FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“Gastos Deducibles – Sesión 13”

INTEGRANTES:

 Pedro Nilo García Robles

 Santos Moises Huachaca Antonio
 Jesus Joel Javier Nivin
 Lesly Pilar Romero Milla
 Britney Nayeli Vargas Alzamora

ASESOR:
Leoncio Florentino Cochachin Sanchez

GRUPO 3

HUARAZ – PERÚ

2023 I

I. GASTOS DEDUCIBLES RENTA EMPRESARIAL

 Para determinar la renta neta imponible de rentas de tercera categoría, a los
ingresos gravados se le deben deducir los gastos necesarios para la
generación de dichas rentas y para el mantenimiento de su fuente productora.

A lo largo del ejercicio, los generadores de rentas de tercera categoría realizan

desembolsos o erogaciones, con el objeto de generar rentas, estos gastos
formaran parte de sus estados financieros, sim embargo, para la presentación
de la declaración jurada anual del impuesto a la renta, resulta fundamental
conocer cuáles y cuanto de estos gastos pueden ser deducibles
tributariamente.

Es por ello que es menester que, a fin de evitar posibles contingencias, se

conozca claramente, cuáles son los límites de aquellos gastos en el que los
generadores de renta de tercera categoría hayan incurrido a lo largo del
ejercicio.

GASTOS SUJETOS A LÍMITE

Gastos sujetos a límite Límite
Los gastos de representación propios del 0.5% de los ingresos brutos, con un límite
giro o negocio. máximo de 40 UIT
Gastos sustentados con boletas de venta 6% de los montos acreditados por
emitidos por contribuyentes del nuevo comprobantes de pago, registrados en el
RUS. registro de compras, con un límite de 200
UIT
Gastos incurridos en vehículos No debe superar el monto que resulte de
automotores de las categorías A2, A3, A4, aplicar al total de gastos realizados por
B1.3 y B1.4. dichos conceptos
Los gastos por concepto de donaciones. La deducción no podrá exceder del 10% de
la renta neta de tercera categoría
Intereses por deudas. Solo se deducirá la parte que exceda el
monto de los ingresos por intereses
exonerados e inafectos.
Los gastos destinados a prestar servicios 0.5% de los ingresos netos del ejercicio con
recreativos. un límite de 40 UIT
Los gastos de movilidad de los Los gastos de planillas no deberán superar
trabajadores. por cada trabajador del importe diario
equivalente al 4% de la remuneración
 mínima vital.
Gastos por dietas a los directores. Serán deducibles la parte que no excedan el
6% de la utilidad comercial del ejercicio
Depreciación. Según tabla, dependiendo de bienes y activo
fijo
Gastos por viáticos. Según tabla, dependiendo del destino del
viaje

CASO PRÁCTICO 1: Adquisición con boletas de venta

La empresa GRUPO ENRIQUEZ S.A.C. ubicada en Barrio Nueva Florida –

Independencia Huaraz, dedicada a la elaboración de comida rápida, recepción
comprobante de pago, tales como boletas de venta, tickets y facturas
provenientes de sujetos del nuevo RUS. Dado que tiene compras sustentadas
en estos documentos, nos consultan si podrán deducir los gastos de los
referidos comprobantes. Paro lo cual según el registro de compras se detallan
de la siguiente manera:

Se recibieron 2 boletas de venta.

 Amelia Pinedo Vidal (perteneciente al régimen del Nuevo RUS) por un

importe de S/6,200.00
 Distribuidora e Inversiones LUCKY E.I.R.L. (perteneciente al régimen
general) por un importe de S/3,000.00
 Monto total según registro de compras es S/92,520.00

SOLUCIÓN:

Para deducir el gasto correspondiente a las adquisiciones realizadas a

provedores que nos emiten boleta de venta, debemos revisar las
siguientescondiciones:

1. Que las boletas de venta y/o tickets emitidos por máquinas

registradoras, hayan sido emitidas por sujetos acogidos al nuevo RUS.
2. El límite de los montos acreditados con comprobantes de pago será el
6%; para lo cual, solo se considerará a aquellos que sí permiten
 sustentar la deducción de costo o gasto, como es el caso de las
facturas, liquidaciones de compra, recibos de servicio público, etc.
3. Que estos comprobantes se encuentren anotados en el registro de
compras.
4. Por último, como tope máximo del monto resultante del cálculo del 6%,
la norma establece.

Ahora bien, para el presenta caso nos señalan que los comprobantes de
pago anotados en el registro de compras ascienden a S/ 92,520.00 por lo
que se procede a calcular el límite legal permitido para realizar la deducción
con boletas de ventas o tickets.

Cabe anotar que, a efectos de calcular el límite referido, el contribuyente

solo tomará en cuenta a aquellos que cumplan con los requisitos para
sustentar gastos e identifiquen al contribuyente (en los que se haya
consignado número de RUC denominación o razón social, etc.)

Notamos que, en el registro de compras, tenemos S/ 92,520.00, que

incluyen las compras con boletas de venta, por lo cual, procedemos a
retirarlas.

 Base para el cálculo = total registro de compras – (boletas de venta

anotadas)
 Base para el cálculo = S/ 92,520.00 – (S/ 6,200.00 + S/ 3,000.00)
 Base para el cálculo = S/ 92,520.00 – S/ 9,200.00
 Base para el cálculo = S/ 83,320.00

Una vez hallada la base para el cálculo, procedemos a calcular los límites:

 Limite 1
S/ 83,320.00 x 6 % = S/ 4,999.20
 Limite 2
200 UIT = S/ 4,600 x 200 = S/ 920,000.00

Por lo tanto, volvemos a la información de las adquisiciones sustentadas con

boletas de venta y procedemos con el análisis para la deducción.
 Amelia Pinedo Vidal Distribuidora e
Detalle Inversiones LUCKY
EIRL
Monto adquisición 6,200 3,000
Proveedor pertenece al N. SI NO
RUS
El gasto es deducible Si, sujeta a limite NO
Limite 4,999.20
Gasto deducible 4,999.20

En tal sentido, la deducción aceptada para la empresa GRUPO ENRIQUEZ

S.A.C. será de S/4,999.20 al cumplir con los requisitos y parámetros
establecidos, por ende, debe ser deducido al momento de declarar el impuesto
a la renta anual.

II. GASTOS DE INTERESES POR PRÉSTAMO

El gasto por intereses es un gasto en el que incurres cuando pides dinero

prestado. El prestamista te cobra una tasa definida de interés que está indicada
en tu documento de préstamo. A medida que pasa el tiempo, se te cobran
intereses sobre la cantidad que pediste prestada. Es posible que tengas que
calcular el interés simple o compuesto sobre tu préstamo dependiendo de
cómo esté estructurado. Si el préstamo es para negocios, ingresarás los gastos
por intereses en tus registros de contabilidad.

Se calcula esencialmente como la tasa de interés multiplicada por el monto

principal pendiente de la deuda. Los gastos por intereses en el estado de
resultados representan los intereses devengados durante el período cubierto
por los estados financieros, y no la cantidad de intereses pagados durante ese
período. Si bien el gasto por intereses es deducible de impuestos para las
empresas, en el caso de un individuo, depende de su jurisdicción y también del
propósito del préstamo.
El propósito del préstamo también es crítico para determinar la deducción fiscal
de los gastos por intereses. Por ejemplo, si un préstamo se usa para fines de
inversión de buena fe, la mayoría de las jurisdicciones permitirían que el gasto
por intereses de este préstamo se deduzca de los impuestos. Sin embargo,
existen restricciones incluso para dicha deducción de impuestos.

CASO PRÁCTICO 2: GASTOS DE INTERESES POR PRÉSTAMO

Se trata de gastos de interés generados por un préstamo obtenido con fines de

financiar la adquisición de bienes para la venta y bienes de uso, habiéndose
contabilizado en el presente ejercicio un total de S/20,000.00 de gastos
financieros; por otro lado, créditos de fomento, la empresa ha obtenido
ganancias financieras por un total de S/5,000.00, del cual se solicita determinar
si la totalidad de los gastos financieros compuesta por intereses del préstamo
en mención es deducible.

Sobre el tema cabe recordad que de acuerdo con lo indicado en la LIR los
gastos por concepto de intereses de deudas y los gastos originados por la
constitución, renovación o cancelación de las mismas, siempre que hayan sido
contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o
producción de rentas gravadas en el país, el gasto es deducible, luego de
haber deducido de ellas los intereses exonerados.

Solución:

Gastos financieros 20,000.00

(intereses por préstamo)
Ingresos financieros
Exonerados -5,000.00
Monto deducible 25,000.00
Según cálculo realizado, el importe de S/5,000.00 es gasto deducible,
consistiendo dicho importe en un reparo tributario.

Base legal

Inciso a) del artículo 37 del D.S 179-2004-EF