.

IV. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

La contabilidad se compone de seis grandes grupos, dentro de los

cuales se ubican las cuentas de acuerdo al tipo de operaciones
que registran. A continuación, te contamos cómo es la clasificación
de las cuentas contables:

IV.1. Cuentas Reales:

Este grupo estará representado por los bienes, derecho y

obligaciones de la empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo
y el capital, está se denomina cuentas reales porque el saldo de
esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento
dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser
comprobado por el bien o por el documento existente; por eso
algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las
cuentas reales tienen las características de ser cuentas de
carácter permanente es decir, que su saldo se traspasa de un
saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado
financiero como lo es el “Balance general”.

IV.2. Cuentas Nominales:

Tienen como característica principal es que son cuentas

temporales, estas duran abiertas lo que dura el ejercicio contable

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 de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es
traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta
que va ser afectada por los beneficio o pérdida del negocio. Las
cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para
registrar los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en
consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la
empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de
resultados.

IV.3. Cuentas Mixtas:

Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está

formado por una parte real y otra parte nominal, sin embargo al
cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real como
por ejemplo, algunos preparados o diferidos.

IV.4. Cuentas de Orden:

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o

transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o
las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las
transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad
para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer
cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son
presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del
total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y
patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por
denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma,
pero con la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el
sufijo per-contra.

V. OBJETIVOS DE LAS CUENTAS

a) Permitir el establecimiento de las cuentas para el registro de las

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 operaciones.
b) Estructurar la organización de las cuentas por secciones.
c) Garantizar la correcta formulación de los estados financieros.
d) Permitir la realización de cambios que se presenten, tales como la
eliminación o inclusión de cuentas.

VI. IMPORTANCIA DE LAS CUENTAS

Las cuentas son de suma importancia ya que nos permiten registrar

todas las acciones (ingresos y gastos) de una empresa o persona
natural.
Esto hace que tengamos un control sobre la distribución de
recursos y bienes, y podamos evitar cualquier tipo de pérdidas y se
mejore o se mantenga el rendimiento.
Permite tener la información contable de la empresa o persona
natural de una manera más fácil y sencilla.
Permite a la empresa o persona natural agregar o quitar cuentas
según su necesidad.
Permite tener un control de lo que tenemos disponible para utilizar o
las deudas que debemos solucionar.
Es una herramienta fundamental para el crecimiento y desarrollo de
la empresa o persona natural.
Esta nos permite tener una libreta donde podemos registrar todo
tipo de estadísticas a un nivel económico tanto en una empresa
como en una persona natural.
Permite que los usuarios tengan y sigan cierto orden.

VII. PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS

Cada cuenta se configura por un título que hace referencia al elemento

que representa, un código numérico que la identifica y un valor de la
misma, gráficamente se representa como una T, que recoge las
anotaciones o movimientos de la cuenta, donde a la parte izquierda de

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 la T, se llama “debito” o “debe” y a la derecha de la T “acredita” o
“haber”

 FORMA DE PRESENTACIÓN DE UNA CUENTAS

DEBE HABER
CARGO ABONO
DEBITO CREDITO
DEUDOR ACREEDOR

VIII. CONTENIDO DE LAS CUENTAS

El contenido de una cuenta contable se compone por 4 factores

fundamentales: titular, débito, saldo, crédito. Explicaremos a
continuación los conceptos uno a uno.

VIII.1. El Titular De Una Cuenta Contable:

Corresponde simplemente al nombre de la cuenta, es decir, el

nombre de la cuenta con la cual se está registrado.

VIII.2. El Debito:

También conocido como debe, representa todo aquello que entra

en el negocio, o simplemente indica la razón del por qué algo
salió. Este dato lo podemos ver en el área izquierda de la cuenta,
ya que suele ser su ubicación.

VIII.3. El Saldo:

Se compone de la diferencia que existe entre él debe y el haber

de la contabilidad. Existen dos tipos de saldo: cuando la suma de
los débitos de la cuenta sean superiores que la suma de los
créditos, la cuenta tendrá un saldo deudor. Sin embargo, cuando
es al revés y el total de los créditos llega a superar el total de los
débitos, el saldo será entonces acreedor.

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 VIII.4. El Crédito:

Normalmente se le llama “haber”, y llega a mostrar todo lo que

sale de una empresa, o nos dice el porqué de algo que entró. Se
sitúa en el área derecha de la cuenta.

IX. REGISTRO DE LAS CUENTAS

Se trata de la anotación que se realiza en un libro de contabilidad para

registrar un movimiento económico.

El registro contable, por lo tanto, da cuenta del ingreso o de la salida

de dinero del patrimonio de una corporación. Cada nuevo registro
contable implica un movimiento de recursos que se registra en
él debe (la salida) o en el haber (el ingreso).

Por lo general, el registro contable siempre mantiene su doble

condición. Todo movimiento supone una modificación del activo y del
pasivo: al ingresar dinero, crece el activo y se reduce el pasivo; al
egresar, pasa lo contrario.

Los registros contables suelen componerse de la fecha, las cuentas

intervinientes, el importe y una descripción. Todos estos datos quedan
registrados en el libro contable y permiten controlar el estado
económico de la entidad.

Cabe destacar que, de acuerdo a cada código de comercio, existen

registros contables que resultan obligatorios para las empresas. Es
habitual que llevar un libro diario (con todos los registros o asientos
contables y sus correspondientes comprobantes) y un libro de
inventarios y balances (que detallen los cambios en el estado contable
de cada ejercicio) sea una exigencia legal para el funcionamiento de

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 una organización.

Si bien conviene dejar la elaboración y el mantenimiento de las tareas

relacionadas con los ingresos y egresos de una compañía en manos de
un profesional especializado, no todos los empresarios desean
contratar los servicios de un contador, sino que algunos se embarcan
en la emocionante pero ardua aventura de llevar sus propios libros
contables sin ayuda. Cabe mencionar que la ley no obliga a nadie a
delegar este trabajo; el único requisito es que no haya irregularidades.

EJEMPLO: A la hora de llevar el registro contable sin ayuda de un

contador, existen dos caminos posibles: hacerlo a mano, usando los
materiales tradicionales; aprovechar algunos de los muchos programas
informáticos que existen con este propósito. La primera opción sigue
siendo válida, pero exige un esfuerzo mucho mayor, sobre todo en lo
que hace al orden y a la revisión. Con respecto al software, por otra
parte, hay varias opciones, alguna de las cuales se lista a continuación:

CASO PRÁCTICO

La empresa vende mercancía por valor de S/. 22, 000.00. El cliente le paga S/.
15,000.00, el resto a 30 días, según el acuerdo de pago.

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