Tesis de Colombia

PROPUESTA DE UN MODELO DE POLITICAS CONTABLES A LA EMPRESA
SERVID LTDA.
PAULA ANDREA MOSQUERA
JUDITH ALEXANDRA SABOGAL CHALAPUD
UNIVERSIDAD DEL VALLE
FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN
CONTADURIA PÚBLICA
CALI
2017
PROPUESTA DE UN MODELO DE POLITICAS CONTABLES A LA EMPRESA
SERVID LTDA.
PAULA ANDREA MOSQUERA
JUDITH ALEXANDRA SABOGAL CHALAPUD
Monografía aplicada para optar por el título profesional en Contaduría Publica
Tutor
Edilberto Montaño Orozco
Docente Facultad de Ciencias de la Administración
UNIVERSIDAD DEL VALLE
FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN
CONTADURIA PÚBLICA
CALI
2017
Agradecimiento
Agradecemos a nuestra alma mater por permitirnos formar en ella, a nuestros maestros por su
apoyo incondicional y ayudarnos a culminar nuestros estudios. Gracias a todas las personas que
fueron participes de este proceso, ya sea, de manera directa o indirecta. Gracias a todos ustedes,
fueron ustedes los responsables de realizar un pequeño aporte, el cual hoy, nos permite estar más
cerca de nuestro sueño.

Dedicatoria
Dedico de manera muy especial a Dios
por ayudarme a cumplir mis sueños y no dejarme desfallecer en mi meta.
A mi Madre Nancy Chalapud por su apoyo incondicional y comprensión.
A mi esposo Luis Fernando Arias y a mis hijos Santiago y Salome Arias
Por darme alegrías, y motivarme a seguir adelante.
Y a toda mi familia por sus bendiciones.
Gracias, por estar siempre a mi lado.
Judith Alexandra Sabogal Ch.

Dedicatoria
A Dios
Por darme la vida haciendo posible lograr mis metas.
Porque me iluminas y estas siempre a mi lado
para seguir adelante.
A mi Madre Sonia Cecilia Mosquera y mi Abuela María Rafaela Mosquera
Por su inmenso apoyo y comprensión demostrado en
todo momento, sacrificando gran parte de su vida en
educarme para convertirme en una persona
de provecho.
Gracias, por compartir mis horas grises, momentos felices,
ambiciones, sueños e inquietudes.
A quien siempre sembró en mi corazón esperanza y amor;
en esta la ocasión para brindarle los frutos de su esfuerzo
y bendecirle para siempre.
Paula Andrea Mosquera

Tabla de Contenido
RESUMEN………………………………………………………..…………….9
0. INTRODUCCION………………………………………………………….10
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA……………………......................11
1.1. Formulación del Problema……………………………….……………..13
1.2. Sistematización del Problema…………………………….…………….13
2. ANTECEDENTES……………………………………………...………….14
3. OBJETIVOS.……………………………………………………...………..17
3.1. Objetivo General……………………………………………….……….17
3.2. Objetivos Específicos…………………………………………….……..17
4. JUSTIFICACIÓN………...…………………………………………………18
5. METODOLOGÍA…………………………………………………………...20
5.1. Tipo de Investigación……………………………………………………20
5.2. Metodología de Investigación…………………………………………...20
5.3. Fases de la Investigación………………………………………………...20
6. MARCO DE REFERENCIA………………………………………………..22
6.1. Marco Teórico……………………………………………………..…….22
6.2. Marco Legal………………………………………………………….…..23
6.3. Marco Conceptual………………………………...………………….…..25
6.4. Marco Contextual…………………………………………………….…..28
7. ESTADOS FINANCIEROS………………………………………………....28
8. POLITICAS CONTABLES………………………………………………….32
8.1. Política Moneda Funcional.……………………………………………....33
8.2. Política de Efectivo y Equivalente al Efectivo…………………………...36
8.3. Política de Cuentas por Cobrar…………………………………………...38
8.4. Política de Inventarios…….……………………………………………....41
8.5. Política de Propiedad, Planta y Equipo……………………………….…..46
8.6. Política de Activos Intangibles y Diferidos.……………………………...58
8.7. Política de Obligaciones Financieras……..………………………….…...64
8.8. Política de Cuentas por Pagar…………….……………………….…..….68
8.9. Política de Beneficios a Empleados……….…………………………..….72
8.10. Política de Reconocimiento de Ingresos…..…………………………..….74
8.11. Política de Costos y Gastos………………..…………………………..….76
8.12. Política de Provisiones y Estimados……….………………………….….77
8.13. Política de Impuesto a las Ganancias……………………………………..79
8.14. Política de Ingresos Recibidos para Terceros...………………….………..86
8.15. Política de Hechos Ocurridos Después del Periodo que se Informa.……...86
9. CONCLUSIONES……………………………………………………...……..89
10. RECOMENDACIONES ………………………………………….….……....91
11. BIBLIOGRAFIA………………………………………………….……...…...92
Lista de Tablas
Pág.
Tabla 1 Clasificación Grupos Ley 1314 de 2009..…………………………..24
Tabla 2 Vida útil por grupos de activos……………………………………..54
Tabla 3 Reconocimiento de partidas en estados de situación financiera……84

Resumen
Colombia inicia el proceso de conversión a Normas Internacionales, para permitir a los
inversionistas y usuarios de la información financiera, hacer comparaciones de empresas del
mismo sector aunque operen en diferentes países, lo que brinda al empresario Colombiano
acceso a mercados internacionales, mejorar la competitividad de las empresas, agilizar los
negocios entre empresas colombianas y extranjeras, brindar credibilidad y facilitar el acceso al
sistema financiero, entre otros.
El propósito del presente proyecto es diseñar un modelo de políticas contables para la
compañía SERVID LTDA de la ciudad de Cali, que se dedica a la prestación de servicios de
monitoreo y vigilancia, clasificada en el Grupo 2; para lo cual se revisarán los estados
financieros de la empresa de acuerdo con la normatividad colombiana PCGA, para definir las
cuentas representativas y así plantear dicho manual.
Las políticas contables juegan un papel principal dentro de los procesos de todas las áreas
en una entidad y se refleja en la presentación de los Estados Financieros de la misma, ya que
permite tener un manejo eficiente y preciso de la información, logrando una buena dirección
organizacional. Las políticas contables ayudan a tener un mayor entendimiento del registro de
cada transacción y contribuyen a la toma de decisiones.
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0. Introducción
Con la implementación de las Normas de Información Financiera en el país, se pretende abrir el
mercado para el fortalecimiento de la inversión extranjera, dado que, su objetivo principal es
unificar los estándares para presentar la información financiera y el desarrollo de modelos
contables de calidad, que sean comprensibles y de obligatorio cumplimiento, que permitan una
efectiva toma de decisiones y ofrezcan oportunidad a las empresas de irrumpir en nuevos
mercados con mayor facilidad.
En julio de 2009 el Gobierno expidió la Ley 1314 que regula los principios y normas de
contabilidad e información financiera en Colombia. Tras esta disposición, el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo expidió los decretos 2784, 2706 del 2012 y 3022 de 2013, en los
que se adoptan las NIIF oficialmente y su implantación en los grupos 1, 3 y 2, respectivamente.
La empresa SERVID LTDA., es una pequeña empresa que se encuentra ubicada en
Colombia en la ciudad de Santiago de Cali, la que, de acuerdo con su número de activos y
empleados, está catalogada en el Grupo 2, regulándola la NIIF para PYMES. Para iniciar con el
proceso de convergencia, SERVID LTDA. requiere en primera instancia el desarrollo de nuevas
políticas contables, que le permitan comprender los hechos, transacciones y eventos expresados
en los Estados Financieros de la empresa, cumpliendo así, con las características cualitativas
fundamentales para representar fiel y materialmente todos sus hechos, reconocimientos y
revelaciones de conformidad con la Ley 1314 de 2009. En relación con lo anterior, el presente
trabajo tiene como objetivo general desarrollar una propuesta de Manual de Políticas Contables
bajo NIIF PYMES, que le permita a SERVID LTDA. iniciar este proceso de implementación de
normas internacionales.
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1. Planteamiento del Problema
Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) son el conjunto de estándares
internacionales de contabilidad divulgadas por el International Accounting Standars Board
(IASB), con el propósito de establecer requisitos de reconocimiento, medición, presentación e
información a revelar sobre todos los eventos económicos que afectan a las organizaciones y que
se reflejan en los estados financieros, de modo que sean globalmente aceptadas, comprensibles y
de alta calidad, que genere utilidad al momento de tomar decisiones.
Colombia inicia el proceso de adopción de las NIIF, con el fin de generar mayor
competitividad, mejorar la organización de las empresas y facilitar la toma de decisiones, así
mismo, obtendrá múltiples beneficios entre los cuales se encuentran: acceso a mercados de
capitales, reducción de costos, modernización de la información financiera, simplificación de los
procesos de entrega de informes financieros, entre otros. Las empresas pueden generar
información de calidad, fomentando la confianza y la transparencia de los estados financieros.
Adoptar las NIIF es un reto para las empresas colombianas, que no solo compete al área
de contabilidad, sino a la alta gerencia, que en muchos casos no se involucran de la manera
adecuada, y no están presentes en el proceso. El mayor desconocimiento se concentra en las
empresas del grupo 2, es decir, principalmente en las PYMES. “En general, los dueños de las
empresas desconocen el alcance de las NIIF y más grave aún, la obligatoriedad de su aplicación”
(Fehrenbch E., 2016, Revista Dinero).
Para iniciar con el proceso de adopción, en primer lugar, se debe elaborar un manual de
políticas contables, que contiene las reglas necesarias para que la organización pueda determinar
11
los criterios de reconocimiento, medición, presentación y revelación sobre cada una de sus
transacciones. Este manual define qué tratamiento darle en los estados financieros a cada tipo de
transacción en un periodo determinado.
Las políticas deben ser congruentes con las NIIF, sin embargo, la finalidad no es tomar el
estándar, sino personalizarlo dependiendo la actividad de la empresa y tomar lo aplicable a la
entidad; esto en razón de que la política es un documento muy particular, que contiene contextos
bien definidos, por lo que este modelo hablará específicamente de cómo la entidad establece y
reconoce las transacciones.
SERVID LTDA. es una empresa, cuyo objeto social es la “prestación remunerada de
servicios de vigilancia y seguridad privada en la modalidad de fija, móvil, con o sin armas para
dar custodia a personas naturales o jurídicas de derecho público o privado, a bienes muebles e
inmuebles, escolta de personas, vehículos, transportes de mercancías, servicio de vigilancia
electrónica y medios tecnológicos y prestación de servicios de telecomunicaciones” (Cámara de
Comercio, 2017), actualmente se encuentra involucrada en este proceso de transición a NIIF y
requiere una propuesta sobre un manual de políticas contables bajo NIIF PYMES, que le permita
a la empresa, como se menciona anteriormente, determinar la nueva forma de reconocer, medir,
presentar y revelar la información de sus estados financieros, bajo la norma internacional.
Para la realización del manual de políticas contables en SERVID LTDA., se deben
identificar cuáles son las secciones aplicables a la empresa, teniendo en cuenta sus estados
financieros, y con base en esa información desarrollar dicho manual, estableciendo para cada uno
de los rubros su forma de reconocimiento, medición, presentación y revelación.
12
1.1. Formulación del Problema
¿Incide o contribuye, la determinación de las políticas contables bajo NIIF para pequeñas y
medianas empresas PYMES, en la preparación de los estados financieros, para la toma de
decisiones de la empresa SERVID LTDA.?
1.2. Sistematización del Problema
¿Es necesario establecer políticas contables?
¿Qué beneficios trae a la organización el establecimiento de las políticas contables?
¿Cuáles son las políticas contables apropiadas para una empresa de vigilancia y seguridad
privada?
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2. Antecedentes
Una vez realizada la respectiva investigación sobre trabajos de grado relacionadas con el tema,
se presentan algunos, cuyos resultados se consideran de gran utilidad y apoyo para el desarrollo
de este proyecto.
Vargas Ospina Jennifer (2015) “Implementación de las NIIF para PYMES en las
Empresas Termoformas SAS – E Tres SAS”, Santiago de Cali, Universidad del Valle. Este
trabajo tiene como objetivo general realizar un diagnóstico para establecer la procedencia de
aplicación de las NIIF para PYMES, formular las políticas contables, así como también el
procedimiento y forma de presentación del Estado de Situación Financiera de Apertura de las
empresas ya mencionadas. Para realizar este trabajo se utilizó el método de investigación de
estudio de caso, donde, haciendo uso de diferentes fuentes (análisis documental, entrevistas,
observación participativa), se llegó a un diagnóstico, que posteriormente ser vio reflejado en los
resultados de la investigación.
Una vez realizada la investigación, se concluye, que la empresa Termoformas SAS, se
encuentra en causal de disolución debido a que presenta perdidas en reiteradas ocasiones,
además, se pudo evidenciar que la sociedad no está en capacidad de seguir desarrollando su
objeto social y debe seguir aplicando las normas contenidas en el Decreto 2649 de 1993 de
acuerdo a los conceptos 505, 506 y 721 de Diciembre de 2014 emitidos por el Consejo Técnico
de la Contaduría Pública. Por lo tanto, no se le aplican NIIF. Por el contrario, la empresa E Tres
SAS, funciona con normalidad y es necesario que la empresa aplique políticas contables y que
presente sus estados financieros bajo NIIF.
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La investigación realizada por la estudiante, tiene relevancia debido a que muestra el
proceso realizado para determinar si es procedente o no la aplicación de las normas NIIF
PYMES en las empresas objeto de estudio, además, resalta la importancia que tiene la
convergencia para las empresas del país, puesto que, deberán asumir los retos, con el fin de tener
mayor competitividad en el mercado y le permitirá presentar información transparente,
consistente y comparable con empresas del mismo sector a nivel global.
Obando Chamorro Cristian Ramiro (2013) “Incidencias de las NIIF para PYMES en el
Manual de Políticas Contables de la Compañía Comerlat Pharmaceutical SAS”, Santiago de Cali,
Universidad de San Buenaventura. Este trabajo tiene como objetivo general, identificar las
incidencias de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF PYMES, en el
manual de políticas contables de la empresa Comerlat Pharmaceutical SAS. Para realizar dicha
investigación se recolecto información de todos los procesos contables de la organización, que en
su momento, se llevaban a cabo y con esa información se logró establecer el manual de políticas
contables bajo NIIF. El estudiante sostiene que la convergencia hacia las normas Internacionales
de Información Financiera es de vital importancia para las compañías del país, pero que la
mayoría de las empresas pequeñas y medianas catalogadas como PYMES, no cuentan con un
manual de políticas contables adecuado.
Este trabajo tiene gran relevancia para la investigación, debido a que acerca a la realidad
de las empresas colombianas, las cuales, aún no cumplen con los estándares planteados por las
Normas Internacionales de Información Financiera. En primera instancia, no cuentan con un
manual de políticas establecido para su realidad económica, donde se exprese la manera de
reconocer, medir, presentar y revelar los hechos económicos. Por otro lado, todos los
profesionales en el área contable deben capacitarse en esta normatividad para poder hacer parte
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activa en este proceso de convergencia, ya que, existe mucho desinterés y se ha dejado a un lado
esta nueva forma de llevar la información financiera.
Gómez Juan Guillermo (2016), “Estudio sobre la Importancia de las Políticas Contables
en el Cumplimiento del Nuevo Marco Normativo de NIIF para PYMES en Colombia”, Medellín,
Universidad de San Buenaventura. Este trabajo tiene como objetivo hacerle comprender al lector
la importancia de las políticas contables bajo el nuevo marco normativo de NIIF para PYMES en
Colombia, según lo exigido en la Ley 1314 de 2009, la cual, se encuentra en proceso de
implementación. La metodología utilizada para la realización de este trabajo, se basó en un
estudio de caso, en el que se efectuó una seria de comparaciones, tomando las políticas
planteadas por la compañía seleccionada y se expusieron a diferentes escenarios, mostrando los
diferentes impactos desde cada punto de decisión. El análisis de impacto fue realizado con base
en indicadores financieros y comparaciones matemáticas.
Esta investigación, es muy útil para el trabajo, porque recalca que la correcta elaboración
de las políticas contables en una PYME influye de manera importante en el proceso de
convergencia a las NIIF, además que puede ser una herramienta de proyección y desarrollo
empresarial, así como, también puede ser un regulador de control interno. De esta manera, el
manual de políticas contables será la carta de presentación administrativa y de visión del
negocio, el cual, oriente la totalidad de acciones empresariales, que se podrá ver reflejado en la
correcta forma de reconocer, medir, presentar y revelar las transacciones de la organización.
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3. Objetivos
3.1. Objetivo General
Elaborar una propuesta del manual de políticas contables a partir de NIIF para PYMES en la
empresa SERVID LTDA.
3.2. Objetivos Específicos
1. Identificar las secciones que componen las NIIF para PYMES, y cuáles de ellas son
aplicables a los procesos de la empresa a partir de la información financiera comparada 2016-
2015.
2. Establecer el alcance, los principios, conceptos básicos y criterios de reconocimiento y
medición que, incorporados en las políticas contables, inciden en la toma de decisiones.
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4. Justificación
“En el marco actual de la globalización, caracterizada por los tratados de libre comercio, la
apertura total de las fronteras y el acceso a los mercados internacionales de capitales, es
fundamental la estandarización del lenguaje contable para la elaboración de estados financieros
que favorece la transparencia corporativa. En consecuencia, un compromiso estratégico de la
comunidad empresarial es hablar el mismo idioma financiero, de ahí la relevancia de la adopción
de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, pues en más de 100 países de la
Unión Europea, América y Asía las han aplicado.” (Olave J., 2013, www.portafolio.co)
Con el fin de afrontar las NIIF, este trabajo busca proponer un manual de políticas
contables bajo la normatividad definida para las pequeñas y medianas empresas PYMES,
conforme al decreto 2420 de 2015 Grupo 2, que le permita a la empresa, SERVID LTDA.,
iniciar el proceso de convergencia a las Normas internacionales. Como se ha mencionado
anteriormente, con este manual, se establecerá la forma de reconocimiento, medición y
revelación de cada uno de los rubros presentados en sus estados financieros. Iniciar este proceso
de migración a NIIF PYMES, le permitirá a la organización, conseguir estados financieros con
información transparente, confiable y comprable de tal forma, que contribuyan a una buena toma
de decisiones.
Los motivos que nos llevan a abordar el tema de políticas contables, se centran en los
cambios que se han venido desarrollando y a los requerimientos que exigen las normas, en
cuanto a la manera o forma de llevar la contabilidad. Pensamos que, mediante el análisis
detallado en la toma de decisiones, se permite ver con mayor claridad los mecanismos a utilizar
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para el buen desarrollo de los procesos. Además, somos parte del cambio y nos beneficia en gran
medida adquirir nuevos conocimientos y aplicarlos en los diferentes ámbitos y entidades a las
cuales les prestemos nuestros servicios.
La presente investigación, es una alternativa de solución para que las empresas, que no
posean un diseño de políticas contables, puedan acoplar a sus necesidades y a su actividad
económica las normativas contables establecidas en las NIIF, con el fin de regular la información
presentada a los usuarios de los estados financieros.
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5. Metodología
5.1. Tipo de Investigación
El enfoque de la investigación es de tipo descriptiva, puesto que se realizó recolección de datos
de manera directa y se realizó una extensa revisión bibliográfica referida al objeto de estudio.
5.2. Metodología de Investigación
La metodología de la investigación es cualitativa, ya que, toma planteamientos normativos,
desde donde se hacen análisis de tipo legal y económico.
Para una adecuada elaboración de políticas contables es necesario definir los pasos o etapas que
debe seguir la gerencia de las empresas, con el fin de mejorar el funcionamiento y el control
interno de esta.
La metodología que se propone para la elaboración de las políticas contables de acuerdo
con las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas
se compone de las siguientes fases.
Establecer el alcance, los principios, conceptos básicos y criterios de reconocimiento y
medición que, incorporados en las políticas contables, inciden en la toma de decisiones
5.3. Fases de la Investigación
Fase I: Identificación de las Secciones Aplicables a la Empresa: La gerencia en
acompañamiento de los profesionales en NIIF, deberán realizar un estudio y análisis de los
procesos y procedimientos contables que se ejecutan en la empresa, con el propósito de unificar
dicha información y proyectarla hacia las bases contables que aplicara la empresa.
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Como parte del proceso de elaboración de políticas contables, la empresa deberá
seleccionar entre las Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES o para
PLENAS, que de acuerdo a su aplicabilidad u obligatoriedad, le proporcione beneficios para una
adecuada preparación y presentación de su información financiera, garantizando la fiabilidad,
relevancia y razonabilidad de los estados financieros. Una vez la empresa ha definido el marco
de referencia técnico contable a utilizar, debe estudiar y analizar su contenido; ya que, para
elaborar las políticas contables se tienen que comprender los lineamientos, criterios, bases y
procedimientos establecidos, concernientes a la valuación, medición y presentación de la
información financiera de la empresa, además, deberá seleccionar las secciones aplicables a la
organización, para así mismo, desarrollar su manual de políticas.
Fase II: Elaboración de Políticas Contables: Cuando la empresa ya ha definido el marco
de referencia técnico contable a utilizar, la secciones aplicables del mismo, y cuenta con un
sistema contable acorde a las actividades que desarrolla y a los requerimientos de la normativa
técnica contable adoptada, puede empezar a elaborar las políticas contables. La administración
será la responsable de aprobar todo el proyecto desde su inicio hasta que las políticas contables
ya se encuentren por escrito para respaldar su implementación. La autorización de las políticas
contables puede realizarse por medio de un comunicado formal, que podrá ser una carta o un
memorando para que exista constancia que fueron aprobadas por la administración.
21
6. Marco de Referencia
6.1. Marco Teórico
Paradigma de la Utilidad
La contabilidad ha ido evolucionando a partir de las necesidades que van surgiendo por parte de
sus usuarios, a través del tiempo, se ha pasado del paradigma del registro, a la determinación del
beneficio y actualmente se enmarca en la utilidad para la toma de decisiones.
El paradigma de la utilidad, apareció alrededor de la década de los años 60, con trabajos
desarrollados por la AICPA (Instituto Americano de Contadores Públicos) con su APB (Junta de
Principios Contables).
En la época primitiva la información contable solo era para uso del propietario, en la
medida en que evoluciona la investigación en teoría contable se adopta un nuevo enfoque en
cuanto a la utilidad de la información, es decir, ¿para quién?, ¿para qué? y como puede ser útil en
la toma de decisiones de los usuarios de acuerdo con sus necesidades y con el entorno económico
en el que se desenvuelve. A partir del paradigma de utilidad, ha evolucionado el concepto de
usuarios, cuyo número se ha ampliado y ahora se les presta mayor interés. (Trujillo Acevedo y
Aguirre Zambrano 2011, Gerencie)
El paradigma de la utilidad da un enfoque más amplio a la información que debe ser presentada
en los estados financieros, ya que debe ir dirigida tanto para los usuarios internos como externos
de la organización.
22
6.2. Marco Legal
 Ley 1314 de 2009: “Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e
información financiera y de aseguramiento de información aceptadas en Colombia, se
señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan
las entidades responsables de vigilar su cumplimiento” (Ley 1314 de 2009). Esta Ley
busca reglamentar la convergencia de la norma local a la internacional, que los estados
financieros brinden información financiera comprensible, transparente y comparable,
pertinente y confiable, que sea útil para la toma de decisiones. Además, que trae consigo
muchos beneficios para las empresas; facilita el acercamiento de las normas colombianas
al sistema internacional y el control de la información contable relacionada con la
inversión extranjera.
Esta ley aplica para todas las personas naturales y jurídicas obligadas a llevar
contabilidad.
 Decreto 2420 de 2015: “Decreto único reglamentario de las Normas de Contabilidad, de
Información Financiera y de Aseguramiento de las Información y se dictan otras
disposiciones”. En esta norma se establece el ámbito de aplicación de las NIIF,
clasificándolos en 3 grupos así:
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Tabla 1. Clasificación Grupos Ley 1314 de 2009
GRUPO 1
a) Emisores de Valores.
b) Entidades de Interés público.
c) Entidades de tamaño grande, conforme a clasificación de la Ley 590 de 2000,
modificada por la Ley 905 de 2004 (planta de personal superior a 200 trabajadores
o activos superiores a 30.000 SMLV), que cumplan con los siguientes requisitos:
 Ser subordinada o sucursal de compañía extranjera que aplique NIIF.
 Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF.
 Realizar importaciones (pagos por costos y gastos al exterior, si se trata de una
empresa de servicios) o exportaciones (ingresos del exterior, si se trata de una
empresa de servicios) que representen más del 50% de las compras o de las
ventas, respecto del año gravable anterior sobre el que se informa.
 Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que
apliquen NIIF.
GRUPO 2
a) Empresas de tamaño grande conforme a clasificación de la Ley 590 de 2000,

modificada por la Ley 905 de 2004, que no cumplan con los requisitos del literal C
del grupo 1.
b) Empresas de tamaño mediano y pequeño clasificadas conforme a la Ley
mencionada, que no sean emisores de valores ni entidades de interés público.
c) Microempresas clasificadas conforme a la Ley mencionada, cuyos ingresos brutos
anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMLV, correspondiente al año
inmediatamente anterior.
GRUPO 3
a) Microempresas clasificada conforme a clasificación de la Ley 590 de 2000,

modificada por la Ley 905 de 2004, que no cumplan con los requisitos para ser
incluidas en los grupos 1 y 2.
Fuente: Montaño E, Rendón B (2017)
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6.3. Marco Conceptual
El marco conceptual es un pronunciamiento importante en la estructura normativa del IASB por
dos motivos fundamentales: por un lado, sirve de guía para la emisión o modificación de los
estándares, así como para la solución de las transacciones no reguladas. Por otro, al ser el
fundamento de la normativa, constituye una herramienta básica para comprender y justificar los
estándares de información financiera. Esta segunda motivación es la que soporta el enfoque de
enseñanza basada en el Marco Conceptual, auspiciada por el IASB (Molina O., 2015, P. 7).
El Marco Conceptual para NIIF PYMES, aparece en la Sección 2 de la Norma y este
sirve para:
1. Ayudar en la elaboración o revisión de las políticas contables.
2. Ayudar en la interpretación de los estados financieros.
Así mismo, expresa que el objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana
empresa, es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de
efectivo de la misma, ya que, esta información será útil para la toma de decisiones. Los estados
financieros también muestran los resultados de la administración de los recursos llevada a cabo
por la gerencia.
La comprensibilidad, relevancia, materialidad, fiabilidad, la esencia sobre la forma,
prudencia, integridad, comparabilidad, oportunidad y el equilibrio entre costo beneficio son
características cualitativas de la información en los estados financieros, que mejoran la utilidad
de la información que es relevante y está fielmente representada. (Marco Conceptual Financiero,
IFRS Fundación, CC19).
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 Comprensibilidad: “La información proporcionada en los estados financieros debe
presentarse de modo que sea clara y fácil de entender para los usuarios que tienen un
conocimiento razonable de las actividades económicas y empresariales de la contabilidad del
ente económico” (Montaño y Rendón, 2017, P.56)
 Relevancia: “La información financiera es material, cuando por su omisión o su presentación
errónea, y debido a la cuantía de la partida pueden influir en las decisiones económicos que
los usuarios tomen a partir de los estados financieros” (Montaño y Rendón, 2017, P.56)
 Materialidad: “La información financiera es material, cuando por su omisión o su
representación errónea, y debido a la cuantía de la partida pueden influir en las decisiones
económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros” (Montaño y Rendón,
2017, P.56)
 Fiabilidad: La información proporcionada en los estados financieros debe estar libre de error
significativo, por lo tanto representar fielmente lo que pretender representar. (Montaño y
Rendón, 2017, P. 57)
 La Esencia Sobre la Forma: Las transacciones y demás sucesos económicos se deben
contabilizar y presentar de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración con su
carácter normativo. (Montaño y Rendón, 2017, P. 57)
 Prudencia: “Es la inclusión de cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios
para efectuar las estimaciones requeridas de hechos económicos que se encuentran bajo
condiciones de incertidumbre, con el fin de que los activos o los ingresos no se expresen en
exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto” (Montaño y Rendón, 2017,
P. 57)
26
 Comparabilidad: “La información contable de una entidad debe ser preparada bajo bases
contables uniformes y debe ser llevada así a través del tiempo, para que los usuario de la
información sean capaces de comparar los estados financieros a lo largo de los periodos,
puedan identificar tendencias de la situación financiera del ente y el rendimiento financiero
obtenido a través del tiempo” (Montaño y Rendón, 2017, P.57)
 Oportunidad: “La información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones
económicas de los usuarios, por lo cual la oportunidad implica proporcionar la información
dentro del perdió de tiempo necesario para tomar la decisión, con el fin de que esta no pierda
su carácter de relevante” (Montaño y Rendón, 2017, P.57-58)
Los estados financieros muestran la situación económica de una empresa, representados en
activos, pasivos y patrimonio en una fecha determinada, tal como se presenta en el estado de
situación financiera:
 Activo: “Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos y que
pueda ser medido de forma fiable” (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.15)
 Pasivo: “Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a cuyo
vencimiento, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que conllevan
beneficios económicos” (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.15)
 Patrimonio: “Participación residual en los activos de la entidad, una vez deducidos todos
sus pasivos” (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.15)
27
6.4. Marco Contextual
El manual de políticas contables bajo NIIF PYMES se realizará a la empresa SERVID LTDA,
registrada en la Cámara de Comercio de Cali, legalmente constituida desde el 7 de julio de 2010,
dirigida por personas con una amplia experiencia en el manejo de temas de seguridad. Esta tiene
como objeto social la prestación de servicios de monitoreo y vigilancia
Misión: SERVID LTDA, presta servicios de protección a entidades, personas y bienes mediante el diseño
y aplicación de esquemas de seguridad integral efectivos que permitan administrar el riesgo, con personal
competente y estructura adecuada, para satisfacer las necesidades de nuestras clientes internos y externos.
Visión: Ser una empresa reconocida a nivel nacional, que presta servicios de seguridad integral con altos
estándares de calidad.
7. Estados Financieros
A continuación como parte constitutiva de éste acápite, se transcriben los estados financieros de
resultados y de situación financiera de los años 2016-2015, debidamente comparados:
28
29
30
31
8. Políticas Contables
Las políticas contables que en consideración del tipo de entidad y la actividad a la que orientan el
desarrollo de su objeto social, se elaboran a partir de las diversas secciones en que se estructuran
las NIIF para PYMES, según se puede evidenciar en el siguiente cuadro;
Sección Concepto
1 Pequeñas y medianas entidades
2 Conceptos y principios generales
3 Presentación de Estados Financieros
4 Estado de situación financiera
5 Estado de resultado integral y Estado de resultados
6 Estado de cambios en el patrimonio y Estado de resultados y ganancias
acumuladas
7 Estado de flujo de efectivo
8 Notas a los Estados Financieros
9 Estados financieros consolidados y separados
10 Políticas contables
11 Instrumentos Financieros Básicos
12 Otros temas relacionados con los instrumentos Financieros Activos
13 Inventarios
17 Propiedades, planta y equipo
18 Activos intangibles distintos de la plusvalía
20 Arrendamientos
21 Provisiones y contingencias
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22 Pasivos y patrimonio
23 Ingresos de actividades ordinarias
24 Subvenciones del Gobierno Costos y gastos
25 Costos por Préstamos Otros
26 Pagos basados en acciones
27 Deterioro del valor de los activos
28 Beneficios a los empleados
29 Impuestos a las ganancias
30 Conversión de la moneda extranjera
31 Hiperinflación
32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
33 Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
34 Actividades especiales
8.1. Política de Moneda Funcional
1. Referencia a la Norma
La política de moneda funcional para SERVID LTDA. se sustenta bajo la siguiente norma:
 Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2. Sección 30 -
Conversión de la moneda extranjera.
2. Objetivo de la Norma
Esta política prescribe cómo incluir las transacciones en moneda nacional en los estados
financieros de SERVID LTDA. y establecer la moneda funcional para la empresa.
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3. Alcance
SERVID LTDA. Aplicará la presente política para contabilizar las transacciones en moneda
nacional y definir la moneda funcional.
4. Criterio
De acuerdo con el análisis efectuado a SERVID LTDA. la moneda funcional es el Peso
Colombiano. Para la identificación de la moneda funcional, la empresa se guiará por los
siguientes indicadores:
Indicadores de primer orden:
 La moneda con la cual se determinan y liquidan los precios de los productos y servicios.
 La moneda del país que regula los precios de los productos y servicios.
Indicadores de segundo orden:
 La moneda en la cual se generan los recursos con los cuales se financia la actividad de
SERVID LTDA. (obligaciones financieras).
 La moneda en que se mantienen los importes cobrados por las actividades de operación.
4.1 Medición Inicial
SERVID LTDA. Reconocerá una transacción en moneda extranjera cuando la transacción esté
denominada o requiera su liquidación en una moneda distinta al peso colombiano.
Las transacciones que la empresa realizará en moneda extranjera son:
 Compra o venta de bienes o servicios importados.
34
 Presta o toma prestados fondos de instituciones financieras nacionales o extranjeras en
moneda extranjera.
 Adquiere o dispone de activos, incurre o liquida pasivos en moneda extranjera.
En el reconocimiento inicial, la transacción en moneda extranjera se mide, en peso colombiano,
aplicando la tasa de cambio de contado entre el peso colombiano y la moneda extranjera en la
fecha de la transacción. La fecha de una transacción es la fecha en la cual la transacción cumple
las condiciones para su reconocimiento.
SERVID LTDA. Utilizará la tasa de cambio real definida por el Banco de la Republica de
Colombia.
4.2 Medición Posterior
Al final de cada periodo sobre el que se informa, SERVID LTDA. convertirá las partidas
monetarias en moneda extranjera utilizando la tasa de cambio de cierre.
SERVID LTDA. reconocerá la diferencia en cambio en los resultados del periodo en que
aparezcan.
5. Información a Revelar
SERVID LTDA. Revelará en las notas a los estados financieros la siguiente información:
 El importe de las diferencias en cambio reconocidas en los resultados durante del periodo.
 La moneda en la cual se presentan los estados financieros.
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8.2. Política de Efectivo y Equivalente al Efectivo
La política de efectivo y equivalente al efectivo para la empresa SERVID LTDA. se sustenta bajo
la siguiente norma:
 Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2. Sección 3-
Presentación estados financieros.
 Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2. Sección 4 –
Estado de Situación Financiera.
Estado de Flujo de Efectivo.
Instrumentos Financieros Básicos.
Otros Temas Relacionados con los Instrumentos Financieros.
Establecer las pautas para el reconocimiento, medición y presentación del efectivo y equivalente
del efectivo tales como caja general, caja menor, bancos e inversiones.
3. Alcance
El alcance de esta política contable, abarca los activos financieros que se clasifican en: efectivo y
equivalentes de efectivo, que “son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para
cumplir los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros. Por
36
tanto, una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga
vencimiento próximo” (NIIF para Pymes, Sección 7, párrafo 2)
Bajo esta denominación se agrupan las cuentas representativas de los recursos de liquidez
inmediata con que cuenta SERVID LTDA. y que puede utilizar para el desarrollo de su objeto
social.
4. Criterio
4.1. Medición Inicial
 SERVID LTDA. llevará sus registros contables en moneda funcional representada por el
peso colombiano.
 Los equivalentes al efectivo se reconocerán por un período de vencimiento no mayor a 3
meses desde la fecha de adquisición.
 La moneda extranjera se reconocerá a su equivalente en moneda funcional, al momento de
efectuarse las operaciones, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio
entre ambas.
 El efectivo se medirá al costo de la transacción.
 Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados financieros en una cuenta
específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente.
SERVID LTDA. revelará en los estados financieros o en sus notas: los saldos para cada categoría
de efectivo por separado, el plazo de los equivalentes al efectivo, las tasas de interés y cualquier
otra característica importante que tengan los depósitos a término.
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Se revelará en las notas junto con un comentario de la gerencia, el importe de los saldos de efectivo
y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por SERVID LTDA. que no están disponibles
para ser utilizados por ésta, es decir que se encuentran restringidos.
Observaciones
El representante legal está facultado para realizar los pagos en establecimientos de comercio con
tarjeta débito y retiros cuando él lo considere necesario.
8.3. Política de Cuentas por Cobrar
1. Referencia de la Norma
La política contable de cuentas por cobrar para la empresa SERVID LTDA. se sustenta bajo la
siguiente norma:
 Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2. Sección 11-
Instrumentos Financieros Básicos
 Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2. Sección 12-Otros
temas relacionados con instrumentos financieros.
Conceptos y Principios Generales
2. Objetivo
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los
saldos de cuentas por cobrar que representan derechos a favor de SERVID LTDA.
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3. Alcance
Esta política aplica para todas las cuentas por cobrar de SERVID LTDA. consideradas en las
Normas Internacionales de Información Financiera como un activo financiero en la categoría de
Instrumentos Financieros, dado que representan un derecho a recibir efectivo u otro activo
financiero en el futuro. En consecuencia incluye:
• Clientes
• Cuentas por cobrar a socios y accionistas
• Anticipos a socios
• Cuentas por cobrar a trabajadores
• Préstamos a particulares
• Deudores varios
4. Criterio
4.1.1 Medición Inicial
SERVID LTDA. medirá las cuentas por cobrar inicialmente al precio de la transacción o valor
razonable.
4.1.2. Medición Posterior
• Las cuentas por cobrar posteriormente se medirán al costo amortizado bajo el método del
interés efectivo.
• Las cuentas por cobrar que no tengan establecida una tasa de interés se medirán al importe
no descontado del efectivo que se espera recibir.
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• Se revisarán las estimaciones de cobros, y se ajustará el importe en libros de las cuentas
por cobrar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados.
• Se dará de baja a la cuenta por cobrar si se liquidan los derechos contractuales adquiridos,
o que SERVID LTDA. transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas
inherentes de las cuentas por cobrar.
• Las cuentas por cobrar que superen los 90 días de vencimiento se calculan y se revelan
intereses por mora a la máxima tasa de interés moratorio establecido por la
Superintendencia Financiera
• Las políticas adoptadas para la cuantificación de las cuentas por cobrar.
• El monto de las cuentas por cobrar comerciales a la fecha en la moneda en la cual se
generó el derecho.
6. Exclusiones de la Norma
Ésta política no aplica para Anticipos y Avances que tienen que ver con la adquisición de
inventarios, activos intangibles y propiedades, planta y equipo, en vista de que este rubro
corresponde a dineros otorgados en forma anticipada que no representan un derecho para
SERVID LTDA. a recibir efectivo o algún otro instrumento financiero; por lo tanto, deben
registrarse en la cuenta que mejor refleje la destinación u objeto por el cual fue otorgado el
anticipo.
Los otros anticipos se reclasifican a las cuentas contables de:
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 Gastos pagados por anticipado, cuando el servicio o la actividad para la que se entrega el
anticipo no se ha ejecutado a la fecha de presentación de las cifras a Normas
Internacionales de Información Financiera;
 Costo o gasto en el estado de resultados, cuando el servicio o actividad (como viajar en
caso de viáticos) ya se ha ejecutado a la fecha de presentación de las cifras a Normas
Internacionales de Información Financiera y
 Propiedades, planta y equipo, inventario o activos intangibles, cuando el anticipo este
destinado para adquisición de éstos.
8.4. Política de Inventarios
La política contable de inventarios para la empresa SERVID LTDA. se sustenta bajo la siguiente
norma:
Inventarios de la Normas Internacionales de Información Financiera, para las Pymes.
El objetivo de esta política es prescribir el tratamiento contable de reconocimiento, medición,
presentación y revelación de inventarios al igual que las pérdidas por deterioro que se producen
cuando el ítem no puede ser utilizado en un puesto de servicio.
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3. Alcance de la Norma
SERVID LTDA. aplicará esta norma al inventario tales como la dotación a empleados e
intendencia de puestos, en forma de materiales o suministros que se consumirán en la prestación
de un servicio.
Y no aplicara para:
 Los instrumentos financieros
4. Criterio
4.1 Reconocimiento
SERVID LTDA. reconoce un inventario a partir de la fecha en la cual asume los riesgos y
beneficios inherentes a la propiedad de los mismos, espera que proporcione beneficios
económicos futuros y su costo puede ser medido de forma fiable, los inventarios incluyen bienes
comprados y almacenados para el uso en la prestación de servicios.
El reconocimiento inicial de las partidas del inventario comprende:
a) Costo de Adquisición: Es el precio de compra, más:
Costos de importación.
Impuestos pagados que no serán recuperables por la Compañía a través de las autoridades
tributarias.
Costos de transportes y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de la mercancía,
materiales y servicios.
42
Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán en la determinación
del precio de adquisición, incluidos los descuentos por pronto pago. Se entiende por descuentos por
pronto pago aquellos motivados por adelantar el pago sobre los plazos establecidos en las
condiciones de un contrato. En caso que los descuentos se reciben basado en volumen de compra,
y el descuento se otorga solamente en casos cuando se llega un cierto número mínimo de pedidos
que queda en el próximo periodo contable, se estima la probabilidad de llegar a la meta y se
reconoce el descuento como menor costo, siempre cuando sea probable que se llegará a la meta.
No se permite que las diferencias de tipo de cambio que surgen directamente en la adquisición del
inventario el cual fue facturado en una moneda extranjera sean incluidas en los costos de compra.
Todas las compras en moneda extranjera deberán ser registradas al tipo de cambio de la fecha de la
transacción, es decir en la fecha cuando la Compañía obtiene los riesgos y beneficios relacionados
con la mercancía.
Se clasificarán e incluirán en el estado de situación financiera los inventarios como activo
corriente, ya que se mantiene el producto terminado con fines a corto plazo en los puestos de
servicio.
b) Otros Costos
Se incluirán otros costos, al valor en libros de las existencias, siempre que se hubieran incurrido
para dar a las mismas su condición y ubicación actuales.
4.3 Técnicas de medición del costo
SERVID LTDA. aplicará el método promedio ponderado como técnica de medición de los
costos.
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4.4 Método de Valoración
La Compañía aplicará el método de valoración Promedio Ponderado.
SERVID LTDA. deberá realizar la medición posterior al valor del costo.
La Compañía deberá reconocer las rebajas de valor hasta alcanzar el valor neto realizable o las
pérdidas, como gasto en el período en que ocurran. Si en los periodos siguientes se dan
incrementos en el valor neto realizable, que signifiquen una reversión de la rebaja de valor, se
deberán reconocer como un menor valor del gasto en el periodo en que ocurra.
4.6 Reconocimiento como gasto de dotación.
La Compañía deberá reconocer al gasto de dotación cuando se utilice el inventario, al valor en
libros, SERVID LTDA deberá reconocer como gasto en los siguientes casos: cuando los
inventarios estén dañados, si se vuelven total o parcialmente obsoletos.
La Compañía deberá proveer la siguiente información para propósitos de revelación:
 Políticas contables adoptadas en la medición del inventario.
 El valor total del inventario y el valor por cada clasificación determinada por la Compañía.
 El monto de cualquier reverso en descuento que haya sido reconocido como una reducción
en el valor del inventario y que haya reconocido como un gasto en el período;
 Las circunstancias o eventos que llevaron a la reversión del descuento.
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 El valor en libros de los inventarios prendados como garantía de pasivos.
6. Exclusiones de la Norma
Los costos no capitalizables al valor en libros del inventario y que, por tanto, deberán de
reconocerse como gastos del periodo en que se incurran, son los siguientes:
 Costos de almacenamiento posteriores al reconocimiento inicial
 Gastos generales administrativos que no contribuyen a llevar al inventario a su ubicación y
condición actual. Por ejemplo: costos relacionados con la oficina o con funciones de la
oficina.
7. Deterioro de los Inventarios
Cuando el inventario refleja obsolescencia, se dará de baja de inventarios con cargo a resultados.
7.1 Medición posterior deterioro de inventarios.
a) SERVID LTDA. evaluará en cada período posterior al que se informa, si la dotación se puede
utilizar en el transcurso normal de las operaciones menos los costos de terminación y venta de
los inventarios.
b) Cuando se identifique un incremento de valor en el precio de venta menos los costos de
terminación y venta, se revertirá el importe del deterioro reconocido.
c) En las notas a los estados financieros se revelará: el importe de las pérdidas por deterioro del
valor reconocidas o revertidas en resultados durante el período.
d) Se revelará la partida o partidas del estado de resultado en las que se revirtieron pérdidas por
deterioro del valor; y las pérdidas por deterioro de los valores reconocidos en resultados durante
el período.
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8.5. Política Propiedad, Planta y Equipo
1. Referencia Norma
La política contable de propiedades, planta y equipo, para la empresa SERVID LTDA. se
encuentra sustentada bajo las siguientes normas:
 Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2. Sección 17
Propiedades, planta y equipo de las Normas Internacionales de Información Financiera
para las Pymes.
Presentación Estados financieros de las Normas Internacionales de Información Financiera
para las pymes.
Deterioro del valor de los activos de las Normas Internacionales de Información Financiera
para las pymes.
Propiedad de Inversión de las Normas Internacionales de Información Financiera para
las Pymes
Arrendamientos de la Normas Internacionales de Información Financiera para las Pymes
Establecer las bases contables y financieras para el reconocimiento, medición, valuación,
presentación y revelación de la propiedad, planta y equipo bajo Normas de Información
Financiera en SERVID LTDA..
46
 SERVID LTDA. registrará como propiedad, planta y equipo, los activos tangibles que se
mantienen para uso en la prestación de servicios, para fines administrativos, que se prevén usar
por más de un período contable.
 En caso de tener propiedades sobre las cuales se obtenga un arrendamiento financiero, rentas,
plusvalías o ambas SERVID LTDA. lo reconocerá como propiedades de inversión.
 SERVID LTDA. reconocerá a un activo como elemento de la propiedad, planta y equipo si es
probable que obtenga beneficios económicos futuros, además que el costo de dicho activo pueda
medirse con fiabilidad.
 En caso de tener un activo fijo disponible para la venta se debe registrar y presentar en los
estados financieros en el rubro en el que se reconoció inicialmente y deberá revelarse en las notas
a los estados financieros.
 SERVID LTDA. reconocerá a valor razonable todas las partidas de Propiedad, Planta y
Equipo.
 SERVID LTDA. reconocerá como activo fijos los adquiridos a través de arrendamiento
financiero (Operativo – Lease - back) , desde el momento que dicho arrendamiento transfieren
sustancialmente todos los riesgos y las ventajas de la propiedad
 El arrendamiento financiero al comienzo del arrendamiento, el arrendatario reconoce los
derechos y las obligaciones que surgen del arrendamiento por importes equivalentes al valor
razonable del activo arrendado o bien al valor presente de los pagos mínimos por el
arrendamiento, si éste fuera menor.
 Será también de aplicación a las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda
medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado.
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La presente política aplica para la contabilización de los siguientes elementos de Propiedades,
Planta y Equipo:
 Construcciones y Edificaciones.
 Muebles, enseres y equipos de oficina.
 Equipos de comunicación y computación.
 Flota y equipo de transporte
4. Criterios
Criterios de Reconocimiento:
SERVID LTDA. reconocerá un activo fijo cuando:
a) Es probable que los beneficios económicos futuros asociados con la partida fluirán a la
Compañía;
b)El costo del activo fijo puede ser medido confiablemente
c) Se espera usar durante más de un ejercicio económico
d)No está destinado a la venta dentro de la actividad ordinaria de SERVID LTDA., y
e) Su costo sea mayor o igual a 2 SMMLV (Salarios mínimos mensuales vigentes en
Colombia) la cuantía aplica para el costo del activo de manera individual, más no a un
grupo de activos.
Reconocimiento de obras y mejoras en propiedad ajena
SERVID LTDA. deberá reconocer las obras y mejoras en propiedad ajena como parte de la
propiedad planta y equipo teniendo en cuenta el destino final del desembolso así:
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Reconocimiento de activos fijos en tránsito
En SERVID LTDA. los activos fijos en tránsito se deberán reconocer a partir de la fecha en la
cual la Compañía asume los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de los mismos.
En SERVID LTDA., la medición de los activos fijos se deberá realizar en dos momentos; la
medición inicial, se deberán reconocer al costo y la medición posterior
4.1.1 Costos iniciales de los activos que se adquieren de manera directa.
El costo de una partida del activo fijo comprende:
a) El precio de compra, incluye los costos de importación e impuestos no deducibles,
honorarios y reembolsos.
b) Las estimaciones iniciales de los costos de desmantelamiento y reestructuración de
activo.
c) Los descuentos por pronto pago como un menor valor del activo. Se entiende por
descuentos por pronto pago aquellos motivados por adelantar el pago sobre los plazos
establecidos en la adquisición del activo (crédito).
d) Costos financieros, siempre y cuando se traten de activos cuya construcción se demora un
tiempo considerable (apto), por lo general superior a 6 meses
e) Cualquier otro costo directamente atribuible para llevar al activo en condiciones, como
gastos de personal directa y únicamente dedicado a proyectos de construcciones.
f) Los costos de los componentes se determinan mediante los montos facturados por parte
del proveedor. Si no existe tal evidencia, los costos de los componentes se estiman.
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g) Los terrenos serán registrados de forma independiente de los edificios e instalaciones y se
entiende que tiene vida útil infinita y, por lo tanto, no son objeto de depreciación.
4.1.2 No se considerarán componentes del costo de un elemento de activos fijos:
a) Los costos de introducir un nuevo producto o servicio
b) Los costos de llevar el negocio a una nueva localización o con un nuevo tipo de clientes
(incluidos los costos de formación del personal)
c) Los gastos de administración y otros gastos estructurales
d) Las pérdidas iniciales de operación.
e) Los costos incurridos cuando los activos están en condiciones de funcionamiento pero no
ha comenzado su uso o por operar por debajo del rendimiento pleno esperado.
f) Los costos de reubicar o reorganizar las operaciones de la Compañía.
4.1.3 Costos iniciales de los activos que son construidos (Construcciones en curso)
La Compañía deberá capitalizar en la etapa de ejecución de las construcciones en curso todas las
erogaciones que sean indispensables y que estén directamente relacionadas con la construcción
del activo.
Las erogaciones que se realicen para llevar a efecto las etapas de pre-factibilidad y factibilidad
en los proyectos no deberán ser capitalizadas, excepto si durante estas etapas se adquieren
activos fijos o intangibles que cumplan con los criterios de reconocimiento, en cuyo caso puede
ser capitalizado.
4.1.4 Activos adquiridos a través de permutas
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En la Compañía, un elemento del activo fijo puede ser adquirido por medio de un intercambio
total o parcial con otro elemento de activo fijo o a cambio de otro activo cualquiera. Para la
valoración del elemento recibido se utilizará, como norma general, su valor razonable, salvo si:
a) En la operación de intercambio de activos no subyace una transacción comercial.
b) El valor razonable del elemento recibido, ni el del elemento entregado, pueden ser medidos
de forma suficientemente fiable.
El elemento del activo fijo entregado se dará de baja por su valor neto contable.
Como norma general, el costo de adquisición de tal elemento se mide por el valor razonable del
activo entregado. Se utilizará el valor razonable del activo recibido si éste es más claramente
evidente que el del activo entregado.
4.2 Conceptos no capitalizables
En ningún caso serán capitalizables como mayor valor del activo fijo:
 Reparación ordinaria: corresponde a aquel proceso, que tiene lugar periódicamente, por el que
se vuelve a poner en condiciones de funcionamiento un elemento de inmovilizado
 Conservación: son aquellas tareas que tienen por objeto mantener el activo en buenas
condiciones de funcionamiento para que pueda mantener su capacidad productiva (incluidas las
tareas de mantenimiento preventivo y proactivo). Entre los desembolsos más comunes originados
por la labor de mantenimiento, podemos citar los siguientes: gastos de pintura, lubricación,
limpieza de máquinas y aparatos, ajustes, revisiones, etc.
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4.3 Desembolsos posteriores a la adquisición
Cualquier desembolso posterior a la adquisición de un elemento de activos fijos será reconocido
como parte del valor contable del activo siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
a) Es probable que se generen beneficios económicos futuros y que fluyan a la Compañía.
b)El costo se puede medir con fiabilidad.
c) Aumentan la vida útil del activo
d)Amplían la capacidad productiva y eficiencia operativa de los mismos.
e) Reducen costos a la Compañía.
Repuestos específicos
Ciertos componentes principales de algunos elementos de los activos fijos pueden necesitar ser
reemplazados a intervalos regulares.
Si se dan los requisitos de reconocimiento, el costo de estos componentes se incluirá en el costo
del activo correspondiente cuando se realiza la sustitución. Si el costo de los repuestos es
significativo (con respecto al valor total del elemento), se depreciaran en función de su propia
vida útil estimada. Cualquier parte reemplazada se da de baja. Si no se encuentra capitalizada por
separado, se estima el valor en libros (considerando depreciación).
La medición posterior para los activos fijos de la compañía será el modelo del Costo.
4.4.1 Modelo del costo
Después del reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo debe ser
contabilizado por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las
pérdidas por deterioro de su valor.

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4.5 Depreciación
La depreciación de los activos comienza cuando está disponible para ser usado, es decir, cuando
están en la ubicación y condición necesaria para que pueda ser capaz de operar de la manera
intencionada por la Administración. La depreciación de un activo cesa en la fecha en la que el
activo es retirado y/o dado de baja.
De igual manera, se deprecian repuestos y/o equipos de emergencia clasificado como activo fijo,
aunque no estén en uso todavía. El periodo de depreciación es el menor entre la vida útil
estimada del bien, y la duración de servicio estimado en el cual el equipo principal se usará.
Todos los activos fijos excepto terrenos deberán ser depreciados durante la vida útil estimada. El
monto depreciable es el costo de un activo, menos su valor residual.
Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de los activos fijos que tengan un
costo significativo con relación al costo total del elemento.
La Compañía considera “significativo” separar un activo por componente si:
a) Tiene una vida útil diferente, o
b)Tiene un costo superior al 50% del costo total de equipo.
4.5.1 Vida útil estimada
La vida útil de un activo fijo es definida en términos de la utilidad que se espera que el activo
proporcione a la Compañía.
La Compañía deberá revisar las vidas útiles económicas de todos los activos al final de cada
período contable. Tal revisión tiene que ser realizada con base realista y deberá también
considerar los efectos de cambios tecnológicos.

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Los efectos de cambios en la vida estimada son reconocidos prospectivamente, durante la vida
restante del activo, salvo que sea obvio, que en años anteriores la vida útil estaba mal estimada y
no se hizo la actualización de las vidas útiles de manera adecuada.
Las vidas útiles esperadas para los activos son de la siguiente manera:
Tabla 2. Vida Útil por Grupo de Activos
Grupo de activos Años de vida útil
estimada años
Edificios 30 - 80
Maquinaria y Equipo 5 - 30
Equipo de computación y 1 - 5
comunicación
Muebles y enseres 4 - 20
Flota y Equipo de transporte 5 - 10
Fuente: SERVID LTDA.
4.5.2 Valor Residual
El valor residual de un activo es el importe estimado que la Compañía podría obtener
actualmente por la disposición del elemento, después de deducir los costos estimados por tal
disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al
54
término de su vida útil. Si algunas partidas tienen un valor residual significativo, se considera la
necesidad de respaldar las estimaciones internas con una valuación profesional independiente.
Se define un valor residual como significativo siempre cuando este supere el 40% del valor
inicial del activo.
La empresa determina como valor residual el 10% del valor del activo.
4.6 Retiros
La Compañía deberá dar de baja el importe en libros de un elemento de activo fijo, en el
momento de su disposición; o cuando no se espera ningún beneficio económico futuro de su uso.
La utilidad o pérdida que surja por el retiro y/o baja de un elemento del activo fijo deberá ser
determinada por la diferencia entre el ingreso neto por venta, si lo hubiese y el valor en libros del
elemento. La utilidad o pérdida que surge será incluida en utilidades o pérdidas cuando la partida
es retirada.
Si un elemento del activo fijo se encuentra calificado como activo no circulante mantenido para
venta, o hace parte de un grupo de activos que son mantenidos para venta, estos deberán ser
identificados separadamente en el estado de situación financiera.
4.7 Deterioro
Si existen indicios que una partida del activo fijo se ha deteriorado, la Compañía deberá realizar
una prueba de deterioro, en caso del activo tenga un menor valor al de libros se reconocerá dicha
diferencia directamente al gasto.
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Para cada clase de activo fijo la Entidad deberá revelar:
a) Las bases de medición usadas para determinar el valor libro bruto.
b) Los métodos de depreciación usados.
c) Las vidas útiles o tasas de depreciación usadas.
d) El valor en libro y la depreciación acumulada (agregado con pérdida acumulada por
deterioro) al comienzo y final del período.
e) Una conciliación del valor en libros al comienzo y final del período mostrando:
 Adiciones.
 Adquisiciones a través de combinaciones de negocios.
 Aumentos o disminuciones resultantes de reevaluaciones y por pérdidas por deterioro
reconocidas o reversadas directamente en patrimonio de acuerdo con capítulo de
Deterioro del Valor de los Activos.
 Pérdidas por deterioro reconocidas en utilidades o pérdidas de acuerdo con capítulo de
Deterioro del Valor de los Activos.
 Pérdidas por deterioro reversadas en utilidades o pérdidas de acuerdo con capítulo de
Deterioro del Valor de los Activos
 Depreciación.
También se deberá revelar la siguiente información:
1. Restricciones sobre la propiedad de los activos fijos.
2. El monto de gastos reconocidos en el valor libro de una partida de activo fijo en el
transcurso de su construcción.
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3. El monto de los compromisos contractuales por la adquisición de activos fijos; y
4. Si no es revelado separadamente en la caratula del estado de resultados, el monto de la
compensación de terceros por partidas del activo fijo que estaban deterioradas, pérdidas o
abandonadas incluido en utilidades o perdidas.
Cuando se trate de activos adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero se deberá
revelar la siguiente información sin perjuicio del numeral anterior.
a) Para cada clase de activos, el importe neto en libros al final del periodo sobre el que se
informa;
b) El total de pagos mínimos futuros del arrendamiento al final del periodo sobre el que se
informa, para cada uno de los siguientes periodos:
(i) hasta un año;
(ii) entre uno y cinco años; y
(iii) más de cinco años.
c) Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos incluyendo,
información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y cláusulas de
revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento.
Si las partidas del activo fijo son registradas a montos revaluados, se revelará lo siguiente:
a) La fecha efectiva de la reevaluación;
b)Si estuvo involucrado un tasador independiente;
c) Los métodos y suposiciones significativos aplicados en la estimación de los valores justos
de las partidas;
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d)La medida en la cual los valores justos de las partidas fueron determinados directamente
por referencia a precios observables en un mercado activo o por referencia a
transacciones de mercado recientes en términos independientes o si fueron estimados
usando otras técnicas de valuación;
e) Para cada clase de activo fijo revaluado, el valor en libros que habría sido reconocido si los
activos hubiesen sido registrados bajo el modelo de costo; y El excedente de
reevaluación, indicando el cambio por el período y cualquier restricción respecto de la
distribución del saldo a los accionistas.
8.6. Política Activos Intangibles y Otros Activos
La construcción de la política contable de Intangibles y otros activos, para SERVID LTDA. se
 Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2. Sección 18 Activos
intangibles distintos de la plusvalía, de las Normas Internacionales de Información Financiera
para las pymes.
Conceptos y Principios Generales.
Establecer los criterios que deben aplicarse para la identificación de los activos que se consideran
intangibles.
58
Establecer los criterios que deben aplicarse para efectuar el reconocimiento contable inicial, la
determinación de su importe en libros, los cargos por amortización y por pérdidas por deterioro que
deben reconocerse con relación a los mismos.
3. Alcance
SERVID LTDA. aplicará esta sección a los activos clasificados como intangibles distinto de la
plusvalía. Un activo intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin
apariencia física que es controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
empresa espera obtener beneficios económicos en el futuro.
Un activo es identificable cuando es separable o surge de derechos contractuales u otros derechos
legales.
4. Criterio
4.1 . Reconocimiento
4.1.1 Reconocerá un activo intangible como activo si, y solo si:
a. Es probable que los beneficios económicos futuros esperados que se han atribuido al activo
fluyan a la empresa;
b. El costo o el valor del activo puede ser medido con fiabilidad; y
c. El activo no es resultado del desembolso incurrido internamente en un elemento intangible.
4.1.2 Reconocimiento de otros activos
La Compañía deberá reconocer los otros activos, como un activo y no como un gasto, cuando el
pago por los bienes se realice antes que la Compañía obtenga el derecho de acceso a esos bienes
o cuando dicho pago por los servicios se haya realizado antes de que la Compañía los reciba.
59
Por política de la compañía los gastos pagados por anticipado no se deben llevar directamente al
estado de resultados, éstos se deben reconocer como gasto o costo a través de su amortización en
la medida en que la Compañía recibe el servicio.
SERVID LTDA. evaluará la probabilidad de obtener beneficios económicos futuros esperados
utilizando hipótesis razonables y fundadas, que representen la mejor estimación de la gerencia de
las condiciones económicas que existirán durante la vida útil del activo.
SERVID LTDA. utilizará su juicio para evaluar el grado de certidumbre asociado al flujo de
beneficios económicos futuros que sea atribuible a la utilización del activo, sobre la base de la
evidencia disponible en el momento del reconocimiento inicial, otorgando un peso mayor a la
evidencia procedente de fuentes externas.
SERVID LTDA. medirá inicialmente un activo intangible al costo, teniendo en cuenta todos los
elementos que hacen parte de él, después de deducir los descuentos comerciales, las rebajas, y
cualquier costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto.
Los desembolsos sobre un activo intangible reconocidos inicialmente como gastos no se
reconocerán en una fecha posterior como parte del costo de un activo.
SERVID LTDA. medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización
acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada.
60
4.4 Amortización
La vida útil de un activo intangible que surja de un derecho contractual o legal de otro tipo no
excederá el periodo de esos derechos pero puede ser inferior, dependiendo del periodo a lo largo
del cual la empresa espera utilizar el activo. Si el derecho contractual o legal de otro tipo se
hubiera fijado por un plazo limitado que puede ser renovado, la vida útil del activo intangible
solo incluirá el periodo o periodos de renovación cuando exista evidencia que respalde la
renovación por parte de la empresa sin un costo significativo.
Las amortizaciones de cada periodo se reconocerán como gasto, a menos que otra sección de esta
norma internacional de información financiera requiera que el costo se reconozca como parte del
costo de un activo, como inventarios o propiedades, planta y equipo. La amortización
comenzará cuando el activo intangible esté disponible para su utilización.
La amortización cesa cuando el activo se da de baja en cuentas. La empresa utilizará el método
lineal de amortización.
El costo de un activo intangible adquirido de forma separada comprende:
a. El precio de adquisición, incluyendo los aranceles de importación y los impuestos no
recuperables, después de deducir los descuentos comerciales y las rebajas, y
b. Cualquier costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto.
4.5 Valor Residual
SERVID LTDA. supondrá que el valor residual de un activo intangible es cero a menos que:
a. Exista un compromiso, por parte de un tercero, para comprar el activo al final de su vida
útil, o que
61
b. Exista un mercado activo para el activo y:
• Pueda determinarse el valor residual con referencia a ese mercado, y
• Sea probable que este mercado existirá al final de la vida útil del activo.
4.6 Revisión del periodo y del método de amortización
Los hechos que evidencian que un activo intangible ha cambiado su valor residual o vida útil son
los cambios en cómo se usa el activo intangible, avances tecnológicos y cambios en los precios
de mercado. Si estos indicadores están presentes, la empresa revisará sus estimaciones anteriores
y, si las expectativas actuales son diferentes, modificará el valor residual, el método de
amortización o la vida útil. El cambio se contabilizará como un cambio en una estimación
contable.
4.7 Deterioro de activos intangibles
En cada periodo sobre el que se informa, SERVID LTDA. evaluará si se ha deteriorado el valor
de sus activos intangibles. Existe evidencia de deterioro, cuando el valor recuperable es inferior
al valor en libros. Si existiera este indicio, la empresa reconocerá una pérdida por deterioro del
valor inmediatamente en resultados del periodo.
4.8 Retiros y disposiciones de activos intangibles
SERVID LTDA. dará de baja un activo intangible y reconocerá una ganancia o pérdida en el
resultado del periodo:
a. En la disposición; o
b. Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición.
62
SERVID LTDA.: Revelará en las notas a los estados financieros, lo siguiente:
a. Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.
b. Los métodos de amortización utilizados.
c. El valor en libros bruto y cualquier amortización acumulada (junto con el importe acumulado
de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al final de cada periodo sobre el
que se informa.
d. La partida o partidas, en el estado de resultados en las que está incluida cualquier
amortización de los activos intangibles.
e. Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre el que se
informa, que muestre por separado:
• Las adiciones.
• Las disposiciones.
• La amortización.
• Las pérdidas por deterioro del valor.
• Otros cambios.
No es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores.
63
8.7. Política Obligaciones Financieras
La construcción de la política contable de obligaciones financieras, para SERVID LTDA. se
Presentación de Estados Financieros, de las Normas Internacionales de Información Financiera
para las pymes.
 Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2. Sección 7 Estado de
Flujos de Efectivo de Estados Financieros, de la Normas Internacionales de Información
Financiera para las pymes.
 Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2. Sección 30 Efectos
de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda Extranjera, de las Normas Internacionales
de Información Financiera para pymes.
 Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2. Sección 25 Costos
por préstamos, de la Normas Internacionales de Información Financiera para pymes.
instrumentos financieros, reconocimiento y medición e información a revelar de las Normas
Internacionales de Información Financiera para pymes.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las
obligaciones financieras de SERVID LTDA.

64
Esta política aplica para las obligaciones contraídas como resultado de la obtención de recursos
provenientes de bancos, entidades e instituciones financieras, públicas o privadas u otras
entidades nacionales o extranjeras, en desarrollo de su objeto social.
Esta política no aplica para las obligaciones financieras por concepto de leasing o arrendamiento
financiero.
4. Criterio
4.1 Medición inicial
a. SERVID LTDA. medirá los préstamos inicialmente al precio de la transacción, es decir, al
costo y los demás gastos inherentes a él.
b. Cuando SERVID LTDA. realice una transacción que sea financiada a una tasa de interés que
no es la de mercado, medirá inicialmente el préstamo al valor presente de los pagos futuros
descontados a una tasa de interés de mercado, para una transacción de deuda similar.
a. SERVID LTDA. medirá los préstamos al costo amortizado, utilizando el método de interés de
efectivo.
b. Si la empresa acuerda una transacción de financiación, la empresa medirá el préstamo al valor
presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para una transacción
de deuda similar.
c. Se clasificará una porción de los préstamos a largo plazo en el pasivo corriente en una cuenta
llamada préstamos a corto plazo, que tengan vencimiento igual o menor a doce meses.
d. SERVID LTDA. medirá los préstamos anteriormente reconocidos en el pasivo corriente al
costo amortizado menos el deterioro del valor.
65
e. SERVID LTDA. revisará sus estimaciones de pago y ajustará el importe en libros del pasivo
financiero para reflejar los flujos de efectivo reales ya revisados.
5. Baja en cuentas de un pasivo financiero
Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero (o una parte del mismo) si y
solo si, se haya extinguido, es decir, cuando la obligación especificada en el correspondiente
contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado.
La diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero (o de una parte del mismo) que
ha sido cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada en la que se incluirá
cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo asumido se reconocerá en el resultado
del periodo.
En el Estado de Situación Financiera
En el estado financiero anual se presentará el saldo pendiente de pago de los pasivos financieros
como pasivo corriente o pasivo no corriente, según corresponda.
En Nota a los Estados Financieros
Se debe revelar en los estados financieros:
a) Clase de obligación y características significativas (naturaleza y alcance principal,
vencimiento, otros);
b) Garantía otorgada o gravamen;
c) La moneda en que se realizarán los pagos, en caso que ésta sea diferente de la moneda
funcional de la empresa; y,
d) Saldo pendiente de pago.
66
Igualmente, para los pasivos financieros valorados al costo amortizado se revelará los importes
de los ingresos y gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés
efectiva).
De haberse obtenido préstamos con garantía, la empresa revelará el importe en libros de los
activos dados en garantía, los plazos y condiciones de la garantía.
Incumplimiento de Obligaciones
Si a la fecha del estado de situación financiera, la empresa mantuviera obligaciones vencidas y
aun no pagadas, que se refiera a préstamos u obligaciones por pagar reconocidos en la fecha del
estado de situación financiera, así como a cualquier otro incumplimiento durante el ejercicio que
autorice al prestamista o acreedor a reclamar el correspondiente pago, se debe revelar la
siguiente información:
a) Los detalles correspondientes a dichos incumplimientos durante el ejercicio referidos al
principal, intereses, fondos de amortización para cancelación de deudas o cláusulas de rescate
relativos a dichos préstamos por pagar;
b) El valor en libros de los préstamos vencidos origen del incumplimiento en la fecha del estado
de situación financiera; y,
c) Respecto de los importes revelados en b), si el impago ha sido corregido, o bien se ha
procedido a renegociar las condiciones de pago después de la fecha del estado de situación
financiera y antes de la emisión o autorización a la publicación de los estados financieros.
En el Estado de Resultados
Se revelará las siguientes partidas ya sea en el estado del resultado o en las notas:
a) Ganancias o pérdidas netas por pasivos financieros al valor razonable con cambios en
resultados.
67
b) El importe de los gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés
efectiva) producidos por los pasivos financieros que no se midan al valor razonable con cambios
en resultados.
8.8. Política Cuentas por Pagar
La construcción de la política de cuentas por pagar, para SERVID LTDA. se encuentra sustentada
bajo las siguientes normas:
Presentación de Estados Financieros, de las Normas Internacionales de Información Financiera
para las pymes
instrumentos financieros, reconocimiento y medición e información a revelar de las Normas
Internacionales de Información Financiera para pymes
 Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2. Sección 22 Pasivo y
Patrimonio, de las Normas Internacionales de Información Financiera para pymes.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las
cuentas por pagar en SERVID LTDA..
68
3. Alcance
Esta política contable aplica para cuentas por pagar a proveedores y otras cuentas por pagar que
se encuentran bajo la categoría de tipo pasivo a saber:
 Proveedores
 Cuentas por pagar
 Honorarios por pagar
 Acreedores por arrendamientos, seguros, bienes y servicios en general
 Avances y anticipos recibidos
 Otras cuentas por pagar
La política contable de acreedores comerciales y otras cuentas por pagar no aplica para los
siguientes hechos económicos:
 Instrumentos financieros pasivos que surjan de obligaciones financieras.
 Las obligaciones financieras y pasivos financieros que surjan de adquisiciones de activos
mediante arrendamientos financieros.
 Las cuentas por pagar por concepto de subsidios asignados.
 Obligaciones laborales.
 El impuesto de renta por pagar.
 Pasivos estimados.
4. Criterio Reconocimiento Inicial
4.1 SERVID LTDA. realizará una medición inicial de sus cuentas por pagar así:
69
a. La empresa reconocerá una cuenta por pagar y documento por pagar cuando se convierte en
una parte del contrato y, como consecuencia de ello, tiene la obligación legal de pagarlo.
b. SERVID LTDA. medirá inicialmente una cuenta y documento por pagar al precio de la
transacción.
c. SERVID LTDA. medirá la cuenta y documento por pagar al valor presente de los pagos
futuros descontados a una tasa de interés de mercado para este tipo de pasivos financieros,
siempre y cuando el acuerdo constituye una transacción de financiación.
a. SERVID LTDA. medirá las cuentas y documentos por pagar al final de cada período al costo
amortizado utilizando el método del interés efectivo, cuando éstas sean a largo plazo.
b. SERVID LTDA. medirá las cuentas y documentos por pagar al final de cada período sobre el
que se informa al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar,
siempre que no constituya una transacción de financiación.
c. SERVID LTDA. reconocerá como costo amortizado de las cuentas y documentos por pagar el
neto de los importes inicial menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización
acumulada.
d. SERVID LTDA. revisará las estimaciones de pagos y se ajustará el importe en libros de las
cuentas y documentos por pagar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados revisados.
e. La sociedad dará de baja una cuenta y documento por pagar cuando la obligación especificada
en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado.
SERVID LTDA. revelará a la fecha del período contable que se informa la información
concerniente a las políticas adoptadas para la cuantificación de las cuentas y documentos por
70
pagar, el monto de las cuentas y documentos por pagar comerciales a la fecha y la composición
de la cuenta.
Nota de Carácter Específico
Se debe mostrar en cuadro comparativo, desglosados en fracción corriente y no corriente, de
acuerdo a: Cuentas por pagar comerciales con terceros.
La empresa revelará:
a) Un análisis de los vencimientos de los pasivos financieros que muestre los plazos
contractuales de vencimiento remanentes.
b) Una descripción de cómo ella gestiona el riesgo de liquidez inherente en (a).
Adicionalmente, para las cuentas por pagar a plazos mayores de un año, contado a partir de su
fecha de expedición, debe indicarse los plazos y condiciones, incluyendo:
a) La fecha estimada o pactada de pago;
b) Los vencimientos y tasas de interés;
c) Las garantías otorgadas; y,
d) La moneda en que se exigirán los pagos, en caso que ésta sea diferente de la moneda funcional
de la empresa.
SERVID LTDA. define como política para el pago de las cuentas por pagar como tiempo
máximo 120 días después del reconocimiento de las cuenta por pagar.
Costo Amortizado
Las cuentas por pagar a largo plazo o las que sean a corto plazo e incorporen una tasa de interés
o un descuento significativo serán mensualmente valoradas al costo amortizado utilizando el
método de la tasa de interés efectiva, independientemente de la periodicidad con la que se
71
cancelen los intereses, comisiones y se abone al capital de la partida (pactadas con el acreedor o
proveedor); SERVID LTDA. procederá a realizar la causación de los intereses y otros costos
financieros mensualmente.
8.9. Política Beneficios a Empleados
La construcción de la política contable de beneficios a los empleados, para SERVID LTDA. se
Beneficios a los empleados de las Normas Internacionales de Información Financiera Para Las
Pymes.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, valuación, presentación y
revelación de los beneficios laborales en SERVID LTDA.
3. Alcance
El tratamiento descrito en la presente política contable aplica para las obligaciones laborales
surgidas en virtud de la relación contractual entre SERVID LTDA. y sus empleados.
4. Criterio
Reconocimiento Inicial
SERVID LTDA. reconocerá la provisión de todos los beneficios a los empleados que tengan
derecho como resultado de servicios prestados a la empresa durante el periodo sobre el que se
informa:
72
a. Como un pasivo, en el momento en que la empresa se convierte en parte obligada (adquiere
obligaciones) según los términos establecidos en la ley laboral Colombiana.
b. Como un gasto, a menos que se requiera que el importe se reconozca como parte del costo de
un activo tales como inventarios o propiedades, planta y equipo.
Los tipos de beneficios a los empleados establecidos en SERVID LTDA. son:
Beneficios a corto plazo
SERVID LTDA. reconocerá como beneficios a corto plazo, aquellos otorgados a los empleados
actuales, pagaderos en un plazo no mayor a los doce (12) meses siguientes al cierre del periodo
en el que se ha generado la obligación o prestado el servicio.
Tales como:
 La compañía realiza préstamos a empleados y estos no generan intereses presuntos.
 En caso de daños en los puestos de trabajo por parte de los empleados la empresa reconoce
un porcentaje del 20%, 40% ó 100%. Según el análisis de la gerencia se determina el
porcentaje de contribución (descuento) al empleado. Al ser cuantías inciertas y no
determinadas no se realiza provisión a este beneficio.
 Se realiza actividad como fiesta día de los niños, fiesta de la familia, fiesta de navidad y
reconocimiento a empleados. Se reconocerá una provisión del 1% del valor de la nómina
mensual para cubrir este beneficio.
SERVID LTDA. revelará en las notas a los estados financieros la naturaleza de otros beneficios a
largo plazo y el importe de la obligación en la fecha sobre la que se informa.
73
8.10. Política de Reconocimiento de Ingresos
1. Referencia Norma
La construcción de la política contable de ingresos de actividades ordinarias, para la empresa
SERVID LTDA. se encuentra sustentada bajo las siguientes normas:
 Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2. Sección 23 Ingresos
de actividades ordinarias de la Normas Internacionales de Información Financiera para las pymes.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los
ingresos surgidos en el desarrollo de las actividades ordinarias de SERVID LTDA., siempre que
tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio que no esté relacionado con los aportes de los
propietarios de ese patrimonio.
Alcance
Está política contable debe ser aplicada al reconocer ingresos procedentes de las siguientes
transacciones:
(a) La prestación de servicios.
No están bajo el alcance de esta política las cantidades recibidas por cuenta de terceros, tales
como impuestos sobre las ventas, sobre productos o servicios, dado que no constituyen entradas
de beneficios económicos para SERVID LTDA. y no producen aumentos en su patrimonio.
3. Criterio de Reconocimiento
a. De los ingresos obtenidos por SERVID LTDA. en la prestación del servicio de vigilancia, el
90% son exentos (por AIU) y el 10% son gravados en el impuesto al valor agregado IVA.
74
b. SERVID LTDA. reconocerá ingresos ordinarios asociados a la prestación de servicios en el
transcurso del mes.
c. Los ingresos provenientes de las actividades ordinarias de SERVID LTDA. se medirán al
valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, teniendo en cuenta que cualquier
importe en concepto de rebajas y descuentos, será un ingreso no operacional.
d. SERVID LTDA. reconocerá ingresos ordinarios procedentes de intereses a medida que son
devengados en función del principal, que está pendiente de pago y de la tasa de interés aplicable.
e. Los ingresos de actividades de no operación, se medirán en el momento en que se devenguen,
considerando el traslado de los beneficios y riesgos al valor razonable de la negociación.
f. La sociedad reconocerá las utilidades cuando se establezca el derecho a recibirlas por parte de
la Junta de Socios.
g. Los ingresos recibidos por anticipado se reconocerán como un pasivo y solo se contabilizarán
en el ingreso cuando se haya expedido la respectiva factura así el cliente NO haya recibido el
servicio o se haga transferencia de los riesgos y beneficios del producto al cliente.
h. Los ingresos en moneda extranjera serán expuestos al tipo de cambio de origen a la fecha de
la transacción por su naturaleza no monetaria, y la variación de cambio favorable será aplicada a
resultados como ganancia o pérdida según el caso.
Se debe revelar, entre otros, la siguiente información: políticas contables adoptadas para el
reconocimiento de ingresos, incluyendo método utilizados para determinar el porcentaje de
avance de operaciones de prestación de servicios; importe de cada categoría significativa de
ingresos procedente de prestación de servicios, ingresos conexos, venta de bienes, intereses,
75
regalía, dividendos; y ganancias por instrumentos financieros, ganancias por inversiones
inmobiliarias, diferencia de cambio y otros de naturaleza similar.
Se debe revelar por separado los ingresos no relacionados con las actividades del giro del
negocio, que por su naturaleza, tamaño o incidencia sean relevantes para explicar el
comportamiento o rendimiento de la empresa durante el período, como los relacionados con la
reversión de ajustes vinculados a mediciones financieras de activos y pasivos, así como la
ganancia por la baja o retiro de activos no corrientes, los ajustes por resultado final de litigios y
reclamaciones y otros relacionados.
8.11. Política de Costos y Gastos
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición y presentación de los costos y
gastos surgidos en el curso de las actividades ordinarias de SERVID LTDA..
2. Alcance
Esta Política contable deberá ser aplicada para reconocer los costos y gastos en los que incurre la
entidad en el desarrollo normal de las operaciones.
3. Criterio
3.1 Reconocimiento costos y gastos
El reconocimiento de costos y gastos, está asociado con las secciones del anexo 2 del Decreto
2420 de 2015, citadas en las políticas de activos y pasivos.
SERVID LTDA. reconocerá todos los costos y gastos asociados a sus actividades que puedan ser
fielmente medidos y que corresponda a la realidad económica.

76
Cualquier costo o gasto en el que SERVID LTDA. incurra y no esté dentro de los parámetros de
reconocimiento, deberá ser revelado dentro del periodo que se informa.
8.12. Política de Provisiones y Estimados
La construcción de la política contable de provisiones y contingencias, para SERVID LTDA. se
encuentra sustentada bajo la siguiente norma:
provisiones y contingencias de las Normas Internacionales de Información Financiera para
las pymes.
2. Objetivo
Establecer los criterios que deben aplicarse para la identificación de las provisiones, activos y
pasivos de carácter contingente.
Asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la medición de las
provisiones, activos y pasivos de carácter contingente, así como indicar las revelaciones necesarias
para brindar la información suficiente en los Estados Financieros.
3. Alcance
Esta política contable ha de ser aplicada por SERVID LTDA. en el reconocimiento y medición de
las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, salvo cuando otra política exija o
permita un tratamiento contable diferente.
77
4. Criterio
SERVID LTDA. reconocerá una provisión cuando la gerencia apruebe el registro si, y solo si, se
cumplen las siguientes condiciones:
a) Se tenga una obligación presente (legal o implícita) como resultado de un hecho pasado,
b)Es probable que exista desprendimiento de recursos, que impliquen beneficios económicos
para liquidar tal obligación,
c) Se pueda efectuar una estimación fiable del monto de la obligación.
SERVID LTDA. revisará y ajustará las provisiones en cada fecha sobre la que se informa para
reflejar la mejor estimación actual del importe que sería requerido para liquidar la obligación en
esa fecha. Cualquier ajuste a los importes previamente reconocidos se reconocerá en resultados,
a menos que la provisión se hubiera reconocido originalmente como parte del costo de un activo.
Cuando una provisión se mida por el valor presente del importe que se espera que sea requerido
para liquidar la obligación, la reversión del descuento se reconocerá como un costo financiero en
los resultados del periodo en que surja.
El Departamento de contabilidad será el encargado y responsables de construir nota de
revelación relacionada con provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes.
Provisiones
Para cada clase de provisión, se revelará:

78
a) Una conciliación que muestre:
1. Importe en libros al inicio y al final del periodo
2. Las adiciones realizadas durante el periodo, incluyendo los ajustes procedentes de los
cambios en la medición del importe descontado.
3. Los importes cargados contra la provisión durante el periodo; y
4. los importes no utilizados revertidos en el periodo.
b) Una breve descripción de la naturaleza de la obligación y del importe y calendario esperados
de cualquier pago resultante.
c) Una indicación acerca de las incertidumbres relativas al importe o al calendario de las salidas
de recursos.
d) El importe de cualquier reembolso esperado, indicando el importe de los activos que hayan
sido reconocidos por esos reembolsos esperados.
No se requiere información comparativa para los periodos anteriores.
8.13. Política Contable para Impuesto a las Ganancias
1. Referencia De La Norma
La construcción de la política contable de impuesto a las ganancias, para SERVID LTDA, se
encuentra sustentada bajo la siguiente Norma:
2. Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2. Sección 29
impuesto a las ganancias
79
Objetivo de la Norma
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación, bajo
Normas Internacionales de Información Financiera, de todos los impuestos nacionales o
extranjeros que estén basados en ganancia fiscal.
3. Alcance
SERVID LTDA. aplicará está política para el impuesto a las ganancias que incluye el impuesto
sobre la renta corriente y el impuesto diferido que surge del impuesto sobre la renta.
El impuesto corriente es el impuesto de renta a pagar por las ganancias fiscales del período o de
periodos anteriores. El impuesto diferido es el impuesto de renta por pagar o por recuperar en
periodos futuros que surge por el efecto tributario en las diferencias temporarias entre activos y
pasivos contables con respecto a sus bases fiscales y por el reconocimiento del efecto tributario
de las pérdidas fiscales.
Esta política no aplica para otro tipo de impuestos como:
 Impuesto al Valor Agregado IVA
 Impuesto de Industria y Comercio
 Impuesto Predial
 Otros impuestos diferentes al Impuesto de Renta e Impuesto de Renta Diferido
4. Criterio
4.1 Reconocimiento y medición de impuestos corrientes
80
SERVID LTDA. reconocerá un gasto y un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto de
renta generado en la depuración del resultado contable del periodo de todas las partidas
establecidas por la normatividad fiscal más el impuesto de ganancias ocasionales.
Si las retenciones en la fuente que le practicaron a la empresa en el periodo, exceden el impuesto
de renta por pagar, se reconocerá el exceso como un activo por impuestos corrientes.
Los anticipos pagados, correspondientes al impuesto de renta del periodo siguiente o las
retenciones en la fuente que le fueron practicadas a la empresa en el periodo, se contabilizarán
como menor valor del impuesto por pagar.
SERVID LTDA. reconocerá un activo por impuestos corrientes por una pérdida fiscal que pueda
ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior. Una pérdida fiscal surge
en un periodo en el que la ganancia fiscal es negativa; es decir, las deducciones fiscales superan
los ingresos gravados. Cuando la pérdida se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado
en periodos anteriores, la empresa reconocerá tal derecho como un activo en el mismo periodo en
que se produce porque es probable que obtenga el beneficio económico derivado de tal derecho,
y además puede ser medido en forma fiable.
SERVID LTDA. medirá un pasivo (o activo) por impuesto de renta por pagar (o recuperar)
usando la tasa de impuestos aplicable a las normas tributarias vigentes en la fecha sobre la que se
informa, incluido el efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades
fiscales.
Si se identifica una provisión en exceso o insuficiente por impuestos corrientes antes de que se
autorice la publicación de los estados financieros, se ajustará el gasto/pasivo/activo por dichos
impuestos corrientes; si se identifica después de publicados los estados financieros, el exceso o

81
insuficiencia se contabilizará de acuerdo a la Sección 10 de las Normas Internacionales de
Información Financiera para Pymes Políticas contables, estimaciones y errores.
Reconocimiento y medición de impuestos diferidos
SERVID LTDA. reconocerá un gasto o ingreso y un activo o pasivo por impuestos diferidos por
el impuesto de renta que se prevé recuperar o pagar con respecto a la ganancia fiscal de periodos
contables futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados.
La empresa tendrá en cuenta sólo aquellos activos y pasivos, se espera que afecten la ganancia
fiscal en la recuperación o liquidación.
A medida que la empresa pueda descontar el importe en libros de un activo por impuestos
diferidos, se reducirá el monto del activo y generará una ganancia por impuestos.
Base fiscal: SERVID LTDA. determinará la base fiscal de un activo, pasivo u otra partida de
acuerdo con la legislación que se haya aprobado o cuyo proceso de aprobación esté
prácticamente terminado. La base fiscal es la medición de un activo, pasivo, instrumento de
patrimonio u otra partida que no hayan sido reconocidos en el estado de situación financiera de
acuerdo a la legislación fiscal Colombiana.
Base fiscal de activos: La base fiscal de un activo se determinará en función de las deducciones
fiscales que la empresa podría descontarse si el activo se vendiera en la fecha sobre la que se
informa. Si la recuperación del activo mediante la venta no incrementa las ganancias fiscales, la
base fiscal se considerará igual al valor en libros.
Base fiscal de pasivos: La base fiscal de un pasivo se determinará en función de las
consecuencias fiscales futuras de pagar un pasivo por su valor en libros en la fecha sobre la que
82
se informa. En el caso de los ingresos de actividades ordinarias diferidos, la base fiscal del
pasivo correspondiente es su valor en libros, menos cualquier ingreso de actividades ordinarias
que no resulte gravado en periodos futuros.
Algunas partidas de costos y gastos que no pueden ser deducidos fiscalmente en periodos
futuros, no se reconocerán como activos y pasivos en el estado de situación financiera.
Diferencias temporarias
SERVID LTDA. reconocerá las diferencias temporarias generadas entre los saldos del estado de
situación financiera y los saldos del balance fiscal que se materializan a través de la conciliación
patrimonial y la conciliación de la utilidad. Los saldos del estado de situación financiera surgen
de la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes. Los
saldos del balance fiscal surgen de la aplicación de la normatividad tributaria Colombiana. Las
diferencias temporarias serán imponibles y/o deducibles:
 Las diferencias temporarias deducibles: son aquellas que dan lugar a importes
deducibles en un futuro al determinar la base fiscal y en consecuencia generan una
disminución en el impuesto de renta corriente a pagar del periodo en que se deduzca.
Estas diferencias se reconocen como un activo por impuestos diferidos.
 Las diferencias temporarias imponibles: son aquellas que dan lugar a importes
gravados en un futuro al determinar la base fiscal y en consecuencia generan un aumento
del impuesto de renta corriente a pagar de periodos futuros. Estas diferencias se
reconocen como un pasivo por impuestos diferidos.
 Las pérdidas fiscales: son aquellas que surgen en virtud de la aplicación de las normas
tributarias por medio del cual los costos y deducciones son superiores a los ingresos
83
fiscales y dan lugar a su compensación en periodos futuros de conformidad con las
normas fiscales vigentes en el periodo gravable. Estas partidas se reconocen como un
activo por impuesto diferido, siempre que se puedan compensar con ganancias fiscales de
periodos posteriores.
Pasivos y activos por impuestos diferidos
SERVID LTDA. reconocerá:
 Pasivos por impuestos diferidos por todas las diferencias temporarias imponibles que
surgen del cálculo en la determinación del impuesto diferido por pagar en el futuro.
 Activos por impuestos diferidos por todas las diferencias temporarias deducibles y que
nacen del cálculo en la determinación del impuesto diferido por cobrar en ejercicios
futuros y por la compensación de pérdidas fiscales obtenidas en periodos anteriores que
no hayan sido objeto de deducción fiscal.
Tabla 3. Reconocimiento de partidas en estado de situación financiera
Partida en estado Base fiscal Reconocer:
de situación
financiera
Activo Valor en libros > Base fiscal Pasivos por impuestos diferidos
Activo Valor en libros < Base fiscal Activos por impuestos diferidos
Pasivo Valor en libros > Base fiscal Activos por impuestos diferidos
Pasivo Valor en libros < Base fiscal Pasivos por impuestos diferidos
84
Ni activo ni pasivo Base fiscal diferente de Activos por impuestos diferidos
cero; el valor de la base
fiscal se puede deducir en el
futuro
Ni activo ni pasivo Base fiscal diferente de Pasivos por impuestos diferidos
cero; el valor de la base
fiscal será un resultado
fiscal en el futuro
Fuente: SERVID LTDA.
La empresa reconocerá los cambios en pasivos o activos por impuestos diferidos como gastos
por impuesto de renta diferido, excepto si el cambio se da por una partida de ingresos o gastos.
SERVID LTDA. no reconocerá activos ni pasivos por impuestos diferidos relacionados con
diferencias entre la base fiscal y el importe en libros en la fecha de transición a las Normas
Internacionales de Información Financiera conforme a la sección 35 Transición a las Normas
Internacionales de Información Financiera para las Pymes párrafo 35.10 literal h).
5. Reconocimiento y Medición
SERVID LTDA. aplicara en el reconocimiento de los tributos a su cargo la hipótesis del devengo
y el método de la cuota a pagar.
El criterio del devengo implica que el tributo se reconoce cuando surge el hecho generador,
mientras que el método de la cuota a pagar indica que en ciertas ocasiones, el importe del gasto
por impuesto puede no coincidir con el monto de la cuota a pagar.
85
Debido a que las Normas Tributarias y las Normas Internacionales de Información Financiera
tienen diferente finalidad y criterio, es natural que se presenten diferencias entre los valores
contables de los activos y pasivos, los cuales en la mayoría de los casos dependen de la política
contable elegida por la organización, frente a las bases fiscales de los mismos.
SERVID LTDA. utiliza el método del efecto impositivo establecido en la Sección 29
“Impuesto a las Ganancias” y la legislación que haya sido aprobada con el fin de conciliar y
reconocer en sus estados financieros las consecuencias que dichas diferencias tienen para la
organización.
8.14. Política Contable Ingresos Recibidos para Terceros
SERVID LTDA. actuará como intermediario entre la empresa de servicios funerarios y los
empleados pero en ningún caso, el aporte recibido por los empleados se constituirá un ingreso
dado que no contribuye a incrementar el patrimonio de la empresa.
SERVID LTDA. solo recibirá ingresos para terceros bajo este concepto
8.15. Política Contable de Hechos Ocurridos Después del Periodo que se Informa
La política de hechos ocurridos después del periodo que se informa para la empresa SERVID
LTDA. se sustenta bajo la siguiente norma:
 Decreto número 2420, Articulo 1.1.2.1. libro 1, parte 1, Titulo 2, Anexo 2.Sección 32 –
Hechos ocurridos después del periodo que se informa.
86
Establecer las bases de reconocimiento, medición y revelación de hechos ocurridos posterior al
periodo en el cual se informa.
3. Alcance
Esta política define los hechos ocurridos después del periodo que se informa y establece los
principios para reconocer tales hechos.
4. Criterio
Reconocimiento de hechos ocurridos después de la fecha del estado de situación financiera
SERVID LTDA. procederá a modificar los importes reconocidos en los estados financieros,
siempre que impliquen ajustes significativos a ciertas situaciones que inciden en la situación
financiera y que sean conocidos después de la fecha del balance.
SERVID LTDA. modificará los importes que se dan:
 Como resultado de un litigio judicial, si se tiene registrada una obligación.
 Cuando recibe información después de la fecha del balance que indique el deterioro
significativo de un activo.
 Cuando se demuestre que los estados financieros están incorrectos debido a fraudes o
errores.
 Los importes son modificados si el hecho es considerado material.
Revelación de hechos que no implican ajustes
SERVID LTDA. no procederá a modificar los importes reconocidos en los estados financieros,
para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos después de la fecha del estado de situación
financiera, si éstos no implican ajustes. SERVID LTDA. sólo realizará su revelación en las notas
87
como: la naturaleza del evento, una estimación de sus efectos financieros, o un pronunciamiento
sobre la imposibilidad de realizar tal estimación.
No hay un requerimiento específico de revelar los hechos que implican ajuste, ya que los importes
reconocidos se ajustan por los efectos del evento que implica ajuste.
Fecha autorización para la revelación
SERVID LTDA. revelará la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su
publicación y quién ha concedido esa autorización. Si la gerencia tiene poder para modificar los
estados financieros tras la publicación, también se revelará ese hecho.
88
9. Conclusiones
 De acuerdo con el Decreto Único Reglamentario-DUR- 2420 de 2015 la empresa
SERVID LTDA adelantó el proceso de convergencia a Normas Internacionales de
Información Financiera NIIF para PYMES, conforme a lo dispuesto en su artículo
1.1.2.1 y su anexo 2.
 Bajo el nuevo escenario normativo se están enfrentando situaciones que implican un
cambio de mentalidad, porque se acostumbró a ver la contabilidad únicamente para fines
tributarios y no financieros.
 Las empresas enfrentan diferentes tipos de efectos financieros, dependiendo los manejos
particulares, sus elecciones y aplicaciones en cuanto a las políticas contables, con esto se
quiere reconocer que aun pudiendo existir disposiciones generales, no se pueden
generalizar los impactos para todas las entidades. Otra de las variables que se puede
identificar es el necesario compromiso que debe asumir la gerencia y las diversas áreas
que participan en el proceso de la preparación, clasificación, presentación y revelación de
información financiera.
 En las políticas también se refleja el tratamiento que se le da a las transacciones, y como
estos aportan al análisis en los estados financieros teniendo en cuenta los lineamientos y
criterios, los cuales el ente económico deberá establecer.
 Los nuevos estándares traen variaciones en aspectos relacionados en la forma de valuar o
medir los hechos económicos, la forma de reconocer o registrar las transacciones y la
89
forma de revelar o mostrar en las notas a los estados financieros los efectos del
reconocimiento e implicaciones prospectivas de la información contable, lo que permite
generar una información más clara, oportuna y comparable.
 La empresa deberá efectuar una revisión periódica de las políticas contables y realizar
seguimiento permanente a las actualizaciones del Decreto Único Reglamentario en
materia contable 2420 de 2015, con el fin de adaptarlas oportunamente.
 Existe todavía falta de comunicación entre los departamentos de la empresa, lo que
dificulta un poco el desarrollo de las políticas ya que estás se trabajan en conjunto.
 La empresa SERVID LTDA. todavía desconoce la importancia de las políticas contables
y la forma de cómo manejarlas adecuadamente, ya que, estas brindan las herramientas
necesarias para elaborar los estados financieros.
90
10. Recomendaciones
 Para poder establecer un modelo de políticas contables y ponerlas en práctica es necesario
involucrar todos los procesos que intervienen en la contabilidad y la gerencia que es la
parte encargada de la toma de decisiones. Se puede observar desinterés por algunas
partes, las cuales son indispensables para este proceso.
 Es necesario que el personal involucrado tenga conocimiento sobre las normas
internacionales, para que los procesos se puedan llevar adecuadamente conforme lo pide
la nueva normatividad. Para esto se deben realizar capacitar al personal.
 La apropiada elaboración de las revelaciones a los estados financieros, proporcionara
información útil a los usuarios, y será de gran apoyo para la toma de decisiones.
 El manual de políticas representa un recurso técnico para ayudar a la orientación del
personal y proporcionar soluciones rápidas a los malos procedimientos.
91
11. Bibliografía
 Fehrenbch, E. (2016). Revista Dinero. Bogota
 Gomez, J, G., (2016). Estudio sobre la Importancia de las Políticas Contables en el
Cumplimiento del Nuevo Marco Normativo de NIIF para PYMES en Colombia.
Universidad San Buenaventura, Medellín, Colombia.
 Molina, O., (2015). P, 7.
 Montaño, E & Rendón, B., (2017), P.56-57-58
 Obando, C., Cristian, R., (2013). Incidencias de las NIIF para PYMES en el Manual de
Políticas Contables de la Compañía Comerlat Pharmaceutical SAS. Universidad San
Buenaventura, Santiago de Cali, Colombia.
 Olave, J. (2013). Recuperado de http://www.portafolio.co
 Trujillo, A., & Aguirre, Z., (2011). Recuperado de http://www.gerencie.co
 Vargas, O., Jennifer. (2015). Implementación de las NIIF para PYMES en las Empresas
Termoformas SAS – E Tres SAS (tesis de pregrado). Universidad del Valle, Santiago Cali,
Colombia
 Ley 1314 de 2009
 Decreto único reglamentario DUR 2420 de 2015
 Decreto 3022 de 2013
 Decreto 2129 de 2014
92

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PROPUESTA DE UN MODELO DE POLITICAS CONTABLES A LA EMPRESA

PAULA ANDREA MOSQUERA

JUDITH ALEXANDRA SABOGAL CHALAPUD

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN

PAULA ANDREA MOSQUERA

JUDITH ALEXANDRA SABOGAL CHALAPUD

Monografía aplicada para optar por el título profesional en Contaduría Publica

Edilberto Montaño Orozco

Docente Facultad de Ciencias de la Administración

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN

cerca de nuestro sueño.

Dedico de manera muy especial a Dios

por ayudarme a cumplir mis sueños y no dejarme desfallecer en mi meta.

A mi Madre Nancy Chalapud por su apoyo incondicional y comprensión.

A mi esposo Luis Fernando Arias y a mis hijos Santiago y Salome Arias

Por darme alegrías, y motivarme a seguir adelante.

Y a toda mi familia por sus bendiciones.

Gracias, por estar siempre a mi lado.

Judith Alexandra Sabogal Ch.

Por darme la vida haciendo posible lograr mis metas.

Porque me iluminas y estas siempre a mi lado

para seguir adelante.

A mi Madre Sonia Cecilia Mosquera y mi Abuela María Rafaela Mosquera

Por su inmenso apoyo y comprensión demostrado en

todo momento, sacrificando gran parte de su vida en

educarme para convertirme en una persona

Gracias, por compartir mis horas grises, momentos felices,

ambiciones, sueños e inquietudes.

A quien siempre sembró en mi corazón esperanza y amor;

en esta la ocasión para brindarle los frutos de su esfuerzo

y bendecirle para siempre.

Paula Andrea Mosquera

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA……………………......................11

1.1. Formulación del Problema……………………………….……………..13

1.2. Sistematización del Problema…………………………….…………….13

3.1. Objetivo General……………………………………………….……….17

3.2. Objetivos Específicos…………………………………………….……..17

5.1. Tipo de Investigación……………………………………………………20

5.2. Metodología de Investigación…………………………………………...20

5.3. Fases de la Investigación………………………………………………...20

6.1. Marco Teórico……………………………………………………..…….22

6.2. Marco Legal………………………………………………………….…..23

6.3. Marco Conceptual………………………………...………………….…..25

6.4. Marco Contextual…………………………………………………….…..28

8.2. Política de Efectivo y Equivalente al Efectivo…………………………...36

8.3. Política de Cuentas por Cobrar…………………………………………...38

8.4. Política de Inventarios…….……………………………………………....41

8.5. Política de Propiedad, Planta y Equipo……………………………….…..46

8.6. Política de Activos Intangibles y Diferidos.……………………………...58

8.7. Política de Obligaciones Financieras……..………………………….…...64

8.8. Política de Cuentas por Pagar…………….……………………….…..….68

8.9. Política de Beneficios a Empleados……….…………………………..….72

8.10. Política de Reconocimiento de Ingresos…..…………………………..….74

8.11. Política de Costos y Gastos………………..…………………………..….76

8.12. Política de Provisiones y Estimados……….………………………….….77

8.13. Política de Impuesto a las Ganancias……………………………………..79

8.14. Política de Ingresos Recibidos para Terceros...………………….………..86

8.15. Política de Hechos Ocurridos Después del Periodo que se Informa.……...86

10. RECOMENDACIONES ………………………………………….….……....91

Tabla 1 Clasificación Grupos Ley 1314 de 2009..…………………………..24

Tabla 2 Vida útil por grupos de activos……………………………………..54