UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DEL SUR CUNSUR

Maestría en Gerencia de Empresas Agroindustriales
Costos y formulación de Presupuestos

Jackeline Andrea Montes de Oca Cordova 201318119

Felix Josué de Paz Muralles 201340660
Jonathan Alexander Quintanilla Sierra 2322306090501
María Alejandra Monzón de Paz 201241921
Felix Oswaldo de Paz Muralles 201240675

Tareas No.2
Ejercicios del libro

3.17. Cálculos del CVU. En 2011 Garrett 2. El proceso actual de manufactura de

Manufacturing vendió 410,000 unidades
de su producto a $68 por unidad. El
costo variable por unidad es de $60 y los
costos fijos totales son de $1,640,000.
1. Calcule:
a. El margen de contribución
(410,000 ∗ $68) − ($60 ∗ 410,000)
= $𝟑, 𝟐𝟖𝟎, 𝟎𝟎𝟎
b. La utilidad en operación.
Garrett hace un uso intensivo de la mano
de obra. Kate Schoenen, gerente de
producción de Garrett, propuso la
inversión en un equipo de manufactura de
vanguardia, el cual aumentará los costos
fijos anuales a $5,330,000. Se espera que
los costos variables disminuyan a $54 por
unidad. Garrett espera mantener el año
siguiente el mismo nivel de ventas y
precio de venta. ¿Cómo afectaría la
aceptación de la propuesta de Schoenen
sus respuestas a los incisos a) y b) en el
punto 1?
1. Calcule:
a. El margen de contribución

(410,000 ∗ $68) − ($54 ∗ 410,000)

= $𝟓, 𝟕𝟒𝟎, 𝟎𝟎𝟎
[($68 ∗ 410,000) − ($60 ∗ 410,000)
b. La utilidad en operación.
− ($1,640,000)]
= $𝟏, 𝟔𝟒𝟎, 𝟎𝟎𝟎 [($68 ∗ 410,000) − ($54 ∗ 410,000)
− ($5,330,000)]
= $𝟒𝟏𝟎, 𝟎𝟎𝟎

3. ¿Debería Garrett aceptar la propuesta de Schoenen? Explique su respuesta.

Con la adquisición del equipo, se disminuye el costo variable unitario, que conduce a
aumentar el margen de contribución de $𝟑, 𝟐𝟖𝟎, 𝟎𝟎𝟎 a $𝟓, 𝟕𝟒𝟎, 𝟎𝟎𝟎, sin embrago la utilidad
en operación estará afectada, disminuyendo de $𝟏, 𝟔𝟒𝟎, 𝟎𝟎𝟎 a $𝟒𝟏𝟎, 𝟎𝟎𝟎, por el aumento
de los costos fijos, esta decisión realmente va depender de las ventas o de los objetivos de
la empresa. Si la empresa pretende aumentar el número de productos en los siguientes
años, le conviene aceptar la propuesta, de lo contrario, con la cantidad que la empresa
vende, lo mejor es no aceptar la propuesta, ya que el gasto del activo afecta
significativamente la utilidad en operación.

3.18. Análisis CVU, ingresos y costos en cambio constante. Sunny Spot Travel Agency se
especializa en vuelos entre Toronto y Jamaica. Hace reservaciones para pasajeros en
Canadian Air. Los costos fijos de Sunny Spot son de $23,500 mensuales. Canadian Air
cobra a los pasajeros $1,500 por boleto de viaje redondo. Calcule el número de boletos que
Sunny Spot debe vender mensualmente para a) alcanzar su punto de equilibrio, y b) obtener
una utilidad en operación deseada de $17,000 mensuales, en cada uno de los siguientes
casos independientes.

1. Los costos variables de Sunny Spot son de $43 por boleto. Canadian Air paga a
Sunny Spot una comisión de 6% sobre el precio del boleto.

a. Punto de equilibrio
Precio del boleto: $1,500 * 6%= $90 para la agencia Sunny.
𝐶𝑓𝑡
𝑃𝑒 =
𝑃 − 𝐶𝑉𝑢

$23,500
𝑃𝑒 =
$90 − $43

Pe= 500 boletos al mes.

b. Obtener una utilidad en operación deseada de $17,000 mensuales

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒𝑠𝑒𝑎𝑑𝑎 + 𝐶𝑓𝑡

𝑄=
𝑃 − 𝐶𝑉𝑢

𝑄17,000 + $23,500
𝑄=
$90 − $43

Q= 861.7 = 862 boletos al mes.

El punto de equilibro para el caso 1 es de 500 boletos al mes y deberá vender 862
boletos para alcanzar la utilidad en operación deseada de $17,000 al mes.

2. Los costos variables de Sunny Spot son de $40 por boleto. Canadian Air paga a
Sunny Spot una comisión de 6% sobre el precio del boleto.

a. Punto de equilibrio
Precio del boleto: $1,500 * 6%= $90 para la agencia Sunny.
𝐶𝑓𝑡
𝑃𝑒 =
𝑃 − 𝐶𝑉𝑢

$23,500
𝑃𝑒 =
$90 − $40
 Pe= 470 boletos al mes.

b. Obtener una utilidad en operación deseada de $17,000 mensuales

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒𝑠𝑒𝑎𝑑𝑎 + 𝐶𝑓𝑡

𝑄=
𝑃 − 𝐶𝑉𝑢

𝑄17,000 + $23,500
𝑄=
$90 − $40

Q= 810 boletos al mes.

El punto de equilibro para el caso 2 es de 470 boletos al mes y deberá vender 810
boletos para alcanzar la utilidad en operación deseada de $17,000 al mes.

3. Los costos variables de Sunny Spot son de $40 por boleto. Canadian Air paga a
Sunny Spot una comisión fija de $60 por boleto. Comente estos resultados.

a. Punto de equilibrio
Precio del boleto: $60 para la agencia Sunny.
𝐶𝑓𝑡
𝑃𝑒 =
𝑃 − 𝐶𝑉𝑢

$23,500
𝑃𝑒 =
$60 − $40

Pe= 1,175 boletos al mes.

b. Obtener una utilidad en operación deseada de $17,000 mensuales

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒𝑠𝑒𝑎𝑑𝑎 + 𝐶𝑓𝑡

𝑄=
𝑃 − 𝐶𝑉𝑢

𝑄17,000 + $23,500
𝑄=
$60 − $40

Q= 2,025 boletos al mes.

El punto de equilibro para el caso 3 es de 1,175 boletos al mes y deberá vender 2,025
boletos para alcanzar la utilidad en operación deseada de $17,000 al mes.

4. Los costos variables de Sunny Spot son de $40 por boleto. Recibe de Canadian Air
una comisión de $60 por boleto. Cobra a sus clientes una tarifa de entrega de $5
por boleto. Comente estos resultados.

a. Punto de equilibrio
Precio del boleto: $60 más $5= $65
 𝐶𝑓𝑡
𝑃𝑒 =
𝑃 − 𝐶𝑉𝑢

$23,500
𝑃𝑒 =
$65 − $40

Pe= 940 boletos al mes.

b. Obtener una utilidad en operación deseada de $17,000 mensuales

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒𝑠𝑒𝑎𝑑𝑎 + 𝐶𝑓𝑡

𝑄=
𝑃 − 𝐶𝑉𝑢

𝑄17,000 + $23,500
𝑄=
$65 − $40

Q= 1620 boletos al mes.

El punto de equilibro para el caso 4 es de 940 boletos al mes y deberá vender 1620
boletos para alcanzar la utilidad en operación deseada de $17,000 al mes.

3.19. Ejercicios de CVU. The Super Donut posee y opera seis tiendas de venta de rosquillas
(donas) en Kansas City y en sus alrededores. Suponga que a usted le dan los siguientes
datos corporativos presupuestales para el año siguiente:

Ingresos $10,000,000
Costos fijos $1,800,000
Costos variables $8,000,000

Los costos variables cambian con respecto al número de unidades vendidas.

Calcule la utilidad en operación presupuestada, para cada una de las siguientes alternativas
con respecto a los datos originales del presupuesto. (Considere cada caso en forma
independiente.)

1. Un aumento de 10% en el margen de contribución, manteniendo constantes los

ingresos.

𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛 = $10,000,000 − $8,000,000

$2,000,000

$2,000,000 * 10%= $200,000, el nuevo margen de contribución es de $2,200,000.

 $ 2,200,000 − $1,800,000= $400,000

La utilidad en operación presupuestada es de $400,000

2. Un decremento de 10% en el margen de contribución, manteniendo constantes los
ingresos.

𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛 = $10,000,000 − $8,000,000

$2,000,000

$2,000,000 * 10%= $200,000, el nuevo margen de contribución es de $1,800,000.

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑒𝑛 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠:
$ 1,800,000 − $1,800,000 = 0

La utilidad en operación presupuestada es de $0

3. Un incremento de 5% en los costos fijos.

Costos fijos $1,800,000*5%= $90,000

Aumento de los costos fijos es de $1,890,000

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑒𝑛 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠:
$10,000,000 − 8,000,000 − $1,890,000 = $110,000

La utilidad en operación presupuestada es de $110,000

4. Un decremento de 5% en los costos fijos.

Decremento de los costos fijos= $1,800,000-$90,000= $1,710,000

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑒𝑛 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠:
$10,000,000 − 8,000,000 − $1,710,000 = $290,000

La utilidad en operación presupuestada es de $290,000

5. Un incremento de 8% en las unidades vendidas.

Nuevo ingreso= $10,800,000
Nuevo Costo variable= $8,640,000

𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛 = $10,800,000 − $8,640,000

$2,160,000

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑒𝑛 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠:
$ 2,160,000 − $1,800,000 = $360,000

La utilidad en operación presupuestada es de $𝟑𝟔𝟎, 𝟎𝟎𝟎

6. Un decremento de 8% en las unidades vendidas.
Nuevo ingreso= $9,200,000
Nuevo Costo variable= $7,360,000

𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛 = $9,200,000 − $7,360,000

$1,840,000

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑒𝑛 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠:
$ 1, 840,000 − $1,800,000 = $40,000

La utilidad en operación presupuestada es de $𝟒𝟎, 𝟎𝟎𝟎

7. Un incremento de 10% en los costos fijos y un incremento de 10% en las unidades

vendidas.
Ingresos $10,000,000*10%=$1,000,000, nuevo ingreso es de $11,000,000.
Costos fijos $1,800,000*10%= $180,000, nuevo CF es de $1,980,000.
Costos variables $8,000,000*10%= $800,000, nuevo CV es de $8,800,000.

𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛 = $11,000,000 − $8,800,000

$2,200,000

$11,000,000 − $8,800,000 − $1,980,000 = $220,000

La utilidad en operación presupuestada es de $220,000

8. Un incremento de 5% en los costos fijos y un decremento de 5% en los costos

variables.
Ingresos $10,000,000
Costos fijos $1,800,000*5%= $90,000
Aumento de los costos fijos es de $1,890,000

Costos variables $8,000,000*5%= $400,000, nuevo CV es de $7,600,000.

𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛 = $10,000,000 − $7,600,000

$2,400,000

$10,000,000 − $7,600,000 − $1,890,000 = $510,000

La utilidad en operación presupuestada es de $510,000