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Contabilidad Sociedades Practico
Contabilidad Sociedades Practico
DE SOCIEDADES
LEY GENERAL DE
SOCIEDADES
CASOS PRÁCTICOS
que está dirigido a los profesionales, estudiantes y a todas aquellas personas vinculadas a
Este libro a diferencia de otros textos que se han publicado sobre sociedades, contiene
numerosos esquemas, a fin de facilitar su entendimiento de cada uno de los artículos; otros
2020. Precisamente por ello se ha separado en dos partes; la primera que contiene
importe a pagarse por acciones, conformación de reserva lega, revisión de los aportes no
dinerarios, etc.
Es mi deseo que el presente trabajo cumpla con los objetivos que me he propuesto,
sirviendo al contador como una herramienta útil para el buen desempeño de su quehacer
contabilidad, y a todos los interesados que desean informarse sobre estos temas. Debo
agradecer una vez más a todas las personas usuarios de mis trabajos, por el ánimo que dan
El Autor
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
LA SOCIEDAD
(Art. 1)
SOCIO B
OBJETO
DESARROLLAR
ACTIVIDADES
ECONÓMICAS
Toda sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las
sociedades sujetas a un régimen legal especial son reguladas supletoriamente por
las disposiciones de la presente ley.
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
MODALIDADES DE CONSTITUCIÓN
(Art. 3)
FORMAS
DE
CONSTITUCIÓN
SOCIEDADES
ANÓNIMA COLECTIVA
ENCOMANDITA
RESPONSABILIDAD
LIMITADA
CIVILES
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
PLURALIDAD DE SOCIOS
(Art. 4)
La sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser personas
naturales o jurídicas. Si la sociedad pierde la pluralidad mínima de socios y ella no
se reconstituye en un plazo de seis meses, se disuelve de pleno derecho al término
de ese plazo.
PLURALIDAD
DE SOCIOS
LOS SOCIOS SE
CONSTITUYEN
POR LO MENOS Sí sé
POR DOS SOCIOS pierde la pluralidad mínima de
socios
Pueden ser:
Naturales Se reconstituye
Jurídicas en
Continúa
6 meses
SI
NO
3
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
FORMALIDAD Y
CONTENIDO
SE
CONSTITUYE
POR
Contiene
Se nombra
ESCRITURA el
a los primeros
PÚBLICA PACTO
administradores
SOCIAL y
ESTATUTO
Se inscribe en el Si no se elevó a
Cualquier
Registro escritura Pública
modificación
4
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
PERSONALIDAD JURÍDICA
(Art. 6)
ACTOS
CELEBRADOS
EN NOMBRE DE
LA SOCIEDAD
Antes de la
Deben ser
ratificados, INSCRIPCIÓN EN
luego de la EL
inscripción REGISTRO
Después
Los socios NO SI
Responden ¿Se ratifica
personalmente en 3
Queda
meses?
ratificado
Ilimitadamente
frente a terceros
5
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Son válidos ante la sociedad y le son exigibles en todo cuanto le sea concerniente,
los convenios entre socios o entre éstos y terceros, a partir del momento en que le
sean debidamente comunicados.
ENTRE
ENTRE
CONVENIOS SOCIOS Y
SOCIOS
TERCEROS
PREVALECEN
LOS
ACUERDOS
CONTRARIOS NO
VALEN
6
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
DENOMINACIÓN O
RAZÓN
SOCIAL
Completa o
Solo si el socio separado
Consiente que se incluya
o familiares del fallecido
su nombre responde Abreviada o lo consienten
solidariamente
Razón social
De una De organismos
Sociedad e instituciones
Pre-Existente públicas
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CONSTITUCIÓN
DE UNA
SOCIEDAD
TIENEN DERECHO
A PROTEGERLOS
CON RESERVA
ACUERDO PARA DE PREFERENCIA
MODIFICAR SU REGISTRAL
DENOMINACIÓN
COMPLETA O
ABREVIADA O SU
RAZÓN SOCIAL POR UN PLAZO
DE 30 DIAS
MIENTRAS
IGUAL O SEMEJANTE
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
OBJETO SOCIAL
(Art. 11)
La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley atribuye
con carácter exclusivo a otras entidades o personas.
ALCANCES DE LA REPRESENTACIÓN
(Art. 12)
LA
LOS SOCIOS O
SOCIEDAD
ADMINISTRADORES
RESPONDEN
SE OBLIGA
POR DAÑOS
FRENTE Y PERJUICIOS
A
TERCEROS QUE
EXTRALIMITAN
EL OBJETO
SOCIAL
POR LOS
ACTOS DE SUS LA
REPRESENTANTES RESPONSABILIDAD
ES FRENTE A LA
SOCIEDAD
DENTRO DEL
LÍMITE DE SUS
FACULTADES
9
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
La responsabilidad civil o penal por tales actos recae exclusivamente sobre sus
autores.
LOS QUE
FRENTE
NO
RESPONDEN A
ESTAN
TERCEROS
AUTORIZADOS
TIENEN ADEMÁS
RESPONSABILIDAD
CIVIL O PENAL
POR ACTOS
REALIZADOS EN
NOMBRE DE LA
SOCIEDAD
LA
SOCIEDAD NO
ASUME NINGUNA
RESPONSABILIDAD
10
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
NOMBRAMIENTOS
OTORGAMIENTO DE
PODERES
ADMINISTRADORES
REPRESENTANTE
DE LA SOCIEDAD
DESDE SU DESDE QUE
ACEPTACIÓN INICIAN SUS
EXPRESA O FUNCIONES
Cualquier revocación,
renuncia, modificación o
sustitución
DEBEN
INSCRIBIRSE
11
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
“El gerente general o los administradores de la sociedad, según sea el caso, gozan
de las facultades generales y especiales de representación procesal señaladas en el
Código Procesal Civil y de las facultades de representación previstas en la Ley de
Arbitraje, por el solo mérito de su nombramiento, salvo estipulación en contrario”
(*) Párrafo modificado por el Numeral 2 de la Tercera Disposición Modificatoria del
Decreto Legislativo Nº 1071, publicado el 28 junio 2008.
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EL PACTO
SOCIAL
ESCRITURA
PÚBLICA REGISTRO
EL
ESTATUTO
30 DÍAS
ACTOS Y
ACUERDOS
30 DÍAS
(ACTA)
Toda persona puede ampararse en los actos y acuerdos a que se refiere este
artículo para todo lo que le favorezca, aun cuando no se haya producido su
inscripción.
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
OTORGANTES
ADMINISTRADORES
RESPONDEN
SOLIDARIAMENTE
POR LA DEMORA
POR LOS DAÑOS Y
OCASIONADO EN EL
PERJUICIOS
OTORGAMIENTO
ESCRITURAS U OTROS
PÚBLICAS INSTRUMENTOS
NECESARIAS
PARA LA
INSCRIPCIÓN
OPORTUNA
DURACIÓN DE LA SOCIEDAD
(Art. 19)
DOMICILIO
(Art. 20)
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
DOMICILIO
EN CASO DE
DISCORDANCIA
EN LO EN LO
SEÑALADO EN EL CUALQUIERA EFECTIVAMENTE
REGISTRO FIJADO
Salvo estipulación expresa en contrario del pacto social o del estatuto, la sociedad
constituida en el Perú, cualquiera fuese el lugar de su domicilio, puede establecer
sucursales u oficinas en otros lugares del país o en el extranjero.
EN EL
EXTRANJERO
LA SOCIEDAD PUEDE
CONSTITUIDA EN EL ESTABLECER
PAÍS SUCURSALES
EN EL
PAÍS
LA SOCIEDAD
CONSTITUIDA EN EL PUEDE ESTABLECER
EXTRANJERO SUCURSALES
Cualquier lugar
del país
De no fijar
domicilio se presume
en Lima
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
LOS APORTES
(Art. 22)
Cada socio está obligado frente a la sociedad por lo que se haya comprometido a
aportar al capital. Contra el socio moroso la sociedad puede exigir el cumplimiento
de la obligación mediante el proceso ejecutivo o excluir a dicho socio por el proceso
sumarísimo.
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TRANSFIERIENDO
EN PROPIEDAD
EL SOCIO
ESTÁ CUMPLIR CON SU
LA SOCIEDAD
OBLIGADO APORTE
A
EL APORTE NO
DINERARIO
SOCIO EXIGE
MOROSO CUMPLIMIENTO
SE CUENTA AL
MOMENTO
DE
EFECTUAR
DE NO
CUMPLIR LA ESCRITURA
LO PUEDE
PÚBLICA
EXCLUIR
ASPECTO CONTABLE
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
a. ACTIVO.- Son los recursos que disponen la empresa y que espera que van
a fluir beneficios económicos futuros de ese recurso.
A fin de exponer con mayor claridad en que consiste la ecuación contable que no
ocupa veamos los siguientes ejemplos:
Aporte Dinerario
El primero de enero del año 2021 el señor Jorge Contreras conforma un negocio
con un aporte en efectivo de S/. 5,000 que sería su capital inicial.
---------------- x -----------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5,000
50 CAPITAL 5,000
Por el aporte del capital al inicio
Del ejercicio, en el supuesto que se cumplieron los
Trámites.
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Aporte no Dinerario
El primero de enero del año 2021 el señor Juan Rodríguez conforma un negocio
con un aporte en mercaderías valorizado en S/. 8,000, Muebles y Enseres
valorizado en S/. 12,000 y un Vehículo de transporte valorizado en S/. 20,000
que seria su capital inicial.
---------------- x -----------------
20 MERCADERIAS 8,000
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 32,000
50 CAPITAL 40,000
APORTES DINERARIOS
(Art. 23)
GASTOS NECESARIOS
(Art. 24)
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte títulos
valores o documentos de crédito a su cargo, el aporte no se considera efectuado
hasta que el respectivo título o documento sea íntegramente pagado.
Si el pacto social contempla que el aporte esté representado por títulos valores
o documentos de crédito en los que el obligado principal no es el socio aportante,
el aporte se entenderá cumplido con la transferencia de los respectivos títulos o
documentos, con el endoso de los respectivos títulos valores o documentos y sin
perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista en la ley.
APORTE NO
DINERARIO
BIENES
ESCRITURA
CONSTA PÚBLICA
(detalle)
DERECHOS DE
CRÉDITO
DEBE INCLUIR
INFORME DE
VALORIZACIÓN
CRITERIOS Y SU
VALOR
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EL ASUME LA LA
APORTANTE OLBIGACIÓN SOCIEDAD
SANEAR
EL BIEN
APORTADO
SI ES UN O
CONJUNTO DE BIENES BLOQUE
PATRIMONIAL
DEBE
SANEAR CADA
UNO DE LOS
BIENES
El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que realiza el
aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitución del bien.
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EL SI SE PIERDE SU LA
APORTANTE APORTE SOCIEDAD
ANTES DE SU
ENTREGA
Está obligada a
Bien cierto indemnizar si es
individualizado responsable
Bien No libera su
Incierto obligación
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EL PATRIMONIO SOCIAL
(Art. 31)
Una vez inscrita la escritura pública de constitución, la nulidad del pacto social
sólo puede ser declarada:
CONTRARIA A LAS
LEYES
POR OMISIÓN
DE OBLIGACIONES
PRESCRITAS
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
2. Por constituir su objeto alguna actividad contraria a las leyes que interesan al
orden público o a las buenas costumbres; sin perjuicio de lo dispuesto en el
artículo 410;
IMPROCEDENCIA DE LA NULIDAD
(Art. 34)
1. Cuando la causa de ella ha sido eliminada por efecto de una modificación del
pacto social o del estatuto realizada con las formalidades exigidas por la ley, o,
2. Cuando las estipulaciones omitidas pueden ser suplidas por normas legales
vigentes y aquéllas no han sido condición esencial para la celebración del pacto
social o del estatuto, de modo que éstos pueden subsistir sin ellas.
La sentencia firme que declara la nulidad del pacto social ordena su inscripción
en el Registro y disuelve de pleno derecho la sociedad. La junta general, dentro
de los diez días siguientes de la inscripción de la sentencia, designa al liquidador
o a los liquidadores. Si omite hacerlo, lo hace el juez en ejecución de sentencia, y
a solicitud de cualquier interesado. La sociedad mantiene su personalidad jurídica
sólo para los fines de la liquidación.
TERCEROS DE BUENA FE
(Art. 37)
La sentencia firme que declara la nulidad del pacto social o del estatuto no surte
efectos frente a los terceros de buena fe.
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Son nulos los acuerdos societarios adoptados con omisión de las formalidades
de publicidad prescritas, contrarios a las leyes que interesan al orden público o a
las buenas costumbres, a las estipulaciones del pacto social o del estatuto, o que
lesionen los intereses de la sociedad en beneficio directo o indirecto de uno o varios
socios.
FORMALIDADES
DE PUBLICIDAD
CONTRARIOS A LAS
LEYES
AL ORDEN
PÚBLICO Y LAS
BUENAS
SON NULOS LOS
COSTUMBRES
ACUERDOS
CONTRARIO AL
PACTO SOCIAL O CONTRARIO A LO
ESTATUTO ESTIPULADO
EN BENEFICIO DE
UNO O MÁS SOCIOS
Son nulos los acuerdos adoptados por la sociedad en conflicto con el pacto
social o el estatuto, así cuenten con la mayoría necesaria, si previamente no se
ha modificado el pacto social o el estatuto con sujeción a las respectivas normas
legales y estatutarias.
La nulidad se rige por lo dispuesto en los artículos 34, 35 y 36, salvo en cuanto
al plazo establecido en el artículo 35 cuando esta ley señale expresamente un plazo
más corto de caducidad.
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
BENEFICIOS Y PÉRDIDAS
(Art. 39)
Todos los socios deben asumir la proporción de las pérdidas de la sociedad que
se fije en el pacto social o el estatuto. Sólo puede exceptuarse de esta obligación a
los socios que aportan únicamente servicios. A falta de pacto expreso, las pérdidas
son asumidas en la misma proporción que los beneficios.
Está prohibido que el pacto social excluya a determinados socios de las utilidades
o los exonere de toda responsabilidad por las pérdidas, salvo en este último caso,
por lo indicado en el párrafo anterior.
DISTRIBUCIÓN
RESULTADOS
BENEFICIOS PÉRDIDAS
NO
PUEDE SER LES TOCA EN ASUMEN EN
MAYOR PROPORCIÓN A PROPORCION A
A LAS SUS APORTES SUS APORTES
UTILIDADES
EL PACTO
SOCIAL PUEDE EN LA MISMA A FALTA
FIJAR OTRAS PROPORCION DE DE PACTO
PROPORCIONES LOS BENEFICIOS EXPRESO
EL PACTO NO EL PACTO NO
PUEDE EXCLUIR PUEDE EXONERAR A
A NINGUN SOCIO NINGUN SOCIO
SOLO SE PUEDE
EXCEPTUAR AL
SOCIO INDUSTRIAL
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
REPARTO DE UTILIDADES
(Art. 40)
Tanto la sociedad como sus acreedores pueden repetir por cualquier distribución
de utilidades hecha en contravención con este artículo, contra los socios que las
hayan recibido, o exigir su reembolso a los administradores que las hubiesen
pagado. Estos últimos son solidariamente responsables.
Sin embargo, los socios que hubiesen actuado de buena fe estarán obligados sólo
a compensar las utilidades recibidas con las que les correspondan en los ejercicios
siguientes, o con la cuota de liquidación que pueda tocarles.
Los contratos preparatorios que celebren las sociedades reguladas por esta ley
o los que tengan por objeto las acciones, participaciones o cualquier otro título
emitidos por ellas son válidos cualquiera sea su plazo, salvo cuando esta ley señale
un plazo
determinado.
CORRESPONDENCIA DE LA SOCIEDAD
(Art. 42)
PUBLICACIONES. INCUMPLIMIENTO
(Art. 43)
Las publicaciones a que se refiere esta ley serán hechas en el periódico del lugar
del domicilio de la sociedad encargado de la inserción de los avisos judiciales.
Las sociedades con domicilio en las provincias de Lima y Callao harán las
publicaciones cuando menos en el Diario Oficial El Peruano y en uno de los diarios
de mayor circulación de Lima o del Callao, según sea el caso.
La falta de la publicación, dentro del plazo exigido por la ley, de los avisos sobre
determinados acuerdos societarios en protección de los derechos de los socios o de
terceros, prorroga los plazos que la ley confiere a éstos para el ejercicio de sus
derechos, hasta que se cumpla con realizar la publicación.
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
PUBLICACIONES
(Art. 44)
Para efecto de lo dispuesto en los párrafos anteriores, dentro de los diez primeros
días útiles de cada mes las oficinas registrales, bajo responsabilidad de su titular,
remitirán a la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos la información
correspondiente.” (*) Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley N° 28160,
publicada el 08 de enero de 2004.
DIARIO
SUPERINTENDENCIA EL
NACIONAL DE LOS PUBLICA
PERUANO
RRPP
DENTRO DE LOS 15
PRIMEROS DIAS DE
CADA MES
RELACION DE RELACIÓN DE
SOCIEDADES MODIFICACIONES
CONSTITUCIÓN DEL
ESTATUTO
DISOLUCIÓN
PACTO
SOCIAL
EXTINCIÓN
QUE SE HAYAN
INSCRITO EL MES
ANTERIOR
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
PLAZOS
(Art. 45)
COPIAS CERTIFICADAS
(Art. 46)
Las copias certificadas a que se refiere esta ley pueden ser expedidas mediante
fotocopias autenticadas por notario o por el administrador o gerente de la sociedad,
según el caso, con las responsabilidades de Ley.
Las copias certificadas para los actos que requieran inscripción deberán ser
certificadas por notario .
LAS COPIAS
CERTIFICADAS
LO
PUEDEN
AUTENTICAR
Para la emisión de los títulos y documentos a que se refiere esta ley, se puede
utilizar, en lugar de firmas autógrafas, medios mecánicos o electrónicos de seguridad.
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ARBITRAJE
(Art. 48)
CADUCIDAD
(Art. 49)
SOCIO
RECLAMO
CONTRA
LA
SOCIEDAD
RECLAMO
CONTRA
CUALQUIER
TERCERO
A PARTIR DE
CADUCA LA FECHA QUE
A LOS DOS AÑOS MOTIVA EL
RECLAMO
A FALTA DE
NORMA EXPRESA
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
LIBRO SEGUNDO
SOCIEDAD ANÓNIMA
SECCIÓN PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
TITULO ÚNICO
DENOMINACIÓN
(Art. 50)
DENOMINACIÓN
CUALQUIER
NOMBRE
SEGUIDO
“SOCIEDAD SIGLAS
ANÓNIMA” “S.A.”
NO ES
NECESARIO
SI POR LEY ES DE
EXCLUSIVIDAD DE LAS
S.A.
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CAPITAL
Y
RESPONSABILIDAD
CAPITAL RESPONSABILIDAD
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SECCIÓN SEGUNDA
CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD
TÍTULO I
CONSTITUCIÓN SIMULTÁNEA
CONCEPTO
(Art. 53)
CONTENIDO
MANIFESTACIÓN NOMBRAMIENTO
DE CONSTITUIR LA DE
SOCIEDAD ADMINISTRADORES
33
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
1. La denominación de la sociedad;
2. La descripción del objeto social;
3. El domicilio de la sociedad;
4. El plazo de duración de la sociedad, con indicación de la fecha de inicio de sus
actividades;
5. El monto del capital, el número de acciones en que está dividido, el valor
nominal de cada una de ellas y el monto pagado por cada acción suscrita;
6. Cuando corresponda, las clases de acciones en que está dividido el capital,
el número de acciones de cada clase, las características, derechos especiales
o preferencias que se establezcan a su favor y el régimen de prestaciones
accesorias o de obligaciones adicionales;
ESTATUTO
CONTENIDO
CAPITAL Y
NÚMERO DE NORMA PARA
ACCIONES DISTRIBUIR
UTILIDADES
DESCRIPCIÓN Y
OBJETO REQUISITO
PARA LA
MODIFICACIÓN DEL
CLASES DE CAPITAL
ACCIONES
REGLA PARA LA
DOMICILIO DISOLUCIÓN Y FORMA Y
LIQUIDACIÓN OPORTUNIDAD
DEL
PLAZO DE ACUERDO
DURACIÓN APROBACIÓN
DEL RESULTADO
Y GESTIÓN DEL
EJERCICIO
34
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TÍTULO II
CONCEPTO
(Art. 56)
La sociedad puede constituirse por oferta a terceros, sobre la base del programa
suscrito por los fundadores.
PÚBLICO
PROGRAMA OFERTA EN GENERAL
SI TIENE
CONDICIÓN
LEGAL
SE APLICA
LEGISLACIÓN
ESPECIAL
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
PROGRAMA DE CONSTITUCIÓN
(Art. 57)
PROGRAMA
DE
CONSTITUCIÓN
CUANDO
DATOS DE LOS CRITERIOS PARA EXCEDE EL
FUNDADORES REDUCIR LA CAPITAL
SUSCRIPCIÓN PREVISTO
PROYECTO
DE PACTO Y PLAZO PARA
ESTATUTO EXTENDER DE LA
ESCRITURA DE
CONSTITUCIÓN
DONDE
PLAZO PARA
DEPOSITAR
SUSCRIPCIÓN DE
LOS APORTES
ACCIONES ACTIVIDADES QUE
DESARROLLARÁ
DATOS SOBRE
APORTES NO
DINERARIOS DERECHOS
ESPECIALES
INDICACIÓN DEL
REGISTRO DONDE SE CUALQUIER OTRA
DEPOSITA INFORMACIÓN
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
El programa debe ser suscrito por todos los fundadores, cuyas firmas se legalizarán
notarialmente, debiendo depositarse en el Registro, conjuntamente con cualquier
otra información que a juicio de los fundadores se requiera para la colocación de
las acciones.
1. La denominación de la sociedad
2. La identificación y domicilio del suscriptor;
3. El número de acciones que suscribe y la clase de ellas, en su caso;
4. El monto pagado por el suscriptor conforme establezca el programa de
constitución; y,
5. La fecha y la firma del suscriptor o su representante.
LA SUSCRIPCIÓN
DE ACCIONES DATOS QUE
TIENEN
CERTIFICADO DE
DEBE CONSTAR SUSCRIPCIÓN
NO MODIFICA EL
PROGRAMA NOMBRE
DE LA SOCIEDAD
EXTENDIDA POR
DUPLICADO POR IDENTIFICACIÓN Y
UNA FINANCIERA DOMICILIO
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ASPECTO CONTABLE
Los intereses producidos por los aportes en dinero depositados en las entidades
financieras se considerarán como ingresos de la sociedad. Ejemplo:
CONTABILIZACIÓN
------------------ x ---------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 15,000
142 Accionistas (o socios)
50 CAPITAL 15,000
501 Capital social
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------ x ---------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 200
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
77 INGRESOS FINANCIEROS 200
772 Rendimientos ganados
ASAMBLEA
DE
SUSCRIPTORES
LUGAR Y
FECHA
DENTRO DE LOS
15 DIAS DESDE LA
CONVOCATORIA
LA DENTRO DE LOS
CONVOCATORIA 18 MESES DEL
SE REGISTRO DEL
REALIZA PROGRAMA
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C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ASAMBLEA DE SUSCRIPTORES
(Art. 62)
Los poderes que presenten los suscriptores pueden registrarse hasta tres días
antes al de la celebración de la asamblea.
40
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Los fundadores no pueden votar en las cuestiones relacionadas con los derechos
especiales que les otorgue el estatuto ni cuando se trate de los gastos de fundación.
ASAMBLEA
DE SUSCRIPTORES
CADA
TODO ACUERDO LOS QUE NO ASISTEN
ACCIÓN
ES POR MAYORÍA O NO ESTEN DE
SUSCRITA
ABSOLUTA ACUERDO
ES UN VOTO
POR LA
VALUACIÓN DE
LOS APORTES DE NO PUEDEN SOLICITAR SU
DINERARIOS SEPARACIÓN EN UN
PLAZO DE
10 DÍAS
LOS QUE HACEN
DICHOS APORTES NO
VOTAN
RECUPERAN SUS
APORTES E INTERESES
ACTA DE LA ASAMBLEA
(Art. 64)
41
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ASAMBLEA DE
SUSCRIPTORES
DECIDE Y
APRUEBA
CONSIDERADO CONTIENE
EN EL PACTO SOCIAL Y
PROGRAMA ESTATUTO
42
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SE EXTINGUE
EL PROCESO DE
CONSTITUCIÓN
SE REEMBOLSA A LOS
FUNDADORES LOS
GASTOS CON CARGO A
LOS APORTES
43
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
AVISO DE EXTINCIÓN
(Art. 69)
TÍTULO III
FUNDADORES
(Art. 70)
FUNDADORES
CONSTITUCIÓN OFERTA A
SIMULTÁNEA TERCEROS
Y SUSCRIBAN
TODAS LAS
ACCIONES
44
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
1. Por la suscripción integral del capital y por el desembolso del aporte mínimo
exigido para la constitución;
2. Por la existencia de los aportes no dinerarios, conforme a su naturaleza,
características y valor de aportación consignados en el informe de valorización
correspondiente; y,
3. Por la veracidad de las comunicaciones hechas por ellos al público para la
constitución de la sociedad.
RESPONSABILIDAD DE
LOS
FUNDADORES
45
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
Caso 1
Una sociedad que se constituye el año 2010 ha obtenido los siguientes resultados:
46
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ASIENTO CONTABLE
------------------ x ------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 240
591 Utilidades no Distribuidas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTÍCIPES) Y DIRECTORES 240
4412 Dividendos
------------------ x ------------------------
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTÍCIPES) Y DIRECTORES 240
4412 Dividendos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 240
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
47
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Caso 2
Una sociedad que se constituye el año 2010 ha obtenido los siguientes resultados:
ASIENTO CONTABLE
------------------ x ------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 350
592 Utilidades no Distribuidas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTÍCIPES) Y DIRECTORES 350
4412 Dividendos
48
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------ x ------------------------
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTÍCIPES) Y DIRECTORES 350
4412 Dividendos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 350
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Caso 3
Una sociedad que se constituye el año 2010 ha obtenido los siguientes resultados:
49
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ASIENTO CONTABLE
------------------ x ------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 480
593 Utilidades no Distribuidas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTÍCIPES) Y DIRECTORES 480
4412 Dividendos
Por las participaciones especiales que les
toca a los Socios fundadores en el año 1997
------------------ x ------------------------
45 DIVIDENDOS POR PAGAR 480
10 CAJA Y BANCOS 480
104 Cuentas Corrientes
50
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TÍTULO IV
En la sociedad anónima solo pueden ser objeto de aporte los bienes o derechos
susceptibles de valorización económica.
PRESTACIONES ACCESORIAS
(Art. 75)
51
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
52
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
DESARROLLO
------------------------- x -----------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 105,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
52 CAPITAL ADICIONAL 105,000
522 Capitalizaciones en trámite
------------------------- x -----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 80,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 20,000
334 Unidades de transporte
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 105,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
de cancelación.
1. Se le separa de la sociedad
2. Se le anulan las acciones por la diferencia, disminuyendo su aporte
3. Entrega de efectivo por la diferencia
53
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
El socio Olivera ha visto por conveniente aceptar que se les anulen las acciones
emitidas, de tal manera que su aporte disminuya y por tanto también el Capital
social, contabilizándose
------------------------- x -----------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 7,000
522 Capitalizaciones en trámite
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 7,000
334 Unidades de transporte
------------------------ x -----------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 98,000
522 Capitalizaciones en trámite
50 CAPITAL 98,000
501 Capital Social
Las adquisiciones a título oneroso de bienes cuyo importe exceda del diez por
ciento del capital pagado, realizadas por la sociedad dentro de los primeros seis
meses desde su constitución, deben ser previamente aprobadas por la junta general,
con informe del directorio.
54
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EFECTOS DE LA MORA
(Art. 79)
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
b. El aporte de los socios fue en efectivo depositado en bancos, salvo el Socio
Tony Rojas que pago el 80 % quedando por pagar la diferencia (de S/.
40,000 pago S/. 32,000).
55
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
d. Al final del ejercicio se ha obtenido una utilidad por distribuir libre de impuesto
de S/ 88,500
DESARROLLO
------------------------- x -----------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 160,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 CAPITAL 160,000
501 Capital Social
------------------------- x -----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 152,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 152,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
Quedando pendiente de pago el 20 % del total de su aporte del Socio Tony Rojas
que equivale a S/. 8,000
56
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------------- x -----------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 300
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 300
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
d. y
e. Cálculo para la distribución de las Utilidades:
------------------------- x -----------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 88,500
591 Utilidades no distribuidas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTÍCIPES) Y DIRECTORES 88,500
441 Accionistas (socios, partícipes)
4412 Dividendos
------------------------ x -----------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 800
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
77 INGRESOS FINANCIEROS 800
772 Rendimientos ganados
57
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------------ x -----------------------
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTÍCIPES) Y DIRECTORES 1,100
441 Accionistas (socios, partícipes)
4412 Dividendos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,100
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
58
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
DESARROLLO
------------------------- x -----------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 290,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 CAPITAL 290,000
501 Capital Social
59
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
de inscripción.
------------------------- x -----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 220,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 220,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
c. Por gastos por demanda judicial y por los intereses generados por el tiempo
transcurrido pendiente de cobro al socio moroso Pedro Cancino.
------------------------- x -----------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,900
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
77 INGRESOS FINANCIEROS 900
772 Rendimientos ganados
d. Por la venta de las 4,000 acciones al nuevo socio Julio Gutiérrez a S/. 8.00
cada uno siendo su valor nominal S/. 10.00
------------------------- x -----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 32,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 32,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
------------------------- x -----------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 8,000
60
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------------- x -----------------------
50 CAPITAL 20,000
501 Capital Social
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 20,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
------------------------- x -----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,900
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 10,900
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
61
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SECCIÓN TERCERA
ACCIONES
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
DEFINICIÓN DE ACCIÓN
(Art. 82)
Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo
valor nominal y dan derecho a un voto, con la excepción prevista en el artículo 164
y las demás contempladas en la presente Ley.
UNA UN
ACCIÓN VOTO
CREACIÓN DE ACCIONES
(Art. 83)
62
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EMISIÓN DE ACCIONES
(Art. 84)
Las acciones solo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas en por lo
menos el veinticinco por ciento de su valor nominal, salvo dispuesto en el párrafo
siguiente.
SE
LAS EMITEN SUSCRITA Y
ACCIONES CUANDO PAGADA
MÍNIMO
25 % DE
SU VALOR
NOMINAL
EL
DIRECTORIO CUMPLIDO
EL PLAZO
CUALQUIER
REVISA LOS
SOCIO
APORTES NO
DINERARIOS
DENTRO DE LOS
30 DÍAS
63
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Las acciones colocadas por monto inferior a su valor nominal se consideran para
todo efecto íntegramente pagadas a su valor nominal cuando se cancela su valor de
colocación.
ACCIÓN SE UN IGUAL A SU
VALOR PAGA UN SOL VALOR
S/. 1.00 S/. 1.00 NOMINAL
SOL
ACCIÓN SE MENOR A SU
VALOR PAGA UN S/. 0.50 VALOR
S/. 1.00 S/. 0.50 NOMINAL
ACCIÓN SE UN MAYOR A SU
VALOR PAGA UN SOL S/. 0.50 VALOR
S/. 1.00 S/. 1.50 S/. 1.00 NOMINAL
64
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
Habiéndose determinado que el monto adicional que tiene que pagar el nuevo
socio es una prima adicional por cada acción de S/. 0.25
Nuevo Aporte
DESARROLLO
65
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------------- x -----------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 200,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 CAPITAL 200,000
501 Capital Social
------------------------- x -----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 200,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 200,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
------------------------- x -----------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 40,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 CAPITAL 40,000
501 Capital Social
66
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
d. Por el pago del Socio Martha Legua de las acciones suscritas para el
incremento de Capital más el monto adicional por prima de cada acción.
------------------------- x -----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 41,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 40,000
142 Accionistas (o socios)
52 CAPITAL ADICIONAL 1,000
521 Primas (descuento) de acciones
PATRIMONIO
CAPITAL 240,000
CAPITAL ADICIONAL 1,000
RESERVAS 5,000
246,000
67
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EN EL AL
PACTO AUMENTO
SOCIAL DE CAPITAL
LOS SOCIOS
ACUERDAN
AL PAGO
DE CADA ACCIÓN
DIFERENTE
ASUMIR
AL VALOR
DETERMINADAS
NOMINAL O DE
OBLIGACIONES
COLOCACIÓN
NO
DINERARIAS
DINERARIAS
PUEDEN SER
TODAS DETERMINADA
LAS CLASE DE
ACCIONES ACCIONES
68
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CLASES DE ACCIONES
(Art. 88)
69
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EXISTEN DIVERSAS
CLASES DE ACCIONES
SE DIFERENCIAN
POR
QUE
CONCEDEN A
SUS
TITULARES
TODAS LAS
ACCIONES DE UNA
CLASE
INDIVISIBILIDAD DE LA ACCIÓN
(Art. 89)
Las acciones son indivisibles. Los copropietarios de acciones deben designar a una
sola persona para el ejercicio de los derechos de socio y responden solidariamente
frente a la sociedad de cuantas obligaciones deriven de la calidad de accionistas.
La designación se efectuará mediante carta con firma legalizada notarialmente,
suscrita por copropietarios que representen más del cincuenta por ciento de los
derechos y acciones sobre las acciones en copropiedad.
70
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
REPRESENTACIÓN DE LA ACCIÓN
(Art. 90)
PROPIEDAD DE LA ACCIÓN
(Art. 91)
PROPIETARIO QUIEN
DE LA APAREZCA
ACCIÓN COMO TAL
EN LA
MATRÍCULA DE
ACCIONES
71
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
MATRÍCULA DE ACCIONES
(Art. 92)
EN LA MATRÍCULA
DE ACCIONES SE
ANOTA
1. Creación de Acciones
2. Emisión de Acciones
3. Transferencias
4. Canjes
5. Desdoblamientos
6. Derechos
7. Gravámenes
8. Limitaciones de
Transferencias
72
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
COMUNICACIÓN A LA SOCIEDAD
(Art. 93)
Los actos a que se refiere el segundo párrafo del artículo anterior, deben comunicarse
por escrito a la sociedad para su anotación en la matrícula de acciones.
4. Ser preferido, con las excepciones y en la forma prevista en esta ley, para:
73
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
74
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Las acciones sin derecho a voto dan a sus titulares el derecho a percibir el
dividendo preferencial que establezca el estatuto.
ACCIONES EN CARTERA
(Art. 98)
Salvo en el caso previsto en el artículo 259 los accionistas gozan del derecho
preferente para suscribir las acciones en cartera. Cuando acuerde su emisión la
sociedad entrega a los accionistas que corresponda certificados de suscripción
preferente.
75
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Las acciones emitidas, cualquiera que sea su clase, se representan por certificados,
por anotaciones en cuenta o en cualquier otra forma que permita la ley.
El certificado es firmado por dos directores, salvo que el estatuto disponga otra
cosa.
76
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
LAS LIMITACIONES
APLICABLES A LAS
ACCIONES
DE TRANSFERENCIA DE DE
GRAVAMENES AFECTACIÓN
NO SON
PROHIBICIONES
ABSOLUTAS
SON DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA
SEÑALADO
77
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
La sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al capital únicamente
para amortizarlas, previo acuerdo de reducción del capital adoptado conforme a
ley.
La sociedad puede adquirir sus propias acciones para amortizarlas sin reducir el
capital y sin reembolso del valor nominal al accionista, entregándole a cambio títulos
de participación que otorgan derecho de percibir, por el plazo que se establezca, un
porcentaje de las utilidades distribuibles de la sociedad. Estos títulos son nominativos
y transferibles.
La sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo a beneficios y reservas
libres en los casos siguientes:
78
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
La sociedad puede adquirir sus propias acciones a título gratuito en cuyo caso
podrá o no amortizarlas.
Las acciones que adquiera la sociedad a título oneroso deben estar totalmente
pagadas, salvo que la adquisición sea para evitar un daño grave.
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
79
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Julio Cordero (Socio antiguo) 1,000 acciones a S/. 8.00 cada acción
Alan Gomes (Socio Nuevo) 2,000 acciones a S/. 12.00 cada acción
DESARROLLO
------------------------- x -----------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 170,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 CAPITAL 170,000
501 Capital Social
------------------------- x -----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 170,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
80
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------------- x -----------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO 45,000
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 40,500
591 Utilidades no Distribuidas
58 RESERVAS 4,500
582 Legal
PATRIMONIO
Capital 170,000
Reservas 4,500
Resultados Acumulados 40,500
215,000
COMENTARIOS
De tal manera entonces se puede determinar que solo la sociedad puede comprar
sus propias acciones si tiene resultados positivos por distribuir o reservas no
comprometidas, de manera que no perjudique el patrimonio de la sociedad, en el
presente caso se tiene resultados acumulados S/. 40,500 cantidad que cubre el
monto de las acciones que se tienen que comprar.
d. y
e. Por la compra de sus acciones de parte de la sociedad al Socio Aguilar
81
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
----------------------- x -------------------------
50 CAPITAL 27,000
502 Acciones en tesorería
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 27,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
PATRIMONIO
Capital 143,000
Capital aportado 170,000
Acciones en tesorería (27,000)
Reservas 4,500
Resultados Acumulados 40,500
188,000
Como se puede ver en este caso el monto de capital se ha reducido, sin embargo,
esta reducción es transitoria, debido a que la intención de la sociedad es vender
estas acciones a un nuevo socio.
Como se puede ver las acciones que le correspondía al del que fuera socio,
Cesar Aguilar ha quedado en poder de la sociedad.
82
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
El socio Cesar Aguilar tenía 3,000 acciones por lo que le correspondería S/ 7,147
(3,000 x 2.3823) de las utilidades obtenida. Por tanto, en este caso se le cancela
la parte que le corresponde, salvo que el acuerdo sea diferente.
----------------------- x -------------------------
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTÍCIPES) Y DIRECTORES 7,147
441 Accionistas (socios, partícipes)
4412 Dividendos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,147
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
83
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
----------------------- x -------------------------
----------------------- x -------------------------
PATRIMONIO
Capital 143,000
Capital aportado 170,000
Acciones en tesorería (27,000)
Reservas 4,500
147,500
84
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
g. Por la venta de 1,000 acciones al socio Julio Cordero a S/. 8.00 cada acción
y por la venta de las 2,000 acciones a un socio nuevo a S/. 12.00 cada
acción, debiéndose cobrar un monto adicional por las reservas conformadas
con sus utilidades, que deben ser pagados al Socio Aguilar, calculados de
la siguiente manera:
% RESERVA
Julio Cordero 1,000 acciones 33.33 265
Alan Gomes 2,000 acciones 66.67 529
100.00 794
------------------------- x -----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,265
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,000
591 Utilidades no Distribuidas
50 CAPITAL 9,000
502 Acciones en tesorería
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 265
469 Otras cuentas por pagar diversas
------------------------- x -----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 24,529
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
59 RESULTADOS ACUMULADOS 6,000
591 Utilidades no distribuidas
50 CAPITAL 18,000
502 Acciones en tesorería
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 529
469 Otras cuentas por pagar diversas
----------------------- x -------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 794
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 794
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
85
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
----------------------- x -------------------------
PATRIMONIO
Capital 170,000
Reservas 4,500
Resultados Acumulados 5,000
179,500
Compra de las 3,000 acciones a 9.00 cada uno (27,000)
Venta de 1,000 Acciones a S/. 8.00 cada uno 8,000
Venta de 2,000 Acciones a S/. 12,00 cada uno 24,000
Ganancia 5,000
Tal como se puede ver a pesar de haberse comprado y vendido acciones que
conforman el capital social, esta no ha sufrido variación, el efecto solo ha sido en
la conformación de los socios.
86
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
DESARROLLO
------------------------- x -----------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 320,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 CAPITAL 320,000
501 Capital Social
87
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------------- x -----------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO 30,000
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 27,000
591 Utilidades no Distribuidas
58 RESERVAS 3,000
582 Legal
PATRIMONIO
Capital 320,000
Reservas 3,000
Resultados Acumulados 27,000
350,000
COMENTARIOS
88
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
De tal manera que la sociedad puede comprar sus propias acciones con cargo
al capital cuando tiene intención de amortizarlas, tal como se ha planteado en
este ejemplo:
----------------------- x -----------------------
50 CAPITAL 24,000
502 Acciones en tesorería
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 24,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
----------------------- x -----------------------
50 CAPITAL 31,250
502 Acciones en tesorería
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 31,250
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
----------------------- x -----------------------
50 CAPITAL 45,000
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 10,250
591 Utilidades no Distribuidas
50 CAPITAL 55,250
502 Acciones en tesorería
89
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
PATRIMONIO
Capital 275,000
Reservas 3,000
Resultados Acumulados 16,750
294,750
Como se puede ver en este caso el monto del capital se disminuyó a S/. 275,000
afectando el mayor pago realizado a los resultados acumulados que quedo en
S/. 16,750
90
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
----------------------- x -------------------------
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTÍCIPES) Y DIRECTORES 16,750
441 Accionistas (socios, partícipes)
4412 Dividendos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 16,750
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
----------------------- x -------------------------
58 RESERVAS 423
582 Legal
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 423
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
91
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
PATRIMONIO % PATRIMONIO
ANTERIOR ACTUAL
Capital 320,000 100.00 275,000
Reservas 3,000 0.94 2,577
323,000 277,577
TÍTULO II
USUFRUCTO DE ACCIONES
(Art. 107)
92
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EN EL USUFRUCTO
DE ACCIONES
LE
CORRESPONDE
PROPIETARIO USUFRUCTUARIO
DERECHOS DIVIDENDOS
DEL EN DINERO O
ACCIONISTA EN ESPECIE
POR EL PLAZO
DEL USUFRUCTO
ACORDADO
PRENDA DE ACCIONES
(Art. 109)
93
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SECCIÓN CUARTA
ÓRGANOS DE LA SOCIEDAD
TÍTULO PRIMERO
CONCEPTO
(Art. 111)
94
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
La junta general se celebra en el lugar del domicilio social, salvo que el estatuto
prevea la posibilidad de realizarla en lugar distinto.
CONVOCATORIA A LA JUNTA
(Art. 113)
La junta general se reúne obligatoriamente cuando menos una vez al año dentro
de los tres meses siguientes a la terminación del ejercicio económico.
5. Resolver sobre los demás asuntos que le sean propios conforme al estatuto y
sobre cualquier otro consignado en la convocatoria.
2. Modificar el estatuto;
95
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
4. Emitir obligaciones;
REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA
(Art. 116)
96
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
AVISO
DE
CONVOCATORIA
JUNTA OTRAS
GENERAL PREVISTAS
ANUAL EN EL
ESTATUTO
EN UN PLAZO
NO MENOS DE
10 DÍAS
EL AVISO ESPECIFICA:
1. LUGAR
2. DIA
EN CASOS
3. HORA
ESPECIALES
IGUAL INFORMACIÓN
PREVISTA POR
DE LA SEGUNDA
LEY
CONVOCATORIA
EL PLAZO NO
SERÁ MENOR DE
3 DÍAS
Dicha segunda reunión debe celebrarse no menos de tres ni más de diez días
después de la primera. La junta general no puede tratar asuntos distintos a los
señalados en el aviso de convocatoria, salvo en los casos permitidos por la Ley.
Cuando uno o más accionistas que representen no menos del veinte por
ciento (20%) de las acciones suscritas con derecho a voto soliciten notarialmente
la celebración de la junta general, el directorio debe indicar los asuntos que los
solicitantes propongan tratar.
97
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ACCIONISTAS QUE
REPRESENTAN NO DE LAS ACCIONES
MENOS DEL 20 % CON DERECHO A
VOTO
PUEDEN
SOLICITAR UNA
JUNTA GENERAL
DESPUÉS
EL DIRECTORIO
DE RECIBIR
CONCOVA DENTRO
LA
DE 15 DIAS
SOLICITUD
LA JUNTA SE REALIZA
DENTRO DE 15 DIAS DE
LA CONVOCATORIA
LOS ACCIONISTAS
SI NO SE PUEDEN
REALIZA LA SOLICITARLO AL
CONVOCATORIA JUEZ
SEGUNDA CONVOCATORIA
(Art. 118)
98
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CONVOCATORIA JUDICIAL
(Art. 119)
JUNTA UNIVERSAL
(Art. 120)
Pueden asistir a la junta general y ejercer sus derechos los titulares de acciones
con derecho a voto que figuren inscritas a su nombre en la matrícula de acciones,
con una anticipación no menor de dos días al de la celebración de la junta general.
99
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Todo accionista con derecho a participar en las juntas generales puede hacerse
representar por otra persona. El estatuto puede limitar esta facultad, reservando la
representación a favor de otro accionista, o de un director o gerente.
La representación debe constar por escrito y con carácter especial para cada
junta general, salvo que se trate de poderes otorgados por escritura pública.
Los poderes deben ser registrados ante la sociedad con una anticipación no
menor de veinticuatro horas a la hora fijada para la celebración de la junta general.
LISTA DE ASISTENTES
(Art. 123)
En las juntas generales convocadas para tratar asuntos que, conforme a ley o
al estatuto, requieren concurrencias distintas, cuando un accionista así lo señale
expresamente y deje constancia al momento de formularse la lista de asistentes, sus
acciones no serán computadas para establecer el quórum requerido para tratar
alguno o algunos de los asuntos a que se refiere el artículo 126.
100
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
QUÓRUM SIMPLE
(Art. 125)
ACCIONES
Suscritas con
Derecho a
PRIMERA Voto
CONVOCATORIA
Cuando menos
del 50 % de
Acciones
ACCIONES
SEGUNDA Suscritas con
CONVOCATORIA Derecho a Voto
Cualquier
numero de
acciones
En todo caso podrá llevarse a cabo la Junta, aun cuando las acciones representadas
en ella pertenezcan a un solo titular.
QUÓRUM CALIFICADO
(Art. 126)
Para que la junta general adopte válidamente acuerdos relacionados con los
asuntos mencionados en los incisos 2, 3, 4, 5 y 7 del artículo 115, es necesaria
en primera convocatoria, cuando menos, la concurrencia de dos tercios de las
acciones suscritas con derecho a voto.
101
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ACCIONES
PRIMERA Suscritas con
CONVOCATORIA Derecho a
Voto
Cuando Menos
dos Tercios de las
Acciones
ACCIONES
SEGUNDA Suscritas con
CONVOCATORIA Derecho a
Voto
Cuando Menos
tres quintas de las
Acciones
CORUM
CALIFICADO
MODIFICAR EL
CAPITAL
EMITIR
OBLIGACIONES
VENTA DE ACTIVOS
EN UN SOLO ACTO
ACORDAR SOBRE
LA TRANSFORMACIÓN
102
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ADOPCIÓN DE ACUERDOS
(Art. 127)
Cuando la adopción de acuerdos relacionados con los asuntos del artículo 126,
debe hacerse en cumplimiento de disposición legal imperativa, no se requiere el
quórum ni la mayoría calificada mencionados en los artículos precedentes.
103
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
APLAZAMIENTO DE LA JUNTA
(Art. 131)
JUNTAS ESENCIALES
(Art. 132)
Cuando existan diversas clases de acciones, los acuerdos de la junta general que
afecten los derechos particulares de cualquiera de ellas deben ser aprobados en
sesión separada por la junta especial de accionistas de la clase afectada.
El derecho de voto no puede ser ejercido por quien tenga, por cuenta propia o
de tercero, interés en conflicto con el de la sociedad.
En este caso, las acciones respecto de las cuales no puede ejercitarse el derecho de
voto son computables para establecer el quórum de la junta general e incomputables
para establecer las mayorías en las votaciones.
ACTAS. FORMALIDADES
(Art. 134)
La junta general y los acuerdos adoptados en ella constan en acta que expresa
un resumen de lo acontecido en la reunión. Las actas pueden asentarse en un libro
104
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
En el acta de cada junta debe constar el lugar, fecha y hora en que se realizó; la
indicación de si se celebra en primera, segunda o tercera convocatoria; el nombre
de los accionistas presentes o de quienes los representen; el número y clase de
acciones de las que son titulares; el nombre de quienes actuaron como presidente
y secretario; la indicación de las fechas y los periódicos en que se publicaron los
avisos de la convocatoria; la forma y resultado de las votaciones y los acuerdos
adoptados.
105
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
PRESENCIA DE NOTARIO
(Art. 138)
106
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ACUERDOS IMPUGNABLES
(Art. 139)
En los casos de acciones sin derecho a voto, la impugnación sólo puede ser
interpuesta respecto de acuerdos que afecten los derechos especiales de los titulares
de dichas acciones.
107
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Los accionistas que hubiesen votado a favor del acuerdo impugnado pueden
intervenir a su costa en el proceso a fin de coadyuvar a la defensa de su validez.
CADUCIDAD DE LA IMPUGNACIÓN
(Art. 142)
El juez, a pedido de accionistas que representen más del veinte por ciento del
capital suscrito, podrá dictar medida cautelar de suspensión del acuerdo impugnado.
El juez debe disponer que los solicitantes presten contracautela para resarcir los
daños y perjuicios que pueda causar la suspensión.
Todas las acciones que tengan por objeto la impugnación de un mismo acuerdo
se sustanciarán y decidirán en un mismo proceso.
108
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
MEDIDA CAUTELAR
(Art. 147)
EJECUCIÓN DE LA SENTENCIA
(Art. 148)
Cualquier persona que tenga legítimo interés puede interponer acción de nulidad
contra los acuerdos mencionados en el párrafo anterior, la que se sustanciará en el
proceso de conocimiento.
109
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
OTRAS IMPUGNACIONES
(Art. 151)
TÍTULO SEGUNDO
AMINISTRACIÓN DE LA SOCIEDAD
CAPÍTULO I
DISPOSICIÓN GENERAL
ADMINISTRADORES
(Art. 152)
CARGO DE DIRECTOR
(Art. 152-A)
CAPÍTULO II
DIECTORIO
El directorio es órgano colegiado elegido por la junta general. Cuando una o más
clases de acciones tengan derecho a elegir un determinado número de directores,
la elección de dichos directores se hará en junta especial.
110
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
REMOCIÓN
(Art. 154)
Los directores pueden ser removidos en cualquier momento, bien sea por la
junta general o por la junta especial que los eligió, aun cuando su designación
hubiese sido una de las condiciones del pacto social.
NÚMERO DE DIRECTORES
(Art. 155)
A solicitud de los accionistas que elijan directores titulares por minoría o por
clases de acciones, los suplentes o alternos serán elegidos en igual forma que los
titulares.
VACANCIA
(Art. 157)
111
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
VACANCIAS MÚLTIPLES
(Art. 158)
No se requiere ser accionista para ser director, a menos que el estatuto disponga
lo contrario.
IMPEDIMENTOS
(Art. 161)
1. Los incapaces;
2. Los quebrados;
112
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
113
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
DIRECTORIO
DURACIÓN
DE ACUERDO AL
ESTATUTO
NO MENOR DE NO MAYOR
1 AÑO DE 3 AÑOS
SI EL ESTATUTO NO
SEÑALA
SE ENTIENDE QUE
ES 1 AÑO
El período del directorio termina al resolver la junta general sobre los estados
financieros de su último ejercicio y elegir al nuevo directorio, pero el directorio
continúa en funciones, aunque hubiese concluido su período, mientras no se
produzca nueva elección.
A ese efecto, cada acción da derecho a tantos votos como directores deban
elegirse y cada votante puede acumular sus votos a favor de una sola persona o
distribuirlos entre varias.
114
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Si dos o más personas obtienen igual número de votos y no pueden todas formar
parte del directorio por no permitirlo el número de directores fijado en el estatuto,
se decide por sorteo cuál o cuáles de ellas deben ser los directores.
Salvo que los directores titulares hubiesen sido elegidos conjuntamente con sus
respectivos suplentes o alternos, en los casos señalados en el párrafo final del
artículo 157, se requiere el mismo procedimiento antes indicado para la elección de
éstos.
PRESIDENCIA
(Art. 165)
RETRIBUCIÓN
(Art. 166)
115
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CONVOCATORIA
(Art. 167)
QUÓRUM DE SISTENCIA
(Art. 168)
116
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
QUORUM
SI ES NÚMERO SI EL NÚMERO ES
PAR IMPAR
NUMERO
ES LA MITAD ENTERO
MÁS UNO INMEDIATO
SUPERIOR AL DE
LA MITAD
NÚMERO PAR
TOTAL
MIEMBROS
QUORUM
117
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
NÚMERO IMPAR
TOTAL
MIEMBROS
QUORUM
NUMERO ENTERO
INMEDIATO A LA
MITAD
Cada director tiene derecho a un voto. Los acuerdos del directorio se adoptan
por mayoría absoluta de votos de los directores participantes. El estatuto puede
establecer mayorías más altas. Si el estatuto no dispone de otra manera, en caso de
empate decide quien preside la sesión.
ACTAS
(Art. 170)
Las deliberaciones y acuerdos del directorio deben ser consignados, por cualquier
medio, en actas que se recogerán en un libro, en hojas sueltas o en otra forma que
permita la ley y, excepcionalmente, conforme al artículo 136. Las actas deben
expresar, si hubiera habido sesión: la fecha, hora y lugar de celebración y el nombre
de los concurrentes; de no haber habido sesión: la forma y circunstancias en que se
adoptaron el o los acuerdos; y, en todo caso, los asuntos tratados, las resoluciones
adoptadas y el número de votos emitidos, así como las constancias que quieran
dejar los directores.
118
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
El acta tendrá validez legal y los acuerdos a que ella se refiere se podrán llevar
a efecto desde el momento en que fue firmada, bajo responsabilidad de quienes la
hubiesen suscrito. Las actas deberán estar firmadas en un plazo máximo de diez
días útiles siguientes a la fecha de la sesión o del acuerdo, según corresponda.
El director que quiera salvar su responsabilidad por algún acto o acuerdo del
directorio debe pedir que conste en el acta su oposición. Si ella no se consigna en
el acta, solicitará que se adicione al acta, según lo antes indicado.
“El plazo para pedir que se consignen las observaciones o que se incluya la
oposición vence a los veinte días útiles de realizada la sesión.
Por solicitud del gerente general o de cualquiera de los integrantes del directorio,
durante la sesión puede estar presente un notario público designado por los
solicitantes para certificar la autenticidad de los acuerdos adoptados, los cuales
pueden ejecutarse de inmediato por mérito de la certificación. Dicha certificación,
como también aquella a la que se refiere el artículo 138, da mérito a la inscripción
de los acuerdos adoptados en el registro correspondiente.” (*) Extremo modificado
por el Artículo Único de la Ley N° 30354, publicada el 04 noviembre 2015.
119
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
GESTIÓN Y REPRESENTACIÓN
(Art. 172)
INFORMACIÓN Y FUNCIONES
(Art. 173)
Los directores elegidos por un grupo o clase de accionistas tienen los mismos
deberes para con la sociedad y los demás accionistas que los directores restantes y
su actuación no puede limitarse a defender los intereses de quienes los eligieron.
DELEGACIÓN
(Art. 174)
DELEGACIÓN
DEL
DIRECTORIO
PUEDEN NOMBRAR
A UNO O MÁS
DIRECTORES
PARA QUE
ACTÚEN
EN DETERMINADOS
ACTOS
120
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
INFORMACIÓN FIDEDIGNA
(Art. 175)
121
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
RESPONSABILIDAD
(Art. 177)
EXENCIÓN DE RESPONSABILIDAD
(Art. 178)
El director sólo puede celebrar con la sociedad contratos que versen sobre
aquellas operaciones que normalmente realice la sociedad con terceros y siempre
que se concerten en las condiciones del mercado. La sociedad sólo puede conceder
crédito o préstamos a los directores u otorgar garantías a su favor cuando se trate
de aquellas operaciones que normalmente celebre con terceros.
PUEDE CELEBRAR CON LA
DIRECTOR CONTRATO SOCIEDAD
SOBRE OPERACIONES
QUE REALIZAN CON
TERCEROS
QUE SEAN EN
CONDICIONES DEL
MERCADO
122
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CONFLICTO DE INTERESES
(Art. 180)
Los directores no pueden adoptar acuerdos que no cautelen el interés social sino
sus propios intereses o los de terceros relacionados, ni usar en beneficio propio o de
terceros relacionados las oportunidades comerciales o de negocios de que tuvieren
conocimiento en razón de su cargo. No pueden participar por cuenta propia o
de terceros en actividades que compitan con la sociedad, sin el consentimiento
expreso de ésta.
Los accionistas que representan por lo menos un tercio del capital social pueden
ejercer directamente la pretensión social de responsabilidad contra los directores,
siempre que se satisfaga los requisitos siguientes:
123
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Los bienes que se obtengan en virtud de la demanda entablada por los accionistas
son percibidos por la sociedad, y los accionistas tienen derecho a que se les
reembolse los gastos del proceso.
Los acreedores de la sociedad sólo pueden dirigirse contra los directores cuando
su pretensión tienda a reconstituir el patrimonio neto, no haya sido ejercitada por
la sociedad o sus accionistas y, además, se trate de acto que amenace gravemente
la garantía de los créditos.
RESPONSABILIDAD PENAL
(Art. 183)
CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD
(Art. 184)
124
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CAPÍTULO III
GERENCIA
DESIGNACIÓN
(Art. 185)
La sociedad cuenta con uno o más gerentes designados por el directorio, salvo
que el estatuto reserve esa facultad a la junta general.
REMOCIÓN
(Art. 187)
125
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Salvo disposición distinta del estatuto o acuerdo expreso de la junta general o del
directorio, se presume que el gerente general goza de las siguientes atribuciones:
3. Asistir, con voz pero sin voto, a las sesiones del directorio, salvo que éste acuerde
sesionar de manera reservada;
4. Asistir, con voz, pero sin voto, a las sesiones de la junta general, salvo que ésta
decida en contrario;
1. Asistir con voz pero sin voto a las sesiones del directorio, salvo que éste acuerde
sesionar de manera reservada;
2. Asistir con voz pero sin voto a las sesiones de la junta general, salvo que ésta
decida en contrario;
126
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CELEBRAR
Y EJECUTAR
CONTRATOS
REPRESENTAR
A LA
SOCIEDAD
ATRIBUCIONES
DEL GERENTE DE
LIBROS
EXPEDIR
CONSTANCIAS
DEL CONTENIDO
DE
REGISTROS
ASISTIR CON VOZ,
PERO SIN VOTO
DE LA JUNTA DEL
GENERAL DIRECTORIO
ACTUA COMO
SECRETARIO EN
SESIONES
RESPONSABILIDAD
(Art. 190)
El gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros, por los daños y
perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus obligaciones, dolo, abuso de
facultades y negligencia grave.
127
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Cuando se designe gerente a una persona jurídica ésta debe nombrar a una
persona natural que la represente al efecto, la que estará sujeta a las responsabilidades
señaladas en este Capítulo, sin perjuicio de las que correspondan a los directores y
gerentes de la entidad gerente y a ésta.
128
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
RESPONABILIDAD PENAL
(Art. 196)
CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD
(Art. 197)
La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos años del acto realizado u
omitido por éste, sin perjuicio de la responsabilidad penal.
129
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SECCIÓN QUINTA
TÍTULO I
2. Que el acuerdo se adopte de conformidad con los artículos 126 y 127, dejando
a salvo lo establecido en el artículo 120.
Con los mismos requisitos la junta general puede acordar delegar en el directorio
o la gerencia la facultad de modificar determinados artículos en términos y
circunstancias expresamente señaladas.
EXTENSIÓN DE LA MODIFICACIÓN
(Art. 199)
130
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Aquellos acuerdos que den lugar al derecho de separación deben ser publicados
por la sociedad, por una sola vez, dentro de los diez días siguientes a su adopción,
salvo aquellos casos en que la ley señale otro requisito de publicación.
El valor fijado acordado no podrá ser superior al que resulte de aplicar la valuación
que corresponde según lo indicado en el párrafo anterior.
La sociedad debe efectuar el reembolso del valor de las acciones en un plazo que
no excederá de dos meses contados a partir de la fecha del ejercicio del derecho
de separación. La sociedad pagará los intereses compensatorios devengados entre
la fecha del ejercicio del derecho de separación y el día del pago, los mismos que
serán calculados utilizando la tasa más alta permitida por ley para los créditos
entre personas ajenas al sistema financiero. Vencido dicho plazo, el importe del
reembolso devengará adicionalmente intereses moratorios.
Es nulo todo pacto que excluya el derecho de separación o haga más gravoso su
ejercicio.
131
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
RETIRO DE SOCIO
a. La sociedad PUYANGO S.A. Se constituyó con 5 socios quienes suscribieron
acciones y pagaron sus aportes de la siguiente manera:
VALOR DE
SOCIOS ACCIONES TOTAL
CADA ACCIÓN
Maira Orosco 8,000 10 80,000
Nancy Espinoza 6,000 10 60,000
Manuel Romero 7,000 10 70,000
Arturo Rojas 5,000 10 50,000
Raúl Contreras 8,000 10 80,000
34,000 340,000
132
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
DESARROLLO
a. Por el aporte de los socios al constituirse la sociedad
----------------------- x -------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 340,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 CAPITAL 340,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
Por las acciones suscrita al constituirse la
Sociedad PUYANGO S.A.
Por la suscripción de acciones al conformarse la sociedad
e inscrita en los registros públicos.
b. Por la cancelación de los aportes de los socios
----------------------- x -------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 340,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 340,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
133
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
----------------------- x -------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 36,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 30,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
52 CAPITAL ADICIONAL 6,000.00
521 Primas (descuentos) de acciones
Por el depósito a bancos del aporte del nuevo socio
d. Por la contabilización del capital terminados los trámites de registro
----------------------- x -------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 30,000.00
522 Capitalización en trámite
5221 Aportes
50 CAPITAL 30,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
Por el traslado a la cuenta capital, al culminarse
el trámite de registro.
e. Por la determinación del resultado del ejercicio y la conformación de las
Reservas
----------------------- x -------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO 50,000.00
891 Utilidad
58 RESERVAS 5,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 45,000.00
591 Utilidades no distribuidas
Por los resultados del ejercicio trasladados a los resultados
acumulados y la Reserva Legal 10 %
f. y
134
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
VALOR DE
SOCIOS ACCIONES TOTAL
CADA ACCIÓN
Maira Orosco 8,000 11.5135 92,108.11
Nancy Espinoza 6,000 11.5135 69,081.08
Manuel Romero 7,000 11.5135 80,594.59
Arturo Rojas 5,000 11.5135 57,567.57
Raúl Contreras 8,000 11.5135 92,108.11
Marco Rodríguez 3,000 11.5135 34,540.54
37,000 426,000.00
Participación que tienen los socios, en cada rubro del Patrimonio Neto
CAPITAL RESULTADOS
CAPITAL RESERVAS TOTAL %
ADICIONAL ACUMULADOS
Maira Orosco 80,000.00 1,297.30 1,081.08 9,729.73 92,108.11 21.62
Nancy Espinoza 60,000.00 972.97 810.81 7,297.30 69,081.08 16.22
Manuel Romero 70,000.00 1,135.14 945.95 8,513.51 80,594.60 18.92
Arturo Rojas 50,000.00 810.81 675.68 6,081.08 57,567.57 13.51
Raúl Contreras 80,000.00 1,297.30 1,081.08 9,729.73 92,108.11 21.62
Marco Rodríguez 30,000.00 486.49 405.41 3,648.65 34,540.54 8.11
370,000.00 6,000.00 5,000.00 45,000.00 426,000.00 100.00
135
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
----------------------- x -------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS – TERCEROS 80,594.60
461 Reclamaciones de terceros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 80,594.60
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
136
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CAPITAL RESULTADOS
CAPITAL RESERVAS TOTAL
ADICIONAL ACUMULADOS
Maira Orosco 80,000.00 1,297.30 1,081.08 9,729.73 92,108.11
Nancy Espinoza 60,000.00 972.97 810.81 7,297.30 69,081.08
Arturo Rojas 50,000.00 810.81 675.68 6,081.08 57,567.56
Raúl Contreras 80,000.00 1,297.30 1,081.08 9,729.73 92,108.11
Marco Rodríguez 30,000.00 486.49 405.41 3,648.65 34,540.54
300,000.00 4,864.86 4,054.05 36,486.49 345,405.40
i. Por la distribución de los dividendos a los demás socios
----------------------- x -------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 36,486.49
591 Utilidades no distribuidas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTICIPES) Y DIRECTORES 36,486.49
441 Accionistas (socios, participes)
4412 Dividendos
----------------------- x -------------------------
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTICIPES) Y DIRECTORES 36,486.49
441 Accionistas (socios, participes)
4412 Dividendos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 36,486.49
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
137
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CAPITAL
CAPITAL RESERVAS TOTAL
ADICIONAL
Maira Orosco 80,000.00 1,297.30 1,081.08 82,378.38
Nancy Espinoza 60,000.00 972.97 810.81 61,783.78
Arturo Rojas 50,000.00 810.81 675.68 51,486.49
Raúl Contreras 80,000.00 1,297.30 1,081.08 82,378.38
Marco Rodríguez 30,000.00 486.49 405.41 30,891.89
300,000.00 4,864.86 4,054.05 308,918.92
El saldo del patrimonio luego del retiro del socio Romero y el pago de los
dividendos es el siguiente:
Mayorizando
50 CAPITAL 52 CAPITAL ADICIONAL
70,000.00 340,000.00 30,000.00 30,000.00
0.00 30,000.00 1,135.14 6,000.00
138
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
RETIRO DE SOCIOS
139
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
DESARROLLO
a. Por las acciones suscritas al constituirse la sociedad
----------------------- x -------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 180,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
52 CAPITAL ADICIONAL 180,000.00
522 Capitalización en tramite
5221 Aportes
Por las acciones suscrita al constituirse la
Sociedad LA ENCANTADA S.A.
----------------------- x -------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 180,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 180,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
Por el aporte de los socios depositado en bancos
c. Por el registro a la cuenta capital culminado los trámites de registro
----------------------- x -------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 180,000.00
522 Capitalización en tramite
5221 Aportes
50 CAPITAL 180,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
Por el traslado a la cuenta capital, al culminarse
el trámite de registro.
140
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Reservas
----------------------- x -------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO 40,000.00
891 Utilidad
58 RESERVAS 4,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 36,000.00
591 Utilidades no distribuidas
Por los resultados del ejercicio trasladados a los resultados
acumulados y la Reserva Legal 10 %
e. ,
f. y
g. Para determinar cuanto es el monto que se le tiene que amortizar a los
socios Julio Pariona y Pedro Pantoja que se retiran de la sociedad
EL SALDO DEL PATRIMONIO A LA FECHA ES:
CAPITAL 180,000.00 81.82
RESERVAS 4,000.00 1.82
RESULTADOS ACUMULADOS 36,000.00 16.36
220,000.00 100.00
De acuerdo a lo descrito en el articulo 200 de la ley, el valor en libros
de cada acción se determina dividiendo el total del patrimonio neto entre
el número total de acciones.
141
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Se acordó pagar a cada socio S/ 13.00 por cada uno de sus acciones, resultando
lo siguiente:
142
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
VALOR VALOR EN
DIFERENCIA
POR PAGAR LIBROS
Julio Pariona 26,000.00 24,444.44 1,555.56
Pedro Pantoja 52,000.00 48,888.89 3,111.11
78,000.00 73,333.33 4,666.67
Contabilizando
----------------------- x -------------------------
50 CAPITAL 20,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS 444.44
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 5,555.56
591 Utilidades no distribuidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 26,000.00
461 Reclamaciones de terceros
143
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
----------------------- x -------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS – TERCEROS 52,000.00
461 Reclamaciones de terceros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 52,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104 Cuentas corrientes operativas
Por la cancelación de sus participaciones
al socio Pantoja
Luego del pago a los socios retirados el patrimonio de la sociedad muestra los
siguientes cambios:
PATRIMONIO %
CAPITAL 120,000.00 84.51
RESERVAS 2,666.67 1.88
RESULTADOS ACUMULADOS 19,333.33 13.62
142,000.00 100.00
Determinando la perdida por el pago demás a los socios retirados que se
distribuye entre los socios que permanecen en la sociedad.
RESULTADOS % DISTRIBUCIÓN MONTO POR
ACUMULADOS DISTRIBUCIÓN DE PERDIDA DISTRIBUIR
Daniel Lara 10,000.00 41.67 1,944.45 8,055.55
Ángel Vega 6,000.00 25.00 1,166.67 4,833.33
Raúl Calderón 8,000.00 33.33 1,555.56 6,444.44
24,000.00 100.00 4,666.67 19,333.33
Luego de haber efectuado el pago de las participaciones a los socios retirados, el
patrimonio quedó disminuido, modificándose la proporción de las participaciones
de los demás socios, de la siguiente manera:
RESULTADOS
CAPITAL RESERVAS TOTAL
ACUMULADOS
Daniel Lara 50,000.00 1,111.11 8,055.55 59,166.67
Ángel Vega 30,000.00 666.67 4,833.33 35,500.00
Raúl Calderón 40,000.00 888.89 6,444.44 47,333.33
120,000.00 2,666.67 19,333.33 142,000.00
Por la distribución de los dividendos a los demás socios
144
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
----------------------- x -------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 19,333.33
591 Utilidades no distribuidas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTICIPES) Y DIRECTORES 19,333.33
441 Accionistas (socios, participes)
4412 Dividendos
Por la distribución de los dividendos que
les corresponden a cada socio.
----------------------- x -------------------------
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTICIPES) Y DIRECTORES 19,333.33
441 Accionistas (socios, participes)
4412 Dividendos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 19,333.33
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104 Cuentas corrientes operativas
Por la cancelación de los dividendos a cada socio
Finalmente el patrimonio quedará constituido de la siguiente manera:
CAPITAL RESERVAS TOTAL
Daniel Lara 50,000.00 1,111.11 51,111.11
Ángel Vega 30,000.00 666.67 30,666.67
Raúl Calderón 40,000.00 888.89 40,888.89
120,000.00 2,666.67 122,666.67
Mayorizando las cuentas de Patrimonio
145
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
MODALIDADES
(Art. 202)
1. Nuevos aportes;
AUMENTO DE
CAPITAL
• UTILIDADES
• RESERVAS CAPITALIZACIÓN
• BENEFICIOS MODALIDADES
DE DEUDAS
• PRIMAS DE
CAPITAL
• EXCEDENTE DE OTROS DE
REVALUACIÓN ACUERDO A LEY
146
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EFECTOS
(Art. 203)
REQUISITO PREVIO
(Art. 204)
Por excepción, cuando por mandato de la ley deba modificarse la cifra del capital,
ésta y el valor nominal de las acciones quedarán modificados de pleno derecho
con la aprobación por la junta general de los estados financieros que reflejen tal
modificación de la cifra del capital sin alterar la participación de cada accionista.
La junta general puede resolver que, en lugar de modificar el valor nominal de las
acciones, se emitan o cancelen acciones a prorrata por el monto que represente la
modificación de la cifra del capital. Para la inscripción de la modificación basta la
copia certificada del acta correspondiente.
2. Acordar uno o varios aumentos de capital hasta una determinada suma mediante
nuevos aportes o capitalización de créditos contra la sociedad, en un plazo
máximo de cinco años, en las oportunidades, los montos, condiciones, según
el procedimiento que el directorio decida, sin previa consulta a la junta general.
La autorización no podrá exceder el monto del capital social pagado vigente en
la oportunidad en que se haya acordado la delegación.
147
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
CAPITALIZACIÓN DE DEUDAS
d. Se recibió un préstamo del Sr. Mario Molina por S/. 40,000 mediante la
aceptación de una letra, que tendrá un interés del 12 % para financiar parte
de la compra de un local comercial para ser pagado a corto plazo.
f. Se compró el local comercial por lo que se pagó al contado S/. 170,000 más
IGV.
148
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
DESARROLLO
----------------------- x -------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 170,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
52 CAPITAL ADICIONAL 170,000.00
522 Capitalización en tramite
5221 Aportes
Por las acciones suscrita al constituirse la
Sociedad LA ENCANTADA S.A.
----------------------- x -------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 170,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104 Cuentas corrientes operativas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 170,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
----------------------- x -------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 170,000.00
522 Capitalización en tramite
5221 Aportes
50 CAPITAL 170,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
Por el traslado a la cuenta capital, al culminarse
el trámite de registro.
149
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
----------------------- x -------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 40,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104 Cuentas corrientes operativas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 40,000.00
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4549 Otras obligaciones financieras
----------------------- x -------------------------
60 COMPRAS 20,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 3,600.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 23,600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
----------------------- x -------------------------
20 MERCADERÍAS 20,000.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 20,000.00
611 Mercaderías
Por el destino de las compras de mercaderías
----------------------- x -------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES – TERCEROS 23,600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 23,600.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104 Cuentas corrientes operativas
150
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
f. Se compra un inmueble
----------------------- x -------------------------
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 170,000.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 30,600.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 200,600.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
----------------------- x -------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 200,600.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 200,600.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104 Cuentas corrientes operativas
----------------------- x -------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – TERCEROS 70,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS 60,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 10,800.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
Por las ventas de las mercaderías al crédito
----------------------- x -------------------------
69 COSTO DE VENTAS 20,000.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
20 MERCADERÍAS 20,000.00
201 Mercaderías
151
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
----------------------- x -------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL Y GERENTES 7,630.00
621 Remuneraciones 7,000.00
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsión social y
otras rem. 630.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,090.00
411 Remuneraciones por pagar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD 1,540.00
POR PAGAR
403 Instituciones publicas
4031 ESSALUD 630.00
4032 ONP 910.00
Por el registro de las planilla de haberes
----------------------- x -------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 7,630.00
79 CARGAS A LAS CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 7,630.00
Asiento por destino por los gastos de personal
i. Se contabiliza los intereses devengados del préstamo
----------------------- x -------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 4,800.00
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 4,800.00
455 Costos de financiación por pagar
4553 Obligaciones emitidas
152
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
----------------------- x -------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS 9,835.60
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 9,835.60
Para saldar las cuentas del elemento 9 con la 79
----------------------- x -------------------------
70 VENTAS 60,000.00
701 Mercaderías
80 MARGEN COMERCIAL 60,000.00
801 Margen comercial
Por la cancelación de la cuenta de ventas.
------------------------------------- 25 -------------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 20,000.00
801 Margen comercial
60 COMPRAS 20,000.00
601 Mercaderías
Por la cancelación de la cuenta de Compras y Variación
de Existencias
153
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------------------------- 27 -------------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 40,000.00
801 Margen comercial
82 VALOR AGREGADO 40,000.00
821 Valor agregado
Por el traslado del saldo del Margen comercial al valor agregado.
------------------------------------- 29 -------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 40,000.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)
DE EXPLOTAC. 40,000.00
831 Excedente bruto de explotación
Por la transferencia de los saldos del valor agregado al
Excedente bruto de explotación.
------------------------------------- 30 -------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC. BRUTA)
DE EXPLOTAC. 9,835.60
831 Excedente bruto de explotación
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 9,835.60
621 Remuneraciones
Por la transferencia de los gastos de personal al excedente bruto.
------------------------------------- 31 -------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)
DE EXPLOTAC. 30,164.40
831 Excedente bruto de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 30,164.40
841 Resultado de explotación
Por la transferencia del saldo de Excedente bruto de explotación
al resultado de explotación.
------------------------------------- 33 -------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 30,164.40
841 Resultado de explotación
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 30,164.40
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
154
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------------------------- 34 -------------------------------------
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMP. 4,800.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
67 GASTOS FINANCIEROS 4,800.00
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6713 Emisión y colocación de instrumentos representativos de
deuda y patrimonio
Para saldar la cuenta 67 con Resultados antes de Partic.
------------------------------------- 34 -------------------------------------
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMP. 25,364.40
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 25,364.40
891 Utilidad
Por la transferencia del resultado antes de participación e impuestos
a determinación del resultado del ejercicio.
------------------------------------- 35 -------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO 7,482.50
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA 7,482.50
881 Impuesto a la Renta - corriente
155
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------------------------- 37 -------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO 17,881.90
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 16,093.71
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
58 RESERVAS 1,788.19
582 Legal
Para contabilizar el 10 % de las reservas y el traslado de los
resultados del ejercicio a los resultados acumulados.
------------------------------------- 38 -------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR 8,295.60
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 44,800.00
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4549 Otras obligaciones financieras
50 CAPITAL 170,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS 1,788.19
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 16,093.71
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – TERCEROS 70,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 170,000.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 14,377.50
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas (23,400.00)
4017 Impuesto a la renta 7,482.50
40171 Renta de tercera categoría
403 Instituciones públicas 1,540.00
Para saldar las cuentas de patrimonio, pasivo y activo
al cierre del ejercicio.
156
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
LA ENCANTADA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de diciembre de xx5)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar Com. 70,800.00 Sobregiros Bancarios 14,200.00
Otras Cuentas por Cobrar 23,400.00 Otras cuentas por Pagar 17,318.10
94,200.00 Obligaciones Financieras 44,800.00
ACTIVO NO CORRIENTE 76,318.10
Propiedad, Planta y Equipo 170,000.00 PATRIMONIO
Capital 170,000.00
Reservas 1,788.19
Resultados Acumulados 16,093.71
170,000.00 187,881.90
264,200.00 264,200.00
CAPITALIZANDO LA DEUDA.
k. Después de haberse elaborado el Estado de Situación Financiera, donde
se muestra utilidades en el período, sin embargo la empresa no cuenta
con liquidez para hacer frente a las deudas contraídas a corto plazo, en
especial con el Sr. Molina.
l. En esta situación, se acordó proponer al Sr. Molina, pagarle la totalidad
de sus deudas con acciones de la empresa, luego de varias reuniones de
coordinación, el mencionado señor, acepto la propuesta, convirtiéndose
en socio de la empresa.
157
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Asiento Contable
------------------ x --------------------------
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 44,800.00
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4549 Otras obligaciones financiera
58 RESERVAS 467.00
582 Legal
50 CAPITAL 44,333.00
501 Capital social
5011 Acciones
De esta manera el nuevo estado financiero muestra la siguiente
información.
LA ENCANTADA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de diciembre de xx5)
158
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
VALOR DE
SOCIOS ACCIONES TOTAL
CADA ACCIÓN
Mario Molina 44,333 1.00 44,333.00
Juan Hurtado 10,000 1.00 10,000.00
Cesar Zúñiga 50,000 1.00 50,000.00
Daniel Córdova 50,000 1.00 50,000.00
Antonio Cerdán 30,000 1.00 30,000.00
Raúl Perales 30,000 1.00 30,000.00
214,333 214,333.00
MAYOR
LA ENCANTADA SA
Para elaborar el primer balance antes de participaciones de los trabajadores
14 Cuentas por Cobrar al P.
a los accionistas (socios) 52 Capital adicional 45 Obligaciones Financieras
170,000.00 170,000.00 170,000.00 170,000.00 40,000.00
4,800.00
40 Tributos, contraprestaciones
y aportes al sistema de P. 42 Cuentas por pagar Com. 20 Mercaderías
3,600.00 10,800.00 23,600.00 23,600.00 20,000.00 20,000.00
30,600.00 1,540.00
21,860.00
159
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
160
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
40 Tributos, contraprestaciones
y aportes al sistema de P. 42 Cuentas por pagar Com. 20 Mercaderías
3,600.00 10,800.00 23,600.00 23,600.00 20,000.00 20,000.00
30,600.00 1,540.00
7,482.50
14,377.50
0.00
61 Variación de Inventarios 33 Propiedades Maquinaria y E 46 Cuentas por pagar diversas
20,000.00 20,000.00 170,000.00 170,000.00 200,600.00 200,600.00
161
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
162
LA ENCANTADA S.A.
BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO)
Resultado Por
Sumas del Mayor Saldos Ajustes Cuentas Del Balance Resultado por Función
Concepto Naturaleza
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Pérdidas Ganancias Pérdidas Ganancias
10 Efectivos y Equivalentes de efectivo 210,000.00 224,200.00 14,200.00 14,200.00
12 Ctas por Cobrar Comerciales - Terceros 70,800.00 0.00 70,800.00 70,800.00
1,129,260.00 1,129,260.00 322,720.00 322,720.00 27,630.00 27,630.00 262,660.00 235,090.00 32,430.00 60,000.00 32,430.00 60,000.00
163
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
(**) Balance General (hoja de trabajo)para determinar la participación de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19.
LA ENCANTADA S.A.
BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO)
Resultado Por
Sumas del Mayor Saldos Ajustes Cuentas Del Balance Resultado por Función
Concepto Naturaleza
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Perdidas Ganancias Perdidas Ganancias
10 Efectivos y Equivalentes de efectivo 210,000.00 224,200.00 14,200.00 0.00 14,200.00
12 Ctas por Cobrar Comerciales - Terceros 70,800.00 0.00 70,800.00 70,800.00
1,133,671.20 1,133,671.20 327,131.20 327,131.20 29,835.60 29,835.60 262,660.00 237,295.60 34,635.60 60,000.00 34,635.60 60,000.00
164
262,660.00 262,660.00 60,000.00 60,000.00 60,000.00 60,000.00
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
0 0
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
OSBAC S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de diciembre de xxx)
165
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
c. Se efectuaron los asientos de cierre correspondientes, determinándose una
utilidad de S/. 23,000 antes de participaciones e impuestos que se calcula
de la siguiente manera:
Utilidad
29.5 % Impuesto a la Renta (6,242.20)
Resultado de libre disponibilidad 14,917.80
Nota:
En este período no se realiza la conformación de la Reserva Legal, debido a que
el monto acumulado de las reservas a la fecha ya alcanzo la quinta parte del
capital pagado que exige la ley.
SALDOS %
CAPITAL 180,000 100
RESERVAS 36,000 20
DESARROLLO
----------------------- x ---------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,100.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crédito 5,600.00
10412 Banco de Comercio (3,500.00)
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 7,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS- TERCEROS 25,600.00
169 Otras cuentas por cobrar diversas
20 MERCADERIAS 57,000.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 185,000.00
331 Terrenos
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS 36,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 20,000.00
461 Reclamaciones de terceros
166
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
50 CAPITAL 180,000.00
501 Capital Social
58 RESERVAS 36,000.00
582 Legal
52 CAPITAL ADICIONAL 3,500.00
521 Primas (descuento) de acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,000.00
591 Utilidades no Distribuidas
------------------ x --------------------------
69 COSTO DE VENTAS 57,000.00
691 Mercaderías
20 MERCADERIAS 57,000.00
167
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------ x --------------------------
61 VARIACION DE INVENTARIOS 57,000.00
611 Mercaderías
69 COSTO DE VENTAS 57,000.00
691 Mercaderías
Por el traslado del saldo de la cuenta
69 a la cuenta 61 al cierre del ejercicio.
------------------ x --------------------------
70 VENTAS 80,000.00
701 Mercaderías
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 80,000.00
Para saldar la cuenta 70 al cierre del periodo
------------------ x --------------------------
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 58,840.00
61 VARIACION DE INVENTARIOS 57,000.00
611 Mercaderías
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 1,840.00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6294 Participación en las utilidades
Para saldar la cuenta 61 al cierre del ejercicio
------------------ x --------------------------
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 6,242.20
88 IMPUESTO A LA RENTA 6,242.20
------------------ x --------------------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 6,242.20
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 6,242.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
Por las participaciones e Impuesto a la Renta
por pagar.
168
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------ x --------------------------
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 14,917.80
59 RESULTADOS ACUMULADOS 14,917.80
591 Utilidades no distribuidas
OSBAC S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de diciembre de xx5)
169
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Para modificar el valor de las acciones de S/. 5.00 a S/. 7.00 cada una, es
necesario solicitar un aporte adicional para redondear la cifra obtenida de S/
6.57 a S/. 7.00
Acciones Valores Patrimonio
Valor Actual 36,000 6.57 236,417.80
Nuevo valor 36,000 7.00 252,000.00
Diferencia 15,582.20
170
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ASIENTO CONTABLE
------------------ x --------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR A LOS ACCIONISTAS 15,582.20
(SOCIO) Y DIRECTORES
142 Acciones (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios
52 CAPITAL ADICIONAL 3,500.00
521 Primas (descuento) de acciones
58 RESERVAS 36,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 16,917.80
591 Utilidades no distribuidas
50 CAPITAL 72,000.00
501 Capital Social
Por el aumento del Capital, capitalizando cuentas
Patrimoniales y nuevos aportes
------------------ x --------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 15,582.20
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR A LOS ACCIONISTAS 15,582.20
(SOCIO) Y DIRECTORES
142 Acciones (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios
171
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
OSBAC S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de diciembre de xxx)
185,000.00 252,000.00
333,982.20 333,982.20
172
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EN EL
AUMENTO DE
CAPITAL
POR NUEVOS
APORTES
NO PUEDEN EJERCER
ESTE DERECHO LOS
SOCIOS MOROSOS.
173
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CONSTANCIA DE SUSCRIPCIÓN
(Art. 210)
174
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
PUBLICIDAD
(Art. 211)
OFERTA A TERCEROS
(Art. 212)
Cuando las nuevas acciones son materia de oferta a terceros, la sociedad redacta
y pone a disposición de los interesados el programa de aumento de capital.
2. El valor nominal de las acciones, las clases de éstas, si las hubiere, con mención
de las prefrencia que les correspondan;
4. Los estados financieros de los dos últimos ejercicios anuales con el informe de
auditores externos independientes, salvo que la sociedad se hubiera constituido
dentro de dicho período;
175
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
PHL S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de diciembre de xxx)
237,900.00 215,400.00
269,900.00 269,900.00
VALOR DE
SOCIOS ACCIONES TOTAL
CADA ACCIÓN
Hernán Vigil 2,000 10.00 20,000.00
Gilberto Moreno 3,000 10.00 30,000.00
Adrián Mayorca 4,000 10.00 40,000.00
María Rojas 6,000 10.00 60,000.00
Mirtha Gonzales 5,000 10.00 50,000.00
20,000 200,000.00
176
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SALDOS NUEVOS
PARTIDAS %
ACTUALES APORTES
Capital 200,000.00 100.00 80,000.00
Reservas 15,400.00 7.70 6,160.00
215,400.00 86,160.00
177
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
f. Los socios han hecho conocer su conformidad quedando por tanto las
acciones pagadas y suscritas de la siguiente manera:
SUSCRITAS SUSCRITAS SUSCRITAS
SOCIOS ACCIONES TOTAL
1ra.Rueda 2da.Rueda 3ra.Rueda
Hernán Vigil 2,000 2,000
Gilberto Moreno 3,000 1,200 4,200
Adrián Mayorca 4,000 1,600 178 36 5,814
María Rojas 6,000 2,400 267 53 8,720
Mirtha Gonzales 5,000 2,000 222 44 7,267
20,000 7,200 667 134 28,000
RESUMEN
TOTAL VALOR NUEVO
SOCIOS ACCIONES TOTAL
SUSCRITAS POR ACCIÓN CAPITAL
Hernán Vigil 2,000 2,000 10 20,000
Gilberto Moreno 3,000 1,200.00 4,200 10 42,000
Adrián Mayorca 4,000 1,814.00 5,814 10 58,140
María Rojas 6,000 2,720.00 8,720 10 87,200
Mirtha Gonzales 5,000 2,266.00 7,266 10 72,660
20,000 8,000.00 28,000 280,000
Calculando el monto adicional por las Reservas
ACCIONES MONTO
SOCIOS %
SUSCRITAS ADICIONAL
Gilberto Moreno 1,200 15 924
Adrián Mayorca 1,814 23 1,397
María Rojas 2,720 34 2,094
Mirtha Gonzales 2,266 28 1,745
8,000 100 6,160
TOTAL ACCIONES VALOR POR MONTO MONTO
APORTES SUSCRITAS ACCIÓN DE CAPITAL ADICIONAL
Gilberto Moreno 1,200 10 12,000.00 924.00
Adrián Mayorca 1,814 10 18,140.00 1,396.78
María Rojas 2,720 10 27,200.00 2,094.40
Mirtha Gonzales 2,266 10 22,660.00 1,744.82
8,000 80,000.00 6,160.00
178
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ASIENTOS CONTABLES
----------------------- x ---------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR A LOS ACCIONISTAS 86,160.00
(SOCIO) Y DIRECTORES
142 Acciones (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios
58 RESERVAS 6,160.00
582 Legal
50 CAPITAL 80,000.00
501 Capital Social
Por el aumento del capital y de las reservas
para mantener la proporción en el patrimonio.
------------------ x --------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 86,160.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 86,160.00
144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes
de cancelación.
Por la cancelación de lo aportes por el aumento decapital
De esta manera el nuevo Balance queda de la siguiente manera:
PHL S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de diciembre de xx5)
237,900.00 301,560.00
356,060.00 356,060.00
179
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
180
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TÍTULO III
La reducción del capital se acuerda por junta general, cumpliendo los requisitos
establecidos para la modificación del estatuto, consta en escritura pública y se
inscribe en el Registro.
MODALIDADES
(Art. 216)
Se realiza mediante:
181
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
FORMALIDADES
(Art. 217)
El acuerdo de reducción debe publicarse por tres veces con intervalos de cinco
días.
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
LASER S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de diciembre de xxx)
182
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
VALOR DE
SOCIOS ACCIONES TOTAL
CADA ACCIÓN
Pedro Trujillo 1,000 10.00 10,000.00
Miguel Romero 1,500 10.00 15,000.00
Daniel Paredes 2,500 10.00 25,000.00
Juan Paredes 500 10.00 5,000.00
Oscar Bernuy 1,500 10.00 15,000.00
7,000 70,000.00
b. Se compró mercaderías por S/. 40,000 mas IGV al contado.
c. Se vendió toda la mercadería por S/. 20,000 mas IGV. al crédito.
DESARROLLO
a. El registro de apertura será el siguiente:
----------------------- x ---------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 7,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crédito 13,300.00
10412 Banco de Comercio (5,800.00)
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 1,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS -TERCEROS 11,700.00
169 Otras cuentas por cobrar diversas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 93,040.00
331 Terrenos
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,500.00
591 Utilidades no Distribuidas
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS 25,000.00
421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 14,240.00
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 70,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 3,000.00
521 Primas (descuentos) de acciones
58 RESERVAS 4,000.00
582 Legal
183
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------ x --------------------------
60 COMPRAS 40,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 7,200.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 47,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la compra de mercaderías al contado
------------------ x --------------------------
20 MERCADERIAS 40,000.00
201 Mercaderías
61 VARIACION DE INVENTARIOS 40,000.00
611 Mercaderías
Por el destino de las compras de las
mercaderías
c. Por la venta de toda la mercadería al contado
------------------ x --------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 23,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS 20,000.00
701 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 3,600.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
Por la venta de mercaderías al crédito
más IGV.
------------------ x --------------------------
69 COSTO DE VENTAS 40,000.00
691 Mercaderías
20 MERCADERIAS 40,000.00
201 Mercaderías
184
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
------------------ x --------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 40,000.00
611 Mercaderías
69 COSTO DE VENTAS 40,000.00
691 Mercaderías
Por el traslado del saldo de la cuenta
69 a la cuenta 61 al cierre del ejercicio.
------------------ x --------------------------
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 40,000.00
60 COMPRAS 40,000.00
601 Mercaderías
Para saldar la cuenta 60 al cierre del periodo
------------------ x --------------------------
70 VENTAS 20,000.00
701 Mercaderías
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 20,000.00
Para saldar la cuenta 70 al cierre del periodo
------------------ x --------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 20,000.00
592 Perdidas Acumuladas
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 20,000.00
Para trasladar los Resultados del Ejercicio
a los Resultados Acumulados
185
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
LASER S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de diciembre de xx5)
Las cuentas de patrimonio capital adicional y reservas que cubren parte del
patrimonio.
186
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
187
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ASIENTOS CONTABLES
------------------ x --------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 3,000.00
521 Primas (descuentos) de acciones
58 RESERVAS 4,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,000.00
592 Perdidas Acumuladas
------------------ x --------------------------
50 CAPITAL 14,000.00
501 Capital Social
14 CUENTAS POR COBRAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIO) Y DIRECTORES 1,500.00
142 Acciones (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios
59 RESULTADOS ACUMULADOS 15,500.00
592 Perdidas Acumuladas
Por la disminución del Capital para cubrir perdidas y
nuevos aportes
------------------ x --------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR A LOS ACCIONISTAS 1,500.00
(SOCIO) Y DIRECTORES
142 Acciones (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios
Por la cancelación de los nuevos aportes depositados
en Bancos
188
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
LASER S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de diciembre de xxx)
189
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
PLAZO PARA LA
DISMINUCIÓN DEL
CAPITAL
CUANDO NO CUANDO
SIGNIFIQUE SIGNIFIQUE
DEVOLUCIÓN DE APORTES
O EXTINCIÓN DE DEUDAS
DESPUÉS DE 30 DÍAS
DE DE PUBLICACIÓN
INMEDIATO
DE EJECUTARSE
ANTES SERÁ DE
RESPONSABILIDAD
DEL DIRECTORIO
190
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
DERECHO DE OPOSICIÓN
(Art. 219)
La reducción del capital tendrá carácter obligatorio cuando las pérdidas hayan
disminuido el capital en más del cincuenta por ciento y hubiese transcurrido un
ejercicio sin haber sido superado, salvo cuando se cuente con reservas legales o de
libre disposición, se realicen nuevos aportes o los accionistas asuman la pérdida, en
cuantía que compense el desmedro.
PÉRDIDAS EN UN
EJERCICIO
MÁS SE SE REDUCE EN
DEL 50 % SI RECUPERA NO
FORMA OBLIGATORIA
DEL EN UN
CAPITAL EJERCICIO
NO SI
NO SE NO SE
REDUCE REDUCE
191
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SECCIÓN SEXTA
Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con
la antelación necesaria para ser sometidos, conforme a ley, a consideración de la
junta obligatoria anual.
LA MEMORIA
(Art. 222)
192
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
COMENTARIO
Este artículo fue complementado por la resolución Nº 013-98 del Consejo Normativo
de Contabilidad que determina que los principios de contabilidad generalmente
aceptados en el país, comprende las Normas Internacionales de Contabilidad y en
forma supletoria a los principios de contabilidad aplicados en los Estados Unidos
de América.
Hasta la fecha se han emitido 41 NICS y 17 NIIF, así como SIC y CINIIF, de las
cuales se encuentran vigentes las siguientes:
Marco conceptual
M.C. Marco conceptual para la preparación y presentación de los Estados
Financieros
193
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
194
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
195
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
AUDITORÍA EXTERNA
(Art. 226)
AUDITORÍAS ESPECIALES
(Art. 227)
En las sociedades que no cuentan con auditoría externa permanente, los estados
financieros son revisados por auditores externos, por cuenta de la sociedad, si así
lo solicitan accionistas que representen no menos del diez por ciento del total de las
acciones suscritas con derecho a voto. La solicitud se presenta antes o durante la
junta o a más tardar dentro de los treinta días siguientes a la misma. Este derecho
lo pueden ejercer también los accionistas titulares de acciones sin derecho a voto,
cumpliendo con el plazo y los requisitos señalados en este artículo, mediante
comunicación escrita a la sociedad.
196
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
RESERVA LEGAL
(Art. 229)
Un mínimo del diez por ciento de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido
el impuesto a la renta, debe ser destinado a una reserva legal, hasta que ella alcance
un monto igual a la quinta parte del capital. El exceso sobre este límite no tiene la
condición de reserva legal.
197
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TAURO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)
198
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
199
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
x/x Por la venta de mercaderías al contado más IGV
-------------------------- x ----------------------------
69 COSTO DE VENTAS 32,000.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderias venta local
20 MERCADERÍAS 32,000.00
201 Mercaderia
2011 Mercaderias
x/x Por el costo de ventas de las mercaderías vendidas
c. Por la venta de servicios al crédito más IGV
-------------------------- x ----------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 177,000.00
121 Facturas,boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 150,000.00
759 Otros Ingresos de gestion
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 27,000.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
x/x Por la prestación de servicios al crédito
200
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
e. Asientos de cierre
-------------------------- x ----------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 32,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderias
69 COSTO DE VENTAS 32,000.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderias venta local
x/x Por el traslado del saldo de la cuenta 69 a la
cuenta 61 al cierre del ejercicio
-------------------------- x ----------------------------
79 CARGAS IMPUTABLE A LA CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS 19,040.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 19,040.00
Por el cierre de la cuenta 94 con la 79
-------------------------- x ----------------------------
70 VENTAS 120,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderias venta local
80 MARGEN COMERCIAL 120,000.00
801 Margen Comercial
x/x Para saldar la cuenta 70
201
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
-------------------------- x ----------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 32,000.00
801 Margen Comercial
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 32,000.00
611 Mercaderías
x/x Por la cancelación de la cuenta 61Variación
de inventarios
-------------------------- x ----------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 88,000.00
801 Margen Comercial
82 VALOR AGREGADO 88,000.00
821 Valor agregado
x/x Por el traslado del saldo de Margen comercial
al valor agregado.
-------------------------- x ----------------------------
82 VALOR AGREGADO 88,000.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 88,000.00
831 Excedente bruto de explotación
x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado
al Excedente bruto de explotación.
-------------------------- x ----------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)
DE EXPLOTACIÓN 19,040.00
831 Excedente bruto de explotación
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 19,040.00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
Para saldar la cuenta 62 con el excedente bruto
-------------------------- x ----------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)
DE EXPLOTACIÓN 68,960.00
831 Excedente bruto de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 68,960.00
841 Resultado de explotación
x/x Por la transferencia del saldo de Excedente bruto de
explotación a Resultado de explotación.
202
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
-------------------------- x ----------------------------
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 150,000.00
759 Otros Ingresos de gestión
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 150,000.00
841 Resultado de explotación
x/x Por la transferencia de los saldos acreedores
de la cuenta Otros ingresos de gestión.
-------------------------- x ----------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 218,960.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 218,960.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
x/x Por la transferencia del resultado de explotación al
Resultado antes de participaciones e impuestos.
-------------------------- x ----------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS 218,960.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 218,960.00
891 Utilidad
x/x Por la transferencia del resultado antes de
impuestos.
-------------------------- x ----------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO 64,593.20
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA 64,593.20
881 Impuesto a la renta - Corriente
x/x
Por la participaciones de los trabajadores e
impuesto a la renta
Resultados antes de impuestos 218,960.00
Impuesto a la Renta 29.5 % (64,593.20)
Resultado Acumulados 154,366.80
203
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
-------------------------- x ----------------------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 64,593.20
881 Impuesto a la renta - Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 64,593.20
401 Gobierno nacional
x/x Por el mpuesto a la renta por pagar
-------------------------- x ----------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO 154,366.80
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 154,366.80
591 Utilidades no Distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
x/x Por la transferencia de Resultado del ejercicio a
Resultados Acumulados.
-------------------------- x ----------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 113,193.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 19,040.00
411 Remuneraciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS 47,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
204
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
205
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
40 TRIBUTOS,
33 INMUEBLES, MAQ.Y
20 MERCADERIAS CONTRAPREST. Y APORTES
EQU. AL SIST. DE PENS.
32,000.00 32,000.00 599,000.00 21,600.00
27,000.00
57 EXCEDENTE DE
50 CAPITAL 58 RESERVAS
REVALUACIÓN
500,000.00 90,000.00
206
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
75 OTROS INGRESOS DE
69 COSTO DE VENTAS 70 VENTAS
GEST.
32,000.00 120,000.00 150,000.00
40 TRIBUTOS,
33 PROPIEDADES, P Y
20 MERCADERIAS CONTRAPREST. Y APORTES
EQU. AL SIST. DE PENS.
32,000.00 32,000.00 599,000.00 599,000.00 113,193.20 21,600.00
27,000.00
64,593.20
207
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
62 GASTOS DE
50 CAPITAL 58 RESERVAS
PERSONAL
500,000.00 500,000.00 19,040.00 19,040.00 90,000.00 90,000.00
61 VARIAC.DE
59 RESULTADOS ACUML. 94 GASTOS ADMINISTRA
EXISTENCIAS
154,366.80 154,366.80 19,040.00 19,040.00 32,000.00 32,000.00
75 OTROS INGRESOS DE
69 COSTO DE VENTAS 70 VENTAS
GEST.
32,000.00 32,000.00 120,000.00 120,000.00 150,000.00 150,000.00
83 EXCEDENTE BRUTO
80 MARGEN COMERCIAL 82 VALOR AGREGADO
DE EXPLOTACIÓN
32,000.00 120,000.00 88,000.00 88,000.00 19,040.00 88,000.00
88,000.00 68,960.00
208
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
85 RESULTADO ANTES
79 CARGAS IMPUTABLE
84 RESULTADO DE EXPLOT. DE PARTICIPACIONES E
A LA
IMP.
218,960.00 68,960.00 218,960.00 218,960.00 19,040.00 19,040.00
150,000.00
89 DETERMINACIÓN DEL
88 IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO DEL
RESULTADO
64,593.20 64,593.20 64,593.20 218,960.00
154,366.80
209
TAURO S.A.
BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO)
Resultado Por
Sumas del Mayor Saldos Ajustes Cuentas Del Balance Resultado por Función
Concepto Naturaleza
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Pérdidas Ganancias Pérdidas Ganancias
10 Efectivos y equivalentes de efectivo 144,100.00 144,100.00 144,100.00 0.00
12 Ctas por cobrar comerciales - Terceros 185,000.00 185,000.00 185,000.00
1,016,100.00 1,016,100.00 984,100.00 984,100.00 32,000.00 32,000.00 952,100.00 714,100.00 32,000.00 270,000.00 32,000.00 270,000.00
210
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
12 Ctas por cobrar comerciales - Terceros 185,000.00 185,000.00 185,000.00
211
gastos
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
1,054,180.00 1,054,180.00 1,022,180.00 1,022,180.00 32,000.00 51,040.00 952,100.00 733,140.00 51,040.00 270,000.00 51,040.00 270,000.00
TAURO S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR NATURALEZA)
Por el año 1
Ventas Netas de mercaderías 120,000.00
Compra de Mercaderías
Variación de existencias:
Mercaderías (32,000.00)
MARGEN COMERCIAL 88,000.00
Consumo:
Compra de Suministros Diversos
Suministros Diversos
Servicios Prestados por Terceros
VALOR AGREGADO
Gastos de personal
Tributos
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACIÓN
Estimaciones y provisiones del ejercicio
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Otros ingresos de gestión 150,000.00
RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 238,000.00
Participaciones 8% (19,040.00)
Impuesto a la Renta 29.50% (64,593.20)
RESULTADO DEL EJERCICIO 154,366.80
212
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TAURO S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR FUNCIÓN)
Por el año 1
Ventas 120,000.00
Costo de Ventas (32,000.00)
UTILIDAD BRUTA 88,000.00
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
UTILIDAD DE OPERACIÓN
Otros ingresos de gestión 150,000.00
UTILIDAD ANTES DE DEDUCC.
238,000.00
Y PARTICIPACIONES
Participaciones 8% (19,040.00)
Impuesto a la Renta 29.50% (64,593.20)
RESULTADO DEL EJERCICIO 154,366.80
La reserva actual no excede a la 5ta parte del capital que es de S/ 100,000.00
Capital 500,000.00
5ta parte o 20% máximo 100,000.00
213
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
214
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 113,193.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 19,040.00
411 Remuneraciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 47,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,500.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
58 RESERVAS 90,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 154,366.80
591 Utilidades no Distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio del
ejercicio.
-------------------------- x ----------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 154,366.80
591 Utilidades no Distribuidas
5911 Acciones
58 RESERVA 10,000.00
582 Legal
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTICIPES) Y DIRECTORES 137,148.46
441 Accionistas (socios, participes)
4412 Dividendos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 7,218.34
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto general a la renta
215
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
40 TRIBUTOS,
59 RESULTADOS ACUML. CONTRAPREST Y
APORTES AL SISTEMA
154,366.80 154,366.80 113,193.20
7,218.34
De esta manera los saldos del nuevo estado financiero mostrará lo siguiente:
TAURO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de 145,600.00 Sobregiro bancarios 1,500.00
Efect.
Cuentas por Cobrar 185,000.00 Cuentas por pagar 47,000.00
Comerciales comerciales
Otras Cuentas Por Cobrar 24,000.00 Otras cuentas por Pagar 305,100.00
Total Activos Corrientes 354,600.00 Total Pasivos Corrientes 353,600.00
216
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
DESARROLLO
a. Por el pago de los servicios diversos
-------------------------------------- x ---------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 22,000.00
636 Servicios básicos 22,000.00
6363 Agua 10,000.00
6364 Teléfono 12,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,960.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,960.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de servicios básicos más IGV..
217
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
-------------------------------------- x ---------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 22,000.00
941 Gastos de Administración
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS 22,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Asiento por destino de los gastos por servicios
de terceros.
b. Por la compra de mercaderías al contado
-------------------------------------- x ---------------------------------------
60 COMPRAS 95,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 17,100.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 112,100.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de mercaderías al contado más IGV
-------------------------------------- x ---------------------------------------
20 MERCADERÍAS 95,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 95,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
x/x Por el destino de la compra de mercaderías
c. Por el cierre contable para determinar el resultado del ejercicio
-------------------------------------- x ---------------------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS 22,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS DE ADIMINISTRACIÓN 22,000.00
941 Gastos de Administración
218
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
-------------------------------------- x ---------------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 95,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
80 MARGEN COMERCIAL 95,000.00
801 Margen comercial
x/x Para la cancelación de la cuenta 61 al margen comercial.
-------------------------------------- x ---------------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 95,000.00
801 Margen comercial
60 COMPRAS 95,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
219
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
-------------------------------------- x ---------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 22,000.00
841 Resultado de explotación
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 22,000.00
831 Excedente bruto de explotación
x/x Por la transferencia del saldo de Excedente bruto de explotación
a Resultado de explotación
-------------------------------------- x ---------------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS 22,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 22,000.00
841 Resultado de explotación
x/x Por la transferencia del resultado de explotación a
resultado antes de participaciones e impuestos.
-------------------------------------- x ---------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO 22,000.00
891 Utilidad
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 22,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
x/x Por la transferencia de Resultado antes de participaciones
e impuestos a determinación del resultado del ejercicio.
-------------------------------------- x ---------------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 22,000.00
592 Pérdidas Acumuladas
5921 Pérdidas acumuladas
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 22,000.00
892 Pérdida
x/x Para el traslado de resultados acumulados a
determinación del resultado del ejercicio.
-------------------------------------- x ---------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 99,351.54
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 19,040.00
411 Remuneraciones por pagar
220
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
221
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TAURO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año xx6)
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv. de Efect. 7,540.00 Sobregiro Bancarios 1,500.00
Cuentas por Cobrar Comerc. 185,000.00 Cuentas por pagar 47,000.00
comerciales
Otras Cuentas Por Cobrar 24,000.00 Otras cuentas por Pagar 284,040.00
Existencias 95,000.00 Total Pasivos Corrientes 332,540.00
Total Activos Corrientes 311,540.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 500,000.00
Inmuebles, Maqui. y Equipo 599,000.00 Reservas 100,000.00
Total Activos No Corrient. 599,000.00 Resultados Acumulados (22,000.00)
Total Patrimonio Neto 578,000.00
TOTAL PASIVOS Y
TOTAL ACTIVOS 910,540.00 910,540.00
PATRIMONIO
Al inicio del tercer año la sociedad, acuerda cubrir las pérdidas con parte de la
Reserva legal, capitalizar la diferencia.
222
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
50 CAPITAL 58 RESERVAS
500,000.00 100,000.00 100,000.00
78,000.00
59 RESULTADOS ACUML.
22,000.00 22,000.00
22,000.00 22,000.00
Saldo 0
TOTAL PASIVOS Y
TOTAL ACTIVOS 910,540.00 910,540.00
PATRIMONIO
223
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
224
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
EJEMPLOS Y CONTABILIZACIÓN
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVOS 760,500.00 760,500.00
PATRIMONIO
Valor de
Socios Acciones Total
Cada Acción
Ismael Chanta 40,000 5.00 200,000.00
Hower Tocto 20,000 5.00 100,000.00
Norma Huamán 22,000 5.00 110,000.00
María Rojas 38,000 5.00 190,000.00
TOTAL 120,000 600,000.00
b. Se vendió toda la mercadería por S/. 90,000 mas IGV al contado
c. Se efectuaron los asientos de cierre correspondientes determinándose una
utilidad de S/ 5,000, en este caso no se efectuarán cálculos para el pago
de impuestos debido a que las pérdidas acumuladas concuerdan con las
pérdidas tributarias.
225
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
La sociedad acuerda cubrir parte de las perdidas con los resultados obtenidos
en el período por lo que se procede al registro correspondiente.
DESARROLLO
a. De acuerdo a los registros contables se procede a la apertura del ejercicio
---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,500.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas 3,000.00
1042 Cuentas corrientes
para fines específicos (1,500.00)
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 10,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS 12,000.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
20 MERCADERÍAS 85,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 650,000.00
331 Terrenos
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,500.00
592 Pérdidas acumuladas
5921 Perdidas acumuladas
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS 40,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS 127,500.00
469 Otras cuentas por cobrar diversas
4699 Otras cuentas por cobrar diversas
50 CAPITAL 600,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
x/x Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del
ejercicio
226
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 106,200.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
70 VENTAS 90,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 16,200.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
x/x Por la venta de mercaderías al crédito mas IGV.
---------------------------- x-------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 85,000.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
20 MERCADERÍAS 85,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
x/x Por el costo de ventas de las mercaderías
c. Por el cierre contable para determinar el resultado del ejercicio
---------------------------- x-------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 85,000.00
611Mercaderías
6111 Mercaderías
69 COSTO DE VENTA 85,000.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
x/x Por el traslado del saldo de la cuenta 69 a la
cuenta 61 al cierre del período
---------------------------- x-------------------------------
70 VENTAS 90,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
80 MARGEN COMERCIAL 90,000.00
801 Margen comercial
x/x Para saldar la cuenta 70 al cierre del período
227
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
---------------------------- x-------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 85,000.00
801 Margen comercial
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 85,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
x/x Para saldar la cuenta 61 al cierre del ejercicio
---------------------------- x-------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 5,000.00
801 Margen comercial
82 VALOR AGREGADO 5,000.00
821 Valor agregado
x/x Por el traslado del saldo del Margen comercial
al valor agregado.
----------------------------------------- x ------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 5,000.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 5,000.00
831 Excedente bruto de explotación
x/x Por la transferencia del Valor agregado a
Excedente bruto (Insufic.bruta) de explotación.
-------------------------------------------- x -------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA) DE
EXPLOTACIÓN 5,000.00
831 Excedente bruto de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 5,000.00
841 Resultado de explotación
x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto
de explotación a resultado de explotación.
-------------------------------------------- x -------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 5,000.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 5,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
x/x Por la transferencia del resultado de explotación a
resultado antes de participaciones e impuestos.
228
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
-------------------------- x ----------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUESTOS 5,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 5,000.00
891 Utilidad
x/x Por la transferencia de Resultado antes de participaciones
e impuestos a determinación del resultado del ejercicio.
---------------------------- x-------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO 3,220.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,220.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
x/x Por la transferencia de Resultado del ejercicio a
Resultados Acumulados.
---------------------------- x-------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3 ,220.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,220.00
592 Pérdidas acumuladas
5921 Perdidas acumuladas
229
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
50 CAPITAL 600,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 107,700.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - DIVERSAS 12,000.00
169 Otras cuentas por cobrar diversas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 650,000.00
331 Terrenos
59 RESULTADOS ACUMULADOS 5,280.00
592 Pérdidas acumuladas
5921 Perdidas acumuladas
x/x Por el cierre del pasivo, patrimonio y activo del ejercicio.
FATIMA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre de año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVOS 781,700.00 781,700.00
PATRIMONIO
230
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
DIVIDENDOS
(Art. 230)
DIVIDENDO OBLIGATORIO
(Art. 231)
Los dividendos cuya cobranza haya caducado incrementan la reserva legal.” (*)
Artículo modificado por la Primera Disposición Final de la Ley Nº 26985, publicada
el 29 de octubre de 98.
231
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
PRIMAS DE CAPITAL
(Art. 233)
Las primas de capital sólo pueden ser distribuidas cuando la reserva legal haya
alcanzado su límite máximo. Pueden capitalizarse en cualquier momento.
SECCIÓN SÉTIMA
TÍTULO I
REQUISITOS
(Art. 234)
DENOMINACIÓN
(Art. 235)
RÉGIMEN
(Art. 236)
232
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
233
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Dentro de los diez días útiles de efectuada la venta forzosa, la sociedad tiene
derecho a subrogarse al adjudicatario de las acciones, por el mismo precio que se
haya pagado por ellas.
INEFICACIÓN DE LA TRANSFERENCIA
(Art. 241)
DERECHO DE SEPARACIÓN
(Art. 244)
Sin perjuicio de los demás casos de separación que concede la ley, tiene derecho
a separarse de la sociedad anónima cerrada el socio que no haya votado a favor
de la modificación del régimen relativo a las limitaciones a la transmisibilidad de las
acciones o al derecho de adquisición preferente.
234
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
JUNTAS NO PRESENCIALES
(Art. 246)
La voluntad social se puede establecer por cualquier medio sea escrito, electrónico
o de otra naturaleza que permita la comunicación y garantice su autenticidad.
DIRECTORIO FACULTATIVO
(Art. 247)
EXCLUSIÓN DE ACCIONISTAS
(Art. 248)
TÍTULO II
DEFINICIÓN
(Art. 249)
235
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
3. Más del treinta y cinco por ciento de su capital pertenece a ciento setenticinco o
más accionistas, sin considerar dentro de este número aquellos accionistas cuya
tenencia accionaria individual no alcance al dos por mil del capital o exceda del
cinco por ciento del capital;
4. Se constituya como tal; o
DENOMINACIÓN
(Art. 250)
RÉGIMEN
(Art. 251)
INSCRIPCIÓN
(Art. 252)
236
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CONTROL DE CONASEV
(Art. 253)
ESTIPULACIONES NO VÁLIDAS
(Art. 254)
No son válidas las estipulaciones del pacto social o del estatuto de la sociedad
anónima abierta que contengan:
237
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
En la sociedad anónima abierta la anticipación con que deben estar inscritas las
acciones para efectos del artículo 121 es de diez días.
QUÓRUM Y MAYORÍA
(Art. 257)
238
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
PUBLICACIÓN DE LA CONVOCATORIA
(Art. 258)
En un solo aviso se puede hacer constar más de una convocatoria. En este caso
entre una y otra convocatoria no debe mediar menos de tres ni más de diez días.
1. Que el acuerdo haya sido adoptado en la forma y con el quórum que corresponda,
conforme a lo establecido en el artículo 257 y que además cuente con el voto
de no menos del cuarenta por ciento de las acciones suscritas con derecho de
voto; y,
239
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
(Art. 261)
DERECHO DE SEPARACIÓN
(Art. 262)
Cuando una sociedad anónima abierta acuerda excluir del Registro Público del
Mercado de Valores las acciones u obligaciones que tiene inscritas en dicho registro
y ello determina que pierda su calidad de tal y que deba adaptarse a otra forma
de sociedad anónima, los accionistas que no votaron a favor del acuerdo, tienen
el derecho de separación de acuerdo con lo establecido en el artículo 200. El
derecho de separación debe ejercerse dentro de los diez días siguientes a la fecha
de inscripción de la adaptación en el Registro.
PROCEDIMIENTO DE PROTECCIÓN DE
ACCIONISTAS MINORITARIOS
(Art. 262-A)
240
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
utilizarse otros medios de difusión masiva.” (*) Párrafo modificado por la Cuarta
Disposición Final Complementaria del Decreto Legislativo N° 1061, publicado el
28 junio 2008.
Para solicitar la entrega de sus acciones y/o los dividendos, los interesados
deberán presentar los siguientes documentos según se trate de personas naturales
o jurídicas:
(Art. 262-C)
(Art. 262-D)
241
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
GASTOS DE DIFUSIÓN
(Art. 262-E)
“La deducción de los gastos deberá efectuarse a más tardar dentro de los quince
(15) días siguientes de realizada la difusión, caso contrario se presumirá, sin prueba
en contrario, que los gastos de difusión han sido asumidos por la sociedad.” (*)
Párrafo modificado por la Cuarta Disposición Final Complementaria del Decreto
Legislativo N° 1061, publicado el 28 junio 2008.
PROCEDIMIENTO DE RECLAMACIÓN
(Art. 262-F)
(Art. 262-G)
242
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
(Art. 262-J)
TÍTULO III
Cuando una sociedad anónima reúna los requisitos para ser considerada una
sociedad anónima cerrada se le podrá adaptar a esta forma societaria mediante la
modificación, en lo que fuere necesario, del pacto social y del estatuto.
243
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
LIBRO TERCERO
SECCION PRIMERA
SOCIEDAD COLECTIVA
RESPONSABILIDAD
(Art. 265)
RAZÓN SOCIAL
(Art. 266)
La sociedad colectiva realiza sus actividades bajo una razón social que se integra
con el nombre de todos los socios o de algunos o alguno de ellos, agregándose la
expresión “Sociedad Colectiva” o las siglas “S.C.”.
La persona que, sin ser socio, permite que su nombre aparezca en la razón
social, responde como si lo fuera.
DURACIÓN
(Art. 267)
244
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Toda modificación del pacto social se adopta por acuerdo unánime de los socios
y se inscribe en el Registro, sin cuyo requisito no es oponible a terceros.
ADMINISTRACIÓN
(Art. 270)
NEGOCIOS PRIVADOS
(Art. 272)
Los negocios que los socios hagan en nombre propio, por su cuenta y riesgo y
con sus fondos particulares, no obligan ni aprovechan a la sociedad, salvo que el
pacto social disponga de manera distinta.
BENEFICIO DE EXCUSIÓN
(Art. 273)
El socio que paga con sus bienes una deuda exigible a cargo de la sociedad,
tiene el derecho de reclamar a ésta el reembolso total o exigirlo a los otros socios
a prorrata de sus respectivas participaciones, salvo que el pacto social disponga de
manera diversa.
245
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Si la sociedad sólo tiene dos socios, la exclusión de uno de ellos sólo puede ser
resuelta por el Juez, mediante proceso abreviado. Si se declara fundada la exclusión
se aplica lo dispuesto en la primera parte del artículo 4.
246
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SECCIÓN SEGUNDA
SOCIEDADES EN COMANDITA
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
RESPONSABILIDAD
(Art. 278)
RAZÓN SOCIAL
(Art. 279)
La sociedad en comandita realiza sus actividades bajo una razón social que se
integra con el nombre de todos los socios colectivos, o de algunos o alguno de
ellos, agregándose, según corresponda, las expresiones “Sociedad en Comandita”
o “Sociedad en Comandita por Acciones”, o sus respectivas siglas “S. en C.” o
“S. en C. por A.”. El socio comanditario que consienta que su nombre figure en la
razón social responde frente a terceros por las obligaciones sociales como si fuera
colectivo.
247
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TÍTULO II
1. El pacto social debe señalar el monto del capital y la forma en que se encuentra
dividido. Las participaciones en el capital no pueden estar representadas por
acciones ni por cualquier otro título negociable;
2. Los aportes de los socios comanditarios sólo pueden consistir en bienes en
especie o en dinero;
3. Salvo pacto en contrario, los socios comanditarios no participan en la
administración; y,
4. Para la cesión de la participación del socio colectivo se requiere acuerdo
unánime de los socios colectivos y mayoría absoluta de los comanditarios
computada por capitales. Para la del comanditario es necesario el acuerdo de
la mayoría absoluta computada por persona de los socios colectivos y de la
mayoría absoluta de los comanditarios computada por capitales.
TÍTULO III
248
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Los administradores pueden ser removidos siempre que la decisión se adopte con
el quórum y la mayoría establecidos para los asuntos a que se refiere los artículos
126 y 127 de la presente ley. Igual mayoría se requiere para nombrar nuevos
administradores;
SECCIÓN TERCERA
SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
DEFINICIÓN Y RESPONSABILIDAD
(Art. 283)
DENOMINACIÓN
(Art. 284)
249
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CAPITAL SOCIAL
(Art. 285)
El capital social está integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse
la sociedad, el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento
de cada participación, y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema
financiero nacional a nombre de la sociedad.
La voluntad de los socios que representen la mayoría del capital social regirá la
vida de la sociedad.
ADMINISTRACIÓN: GERENTES
(Art. 287)
Los gerentes responden frente a la sociedad por los daños y perjuicios causados
por dolo, abuso de facultades o negligencia grave. La acción de la sociedad por
responsabilidad contra los gerentes exige el previo acuerdo de los socios que
representen la mayoría del capital social.
CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD
(Art. 289)
La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos años del acto realizado
u omitido por éste, sin perjuicio de la responsabilidad y reparación penal que se
ordenara, si fuera el caso.
250
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
251
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Puede ser excluido el socio gerente que infrinja las disposiciones del estatuto,
cometa actos dolosos contra la sociedad o se dedique por cuenta propia o ajena al
mismo género de negocios que constituye el objeto social. La exclusión del socio
se acuerda con el voto favorable de la mayoría de las participaciones sociales, sin
considerar las del socio cuya exclusión se discute, debe constar en escritura pública
y se inscribe en el Registro.
Dentro de los quince días desde que la exclusión se comunicó al socio excluido,
puede éste formular oposición mediante demanda en proceso abreviado.
Si la sociedad sólo tiene dos socios, la exclusión de uno de ellos sólo puede ser
resuelta por el Juez, mediante demanda en proceso abreviado. Si se declara fundada
la exclusión se aplica lo dispuesto en la primera parte del artículo 4.
1. 1. Los bienes que cada socio aporte indicando el título con que se hace, así
como el informe de valorización a que se refiere el artículo 27;
252
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
5. Las solemnidades que deben cumplirse para el aumento y reducción del capital
social, señalando el derecho de preferencia que puedan tener los socios y
cuando el capital no asumido por ellos puede ser ofrecido a personas extrañas
a la sociedad. A su turno, la devolución del capital podrá hacerse a prorrata de
las respectivas participaciones sociales, salvo que, con la aprobación de todos
los socios se acuerde otro sistema; y,
El pacto social podrá incluir también las demás reglas y procedimientos que, a juicio
de los socios sean necesarios o convenientes para la organización y funcionamiento
de la sociedad, así como los demás pactos lícitos que deseen establecer, siempre y
cuando no colisionen con los aspectos sustantivos de esta forma societaria.
SECCIÓN CUARTA
SOCIEDADES CIVILES
DEFINICIÓN
(Art. 295)
RAZÓN SOCIAL
(Art. 296)
253
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CAPITAL SOCIAL
(Art. 297)
PARTICIPACIONES Y TRANSFERENCIA
(Art. 298)
ADMINISTRACIÓN
(Art. 299)
2. La administración conferida a uno o más socios sin tal condición puede ser
revocada en cualquier momento;
UTILIDADES Y PÉRDIDAS
(Art. 300)
Las utilidades o las pérdidas se dividen entre los socios de acuerdo con lo
establecido en el pacto social; y a falta de estipulación en proporción a sus aportes.
En este último caso, y salvo estipulación diferente, corresponde al socio que sólo
pone su profesión u oficio un porcentaje igual al valor promedio de los aportes de
los socios capitalistas.
254
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
JUNTA DE SOCIOS
(Art. 301)
El pacto social podrá incluir también las demás reglas y procedimientos que, a juicio
de los socios sean necesarios o convenientes para la organización y funcionamiento
de la sociedad, así como los demás pactos lícitos que deseen establecer, siempre y
cuando no colisionen con los aspectos sustantivos de esta forma societaria.
255
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
LIBRO CUARTO
NORMAS COMPLEMENTARIAS
SECCIÓN PRIMERA
EMISIÓN DE OBLIGACIONES
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
EMISIÓN
(Art. 304)
IMPORTE
(Art. 305)
256
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
GARANTÍAS DE LA EMISIÓN
(Art. 307)
RÉGIMEN DE PRELACIÓN
(Art. 309)
257
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SUSCRIPCIÓN
(Art. 310)
TÍTULO II
REPRESENTACIÓN
(Art. 313)
258
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TÍTULOS
(Art. 314)
TÍTULO III
OBLIGACIONES CONVERTIBLES
REQUISITOS DE LA EMISIÓN
(Art. 315)
259
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
DERECHO DE SUSCRIPCIÓN
(Art. 316)
CONVERSIÓN
(Art. 317)
TÍTULO IV
SINDICATO DE OBLIGACIONISTAS Y
REPRESENTANTE DE LOS OBLIGACIONISTAS
Los gastos normales que ocasione el sostenimiento del sindicato corren a cargo
de la sociedad emisora y, salvo pacto contrario, no deben exceder del equivalente
al dos por ciento de los intereses anuales devengados por las obligaciones emitidas.
Tan pronto como quede suscrito el cincuenta por ciento de la emisión se convoca
a asamblea de obligacionistas, la que debe aprobar o desaprobar la gestión del
Representante de los Obligacionistas y confirmarlo en el cargo o designar a quien
habrá de sustituirle.
260
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CONVOCATORIA
(Art. 321)
COMPETENCIA DE LA ASAMBLEA
(Art. 322)
261
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
NORMAS APLICABLES
(Art. 324)
262
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
10. Cuidar que los bienes dados en garantía se encuentren, de acuerdo a su naturaleza,
debidamente asegurados a favor del Representante de los Obligacionistas, en
representación de los obligacionistas, al menos por un monto equivalente al
importe garantizado; y,
11. Iniciar y proseguir las pretensiones judiciales y extrajudiciales, en especial las
que tengan por objeto procurar el pago de los intereses y el capital adeudados,
la ejecución de las garantías, la conversión de las obligaciones y la práctica de
actos conservatorios.
PRETENSIONES INDIVIDUALES
(Art. 326)
EJECUCIÓN DE GARANTÍAS
(Art. 327)
263
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TÍTULO V
REEMBOLSO
(Art. 329)
Asimismo, está obligada a celebrar los sorteos periódicos, dentro de los plazos
y en la forma prevista en la escritura pública de emisión, con intervención del
Representante de los Obligacionistas y en presencia de notario, quien extenderá el
acta correspondiente.
RESCATE
(Art. 330)
264
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
RÉGIMEN ESPECIAL
(Art. 332)
SECCIÓN SEGUNDA
REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES
TÍTULO I
TRANSFORMACIÓN
CASOS DE TRANSFORMACIÓN
(Art. 333)
Las sociedades reguladas por esta ley pueden transformarse en cualquier otra
clase de sociedad o persona jurídica contemplada en las leyes del Perú.
265
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
El acuerdo de transformación se publica por tres veces, con cinco días de intervalo
entre cada aviso. El plazo para el ejercicio del derecho de separación empieza a
contarse a partir del último aviso.
DERECHO DE SEPARACIÓN
(Art. 338)
BALANCE DE TRANSFORMACIÓN
(Art. 339)
266
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
FECHA DE VIGENCIA
(Art. 341)
TÍTULO II
FUSIÓN
Por la fusión dos a más sociedades se reúnen para formar una sola cumpliendo
los requisitos prescritos por esta ley. Puede adoptar alguna de las siguientes formas:
267
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
En ambos casos los socios o accionistas de las sociedades que se extinguen por
la fusión reciben acciones o participaciones como accionistas o socios de la nueva
sociedad o de la sociedad absorbente, en su caso.
La fusión se acuerda con los requisitos establecidos por la ley y el estatuto de las
sociedades participantes para la modificación de su pacto social y estatuto.
268
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA
(Art. 350)
1. El proyecto de fusión;
2. Estados financieros auditados del último ejercicio de las sociedades participantes.
Aquellas que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio en que se acuerda la
fusión presentan un balance auditado cerrado al último día del mes previo al de
la aprobación del proyecto de fusión;
3. El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad incorporante o de las
modificaciones a los de la sociedad absorbente; y,
4. La relación de los principales accionistas, directores y administradores de las
sociedades participantes.
ACUERDO DE FUSIÓN
(Art. 351)
269
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
BALANCES
(Art. 354)
Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusión formula un balance al
día anterior de la fecha de entrada en vigencia de la fusión. La sociedad absorbente
o incorporante, en su caso, formula un balance de apertura al día de entrada en
vigencia de la fusión.
Cada uno de los acuerdos de fusión se publica por tres veces, con cinco días de
intervalo entre cada aviso. Los avisos podrán publicarse en forma independiente o
conjunta por las sociedades participantes.
270
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
DERECHO DE SEPARACIÓN
(Art. 356)
La escritura pública de fusión se otorga una vez vencido el plazo de treinta días,
contado a partir de la fecha de la publicación del último aviso a que se refiere el
artículo 355, si no hubiera oposición.
Si la oposición hubiese sido notificada dentro del citado plazo, la escritura pública
se otorga una vez levantada la suspensión o concluido el proceso que declara
infundada la oposición.
DERECHO DE OPOSICIÓN
(Art. 359)
271
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
OTROS DERECHOS
(Art. 362)
FUSIÓN SIMPLE
(Art. 363)
272
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TÍTULO III
ESCISIÓN
El pacto en contrario puede disponer que uno o más socios no reciban acciones
o participaciones de alguna o algunas de las sociedades beneficiarias.
273
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
274
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA
(Art. 375)
1. El proyecto de escisión;
2. Estados financieros auditados del último ejercicio de las sociedades participantes.
Aquellas que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio en que se acuerda la
escisión presentan un balance auditado cerrado al último día del mes previo al
de aprobación del proyecto;
3. El proyecto de modificación del pacto social y estatuto de la sociedad escindida;
el proyecto de pacto social y estatuto de la nueva sociedad beneficiaria; o, si se
275
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ACUERDO DE ESCISIÓN
(Art. 376)
BALANCES DE ESCISIÓN
(Art. 379)
276
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
PUBLICACIÓN DE AVISO
(Art. 380)
Cada uno de los acuerdos de escisión se publica por tres veces, con cinco días de
intervalo entre cada aviso. Los avisos podrán publicarse en forma independiente o
conjunta por las sociedades participantes.
El plazo para el ejercicio del derecho de separación empieza a contarse a partir del
último aviso.
La escritura pública de escisión se otorga una vez vencido el plazo de treinta días
contado desde la fecha de publicación del último aviso a que se refiere el artículo
anterior, si no hubiera oposición. Si la oposición hubiera sido notificada dentro del
citado plazo, la escritura se otorga una vez levantada la suspensión o concluido el
procedimiento declarando infundada la oposición.
277
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
DERECHO DE OPOSICIÓN
(Art. 383)
DERECHO DE SEPARACIÓN
(Art. 385)
OTROS DERECHOS
(Art. 387)
278
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TÍTULO IV
REORGANIZACIÓN SIMPLE
(Art. 391)
Se considera reorganización el acto por el cual una sociedad segrega uno o más
bloques patrimoniales y los aporta a una o más sociedades nuevas o existentes,
recibiendo a cambio y conservando en su activo las acciones o participaciones
correspondientes a dichos aportes.
1. Las escisiones múltiples, en las que intervienen dos o más sociedades escindidas;
2. Las escisiones múltiples combinadas en las cuales los bloques patrimoniales
de las distintas sociedades escindidas son recibidos, en forma combinada, por
diferentes sociedades, beneficiarias y por las propias escindidas;
3. Las escisiones combinadas con fusiones, entre las mismas sociedades
participantes;
4. Las escisiones y fusiones combinadas entre múltiples sociedades; y,
5. Cualquier otra operación en que se combinen transformaciones, fusiones o
escisiones.
279
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
OPERACIONES SIMULTÁNEAS
(Art. 393)
SECCIÓN TERCERA
SUCURSALES
CONCEPTO
(Art. 396)
RESPONSABILIDAD DE LA PRINCIPAL
(Art. 397)
280
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Si transcurren noventa días de vacancia del cargo sin que la sociedad principal
haya acreditado representante legal permanente, el Registro, a petición de parte
con legítimo interés económico, cancela la inscripción de la sucursal.
CANCELACIÓN DE LA SUCURSAL
(Art. 402)
281
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
282
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SECCIÓN CUARTA
DISOLUCIÓN, LIQUIDACIÓN Y
EXTINCIÓN DE SOCIEDADES
TÍTULO I
DISOLUCIÓN
CAUSAS DE LA DISOLUCIÓN
(Art. 407)
283
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
es reconstituida;
7. Resolución adoptada por la Corte Suprema, conforme al artículo 410;
8. Acuerdo de la junta general, sin mediar causa legal o estatutaria; y,
9. Cualquier otra causa establecida en la ley o prevista en el pacto social, en el
estatuto o en convenio de los socios registrado ante la sociedad.
284
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
El acuerdo de disolución debe publicarse dentro de los diez días de adoptado, por
tres veces consecutivas.
285
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TÍTULO II
LIQUIDACIÓN
DISPOSICIONES GENERALES
(Art. 413)
Sin embargo, si fueran requeridas para ello por los liquidadores, las referidas
personas están obligadas a proporcionar las informaciones y documentación que
sean necesarias para facilitar las operaciones de liquidación.
LIQUIDADORES
(Art. 414)
Los liquidadores pueden ser personas naturales o jurídicas. En este último caso,
ésta debe nombrar a la persona natural que la representará, la misma que queda
sujeta a las responsabilidades que se establecen en esta ley para el gerente de la
sociedad anónima, sin perjuicio de la que corresponda a los administradores de la
entidad liquidadora y a ésta.
286
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Los socios que representen la décima parte del capital social tienen derecho a
designar un representante que vigile las operaciones de liquidación.
287
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Igual obligación deben cumplir respecto de balances por otros períodos cuya
formulación contemple la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre
accionistas o socios inscritos ante la sociedad o los acuerdos de la junta general.
Los socios o accionistas que representen cuando menos la décima parte del
capital social tienen derecho a solicitar la convocatoria a junta general para que los
liquidadores informen sobre la marcha de la liquidación.
288
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
La distribución del haber social se practica con arreglo a las normas establecidas
por la ley, el estatuto, el pacto social y los convenios entre accionistas inscritos
ante la sociedad. En defecto de éstas, la distribución se realiza en proporción a la
participación de cada socio en el capital social.
1. Los liquidadores no pueden distribuir entre los socios el haber social sin que se
hayan satisfecho las obligaciones con los acreedores o consignado el importe
de sus créditos;
2. Si todas las acciones o participaciones sociales no se hubiesen integrado al
capital social en la misma proporción, se paga en primer término y en orden
descendente a los socios que hubiesen desembolsado mayor cantidad, hasta
por el exceso sobre la aportación del que hubiese pagado menos; el saldo se
distribuye entre los socios en proporción a su participación en el capital social;
3. Si los dividendos pasivos se hubiesen integrado al capital social durante el
ejercicio en curso, el haber social se repartirá primero y en orden descendente
entre los socios cuyos dividendos pasivos se hubiesen pagado antes;
4. Las cuotas no reclamadas deben ser consignadas en una empresa bancaria o
financiera del sistema financiero nacional; y,
5. Bajo responsabilidad solidaria de los liquidadores, puede realizarse adelantos a
cuenta del haber social a los socios.
289
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
TÍTULO III
EXTINCIÓN
EXTINCIÓN DE LA SOCIEDAD
(Art. 421)
Sin perjuicio del derecho frente a los socios colectivos previsto en el párrafo
anterior, los acreedores de la sociedad anónima y los de la sociedad en comandita
simple y en comandita por acciones, que no hayan sido pagados no obstante la
liquidación de dichas sociedades, podrán hacer valer sus créditos frente a los socios
o accionistas, hasta por el monto de la suma recibida por éstos como consecuencia
de la liquidación.
Los acreedores pueden hacer valer sus créditos frente a los liquidadores después
de la extinción de la sociedad si la falta de pago se ha debido a culpa de éstos. Las
acciones se tramitarán por el proceso de conocimiento.
290
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SECCIÓN QUINTA
SOCIEDADES IRREGULARES
CAUSALES DE IRREGULARIDAD
(Art. 423)
1. Transcurridos sesenta días desde que los socios fundadores han firmado el pacto
social sin haber solicitado el otorgamiento de la escritura pública de constitución;
2. Transcurridos treinta días desde que la asamblea designó al o los firmantes para
otorgar la escritura pública sin que éstos hayan solicitado su otorgamiento;
3. Transcurridos más de treinta días desde que se otorgó la escritura pública de
constitución, sin que se haya solicitado su inscripción en el Registro;
4. Transcurridos treinta días desde que quedó firme la denegatoria a la inscripción
formulada por el Registro;
5. Cuando se ha transformado sin observar las disposiciones de esta ley; o,
6. Cuando continúa en actividad no obstante haber incurrido en causal de
disolución prevista en la ley, el pacto social o el estatuto.
EFECTOS DE LA IRREGULARIDAD
(Art. 424)
291
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
Los socios están obligados a efectuar los aportes y las prestaciones a que se
hubieran comprometido en el pacto social o en acto posterior, en todo lo que sea
necesario para cumplir el objeto social o, en caso de liquidación de la sociedad
irregular, para cumplir con las obligaciones contraídas con terceros.
En las sociedades irregulares las relaciones internas entre los socios y entre éstos
y la sociedad se rigen por lo establecido en el pacto del que se hubieran derivado y,
supletoriamente, por las disposiciones de esta ley.
El pacto social, el estatuto, los convenios entre socios y sus modificaciones, así
como las consecuencias que de ellos se deriven, son válidos entre los socios. Ellos
no perjudican a terceros quienes pueden utilizarlos en todo lo que los favorezca, sin
que les pueda ser opuesto el acuerdo o contrato o sus modificaciones que tienda
a limitar o excluir la responsabilidad establecida en los artículos anteriores de esta
Sección.
292
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
ADMINISTRACIÓN Y REPRESENTACIÓN DE LA
SOCIEDAD IRREGULAR
(Art. 429)
293
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SECCIÓN SEXTA
REGISTRO
DEFINICIÓN DE REGISTRO
(Art. 433)
DEPÓSITO DE DOCUMENTOS
(Art. 434)
PUBLICACIONES
(Art. 435)
Las publicaciones y demás documentos exigidos por esta ley deben insertarse
en las escrituras públicas o adjuntarse a las copias certificadas o solicitudes que se
presenten al Registro para la inscripción del respectivo acto.
294
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
LIBRO QUINTO
CONTRATOS ASOCIATIVOS
ALCANCES
(Art. 438)
CARACTERÍSTICAS
(Art. 441)
295
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
LIMITACIÓN DE ASOCIAR
(Art. 442)
CONTRATO DE CONSORCIO
(Art. 445)
Corresponde a cada miembro del consorcio realizar las actividades propias del
consorcio que sele encargan y aquéllas a que se ha comprometido.
Al hacerlo, debe coordinar con los otros miembros del consorcio conforme a los
procedimientos y mecanismos previstos en el contrato.
AFECTACIÓN DE BIENES
(Art. 446)
296
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SISTEMAS DE PARTICIPACIÓN
(Art. 448)
TÍTULO FINAL
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA
Títulos de los artículos de esta ley
Los títulos de los artículos de esta ley son meramente indicativos, por lo que no
deben ser tomados en cuenta para la interpretación del texto legal.
SEGUNDA
Aplicación de la ley
TERCERA
Derogaciones
CUARTA
Definición de Estados Financieros
297
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
QUINTA
No aplicación de la ley a las acciones de trabajo
Para efectos de la presente Ley en ningún caso el término acciones incluye a las
acciones de trabajo ni el término accionistas a los titulares de éstas.
SEXTA
Vigencia de la Ley Nº 26844
SÉTIMA
Exoneración y reducción de tributos
OCTAVA
Vigencia de la ley
NOVENA
Aplicación preferente de la Ley de Reestructuración Patrimonial
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA
Adaptación de las Sociedades a la Ley
298
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
SEGUNDA
Consecuencias de la no adaptación a la ley
TERCERA
Adaptación a la ley de las sociedades anónimas
299
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
CUARTA
Adaptación a la ley de las otras formas societarias
QUINTA
Acciones sin derecho a voto
Las acciones sin derecho a voto emitidas con anterioridad a la entrada en vigencia
de la presente ley, se continúan rigiendo por las normas legales y estatutarias
anteriores. Sin embargo, la sociedad emisora podrá convenir con los titulares de
dichas acciones su adecuación al régimen de la presente ley, previo cumplimiento
de lo establecido en el artículo 132.
SEXTA
Ausencia o disidencia con los acuerdos de transformación y adaptación
SÉTIMA
Inscripción de actos escriturados con fecha anterior a la dación de la ley
Por excepción las escrituras públicas de modificación del pacto social y del
estatuto y, en general, de emisión de obligaciones, transformación, fusión,
escisión o disolución, o cualquier otro acto societario que hayan sido otorgadas o
que correspondan a acuerdos adoptados antes de la vigencia de esta ley, podrán
inscribirse en el Registro, aún cuando contengan pactos o se sujeten a formalidades
que no se ajusten a lo establecido en esta ley.
OCTAVA
Artículos suspendidos
300
C.P.C. PASCUAL AYALA ZAVALA
NOVENA
Sociedad con plazo de duración vencido
DÉCIMA
Extinción por prolongada inactividad
DÉCIMA PRIMERA
Publicaciones de SUNARP
301
CONTABILIDAD
DE SOCIEDADES
CASOS COMPLETOS DESARROLLADOS, CONSIDERANDO LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES Y
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2020
ESCISIÓN
CASO 1 SOCIEDADES, COMPUTRON S.A, TELMEC S.A. Y IMPORTEC S.A.
CASO 2 SOCIEDADES, FACUSA S.A. SANTA ROSA S.A. COSAPI S.A. Y VIVANDA S.A.
FUSIÓN
CASO 1 SOCIEDADES RAMOS S.C Y KATUN S.A.
CASO 2 SOCIEDADES FATIMA S.A. CLARITA S.A. Y MARICIELO
CASO 3 MONACO SRL, SALVADOR SC Y FARMALAB S.A
LIQUIDACIÓN
CASO 1 LIQUIDACIÓN SOCIEDAD EL PINO S.A.
CASO 2 LIQUIDACIÓN SOCIEDAD BACKUS S.A.
CASO 3 LIQUIDACIÓN SOCIEDAD MANCORA S.A.
ESCISIÓN
305
ESCISION 1
A la fecha del acuerdo, las sociedades muestran sus activos y pasivos en los siguientes estados
de situacion financiera.
COMPUTRON S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(AL 25 de Octubre del año 1)
(Expresado en Soles)
ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalent.de efectivo 1,900.00 Cuentas por pagar comerc. 5,300.00
Cuentas.por cobrar comerciales 6,800.00 Total Pasivos Corrientes 5,300.00
Inventarios 10,200.00
Total Activos Corrientes 18,900.00 Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 40,000.00
Propiedades, planta y equipo 34,450.00 Capita adicional 4,000.00
Depreciación Acumulada (5,800.00 ) Resultados acumulados (1,750.00 )
Total Activos No Corrientes 28,650.00 Total Patrimonio Neto 42,250.00
TELMEC S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(AL 25 de Octubre del año 1)
(Expresado en Soles)
ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalent.de efectivo 1,520.00 Cuentas. por pagar comerciales 1,400.00
Cuentas.por cobrar comerciales 3,500.00 Otras cuentas por pagar 4,820.00
Inventarios 12,400.00 Total Pasivo Corriente 6,220.00
Total Activo Corriente 17,420.00
Activos No Corrientes Patrimonio Neto
Propiedades, planta y equipo 48,000.00 Capital 50,000.00
Depreciación Acumulada (8,000.00) Resultados acumulados 1,200.00
Total Activos No Corrientes 40,000.00 Total Patrimonio Neto 51,200.00
306
CONFORMACION DEL CAPITAL
Valor Participac.
Socios Acciones Total
Acción %
Vicente Zurita 3,000.00 5.00 30.00 15,000.00
Eula Rojas 2,500.00 5.00 25.00 12,500.00
Liliana Lizana 2,000.00 5.00 20.00 10,000.00
Lidia Huamán 2,500.00 5.00 25.00 12,500.00
Total 10,000.00 100.00 50,000.00
En el acuerdo determino que la transferencia comprende los siguientes activos y pasivos que
la empresa COMPUTRON SA, deberá entregar a TELMEC SA
Neto 23,730.00
Se acordó también que las acciones de TELMEC S A deben estar conformadas por acciones
cuyo valor nominal será de S/. 20.00 debiendo los socios aportar en efectivo en el casos que
existiera diferencias por redondeo.
Neto 17,340.00
Asimismo también se acordó que el capital de la nueva sociedad IMPORTEC S.A. debera estar
conformado por acciones cuyo valor nominal será de S/. 10.00 cada una, debiendo los socios
realizar aportes adicionales en efectivo, en el caso que hubiera diferencias de redondeo.
307
OPERACIONES QUE SE REALIZARON ANTES DE LA ESCISION
1.- Se vende mercaderías con facturas al cliente Panfilo Lizana por S/.4,000 mas I.G.V. cuyo
costo es de S/.2,000, la venta fue al contado
2.- Se cancela a los proveedores por S/.1,500 por lo que se obtiene un descuento del 10% por
pronto pago
3.- El socio Omar Quispe, no esta de acuerdo con la operación de escision por lo que presento
su renuncia a la sciedad, los demás socios acordaron aceptar el pedido del socio Omar, por
lo que se obligan a pagarle todos sus derechos adquiridos en la empresa.
5.- Previo al traslado de su patrimonio a las dos empresas, se procede a la capitalizacion del
capital adicional y de los resultados acumulados
6.- Se efectua el traslada del saldo de sus cuentas activas y pasivas a la empresa TELMEC S.A.
y a la nueva sociedad IMPORTEC S.A. extinguiéndose la sociedad COMPUTRON S.A.
1.- Se vendio el 50% de las mercaderías por S/.9,000.00 mas I.G.V. al crédito
308
DIARIO COMPUTRON S.A.
----------------------------
----------------------------
x-------------------------------
x-------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 5,800.00
395 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 5,300.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 40,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 4,000.00
521 Primas (descuento) de acciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,900.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 10,200.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUPO 34,450.00
335 Muebles y enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,750.00
592 Perdidas acumuladas
---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,900.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 10,200.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 34,450.00
335 Muebles y Enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,750.00
592 Perdidas Acumuladas
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 5,800.00
395 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 5,300.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 40,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 4,000.00
521 Primas (descuento) de acciones
309
Operación 1.- Venta de Mercaderías al Contado
---------------------------- x-------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 4,720.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 4,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 720.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
---------------------------- x-------------------------------
69 COSTO DE VENTA 2,000.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
20 MERCADERÍAS 2,000.00
201 Mercadeáis
2011 Mercaderías
---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,720.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 4,720.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
---------------------------- x-------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
77 INGRESOS FINANCIEROS 150.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,350.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
310
---------------------------- x-------------------------------
50 CAPITAL 3,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 30.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
52 CAPITAL ADICIONAL 300.00
521 Primas (descuento) de acciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,330.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
---------------------------- x-------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 2,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
69 COSTO DE VENTA 2,000.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
---------------------------- x-------------------------------
70 VENTAS 4,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías venta local
80 MARGEN COMERCIAL 4,000.00
801 Margen Comercial
---------------------------- x-------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 2,000.00
801 Margen Comercial
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 2,000.00
611 Mercaderías
311
---------------------------- x-------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 2,000.00
801 Margen Comercial
82 VALOR AGREGADO 2,000.00
821 Valor agregado
---------------------------- x-------------------------------
82 VALOR AGREGADO 2,000.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 2,000.00
831 Excedente bruto (insuf.bruta) de explotación
---------------------------- x-------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 2,000.00
831 Excedente bruto (insuf.bruta) de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2,000.00
841 Resultado de explotación
---------------------------- x-------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2,000.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS 2,000.00
851 Resultado antes de participación e impuestos
---------------------------- x-------------------------------
77 INGRESOS FINANCIEROS 150.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS 150.00
851 Resultado antes de participación e impuestos
---------------------------- x-------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS 2,150.00
851 Resultado antes de participación e impuestos
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 2,150.00
891 Utilidad
312
---------------------------- x-------------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 2,150.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,150.00
591 Utilidades no distribuidas
---------------------------- x-------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 5,800.00
395 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 720.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,800.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 37,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 3,700.00
521 Primas (descuento) de acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 370.00
591 Utilidades no distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,940.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 8,200.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 34,450.00
335 Muebles y Enseres
---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,940.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 8,200.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 34,450.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 5,800.00
395 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 720.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general de ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,800.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 37,000.00
501 Capital Social
313
52 CAPITAL ADICIONAL 3,700.00
521 Primas (descuento) de acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 370.00
591 Utilidades no distribuidas
---------------------------- x-------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 370.00
591 Utilidades no distribuidas
52 CAPITAL ADICIONAL 3,700.00
521 Primas (descuento) de acciones
50 CAPITAL 4,070.00
501 Capital Social
---------------------------- x-------------------------------
01 TELMEC S.A. 29,230.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,230.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
20 MERCADERÍAS 8,000.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 20,000.00
335 Muebles y Enseres
---------------------------- x-------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 3,500.00
395 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,000.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 23,730.00
501 Capital Social
01 TELMEC S.A. 29,230.00
---------------------------- x-------------------------------
02 IMPORTEC S.A. 22,160.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 710.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 200.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 14,450.00
335 Muebles y Enseres
314
---------------------------- x-------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 2,300.00
395 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 720.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,800.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 17,340.00
501 Capital Social
02 IMPORTEC S.A. 22,160.00
315
DIARIO TELMEC S.A.
---------------------------- x-------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 8,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,400.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 4,820.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,200.00
591 Utilidades no distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,520.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 3,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 12,400.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 48,000.00
335 Muebles y Enseres
---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,520.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 3,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 12,400.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 48,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 8,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,400.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 4,820.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,200.00
591 Utilidades no distribuidas
316
Operación 1.- Venta del 50% de las mercaderías al crédito.
---------------------------- x-------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,620.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,620.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 9,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderias venta local
---------------------------- x-------------------------------
69 COSTO DE VENTA 6,200.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
20 MERCADERÍAS 6,200.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
---------------------------- x-------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,000.00
636 Servicios básicos
6364 Teléfono
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 360.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,360.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
1212 Emitidas en cartera
---------------------------- x-------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRSTIVOS 2,000.00
941 Gastos administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 2,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
317
Operación 3.- Determinación del resultado del ejercicio.
---------------------------- x-------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 6,200.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
69 COSTO DE VENTA 6,200.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
---------------------------- x-------------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 2,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRSTIVOS 2,000.00
941 Gastos administrativos
---------------------------- x-------------------------------
70 VENTAS 9,000.00
701 Mercaderías
80 MARGEN COMERCIAL 9,000.00
801 Margen comercial
---------------------------- x-------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 6,200.00
801 Margen comercial
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 6,200.00
611 Mercaderías
---------------------------- x-------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 2,800.00
801 Margen comercial
82 VALOR AGREGADO 2,800.00
821 Valor agregado
---------------------------- x-------------------------------
82 VALOR AGREGADO 2,000.00
821 Valor agregado
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,000.00
636 Servicios básicos
318
---------------------------- x-------------------------------
82 VALOR AGREGADO 800.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 800.00
831 Excedente bruto de explotación
---------------------------- x-------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 800.00
831 Excedente bruto de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 800.00
841 Resultado de explotación
---------------------------- x-------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 800.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 800.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
---------------------------- x-------------------------------
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 800.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 800.00
891 Utilidad
---------------------------- x-------------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 800.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 800.00
591 Utilidades no distribuidas
---------------------------- x-------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,000.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTICIPES) Y DIRECTORES 2,000.00
441 Accionistas (socios, participes )
4412 Dividendos
319
x/x Por la distribución de las utilidades antes
de iniciado el proceso de fusión.
---------------------------- x-------------------------------
39 DEPRECIACION YAMORTIZ. ACUMULADOS 8,000.00
395 Depreciación acumulada de propiedad,planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,260.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,760.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTICIPES) Y DIRECTORES 2,000.00
441 Acciones (socios, participes )
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 4,820.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital Social
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,520.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 14,120.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 6,200.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 48,000.00
335 Muebles y Enseres
---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,520.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 14,120.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 6,200.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 48,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 8,000.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,260.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,760.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 2,000.00
441 Acciones (o socios )
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 4,820.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital Social
320
x/x Por el asiento de apertura al 1 de Diciembre del
año 1
---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,230.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
20 MERCADERÍAS 8,000.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 20,000.00
335 Muebles y Enseres
01 COMPUTRON S.A. 29,230.00
---------------------------- x-------------------------------
01 COMPUTRON S.A. 29,230.00
---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
50 CAPITAL 10.00
501 Capital Social
321
DIARIO IMPORTEC S.A.
---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 710.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
20 MERCADERÍAS 200.00
201 Mercaderías manufacturados
2011 Mercaderías manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 14,450.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
33511 Costo
01 COMPUTRON S.A. 22,160.00
---------------------------- x-------------------------------
01 COMPUTRON S.A. 22,160.00
---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
50 CAPITAL 10.00
501 Capital Social
5011 Acciones
322
MAYOR COMPUTRON S.A. (1)
77 INGRESOS FINANCIEROS
150.00
0.00 150.00
323
Habiendo elaborado el Balance General (Hoja de Trabajo) para determinar el resultado a la fecha
de la escision para calcular la participacion del socio que se retira, luego de realizar los traslados
de los activos y pasivos a la empresa TELMEC SA y a IMPORTEC S.A. el mayor queda de la
siguiente manera:
324
69 COSTOS DE VENTAS 70 VENTAS 77 INGRESOS FINANCIEROS
2,000.00 2,000.00 4,000.00 4,000.00 150.00 150.00
83 EXCEDENTE BRUTO
80 MERGEN COMERCIAL 82 VALOR AGREGADO DE EXPLOTACIÓN
2,000.00 4,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00
2,000.00
325
BALANCE DE COMPROBACION COMPUTRON S.A.
326
MAYOR TELMEC S.A. (1)
63 GASTOS DE SERVICIOS
59 RESULTADOS ACUMUL. PRESTADOS X TERCEROS 69 COSTO DE VENTAS
1,200.00 2,000.00 6,200.00
327
MAYOR TELMEC S.A.(2)
Incluye Asientos y Apertura
63 GASTOS DE SERVICIOS
59 RESULTADOS ACUMUL. PRESTADOS X TERCEROS 69 COSTO DE VENTAS
2,000.00 1,200.00 2,000.00 2,000.00 6,200.00 6,200.00
800.00
328
79 CARGAS IMPUTABLES A 94 GASTOS
70 VENTAS CTAS DE COST. Y GASTOS ADMINISTRATIVOS
9,000.00 9,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00
83 EXCEDENTE BRUTO DE
80 MARGEN COMERCIAL 82 VALOR AGREGADO EXPLOTACIÓN
6,200.00 9,000.00 2,000.00 2,800.00 800.00 800.00
2,800.00 800.00
329
PLANTA Y EQUIPO ACUMULULADO. SISTEMA PENS.POR PAGAR
48,000.00 8,000.00 1,260.00
20,000.00 3,500.00
330
MAYOR IMPORTEC S.A. (1)
331
BALANCE DE COMPROBACION TELMEC S.A.
Balance que se realiza antes del proceso de escision, los socios acuerdan distribuir sus utilidades:
332
TELMEC S.A.
Conformacion del capital
Vicente Zurita 15,000.00 30.00 0.00 0.00 15,000.00 15,000.00 0.00 15,000.00 20.34 20 750
Eula Rojas 12,500.00 25.00 0.00 0.00 12,500.00 12,500.00 0.00 12,500.00 16.95 20 625
Liliana Lizana 10,000.00 20.00 0.00 0.00 10,000.00 10,000.00 0.00 10,000.00 13.56 20 500
Lidia Huamán 12,500.00 25.00 0.00 0.00 12,500.00 12,500.00 0.00 12,500.00 16.95 20 625
50,000.00 100.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00 3,687
73,730.00 10.00 73,740.00 100.00
Finalmente el Capital de la empresa TELMEC S.A. queda conformado de acuerdo al siguiente cuadro:
333
PARTICIPACIONES DE LOS SOCIOS DE COMPUTRON QUE SE EXTINGUE
IMPORTEC S.A.
Conformacion del capital
Finalmente el Capital de la empresa IMPORTEC S.A. queda conformado de acuerdo al siguiente cuadro:
334
Estados Financieros de las tres sociedades:
COMPUTRON S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 30 de Noviembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)
La empresa Computron SA, fue liquidado, habiendose trasladado sus activos y pasivos a las
sociedades Telmec S.A. e Importec S.A.
TELMEC S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 30 de Noviembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)
El balance de Telmec S.A. antes de recibir los activos y pasivos de Computron S.A, por la
fusion, conformandose un pasivo por los resultados acumulados que se distribuyen los socios
previo a la fusion.
335
TELMEC S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 30 de Noviembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)
Los saldos del Estado Financiero de Telmec S.A. luego de la fusion con los activos y pasivos
de Computron S.A.
IMPORTEC S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 30 de Noviembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)
Los saldos del Estado Financiero de Importec S.A. luego de la fusion con los activos y pasivos
de Computron S.A.
336
CONTABILIDAD
DE SOCIEDADES
CASO PRÁCTICO
ESCISIÓN
337
CASO PRACTICO N° 2
ENUNCIADO
Los socios de las empresas Facusa S.A, y Santa Rosa S.A. y Cosapi S.A., acordaron la
reorganización de sus sociedades mediante el procedimiento de escisión. La escisión acordada
consiste en que parte de los patrimonios de Facusa S..A. y Santa Rosa S.A. serán incorporado a
la sociedad existente Cosapi S.A., y el patrimonio restante formara una nueva sociedad denominada
Vivanda S.A., extinguiéndose las empresas Facusa S.A. y Santa Rosa
A la fecha del acuerdo las sociedades muestran los siguientes estado de situación financiera:
FACUSA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 14 de Mayo del año 1)
(Expresado en Soles)
Valor %
Socios Acciones Acción Total
Cesar Ventura 1,500.00 10.00 30.00 15,000.00
Marcela Sánchez 1,500.00 10.00 30.00 15,000.00
Brayan Timana 1,500.00 10.00 30.00 15,000.00
Joel Rodas 500.00 10.00 10.00 5,000.00
Total 5,000.00 100.00 50,000.00
338
SANTA ROSA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
( Al 14 de Mayo del año 1 )
(Expresado en Soles)
Valor % Total
Socios Acciones Acción
Herlis Salvador 4,000.00 5.00 33.33 20,000.00
Cristian Zavala 3,500.00 5.00 29.17 17,500.00
Kelly Zurita 3,000.00 5.00 25.00 15,000.00
Isabel Chanta 1,500.00 5.00 12.50 7,500.00
Total 12,000.00 100.00 60,000.00
COSAPI S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 14 de Mayo del año 1)
(Expresado en Soles)
339
CONFORMACIÓN DEL CAPITAL
Valor % Total
Socios Acciones Acción
Juan Bazan 9,000.00 5.00 47.37 45,000.00
Nelson Ruiz 4,000.00 5.00 21.05 20,000.00
Robert Callata 3,000.00 5.00 15.79 15,000.00
Gladis Ríos 3,000.00 5.00 15.79 15,000.00
Total 19,000.00 100.00 95,000.00
De conformidad con los acuerdos tomados, la empresa Facusa S.A. deberá entregar a Cosapi
S.A. y a Vivanda S.A. los siguientes activos y pasivos.
A COSAPI S.A.
A VIVANDA S.A.
Asimismo, la empresa Santa Rosa S.A. deberá entregar a Cosapi S.A. y a Vivanda S.A. los
siguientes activos y pasivos:
A COSAPI S.A.
Mercaderías 5,000.00
Propiedades, planta y equipo 20,000.00
Depreciación acumulada (5,000.00) 15,000.00
20,000.00
340
A VIVANDA S.A.
Además, se acordó que las acciones de Cosapi S.A. deben estar conformadas por acciones
cuyo valor unitario será de S/. 20.00 debiendo los socios aportar en efectivo las diferencias por
redondeo que existieran. La escisión en la empresa Cosapi se realizará el 4 julio del año 1
Asimismo, se acordó que el Capital de la nueva sociedad Vivanda S.A. debe estar conformado
por acciones cuyo valor unitario será de S/. 10.00, debiendo realizar aportes en efectivo por las
diferencias por redondeo que hubiera.
La escisión de las empresas Facusa S.A. y Santa Rosa S.A. para la nueva empresa Vivanda se
realizara el 4 de Julio del año 1
1.- Se cancelan a los proveedores por S/ 3,800.00 por lo que nos descontaron el 10 % por pronto
pago.
3.- Se cobra a los clientes S/ 5,000.00 con un descuento del 5 % por pronto pago.
4.- Se vende Mercaderías con facturas al cliente Piero Meza por S/ 8,500.00 más IGV. Cuyo
costo es de S/ 1,850.00 al contado.
5.- El socio Joel Rodas, no está de acuerdo con la escisión, por lo que presento su renuncia a
la sociedad, luego de varias reuniones los demás socios acordaron aceptar su solicitud,
comprometiéndose a pagar todos los derechos que le corresponde a la fecha de su retiro.
341
7.- Previo al traslado de su patrimonio a las dos empresas, se ha capitalizado el capital adicional
y los resultados acumulados.
8.- Se traslada el saldo de sus cuentas patrimoniales a la empresa Cosapi S.A. y Vivanda S.A.
extinguiéndose las sociedad Facusa y Santa Rosa.
2.- Se registro un recibo de luz por S/. 1,700 más IGV quedando pendiente de pago
5.- Se traslada el saldo de sus cuentas patrimoniales a la empresa Cosapi S.A. y a Vivanda S.A.
extinguiéndose las sociedades Facusa S.A. y Santa Rosa S.A.
4.- Se reciben los activos y pasivos de las empresas "Facusa S.A." y "Santa Rosa S.A."
5.- Se registra el aporte en efectivo de los aportes por el redondeo de las acciones.
1.- Se recibe parte de los activos y pasivos de la empresa Facusa S.A., y de Santa Rosa S.A.
2.- Se registra el aporte en efectivo de los aportes por el redondeo de las acciones.
342
DIARIO DE FACUSA S.A..
------------------------------ x ----------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 35,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 7,950.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 3,500.00
521 Primas (descuentos) de acciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,400.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 7,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 12,800.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 63,400.00
335 Muebles y Enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,350.00
592 Pérdidas acumuladas
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,400.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 7,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 12,800.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 63,400.00
335 Muebles y Enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,350.00
592 Pérdidas acumuladas
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 35,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 7,950.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 3,500.00
521 Primas (descuentos) de acciones
343
OPERACIÓN 1.- Cancelación a Proveedores
------------------------------ x ----------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
77 INGRESOS FINANCIEROS 380.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,420.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
------------------------------ x ----------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 8,000.00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,440.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 9,440.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
------------------------------ x ----------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 8,000.00
941 Gastos Administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS 8,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
------------------------------ x ----------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 9,440.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas en cartera
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
344
OPERACIÓN 3.- Cobranza de clientes con un descuento del 5%.
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,750.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
67 GASTOS FINANCIERAS 250.00
675 Descuentos concedidos por pronto pago
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 5,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
------------------------------ x ----------------------------------
97 GASTOS FINANCIEROS 250.00
971 Gastos financieros
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS 250.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
------------------------------ x ----------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,030.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 8,500.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías -Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,530.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
------------------------------ x ----------------------------------
69 COSTO DE VENTA 1,850.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
20 MERCADERÍAS 1,850.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
345
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,030.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,030.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
------------------------------ x ----------------------------------
50 CAPITAL 5,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
52 CAPITAL ADICIONAL 350.00
521 Primas (descuentos) de acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 257.00
592 Pérdidas acumuladas
591 Pérdidas acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,093.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
346
OPERACIÓN 6.- Cierre del ejercicio
------------------------------ x ----------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 1,850.00
611 Mercaderías
69 COSTO DE VENTAS 1,850.00
691 Mercaderías
------------------------------ x ----------------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS 8,250.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 8,000.00
941 Gastos administrativos
97 GASTOS FINANCIEROS 250.00
971 Gastos financieros
------------------------------ x ----------------------------------
70 VENTAS 8,500.00
701 Mercaderías
80 MARGEN COMERCIAL 8,500.00
801 Margen comercial
------------------------------ x ----------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 1,850.00
801 Margen comercial
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 1,850.00
611 Mercaderías
------------------------------ x ----------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 6,650.00
801 Margen comercial
82 VALOR AGREGADO 6,650.00
821 Valor agregado
------------------------------ x ----------------------------------
82 VALOR AGREGADO 8,000.00
821 Valor agregado
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 8,000.00
635 Alquileres
347
x/x Por la transferencia del saldo de gastos de servicios
prestados al valor agregado.
------------------------------ x ----------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 1,350.00
831 Excedente bruto de explotación
82 VALOR AGREGADO 1,350.00
821 Valor agregado
------------------------------ x ----------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 1,350.00
841 Resultado de explotación
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 1,350.00
831 Excedente bruto de explotación
------------------------------ x ----------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 1,350.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 1,350.00
841 Resultado de explotación
------------------------------ x ----------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 250.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
67 GASTOS FINANCIERAS 250.00
675 Descuentos concedidos por pronto pago
------------------------------ x ----------------------------------
77 INGRESOS FINANCIEROS 380.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 380.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
------------------------------ x ----------------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 1,220.00
892 Pérdida
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 1,220.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
348
------------------------------ x ----------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,220.00
592 Pérdidas acumuladas
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 1,220.00
892 Pérdida
------------------------------ x ----------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 35,000.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,150.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 45,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 3,150.00
521 Primas (descuentos) de acciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,227.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 2,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 10,950.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 63,400.00
335 Muebles y Enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,313.00
592 Pérdidas acumuladas
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,227.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 2,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 10,950.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 63,400.00
335 Muebles y Enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,313.00
592 Pérdidas acumuladas
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 35,000.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,150.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
349
50 CAPITAL 45,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
52 CAPITAL ADICIONAL 3,150.00
521 Primas (descuentos) de acciones
------------------------------ x ----------------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 3,150.00
521 Primas (descuentos) de acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,313.00
592 Pérdidas acumuladas
5921 Pérdidas acumuladas
50 CAPITAL 837.00
501 Capital Social
5011 Acciones
------------------------------ x ----------------------------------
01 COSAPI S.A. 41,500.00
------------------------------ x ----------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 10,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
50 CAPITAL 28,500.00
501 Capital Social
5011 Acciones
01 COSAPI S.A. 41,500.00
350
------------------------------ x ----------------------------------
02 VIVANDA S.A. 43,577.00
------------------------------ x ----------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 25,000.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,150.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
50 CAPITAL 17,337.00
501 Capital Social
5011 Acciones
02 VIVANDA S.A. 43,577.00
351
DIARIO DE SANTA ROSA S.A.
------------------------------ x ----------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 25,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1,200.00
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 60,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,800.00
591 Utilidades no Distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,700.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 4,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 13,100.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 70,000.00
335 Muebles y Enseres
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,700.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 4,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 13,100.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 70,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 25,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1,200.00
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 60,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,800.00
591 Utilidades no Distribuidas
352
OPERACIÓN 1.- Venta de mercaderías más IGV, al crédito.
------------------------------ x ----------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,620.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 9,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías -Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,620.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
------------------------------ x ----------------------------------
69 COSTO DE VENTA 6,550.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
20 MERCADERÍAS 6,550.00
201 Mercaderías manufacturados
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
------------------------------ x ----------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,700.00
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 306.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,006.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
------------------------------ x ----------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,700.00
941 Gastos administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS 1,700.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
353
OPERACIÓN 3.- Determinación del resultado del ejercicio.
------------------------------ x ----------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 6,550.00
611 Mercaderías
69 COSTO DE VENTA 6,550.00
691 Mercaderías
------------------------------ x ----------------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS 1,700.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,700.00
941 Gastos Administrativos
------------------------------ x ----------------------------------
70 VENTAS 9,000.00
701 Mercaderías
80 MARGEN COMERCIAL 9,000.00
801 Margen comercial
------------------------------ x ----------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 6,550.00
801 Margen comercial
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 6,550.00
611 Mercaderías
------------------------------ x ----------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 2,450.00
801 Margen comercial
82 VALOR AGREGADO 2,450.00
821 Valor agregado
------------------------------ x ----------------------------------
82 VALOR AGREGADO 1,700.00
821 Valor agregado
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,700.00
636 Servicios básicos
354
------------------------------ x ----------------------------------
82 VALOR AGREGADO 750.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 750.00
831 Excedente bruto (insufic.bruta) de explotación
------------------------------ x ----------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 750.00
831 Excedente bruto (insufic.bruta) de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 750.00
841 Resultado de explotación
------------------------------ x ----------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 750.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 750.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
------------------------------ x ----------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 750.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 750.00
891 Utilidad
------------------------------ x ----------------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 750.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 750.00
591 Utilidades no distribuidas
355
------------------------------ x ----------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 25,000.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,314.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,806.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 1,200.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 60,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,550.00
591 Utilidades no distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,700.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 14,620.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 6,550.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 70,000.00
335 Muebles y Enseres
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,700.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 14,620.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 6,550.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 70,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 25,000.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,314.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,806.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1,200.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 60,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,550.00
591 Utilidades no distribuidas
356
------------------------------ x ----------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,550.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
50 CAPITAL 2,550.00
501 Capital Social
5011 Acciones
------------------------------ x ----------------------------------
01 COSAPI S.A. 25,000.00
20 MERCADERÍAS 5,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 20,000.00
335 Muebles y Enseres
------------------------------ x ----------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 5,000.00
391 Depreciación acumulada
50 CAPITAL 20,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
01 COSAPI S.A. 25,000.00
------------------------------ x ----------------------------------
02 VIVANDA S.A. 67,870.00
357
------------------------------ x ----------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 20,000.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,314.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,806.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
4212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1,200.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 42,550.00
501 Capital Social
5011 Acciones
02 VIVANDA S.A. 67,870.00
358
DIARIO DE COSAPI S.A..
------------------------------ x ----------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 85,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 15,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 95,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 12,000.00
591 Utilidades no Distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,450.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 30,000.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 168,850.00
335 Muebles y Enseres
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,450.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 30,000.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 168,850.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 85,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 15,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 95,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 12,000.00
591 Utilidades no Distribuidas
359
------------------------------ x ----------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 17,700.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 15,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías -Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,700.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
------------------------------ x ----------------------------------
69 COSTO DE VENTA 12,000.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
20 MERCADERÍAS 12,000.00
201 Mercadería
2011 Mercaderías
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 17,700.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 17,700.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
------------------------------ x ----------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 12,000.00
611 Mercaderías
69 COSTO DE VENTA 12,000.00
691 Mercaderías
------------------------------ x ----------------------------------
70 VENTAS 15,000.00
701 Mercaderías
80 MARGEN COMERCIAL 15,000.00
801 Margen comercial
360
------------------------------ x ----------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 12,000.00
801 Margen comercial
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 12,000.00
611 Mercaderías
------------------------------ x ----------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 3,000.00
801 Margen comercial
82 VALOR AGREGADO 3,000.00
821 Valor agregado
------------------------------ x ----------------------------------
82 VALOR AGREGADO 3,000.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 3,000.00
831 Excedente bruto (insufic.bruta) de explotación
------------------------------ x ----------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 3,000.00
831 Excedente bruto (insufic.bruta) de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 3,000.00
841 Resultado de explotación
------------------------------ x ----------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 3,000.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 3,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
------------------------------ x ----------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 3,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 3,000.00
891 Utilidad
361
------------------------------ x ----------------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 3,000.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,000.00
591 Utilidades no distribuidas
------------------------------ x ----------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 85,000.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,700.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 15,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 95,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 15,000.00
591 Utilidades no Distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,150.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 18,000.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 168,850.00
335 Muebles y Enseres
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,150.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 18,000.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 168,850.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 85,000.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,700.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 15,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 95,000.00
362
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 15,000.00
591 Utilidades no Distribuidas
------------------------------ x ----------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,500.00
591 Utilidades no Distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
52 CAPITAL ADICIONAL 7,500.00
522 Capitalización en tramite
------------------------------ x ----------------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 7,500.00
522 Capitalización en tramite
50 CAPITAL 7,500.00
501 Capital Social
5011 Acciones
------------------------------ x ----------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,500.00
591 Utilidades no distribuidas
451.1 Juan Bazán 3,553.00
451.2 Nelson Ruiz 1,579.00
451.3 Robert Callata 1,184.00
451.4 Gladis Ríos 1,184.00
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 7,500.00
441 Accionistas (o socios )
4411 Juan Bazán 3,553.00
4412 Nelson Ruiz 1,579.00
4413 Robert Callata 1,184.00
4414 Gladis Ríos 1,184.00
363
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
20 MERCADERÍAS 10,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30,000.00
335 Muebles y Enseres
01 FACUSA S.A. 41,500.00
------------------------------ x ----------------------------------
01 FACUSA S.A. 41,500.00
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 10,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
4212 Emitidas
50 CAPITAL 28,500.00
501 Capital Social
5011 Acciones
------------------------------ x ----------------------------------
20 MERCADERÍAS 5,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 20,000.00
335 Muebles y Enseres
02 SANTA ROSA S.A. 25,000.00
------------------------------ x ----------------------------------
02 SANTA ROSA S.A. 25,000.00
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 60.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
50 CAPITAL 60.00
501 Capital Social
364
5011 Acciones
365
DIARIO DE VIVANDA S.A.
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,727.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 2,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
20 MERCADERÍAS 950.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 33,400.00
335 Muebles y Enseres
01 FACUSA S.A. 43,577.00
------------------------------ x ----------------------------------
01 FACUSA S.A. 43,577.00
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,700.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 14,620.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
20 MERCADERÍAS 1,550.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 50,000.00
335 Muebles y Enseres
02 SANTA ROSA S.A. 67,870.00
366
------------------------------ x ----------------------------------
02 SANTA ROSA S.A. 67,870.00
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 13.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
50 CAPITAL 13.00
501 Capital Social
5011 Acciones
367
MAYOR FACUSA S.A. (1)
368
77 INGRESOS
69 COSTO DE VENTAS 70 VENTAS FINANCIEROS
1,850.00 8,500.00 380.00
369
17,390.00 17,390.00 5,000.00 50,000.00 3,500.00 3,500.00
0.00
97 GASTOS
FINANCIEROS 80 MARGEN COMERCIAL 82 VALOR AGREGADO
250.00 250.00 1,850.00 8,500.00 8,000.00 6,650.00
6,650.00 1,350.00
370
89 DETER. DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO
1,220.00 0.00
1,220.00 0.00
59 RESULTADOS
ACUMULADOS 01 COSAPI S.A. 02 VIVANDA S.A.
2,313.00 2,313.00 41,500.00 41,500.00 43,577.00 43,577.00
371
MAYOR SANTA ROSA S.A. (1)
372
MAYOR SANTA ROSA S.A. (2)
Incluye los asientos de cierre
373
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS 80 MARGEN COMERCIAL 82 VALOR AGREGADO
1,700.00 1,700.00 6,550.00 9,000.00 1,700.00 2,450.00
2,450.00 750.00
89 DETERMINACIÓN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO
750.00 750.00
750.00 750.00
374
42 CUENTAS POR PAGAR 46 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS DIVERSAS - TERCEROS 50 CAPITAL
2,806.00 2,806.00 1,200.00 1,200.00 20,000.00 60,000.00
42,550.00 2,550.00
59 RESULTADOS
ACUMULADOS 01 COSAPI S.A. 02 VIVANDA S.A.
2,550.00 2,550.00 25,000.00 25,000.00 67,870.00 67,870.00
375
MAYOR COSAPI S.A. (1)
59 RESULTADOS
ACUMULADOS 69 COSTO DE VENTAS 70 VENTAS
12,000.00 12,000.00 15,000.00
376
MAYOR COSAPI S.A. (2)
59 RESULTADOS 61 VARIACIÓN DE
52 CAPITAL ADICIONAL ACUMULADOS SUMINISTROS
15,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00
3,000.00
377
69 COSTOS DE VENTAS 70 VENTAS 80 MARGEN COMERCIAL
12,000.00 12,000.00 15,000.00 15,000.00 12,000.00 15,000.00
3,000.00
378
33 PROPIEDADES 39 DEPRECIACION Y 40 TRIBUTOS Y APORTES POR
PLANTA Y EQUIPO AMORTIZAC. ACUMULADA AL SISTEMA P.DE PENSIONES
168,850.00 85,000.00 2,700.00
30,000.00 10,000.00
20,000.00 5,000.00
59 RESULTADOS
50 CAPITAL 52 CAPITAL ADICIONAL ACUMULADOS
95,000.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 15,000.00
7,500.00 7,500.00
28,500.00
20,000.00
60.00
379
MAYOR VIVANDA S.A. (2)
380
BALANCE DE COMPROBACION DE FACUSA S.A.
159,640.00 159,640.00 104,520.00 104,520.00 10,100.00 10,100.00 86,170.00 87,390.00 10,100.00 8,880.00 10,100.00 8,880.00
1,220.00 1,220.00 1,220.00
87,390.00 87,390.00 10,100.00 10,100.00 10,100.00 10,100.00
Balance luego de las operaciones previo a la escision y del pago de sus participaciones y derechos que le corresponde al socio Rodas.
381
BALANCE DE COMPROBACION DE SANTA ROSA S.A.
382
Balance luego de las operaciones previo a la escisión.
383
FACUSA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 04 de Julio del año 1)
(Expresado en Soles)
384
Estado de situacion financiera antes de recibir el patrimonio de las otras sociedades
COSAPI S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 04 de Julio del año 1)
(Expresado en Soles)
Estado de situacion financiera luego de recibir los activos y pasivos de las otras sociedades.
COSAPI S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 3 de Junio del año 1)
(Expresado en Soles)
385
VIVANDA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 3 de Junio del año 1)
(Expresado en Soles)
386
COSAPI S.A.
Conformación del capital
Socios de la empresa Antes del proceso de Escición Después del proceso de fusión
Facusa S.A. Capital Anterior Result. Excedente Total Nuevo Diferenc. Patrim. Cant.de
Social % Acumul. de Revaluac. Patrim. rendon. mas diferen. Acciones
Cesar Ventura 15,000.00 30.00 (771.00) 1,050.00 15,279 9,500 9,500 475
Marcela Sanchez 15,000.00 30.00 (771.00) 1,050.00 15,279 9,500 9,500 475
Brayan Timana 15,000.00 30.00 (771.00) 1,050.00 15,279 9,500 9,500 475
Joel Rodas 5,000.00 10.00 (257.00) 350.00 5,093
50,000.00 100.00 (2,570.00) 3,500.00 50,930
Socios de la empresa
Santa Rosa S.A.
Herlis Salvador 20,000.00 33.33 850.00 20,850 6,667 13.00 6,680 334
Cristian Zavala 17,500.00 29.17 743.75 18,244 5,833 7.00 5,840 292
Kelly Zurita 15,000.00 25.00 637.50 15,638 5,000 0.00 5,000 250
Isabel Chanta 7,500.00 12.50 318.75 7,819 2,500 0.00 2,500 125
60,000.00 100.00 2,550.00 62,550
Socios de la empresa
Cosapi S.A.
Juan Bazan 45,000.00 47.37 3,552.63 48,552.63 48,553 7.25 48,559.88 2,427.99
Nelson Ruiz 20,000.00 21.05 1,578.95 21,578.95 21,579 1.25 21,580.20 1,079.01
Robert Callata 15,000.00 15.79 1,184.21 16,184.21 16,184 15.75 16,199.96 810.00
Gladis Rios 15,000.00 15.79 1,184.21 16,184.21 16,184 15.75 16,199.96 810.00
Total 95,000.00 100.00 7,500.00 102,500.00 151,000 60.00 151,060.00 7,553.00
387
Acciomes valor de total
cada accion capital
Cesar Ventura 475 20 9,500.00
Marcela Sanchez 475 20 9,500.00
Brayan Timana 475 20 9,500.00
Herlis Salvador 334 20 6,680.00
Cristian Zavala 292 20 5,840.00
Kelly Zurita 250 20 5,000.00
Isabel Chanta 125 20 2,500.00
Juan Bazan 2,428 20 48,559.88
Nelson Ruiz 1,079 20 21,580.20
Robert Callata 810 20 16,199.96
Gladis Rios 810 20 16,199.96
7,553 151,060.00
388
PARTICIPACIONES DE LOS SOCIOS DE SANTA ROSA QUE SE EXTINGUE
VIVANDA S.A.
Conformación del capital
Socios de la empresa Antes del proceso de fusión Después del proceso de fusión
Facusa s.a. S/. Anterior Resultados Excedente Total Nuevo Diferencias Patrimonio Cantidad de
% Acumulados de Revaluac. Patrimonio rendondeo mas diferen. Acciones
Cesar Ventura 30.00% 5,779.00 1.00 5,780.00 578
Marcela Sanchez 30.00% 5,779.00 1.00 5,780.00 578
Brayan Timana 30.00% 5,779.00 1.00 5,780.00 578
Joel Rodas
90.00%
Socios de la
empresa
Herlis Salvador 33.33% 14,183.00 7.00 14,190.00 1,419
Cristian Zavala 29.17% 12,410.00 0.00 12,410.00 1,241
Kelly Zurita 25.00% 10,638.00 2.00 10,640.00 1,064
Isabel Chanta 12.50% 5,319.00 1.00 5,320.00 532
100.00% 59,887.00 13.00 59,900.00 5,990.00
389
PARTICIPACION FINAL DE VIVANDA EN EL CAPITAL
390
CONTABILIDAD
DE SOCIEDADES
CASO PRÁCTICO
FUSIÓN
391
CASO PRACTICO DE FUSION Nº 1
RAMOS S.C.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año 1)
(Expresado en soles)
KATUN S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año 1)
(Expresado en Soles)
392
La sociedad esta conformada por S/.12,000 acciones de S/.10 c/u. repartida de la siguiente manera:
Se acordó que la fecha de fusión debe ser efectiva el 15 de marzo del año 2, mientras dura el proceso
de fusión y se cumplan con los tramites y requisitos que establece la ley de sociedades, se realizaron
las siguientes operaciones:
1.- Se venden la mitad de las mercaderías al contado por S/ 21,412 más IGV.
2.- Se cancelan deudas pendientes de pago por S/ 10,000 obteniéndose un descuento del 10 %
3.- El socio Huancas comunicó su disconformidad a la sociedad sobre los acuerdos tomados, por lo
que solicito su separación, solicitud que luego de ser debatido por los demás socios fue admitido
cancelándosele toda su participación en la sociedad.
4.- Se capitalizan las reservas y resultados acumulados.
5.- Se traslada el activo, pasivo y patrimonio a la empresa Katún S.A., extinguiéndose la empresa
Ramos S.C.
1.- Se vendió los valores negociables que se tenían en cartera por S/ 5,000 depositando el efectivo
en bancos
2.- Se registro un recibo por gastos de alquileres por S/ 6,000 cancelando con cheque.
393
DIARIO DE RAMOS S.C.
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
39 DEPRECIACION, Y AMORTIZACION ACUMULADOS 11,800.00
395 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10,000.00
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 70,000.00
501 Capital social
5012 Participaciones
58 RESERVAS 8,000.00
585 Facultativas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 400.00
591 Utilidades no distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,400.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 15,000.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 80,000.00
335 Muebles y enseres
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,400.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 15,000.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 80,000.00
335 Muebles y enseres
39 DEPRECIACION, Y AMORTIZACION ACUMULADOS 11,800.00
395 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10,000.00
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 70,000.00
501 Capital social
5012 Participaciones
58 RESERVAS 8,000.00
585 Facultativas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 400.00
591 Utilidades no distribuidas
394
OPERACIÓN 1.- Venta de mercaderías más IGV, al contado.
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,266.16
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 21,412.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,854.16
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
69 COSTO DE VENTA 7,500.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
20 MERCADERÍAS 7,500.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,266.16
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,266.16
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10,000.00
461 Reclamaciones de terceros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
77 INGRESOS FINANCIEROS 1,000.00
775 Descuento por pronto pago
395
Ingresos Gastos
Ventas 21,412.00
Ingresos financieros 1,000.00
costo de ventas 7,500.00
22,412.00 7,500.00
Resultado del Ejercicio 14,912.00
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
50 CAPITAL 14,000.00
501 Capital Social
5012 Participaciones
58 RESERVAS 1,600.00
585 Facultativas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,062.40
591 Utilidades no Distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 17,666.16
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 883.31
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 112.93
469 Otras cuentas por pagar diversas
Asientos de cierre
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 7,500.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
69 COSTO DE VENTA 7,500.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
396
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
70 VENTAS 21,412.00
701 Mercaderías
80 MARGEN COMERCIAL 21,412.00
801 Margen comercial
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 7,500.00
801 Margen comercial
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 7,500.00
611 Mercaderías
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 13,912.00
801 Margen comercial
82 VALOR AGREGADO 13,912.00
821 Valor agregado
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 13,912.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 13,912.00
831 Excedente bruto de explotación
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 13,912.00
831 Excedente bruto de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13,912.00
841 Resultado de explotación
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13,912.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUEST. 13,912.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
397
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
77 INGRESOS FINANCIEROS 1,000.00
775 Descuento por pronto pago
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUEST. 1,000.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUEST. 14,912.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCCICIO 14,912.00
891 Utilidad
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCCICIO 14,912.00
891 Resultados del ejercicio
59 RESULTADOS ACUMULADOS 14,912.00
591 Utilidades no distribuidas
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 11,800.00
395 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,737.47
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 112.93
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 56,000.00
501 Capital social
5012 Participaciones
58 RESERVAS 6,400.00
585 Facultativas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 12,249.60
591 Utilidades no distribuidas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 7,500.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 80,000.00
335 Muebles y Enseres
398
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 7,500.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 80,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADOS 11,800.00
395 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,737.47
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 112.93
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 56,000.00
501 Capital Social
5012 Participaciones
58 RESERVAS 6,400.00
585 Facultativas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 12,249.60
591 Utilidades no Distribuidas
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
58 RESERVAS 6,400.00
582 Reserva Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 12,249.60
591 Utilidades no Distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
50 CAPITAL 18,649.60
501 Capital Social
5012 Participaciones
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
01 KATUN S.A. 93,300.00
399
x/x Por el traslado de las cuentas del activo a
"Katun 'S.A." al 14 de marzo del año 2
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADOS 11,800.00
395 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,737.47
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 112.93
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 74,649.60
501 Capital Social
5012 Participaciones
01 KATUN S.A. 93,300.00
400
DIARIO DE KATUN S.A.
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADOS 120,000.00
395 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 120,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
11 INVERSIONES FINANCIERAS 2,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociación
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11111 Costo
20 MERCADERÍAS 16,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 220,000.00
335 Muebles y Enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,500.00
591 Utilidades no Distribuidas
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
11 INVERSIONES FINANCIERAS 2,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociación
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11111 Costo
20 MERCADERÍAS 16,000.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 220,000.00
335 Muebles y Enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,500.00
591 Utilidades no Distribuidas
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADOS 120,000.00
395 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 120,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
401
OPERACIÓN 1.- Venta de todos los valores negociables
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
11 INVERSIONES FINANCIERAS 2,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociación
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11111 Costo
77 INGRESOS FINANCIEROS 3,000.00
772 Rendimientos ganados
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6,000.00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,080.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 7,080.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6,000.00
941 Gastos administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS. 6,000.00
791 Cargas imputables a ctas de costos y gastos
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 7,080.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,080.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
402
Asientos de cierre
------------------------------ x ----------------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GAST. 6,000.00
791 Cargas imputables a ctas de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6,000.00
941 Gastos administrativos
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 6,000.00
821 Valor agregado
63 GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6,000.00
635 Alquileres
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 6,000.00
831 Excedente bruto de explotación
82 VALOR AGREGADO 6,000.00
821 Valor agregado
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 6,000.00
841 Resultado de explotación
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 6,000.00
831 Excedente bruto de explotación
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUEST. 6,000.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 6,000.00
841 Resultado de explotación
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
77 INGRESOS FINANCIEROS 3,000.00
772 Rendimientos ganados
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUEST. 3,000.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
403
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCCICIO 3,000.00
892 Pérdida
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUEST. 3,000.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,000.00
592 Pérdida acumuladas
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCCICIO 3,000.00
892 Pérdida
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADOS 120,000.00
395 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 120,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,920.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
20 MERCADERÍAS 16,000.00
201 Mercadería manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 220,000.00
335 Muebles y Enseres
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,080.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,500.00
592 Pérdidas acumuladas
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,920.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
20 MERCADERÍAS 16,000.00
201 Mercadería manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 220,000.00
335 Muebles y Enseres
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,080.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
404
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,500.00
592 Pérdidas acumuladas
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADOS 120,000.00
395 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 120,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
50 CAPITAL 7,500.00
501 Capital Social
5011 Acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,500.00
591 Utilidades no Distribuidas
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
20 MERCADERÍAS 7,500.00
201 Mercaderías manufacturados
2011 Mercaderías manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 80,000.00
335 Muebles y Enseres
01 RAMOS S.C. 93,300.00
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
01 RAMOS S.C. 93,300.00
405
x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio
de Katun S.A. al 15 de marzo del año 2
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 70.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
50 CAPITAL 70.40
501 Capital Social
5011 Acciones
406
MAYOR RAMOS S.C. (1)
Previo al Balance General (Hoja de Trabajo)
59 RESULTADOS
58 RESERVA LEGAL ACUMULADOS 69 COSTOS DE VENTAS
1,600.00 8,000.00 3,062.40 400.00 7,500.00
407
MAYOR RAMOS S.C. (2)
Incluye los asientos de cierre
59 RESULTADOS 61 VARIACIÓN DE
58 RESERVA LEGAL ACUMULADOS INVENTARIOS
1,600.00 8,000.00 3,062.40 400.00 7,500.00 7,500.00
6,400.00 6,400.00 12,249.60 14,912.00
6,400.00 12,249.60 12,249.60
408
83 EXCEDENTE BRUTO DE
80 MARGEN COMERCIAL 82 VALOR AGREGADO EXPLOTACIÓN
7,500.00 21,412.00 13,912.00 13,912.00 13,912.00 13,912.00
13,912.00 0.00
01 KATUN S.A.
93,300.00 93,300.00
93,300.00 93,300.00
409
MAYOR KATUN S.A. (1)
Previo al Balance General (Hoja de Trabajo)
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA COSTOS Y GAST.
6,000.00
0.00 6,000.00
410
MAYOR KATUN S.A. (2)
Incluye asientos de cierre
10 EFECTIVO Y EQUIV.
DE EFECTIVO 11 INVERSIONES FINANC. 20 MERCADERIAS
4,000.00 7,080.00 2,000.00 2,000.00 16,000.00 16,000.00
5,000.00 1,920.00
411
83 EXCEDENTE BRUTO DE 85 RESULTADO ANTES DE
EXPLOTACIÓN 84 RESULTADO DE EXPLOT. PARTICIPACIONES E IMP.
6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 3,000.00
3,000.00
89 RESULTADOS DEL
EJERCICIO
3,000.00 3,000.00
3,000.00 3,000.00
Incluye asientos de apertura y recepción del Activo, Pasivo y Patrimonio de Katún S.A.
412
42 CUENTAS POR PAGAR 46 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS DIVERSAS - TERCEROS 50 CAPITAL
6,500.00 112.93 7,500.00 120,000.00
2,000.00 74,649.60
70.40
59 RESULTADOS
ACUMULADOS 01 RAMOS S.C.
7,500.00 7,500.00 93,300.00 93,300.00
413
BALANCE DE COMPROBACION RAMOS S.C.
188,894.72 188,894.72 103,462.40 103,462.40 7,500.00 7,500.00 95,962.40 81,050.40 7,500.00 22,412.00 7,500.00 22,412.00
14,912.00 14,912.00 14,912.00
95,962.40 95,962.40 22,412.00 22,412.00 22,412.00 22,412.00
414
BALANCE DE COMPROBACION KATUN S.A..
415
RAMOS S.C.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 14 de Marzo del año 2)
(Expresado en soles)
Estado de situacion financiera luego de las operaciones y pago de participaciones al socio que se
retira.
KATUN S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 14 de Marzo del año 2)
(Expresado en soles)
416
Estado de situacion financiera luego de la fusion,
KATUN S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 15 de Marzo del año 2)
(Expresado en soles)
PASIVOS Y PATRIMONIO
ACTIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efect. 1,990.40 Sobregiros bancarios
Cuentas por cobrar comerciales 5,800.00 Cuentas por pagar comerciales 8,500.00
Otras cuentas por cobrar Otras cuentas por pagar 3,770.40
Existencias 23,500.00 Total Pasivos corrientes 12,270.40
Total Activos Corrientes 31,290.40
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 187,220.00
Propiedades, planta y equipo 300,000.00 Resultados acumulados 0.00
Depreciación acumulada (131,800.00) Total Patrimonio Neto 187,220.00
Total Activo No Corrientes 168,200.00
TOTAL ACTIVOS 199,490.40 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 199,490.40
417
KATUN S.A.
418
Conformación de su patrimonio despues de la fusion
419
CONTABILIDAD
DE SOCIEDADES
CASO PRÁCTICO
FUSIÓN
420
CASO PRACTICO N° 2
Los socios de las sociedades Fátima S.A y Clarita S.A, acordaron fusionarse, para formar una
nueva sociedad denominada Maricielo S.A. que asume los activos y pasivos de las sociedades
que se extinguen. A la fecha del acuerdo las sociedades presentaron los siguientes estados
financieros.
FATIMA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(AL 31 De Diciembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)
La sociedad esta conformada por 3 socios con un capital social de S/ 25,000.00 representado
por 2,500 acciones siendo su valor nominal de S/ 10.00 cada acción.
CLARITA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)
421
Conformación de los capitales CLARITA S.A.
La sociedad esta conformada por 4 socios con un capital social de S/ 50,000.00 representado
por 5,000 acciones siendo su valor nominal de S/ 10.00 cada acción.
La fusión debe ser efectiva al 2 de Febrero, debiendo ser el nuevo capital la suma de los
patrimonios de ambas sociedades al momento de la fusión definitiva, cobrándose en efectivo
las diferencias que existiera por el redondeo del valor de las acciones.
Las nuevas acciones que se emitan tendrán un valor de S/. 20.00 cada una.
Durante el proceso de fusión se han realizado operaciones en cada una de las sociedades que
modificaron el valor de sus patrimonios mostrados inicialmente en los estados financieros.
2.- Se cancelaron todas las deudas a los proveedores por lo que se obtuvo un descuento del
10 % por pronto pago.
2.- El socio Raúl Huamán mostro su disconformidad con la fusión, por lo que luego de haber
cumplido los procedimientos de ley se le cancelan todos sus derechos.
Saldo Perdida
Patrimonio Cubierta
Capital 40,000.00 37,760.00
Resultados Ac. (2,240.00)
37,760.00 37,760.00
422
3.- Se trasladan los Resultados Acumulados a la cuenta Capital
3.- Se cobran los aportes a los socios, por diferencia de redondeo de las acciones emitidas.
423
DIARIO DE FATIMA S.A.
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
39 DEPRECIACION, Y AMORTIZ. ACUMULADOS 2,500.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,200.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 25,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 5,300.00
591 Utilidades no distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 3,800.00
201 Mercadería manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30,000.00
335 Muebles y Enseres
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 3,800.00
201 Mercadería manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 2,500.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,200.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 25,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 5,300.00
591 Utilidades no distribuidas
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
12 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,608.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,008.00
401 Gobierno nacional
4011 IGV
70 VENTAS 5,600.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías venta local
424
x/x Por la venta de mercaderías al contado
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
69 COSTO DE VENTA 1,900.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
20 MERCADERÍAS 1,900.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,608.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,608.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
1212 Emitidas en cartera
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,200.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,980.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
77 INGRESOS FINANCIEROS 220.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
Asientos de cierre:
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 1,900.00
611 Mercaderías
69 COSTO DE VENTA 1,900.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
70 VENTAS 5,600.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías venta local
80 MARGEN COMERCIAL 5,600.00
801 Margen Comercial
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
425
80 MARGEN COMERCIAL 1,900.00
801 Margen Comercial
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 1,900.00
611 Mercaderías
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 3,700.00
801 Margen Comercial
82 VALOR AGREGADO 3,700.00
821 Valor agregado
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 3,700.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 3,700.00
831 Excedente bruto de explotación
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 3,700.00
831 Excedente bruto de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 3,700.00
841 Resultado de explotación
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 3,700.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 3,700.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
77 INGRESOS FINANCIEROS 220.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 220.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 3,920.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 3,920.00
426
891 Utilidad
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 3,920.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,920.00
591 Utilidades no distribuidas
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 2,500.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,008.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
50 CAPITAL 25,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 9,220.00
591 Utilidades no distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,828.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 1,900.00
201 Mercadería manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30,000.00
335 Muebles y Enseres
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,828.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 1,900.00
201 Mercadería manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 2,500.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,008.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
50 CAPITAL 25,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 9,220.00
591 Utilidades no distribuidas
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 9,220.00
427
591 Utilidades no distribuidas
50 CAPITAL 9,220.00
501 Capital Social
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 2,500.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,008.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
50 CAPITAL 34,220.00
501 Capital Social
5011 Acciones
01 MARICIELO S.A. 37,728.00
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
01 MARICIELO S.A. 37,728.00
428
DIARIO DE CLARITA S.A.
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 3,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,300.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital Social
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,800.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 3,500.00
201 Mercadería manufacturados
2011 Mercaderías manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 45,000.00
335 Muebles y Enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,000.00
592 Perdidas acumuladas
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,800.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 3,500.00
201 Mercadería manufacturados
2011 Mercaderías manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 45,000.00
335 Muebles y Enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,000.00
592 Perdidas acumuladas
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 3,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,300.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital Social
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
77 INGRESOS FINANCIEROS 1,200.00
772 Intereses ganados
429
x/x Por los intereses sobre depósitos
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
50 CAPITAL 10,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 560.00
592 Perdidas acumuladas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 9,440.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
Asientos de cierre
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
77 INGRESOS FINANCIEROS 1,200.00
772 Intereses ganados
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 1,200.00
851 Resultados antes de participaciones e imp.
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 1,200.00
851 Resultados antes de participaciones e imp.
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 1,200.00
891 Utilidad
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 1,200.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,200.00
591 Utilidades no distribuidas
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 3,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,300.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 9,440.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 40,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,240.00
592 Perdidas acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 3,500.00
430
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 45,000.00
335 Muebles y Enseres
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 3,500.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 45,000.00
335 Muebles y Enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,240.00
592 Perdidas acumuladas
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 3,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,300.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 9,440.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 40,000.00
501 Capital Social
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
50 CAPITAL 2,240.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,240.00
592 Perdidas acumuladas
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 3,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,300.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 9,440.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 37,760.00
501 Capital Social
5011 Acciones
01 MARICIELO S.A. 51,500.00
----------------------------------------------- x ------------------------------------------
01 MARICIELO S.A. 51,500.00
431
20 MERCADERÍAS 3,500.00
201 Mercaderías manufacturados
2011 Mercaderías manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 45,000.00
335 Muebles y Enseres
432
DIARIO DE MARICIELO S.A.
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,828.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 1,900.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30,000.00
335 Muebles y Enseres
01 FATIMA S.A. 37,728.00
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------
01 FATIMA S.A. 37,728.00
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 3,500.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 45,000.00
335 Muebles y Enseres
01 CLARITA S.A. 51,500.00
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------
01 CLARITA S.A. 51,500.00
433
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,300.00
421 Facturas por Pagar
4212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 9,440.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 37,760.00
501 Capital Social
5011 Acciones
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 40.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
50 CAPITAL 40.00
501 Capital Social
5011 Acciones
434
MAYOR FATIMA S.A. (1)
77 INGRESOS
69 COSTOS DE VENTAS 70 VENTAS FINANCIEROS
1,900.00 5,600.00 220.00
435
MAYOR FATIMA S.A. (2)
61 VARIACION DE
INVENTARIOS 69 COSTOS DE VENTAS 70 VENTAS
1,900.00 1,900.00 1,900.00 1,900.00 5,600.00 5,600.00
77 INGRESOS
FINANCIEROS 80 MARGEN COMERCIAL 82 VALOR AGREGADO
220.00 220.00 1,900.00 5,600.00 3,700.00 3,700.00
3,700.00
436
83 EXCEDENTE BRUTO 85 RESULTADOS ANTES DE
(INSUF.BRUTA) DE EXPLOT. 84 RESULTADO DE EXPLOT. PARTICIPACIONES E IMP.
3,700.00 3,700.00 3,700.00 3,700.00 3,920.00 3,700.00
220.00
89 DETERMINACION
RESULTADO DEL EJERCIC. 01 MARICIELO S.A.
3,920.00 3,920.00 37,728.00 37,728.00
437
MAYOR CLARITA S.A. (1)
59 RESULTADOS 77 INGRESOS
50 CAPITAL ACUMULADOS FINANCIEROS
10,000.00 50,000.00 4,000.00 560.00 1,200.00
438
59 RESULTADOS 77 INGRESOS
50 CAPITAL ACUMULADOS FINANCIEROS
10,000.00 50,000.00 4,000.00 560.00 1,200.00 1,200.00
40,000.00 1,200.00
2,240.00
59 RESULTADOS 77 INGRESOS
50 CAPITAL ACUMULADOS FINANCIEROS
2,240.00 40,000.00 2,240.00 2,240.00 0.00
37,760.00 0.00
0.00
439
85 RESULTADOS ANTES DE 89 DETERMINACIÓN DEL
PARTICIPACIONES E IMP. RESULTADO DEL EJERCICIO 01 MARICIELO
45,000.00 0.00 0.00 0.00 51,500.00 51,500.00
440
MAYOR MARICIELO S.A. (1)
02 CLARITA S.A.
51,500.00 51,500.00
51,500.00 51,500.00
441
BALANCE DE COMPROBACION FATIMA S.A.
442
BALANCE DE COMPROBACION CLARITA S.A.
443
BALANCE DE COMPROBACION MARICIELO S.A.
444
MARICIELO S.A.
Conformación del capital
445
Conformación de su patrimonio después de la fusión
446
Estado financiero despues de las operaciones previos a la fusion.
FATIMA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 2 de Febrero del año 2)
(Expresado en Nuevos Soles)
Estado financiero de Clarita S.A. despues del pago al socio Huaman antes de la fusion.
CLARITA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 2 de Febrero del año 2)
(Expresado en Nuevos Soles)
447
Estado financiero de Maricielo S.A. que se inicia despues de recibir los activos y pasivos de las
otras sociedades que se extinguen.
MARICIELO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 2 de Febrero del año 2)
(Expresado en Nuevos Soles)
448
CONTABILIDAD
DE SOCIEDADES
CASO PRÁCTICO
FUSIÓN
449
FUSIÓN Nº 3
FUSIÓN POR ABSORSION A UNA SOCIEDAD QUE EXISTE
Los socios de las empresas Monaco S.R.L., Salvador S.C., y Farmalab S.A., acordaron fusionarse,
el acuerdo consiste en que Farmalab S.A, asume los activos y pasivos de las otras dos sociedades que
se extinguen. A la fecha del acuerdo las sociedades presentan los siguientes Estados de Situacion
Financiera:
MONACO S.R.L.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año1)
(Expresado en Nuevos Soles)
Conformación de su capital
La sociedad esta conformada por un capital social de S/ 42,000 conformado de la siguiente manera:
450
SALVADOR S.C.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año1)
(Expresado en Nuevos Soles)
El saldo de las cuentas por cobrar a socios contiene un préstamo al socio Abel Huamán.
Conformación de su Capital
La sociedad esta conformada por un capital social de S/ 60,000 conformado de la siguiente manera:
451
FARMALAB S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año1)
(Expresado en Nuevos Soles)
Conformación de su Capital
La sociedad esta conformada por un capital social de S/ 90,000 que representa 9,000 acciones, siendo
su valor nominal de cada acción S/ 10.00 por cada uno.
La fusión debe ser efectiva el 3 de Marzo, debiendo ser el nuevo capital la suma de los patrimonios de
las tres sociedades, al momento de la fusión definitiva, cobrando en efectivo las diferencias que
existiera por el redondeo del valor de las acciones.
Las nuevas acciones que se emitan tendrán un valor de S/. 20.00 cada una.
Durante el proceso de fusión se han realizado operaciones en cada una de las empresas que han
significado alteración en el valor de sus patrimonios.
452
EMPRESA MONACO S.R.L.
1.- Se registro y pago recibos de teléfonos por S/.800.00, se distribuye el gasto en 50% para
administración y 50% para ventas.
2.- Se vendio todas las mercaderías por S/. 20,000 más IGV. al contado
5.- Se traslada el activo, pasivo y patrimonio a la empresa Farmalab S.A., extinguiéndose la empresa
Monaco S.R.L.
2.- Se cancelan a los proveedores todas las deudas por lo que nos conceden un descuento de 5% por
pronto pago.
3.- El socio Abel Huamán, no esta de acuerdo con la fusión, por tanto solicito se le paguen todos sus
derechos que le corresponden antes de la fusión.
5.- Se traslada el activo, pasivo y patrimonio a la empresa Farmalab S.A., extinguiéndose la empresa
Salvador S.C.
1.- Se recibe dinero en efectivo por concepto de un depósito en garantía por S/.1,200 y alquileres
por S/. 2,000.
2.- Se determina el resultado de las operaciones y los socios acuerdan capitalizar el capital adicional
y distribucion de sus utilidades obtenidas.
3.- Se reciben los activos, pasivos y patrimonios de la sociedad Monaco S.R.L y sociedad Salvador S.C.
4.- Se recibe aportes en efectivo por las diferencias de redondeo del valor de las acciones.
453
DIARIO DE MONACO S.R.L.
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 22,000.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 42,000.00
501 Capital Social
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
20 MERCADERÍAS 7,000.00
201 Mercaderia manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 45,600.00
335 Muebles y Enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,200.00
592 Pérdidas acumuladas
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 800.00
636 Servicios básicos
6364 Telefono
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 144.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 944.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
454
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 400.00
941 Gastos Administrativos
95 GASTOS DE VENTAS 400.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 800.00
791 Cargas imputables a ctas de costos y gastos
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 944.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 944.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 23,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 20,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,600.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto General a las Ventas
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
69 COSTO DE VENTA 7,000.00
691 Mercaderías
6911 Mercaderias venta local
20 MERCADERÍAS 7,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderias
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 23,600.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 23,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
455
OPERACIÓN 3.- Por el activo dado de baja.
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 12,000.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 12,000.00
335 Muebles y Enseres
Asientos de cierre
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 7,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderias
69 COSTO DE VENTA 7,000.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderias, venta local
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 800.00
791 Cargas imputables a Cuentas de Costos y Gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 400.00
941 Gastos Administrativos
95 GASTOS DE VENTAS 400.00
951 Gastos de ventas
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
70 VENTAS 20,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local
80 MARGEN COMERCIAL 20,000.00
801 Margen comercial
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 7,000.00
801 Margen comercial
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 7,000.00
611 Mercaderías
456
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 13,000.00
801 Margen comercial
82 VALOR AGREGADO 13,000.00
821 Valor agregado
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 800.00
821 Valor agregado
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 800.00
636 Servicios básicos
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 12,200.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 12,200.00
831 Excedente bruto de explotación
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 12,200.00
831 Excedente bruto de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 12,200.00
841 Resultado de explotación
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 12,200.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 12,200.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 12,200.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADOS DEL EJERCICIO 12,200.00
891 Utilidad
457
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADOS DEL EJERCICIO 12,200.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 12,200.00
591 Utilidades no distribuidas
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 10,000.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 42,000.00
501 Capital Social
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,456.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto General a las Ventas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,000.00
591 Utilidades no distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 27,656.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 33,600.00
335 Muebles y Enseres
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 27,656.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 33,600.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 10,000.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,456.00
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 42,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,000.00
591 Utilidades no distribuidas
458
OPERACIÓN 4.- Por el traslado de resultados a la cuenta capital
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,000.00
591 Utilidades acumuladas
50 CAPITAL 4,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 10,000.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,456.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto General a las Ventas
50 CAPITAL 46,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
01 FARMALAB 61,256.00
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
01 FARMALAB 61,256.00
459
DIARIO DE SALVADOR S.C.
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 14,000.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 60,000.00
501 Capital Social
58 RESERVAS 2,500.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,000.00
591 Utilidades no Distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), Y DIRECTORES 1,000.00
142 Accionistas (o socios)
20 MERCADERÍAS 20,000.00
201 Mercaderias
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 57,000.00
335 Muebles y Enseres
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 1,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
142 Accionistas (o socios)
20 MERCADERÍAS 20,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 57,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 14,000.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 60,000.00
501 Capital Social
58 RESERVAS 2,500.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,000.00
591 Utilidades no distribuidas
460
OPERACIÓN 1.- Pagos de alquileres
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO. 1,200.00
183 Alquileres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 950.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
77 INGRESOS FINANCIEROS 50.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
461
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
50 CAPITAL 4,800.00
501 Capital Social
58 RESERVAS 200.00
582 Reserva Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 245.00
591 Utilidades no Distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 350.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 1,000.00
142 Accionistas (o socios)
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 262.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto a la renta.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 3,632.80
461 Reclamaciones de terceros
Asientos de cierre
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
77 INGRESOS FINANCIEROS 50.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 50.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 50.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCCICIO 50.00
891 Utilidad
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
89 RESULTADOS DEL EJERCCICIO 50.00
891 Resultados del ejercicio
59 RESULTADOS ACUMULADOS 50.00
591 Utilidades no distribuidas
462
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 14,000.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 262.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto a la renta.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 3,632.80
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 55,200.00
501 Capital Social
58 RESERVAS 2,300.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,806.00
591 Utilidades no Distribuidas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO. 1,200.00
183 Alquileres
20 MERCADERÍAS 20,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 57,000.00
335 Muebles y Enseres
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
20 MERCADERÍAS 20,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 57,000.00
335 Muebles y Enseres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO. 1,200.00
183 Alquileres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 14,000.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 262.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto a la renta.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 3,632.80
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 55,200.00
501 Capital Social
58 RESERVAS 2,300.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,806.00
591 Utilidades no distribuidas
463
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
58 RESERVAS 2,300.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,805.00
591 Utilidades no Distribuidas
50 CAPITAL 5,105.00
501 Capital Social
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 14,000.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 262.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto a la renta.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 3,632.80
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 60,305.00
501 Capital Social
5011 Acciones
01 FARMALAB S.A. 78,200.00
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
01 FARMALAB S.A.. 78,200.00
20 MERCADERIAS 20,000.00
201 Mercaderias
2011 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 57,000.00
335 Muebles y Enseres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO. 1,200.00
183 Alquileres
464
DIARIO FARMALAB S.A.
-------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 45,200.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 90,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 4,000.00
521 Primas (descuentos) de acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,800.00
591 Utilidades no distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
20 MERCADERÍAS 62,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 88,000.00
335 Muebles y Enseres
----------------------------------------------- x ------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
20 MERCADERÍAS 62,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 88,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 45,200.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 90,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 4,000.00
521 Primas (descuentos) de acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,800.00
591 Utilidades no distribuidas
465
OPERACIÓN 1.- Por el deposito en garantia y pago de alquileres.
----------------------------------------------- x ------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1,200.00
467 Depositos recibidos en garantia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 2,000.00
754 Alquileres
7542 Edificaciones
Asientos de cierre
----------------------------------------------- x ------------------------------------------------
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 2,000.00
754 Alquileres
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 2,000.00
841 Resultado de explotación
----------------------------------------------- x ------------------------------------------------
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 2,000.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 2,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
----------------------------------------------- x ------------------------------------------------
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 2,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 2,000.00
891 Utilidad
----------------------------------------------- x ------------------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 2,000.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,000.00
591 Utilidades no distribuidas
466
----------------------------------------------- x ------------------------------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 4,000.00
521 Primas (descuentos) de acciones
50 CAPITAL 4,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
----------------------------------------------- x ------------------------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 45,200.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES 5,510.00
441 Accionistas (o socios)
4412 Dividendos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 290.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto a la renta.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1,200.00
467 Depositos recibidos en garantia
50 CAPITAL 94,000.00
501 Capital Social
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
20 MERCADERÍAS 62,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 88,000.00
335 Muebles y Enseres
467
x/x Por el cierre del Balance al 2 de mayo del año 2
----------------------------------------------- x ------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
20 MERCADERÍAS 62,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 88,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 45,200.00
395 Depreciacion acumulada de propiedades, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES 5,510.00
441 Accionistas (o socios)
4412 Dividendos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 290.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto a la renta.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1,200.00
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 94,000.00
501 Capital Social
468
----------------------------------------------- x ------------------------------------------------
20 MERCADERÍAS 20,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
2011 Mercaderias manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 57,000.00
335 Muebles y Enseres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO. 1,200.00
183 Alquileres
02 SALVADOR S.C. 78,200.00
----------------------------------------------- x ------------------------------------------------
02 SALVADOR S.C. 78,200.00
----------------------------------------------- x ------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 35.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieros
50 CAPITAL 35.00
501 Capital Social
5011 Acciones
469
MAYOR MONACO S.R.L. (1)
63 GASTOS SERVICIOS
PRESTADOS X TERCEROS 69 COSTOS DE VENTAS 70 VENTAS
800.00 7,000.00 20,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CTAS DE COSTOS Y GAST. 94 GASTOS ADMINISTRAT. 95 GASTOS DE VENTAS
800.00 400.00 400.00
470
MAYOR MONACO S.R.L. (2)
Incluye los asientos de cierre y transferencias de los bloques patrimoniales a "Fatmax S.A."
471
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTAS DE COSTOS 01 FAMALAB 80 MARGEN COMERCIAL
800.00 800.00 61,256.00 61,256.00 7,000.00 20,000.00
13,000.00
472
MAYOR SALVADOR S.C. (1)
59 RESULTADOS
58 RESERVAS ACUMULADOS 77 INGRESOS FINANCIEROS
200.00 2,500.00 245.00 3,000.00 50.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST
Y APORTES AL S.PUBLICO
262.20
0.00 262.20
473
MAYOR SALVADOR S.C. (2)
59 RESULTADOS 77 INGRESOS
58 RESERVAS ACUMULADOS FINANCIEROS
200.00 2,500.00 245.00 3,000.00 50.00 50.00
2,300.00 2,805.00
474
85 RESULTADO ANTES DE 89 DETERMINACIÓN DEL
PARTICIPACIONES E IMP. RESULTADO DEL EJERCIC. 01 FATMAX S.A.
50.00 50.00 50.00 50.00 78,200.00 78,200.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST
Y APORTES AL S.PUBLICO
262.20 262.20
262.20 262.20
475
MAYOR FARMALAB S.A. (2)
476
MAYOR FARMALAB S.A. (3)
Incluye asiento de apertura y activos, pasivos y patrimonio de Mair S.R.L y Salvador S.C.
477
BALANCE DE COMPROBACION MONACO S.R.L.
134,688.00 134,688.00 78,056.00 78,056.00 7,800.00 7,800.00 69,456.00 57,256.00 7,800.00 20,000.00 7,800.00 20,000.00
12,200.00 12,200.00 12,200.00
69,456.00 69,456.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00
478
BALANCE DE COMPROBACION SALVADOR S.C.
479
BALANCE DE COMPROBACION MUNDO S.A.
480
BALANCE DE COMPROBACION FARMALAB S.A.
481
FARMALAB S.A.
Conformación del capital
482
Socios de Despues del proceso de fusión
Farmalab S.A. S/. Nuevo Saldos Diferencias Nuevo Valor Cantidad de
% Patrimonio redondeos Capital Accion Acciones
Anibal Jara 10,960.00 5.47% 10,960.00 10,960.00 20.00 548
Leonidas Padilla 10,960.00 5.47% 10,960.00 10,960.00 20.00 548
Kely Huaman 24,080.00 12.02% 24,080.00 24,080.00 20.00 1,204
Sebastian Sotomayor 16,387.50 8.18% 16,387.50 12.50 16,400.00 20.00 820
Manuel Balcazar 27,530.00 13.74% 27,530.00 10.00 27,540.00 20.00 1,377
Leandro Chanta 16,387.50 8.18% 16,387.50 12.50 16,400.00 20.00 820
Denis Davila 20,680.00 10.32% 20,680.00 20,680.00 20.00 1,034
Ronal Zurita 24,440.00 12.20% 24,440.00 24,440.00 20.00 1,222
Imar Padilla 22,560.00 11.26% 22,560.00 22,560.00 20.00 1,128
Roberto Tello 26,320.00 13.14% 26,320.00 26,320.00 20.00 1,316
200,305.00 100.00% 200,305.00 35.00 200,340.00 10,017
483
El estado financiero luego de las operaciones y antes de trasladar sus activos y pasivos a Monaco
SRL.
MONACO S.R.L.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 2 de Marzo del año 2)
(Expresado en Soles)
SALVADOR S.C.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 2 de Marzo del año 2)
(Expresado en Soles)
484
FARMALAB S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 2 de Marzo del año 2)
(Expresado en Soles)
FARMALAB S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 3 de Marzo del año 2)
(Expresado en Soles)
485
CONTABILIDAD
DE SOCIEDADES
CASO PRÁCTICO
LIQUIDACIÓN
486
DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES
CASO PRACTICO N° 1
La empresa EL PINO S.A. durante los últimos años ha tenido problemas financieros y administrativos
que ha influenciado en los resultados negativos de la empresa por lo que los socios acordaron liquidar
la empresa, El Estado de Situación Financiera a la fecha de tomar esta decisión fue el siguiente:
EL PINO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(AL 31 de diciembre de xxx)
(Expresado en Soles)
1.- Las cuentas por cobrar comerciales están disminuidos por una estimación de cobranza dudosa,
de acuerdo al siguiente cuadro:
2.- Las Otras Cuentas por Cobrar, esta conformado por lo siguiente:
3.- Los Gastos Pagados por Anticipado comprenden un pago a una compañía aseguradora
contra todo riesgo
487
4.- Las propiedades, planta y equipo están conformados por los siguientes bienes
5.- Las Otras Cuentas por Pagar esta conformado de la siguiente manera:
Valor de Total
Socios Acciones la Acción Capital
Andrés Ventura 5,000.00 10.00 50,000
Wilmer Salvador 5,600.00 10.00 56,000
Nelson Torres 3,900.00 10.00 39,000
Néstor Quispe 3,500.00 10.00 35,000
180,000
------------------------------ x ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 900.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 6,500.00
141 Personal
1411 Préstamos
20 MERCADERÍAS 20,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO 4,000.00
182 Seguros
488
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 194,000.00
332 Edificaciones 120,000.00
334 Unidades de transporte 55,000.00
335 Muebles y Enseres 19,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 94,700.00
592 Pérdidas Acumuladas
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 21,000.00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales - terceros
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 65,100.00
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
42 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 24,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPAC. POR PAGAR 5,000.00
411 Remuneraciones por Pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 35,000.00
461 Reclamaciones a terceros 22,000.00
465 Pasivo por compra de activos inmovilizados 13,000.00
50 CAPITAL 180,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
52 CAPITAL ADICIONAL 15,000.00
521 Primas (descuento) de acciones
OPERACIONES
Después del acuerdo de disolución de parte de la Junta General y después de haberse cumplido
con los trámites legales y el nombramiento de los liquidadores, durante el proceso de liquidación se
realizaron las siguientes operaciones:
2.- Se procede a castigar las cuentas de cobranza dudosa por S/. 21,000
3.- Se logro cobrar a los clientes por S/. 3,000 haciéndoles un descuento del 5 % sobre el
monto cobrado, considerándose incobrable por S/. 1,000
4.- Se logro vender parte de las propiedades, planta y equipo al contado por las siguientes
cantidades:
5.- Se logro vender el 100 % de las mercaderías por S/. 24,000 más IGV
489
6.- Luego de las gestiones no fue posible que devuelvan los S/. 4,000 por seguros pagados por
anticipado que no fueron devengados.
7.- Se cancelo la totalidad de las deudas a los proveedores por lo que realizaron el 10 % de
descuento por pronto pago
8.- Se cobro las deudas a los trabajadores por préstamos concedidos; en efectivo por S/ 1,500
y la diferencia se compensa con las remuneraciones pendientes por pagar.
9.- Se liquida el IGV y se cancela todas los tributos pendientes a la fecha, pagando además multas,
recargos y multas por S/. 2,800
10.- Se les paga a los liquidadores por sus servicios por S/. 22,500
12.- Se cancela las deudas pendientes del préstamo bancario que esta conformado por el capital
más intereses.
Resultado de la Liquidación
Ganancias por Liquidación 43,700.00
Perdida por Liquidación (30,450.00)
Resultado 13,250.00
490
Las pérdidas antes de la liquidación se encontraba de la siguiente manera:
13.- Se procede a cancelar a los socios los derechos que tiene en la empresa, quienes asumen las
pérdidas en proporción a sus aportes.
Andrés Ventura
1 Computadora 2,000.00
En Efectivo 28,986.00
31,541.67
Wilmer Salvador
Auto 4,000.00
En Efectivo 30,704.00
35,326.67
Nelson Torres
1 Computadora 2,000.00
En Efectivo 22,169.00
24,602.50
Néstor Quispe
1 Computadora 2,000.00
En Efectivo 19,690.00
22,079.17
491
ASIENTOS DE DIARIO DEL PROCESO DE LIQUIDACIÓN
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES Y EFECTIVO 900.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 6,500.00
141 Personal
1411 Préstamos
20 MERCADERÍAS 20,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 194,000.00
332 Edificaciones 120,000.00
334 Unidades de transporte 55,000.00
335 Muebles y Enseres 19,000.00
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 4,000.00
182 Seguros
59 RESULTADOS ACUMULADOS 94,700.00
592 Pérdidas Acumuladas
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 21,000.00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 65,100.00
391 Depreciación acumulada
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5,000.00
411 Remuneraciones por Pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 24,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 35,000.00
461 Reclamaciones a terceros 22,000.00
465 Pasivo por compra de activos inmovilizados 13,000.00
50 CAPITAL 180,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 15,000.00
521 Primas (descuento) de acciones
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 15,000.00
521 Primas (descuento) de acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 15,000.00
592 Pérdidas Acumuladas
492
OPERACIÓN 2.- Por el castigo de la cobranza dudosa.
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 21,000.00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 21,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,850.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
01 PÉRDIDAS DE LIQUIDACIÓN 150.00
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
01 PÉRDIDAS DE LIQUIDACIÓN 1,000.00
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 185,878.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 41,100.00
391 Depreciación acumulada
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 160,000.00
332 Edificaciones
334 Unidades de transporte
335 Muebles y Enseres
493
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 29,678.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
02 GANANCIAS POR LIQUIDACIÓN 37,300.00
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 28,560.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
20 MERCADERÍAS 20,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,560.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
02 GANANCIAS POR LIQUIDACIÓN 4,000.00
494
OPERACIÓN 6.- Devolución de seguros pagados x devengados.
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
01 PÉRDIDAS DE LIQUIDACIÓN 4,000.00
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 24,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 21,600.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
02 GANANCIAS POR LIQUIDACIÓN 2,400.00
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPAC. POR PAGAR 5,000.00
411 Remuneraciones por Pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 6,500.00
141 Personal
1411 Préstamos
495
OPERACIÓN 9.- Liquidación del IGV, y pago de tributos
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 34,238.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
01 PÉRDIDAS DE LIQUIDACIÓN 2,800.00
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
01 PÉRDIDAS DE LIQUIDACIÓN 22,500.00
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 35,000.00
461 Reclamaciones a terceros 22,000.00
466 Pasivos financieros - compromiso 13,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 35,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
02 GANANCIAS POR LIQUIDACIÓN 43,700.00
01 PÉRDIDAS DE LIQUIDACIÓN 30,450.00
03 RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN 13,250.00
496
OPERACIÓN 13.- Traslado de ganancias y pérdidas de la liquidación
------------------------------------------- x -------------------------------------------------
39 DEPRECIACION, AMORTIZ. Y AGOT. ACUMULADOS 24,000.00
391 Depreciación acumulada
50 CAPITAL 180,000.00
501 Capital Social
03 RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN 13,250.00
497
MAYOR EL PINO S.A. (A)
59 RESULTADOS
50 CAPITAL 52 CAPITAL ADICIONAL ACUMULADOS
180,000.00 15,000.00 15,000.00 94,700.00 15,000.00
498
01 PÉRDIDA POR 02 GANANCIA POR
LIQUIDACIÓN LIQUIDACIÓN
150.00 37,300.00
1,000.00 4,000.00
4,000.00 2,400.00
2,800.00
22,500.00
30,450.00 0.00 0.00 43,700.00
499
41 REMUNERACIONES 42 CUENTAS POR PAGAR 46 CUENTAS POR PAGAR
Y PARTIC. POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS DIVERSAS - TERCEROS
5,000.00 5,000.00 24,000.00 24,000.00 35,000.00 35,000.00
59 RESULTADOS
50 CAPITAL 52 CAPITAL ADICIONAL ACUMULADOS
180,000.00 180,000.00 15,000.00 15,000.00 94,700.00 15,000.00
79,700.00
500
BALANCE DE COMPROBACION DE EL PINO S.A.
501
502
Estado financiero al final de la liquidacion antes de la participacion de los propietarios.
EL PINO S.A.
503
CONTABILIDAD
DE SOCIEDADES
CASO PRÁCTICO
LIQUIDACIÓN
504
CASO PRACTICO N° 2
La empresa BACKUS S.A. durante los últimos años ha obtenido perdidas importantes
resultados que no se han mejorado a pesar de las diversas medidas que la Gerencia General
ha venido aplicando, por tal motivo los socios acordaron liquidar la empresa el Estado de
Situación Financiera ultimo que ha conllevado a tal decisión es el siguiente:
BACKUS S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(AL 31 de diciembre de xxx)
(Expresado en Soles)
a) Las cuentas por cobrar comerciales esta disminuido por una estimación para cobranza
dudosa, de acuerdo a los siguientes saldos:
505
Valor Total Deprec. Valor
Descripción Activo Activo Acumulado Neto
2 Autos NISSAN 20,000.00 40,000.00 (8,200.00) 31,800.00
2 Tiendas Comerciales 60,000.00 120,000.00 (48,000.00) 72,000.00
5 Computadoras 5,000.00 25,000.00 (10,000.00) 15,000.00
1 Vitrina 3,000.00 3,000.00 (2,000.00) 1,000.00
1 Terreno 25,200.00 25,200.00 25,200.00
113,200.00 213,200.00 (68,200.00) 145,000.00
d) Los gastos pagados por anticipado comprenden un pago al dueño de un local que se tiene
alquilado para las oficinas administrativas y de ventas.
506
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO 8,500.00
182 Seguros
59 RESULTADOS ACUMULADOS 82,000.00
592 Pérdidas Acumuladas
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 4,800.00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales - terceros
39 DEPRECIACION, Y AMORTIZACION ACUMULADOS 68,200.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 15,200.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 32,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPAC. POR PAGAR 4,800.00
411 Remuneraciones por Pagar
50 CAPITAL 150,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
52 CAPITAL ADICIONAL 59,100.00
521 Primas (descuentos) de acciones
58 RESERVAS 5,600.00
582 Reserva Legal
OPERACIONES
1.- Se cubren parte de las pérdidas con las reservas y el capital adicional
2.- Se procede a castigar las cuentas de cobranza dudosa por S/. 4,000
3.- Se logró cobrar a los clientes por S/. 8,000 haciéndoles un descuento del 10 % sobre
el monto cobrado, recuperando las estimaciones registradas por S/. 800
4.- Se logró vender activos fijos al contado por las siguientes cantidades:
507
5.- Se logró vender el 80 % de las mercaderías por S/. 15,000 más IGV
6.- Se logró que devuelvan los S/. 8,500 de los alquileres pagados por anticipado que no
fueron devengados y se cobran las cuentas pendientes del personal S/ 7,000
7.- Se canceló la totalidad de las deudas a los proveedores por lo que realizaron el 10 %
de descuento por pronto pago
8.- Se canceló las deudas a los trabajadores por remuneraciones, descontándoles los
préstamos que la empresa tenía por cobrar.
9.- Se liquida el IGV y se cancela todas los tributos pendientes a la fecha, pagando además
recargos y multas por S/. 3,800
10.- Se les paga a los liquidadores por sus servicios S/. 12,500
Mercaderías 2,560.00
Resultado de la Liquidación
508
Las pérdidas antes de la liquidación se encontraban de la siguiente manera
13.- Se procede a cancelar a los socios los derechos que tiene en la empresa asumiendo
las perdidas en proporción a sus aportes.
Jarlin Balcázar
2 Computadora 6,000.00
Mercaderías 1,000.00
En efectivo 59,453.33
66,453.33
Jerson Chanta
1 vitrina 1,000.00
Mercaderías 1,000.00
En Efectivo 27,904.00
29,904.00
Hipólito Lizana
2 computadoras 6,000.00
Mercaderías 560.00
En Efectivo 49,925.33
56,485.33
Misael Cruz
1 Terreno 25,200.00
En Efectivo 21,317.33
46,517.33
509
DIARIO BACKUS S.A.
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,200.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Credito
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 10,000.00
141 Personal
1411 Préstamos
20 MERCADERÍAS 12,800.00
201 Mercaderias
2011 Merccaderias
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 213,200.00
331 Terrenos 25,200.00
332 Edificaciones 120,000.00
334 Unidades de transporte 40,000.00
335 Muebles y Enseres 25,000.00
336 Equipos diversos 3,000.00
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 8,500.00
183 Alquileres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 82,000.00
592 Pérdidas Acumuladas
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 4,800.00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 68,200.00
391 Depreciacion acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 15,200.00
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,800.00
411 Remuneraciones por Pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 32,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
50 CAPITAL 150,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
52 CAPITAL ADICIONAL 59,100.00
521 Primas (descuentos) de acciones
58 RESERVAS 5,600.00
582 Reserva Legal
510
OPERACIÓN 1.- Por las pérdidas cubiertas de capital adicional y Reservas.
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 59,100.00
521 Primas (descuentos) de acciones
58 RESERVAS 5,600.00
582 Reserva Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 64,700.00
592 Perdidas Acumuladas
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 4,000.00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 4,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,200.00
101 Caja
01 PERDIDA POR LIQUIDACION 800.00
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 800.00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
02 GANANCIA POR LIQUIDACION 800.00
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 216,342.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
02 GANANCIA POR LIQUIDACION 181,800.00
511
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 34,542.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las Ventas
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
01 PERDIDA POR LIQUIDACION 106,800.00
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 58,200.00
391 Depreciacion acumulada
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 165,000.00
332 Edificaciones 120,000.00
334 Unidades de transporte 40,000.00
336 Equipos diversos 5,000.00
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 216,342.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Credito
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 216,342.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
512
OPERACIÓN 5.- Venta del 80% de las mercaderías más IGV.
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 17,850.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
02 GANANCIA POR LIQUIDACION 15,000.00
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
01 PERDIDA POR LIQUIDACION 10,240.00
20 MERCADERIAS 10,240.00
201 Mercaderias manufacturadas
2011 Mercaderias manufacturadas
20111 Costo
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 17,850.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Credito
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 17,850.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 15,500.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Credito
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 8,500.00
183 Alquileres
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 7,000
141 Personal
1411 Préstamos
513
OPERACIÓN 7.- Cancelación de los proveedores con descuento 10%.
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 32,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
02 GANANCIA POR LIQUIDACION 3,200.00
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,800.00
411 Remuneraciones por Pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 3,000.00
141 Personal
1411 Préstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,800.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Credito
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 52,592.00
401 Gobierno nacional
4011 IGV 37,392.00
4017 Impuesto a la Renta 15,200.00
01 PERDIDA POR LIQUIDACION 3,800.00
514
OPERACIÓN 10.- Pago a los liquidadores por sus servicios.
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
01 PERDIDA POR LIQUIDACION 12,500.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,500.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Credito
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
02 GANANCIA POR LIQUIDACION 200,800.00
03 RESULTADO DE LIQUIDACION 66,660.00
01 PERDIDA POR LIQUIDACION 134,140.00
---------------------------------------------- x---------------------------------------------------
03 RESULTADO DE LIQUIDACION 66,660.00
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 10,000.00
393 Depreciacion Inmuebles, Maquinaria y Equipo
50 CAPITAL 150,000.00
501 Capital Social
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 158,600.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Credito
20 MERCADERIAS 2,560.00
201 Mercaderias
2011 Merccaderias
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 48,200.00
331 Terrenos 25,200.00
335 Muebles y Enseres 3,000.00
336 Equipos diversos 20,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 17,300.00
592 Pérdidas Acumuladas
515
MAYOR BACKUS S.A. (1)
33 PROPIEDADES 39 DEPRECIACION Y
20 MERCADERIAS PLANTA Y EQUIPO AMORTIZAC. ACUMULADOS
12,800.00 10,240.00 213,200.00 165,000.00 58,200.00 68,200.00
516
59 RESULTADOS 01 PERDIDA POR 02 GANANCIA POR
ACUMULADOS LIQUIDACION LIQUIDACION
82,000.00 64,700.00 800.00 134,140.00 200,800.00 800.00
106,800.00 181,800.00
10,240.00 15,000.00
3,800.00 3,200.00
12,500.00
03 RESULTADO POR
LIQUIDACIÓN
66,660.00
0 66,660
517
MAYOR BACKUS S.A. (2)
33 PROPIEDADES 39 DEPRECIACION Y
20 MERCADERIAS PLANTA Y EQUIPO AMORTIZAC. ACUMULADOS
12,800.00 10,240.00 213,200.00 165,000.00 58,200.00 68,200.00
2,560.00 48,200.00 10,000.00
518
59 RESULTADOS 01 PERDIDA POR 02 GANANCIA POR
ACUMULADOS LIQUIDACION LIQUIDACION
82,000.00 64,700.00 800.00 134,140.00 200,800.00 800.00
17,300.00 106,800.00 181,800.00
10,240.00 15,000.00
3,800.00 3,200.00
12,500.00
03 RESULTADO POR
LIQUIDACION
66,660.00 66,660.00
66,660.00 66,660.00
519
BALANCE DE COMPROBACION BACKUS S.A.
520
BACKUS S.A.
521
CONTABILIDAD
DE SOCIEDADES
CASO PRÁCTICO
LIQUIDACIÓN
522
DISOLUCIÓN Y LIQUIDACION DE SOCIEDADES
La empresa Mancorá S.A. durante los últimos años ha venido alcanzado pérdidas significativas
resultados que no fueron revertidos a pesar de las diversas medidas que fueron tomadas por la gerencia,
por tal motivo los socios acordaron liquidar la empresa, el último Estado de Situación Financiera fue el
siguiente:
MANCORÁ S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(AL 31 de diciembre de xxx)
(Expresado en soles)
a) Las cuentas por cobrar comerciales esta disminuido por una estimacion para cobranza dudosa;
de acuerdo al siguiente cuadro:
523
c) Las prpiedades, planta y equipo esta conformado por los siguientes bienes
34 Intangibles 32,000.00
39 Amortización acumulada (6,800.00)
25,200.00
524
34 INTANGIBLES 32,000.00
341 Concesiones, licencias y otros derechos
59 RESULTADOS ACUMULADOS 120,200.00
592 Pérdidas Acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 23,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 27,000.00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales - terceros
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 96,200.00
391 Depreciacion acumulada 89,400.00
392 Amortizacion Acumulada 6,800.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 15,200.00
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la Renta
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 120,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas en cartera
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPAC. POR PAGAR 4,800.00
411 Remuneraciones por Pagar
50 CAPITAL 200,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 30,000.00
521 Primas (descuentos) de acciones
58 RESERVAS 5,500.00
582 Reserva Legal
OPERACIONES
Después del acuerdo de disolución de parte de la Junta General y después de haberse cumplido
con los trámites legales y el nombramiento de los liquidadores, en el proceso de liquidación se
produce las siguientes operaciones:
1.- Se cubren parte de las pérdidas con las reservas y el capital adicional
2.- Se procede a castigar las cuentas de Cobranza dudosa por los S/. 27,000
3.- Se ha logrado cobrar a los clientes S/. 20,000 haciéndoles un descuento del 10 % sobre
el monto cobrado, declarándose incobrable los S/. 5,000
4.- Se ha logrado vender activos fijos al contado por las siguientes cantidades:
525
5.- Se ha logrado vender el 90 % de las Mercaderías por S/. 42,000 más IGV
6.- Se da de baja el saldo de las existencias, porque se ha considerado que no tienen valor y
se desechan.
7.- Se ha cancelado la totalidad de las deudas a los proveedores por lo que realizaron el 10 %
del descuento por pronto pago
8.- Se ha cancelado las deudas a los trabajadores por sus remuneraciones pendientes
9.- Se les paga a los liquidadores por sus servicios S/. 18,200
11.-Se liquida el IGV y se cancela todas los tributos pendientes a la fecha, pagando además
recargos y multas por S/. 2,000
526
13.-Se procede a cancelar a los socios los derechos que tiene en la empresa asumiendo las
pérdidas en proporción a sus aportes.
Andres Wiese
Préstamo por cobrar 1,500.00
En Efectivo 27,300.00
28,800.00
Hector Vasquez
En Efectivo 34,560.00
34,560.00
Moises Huancas
En Efectivo 25,920.00
25,920.00
Walter Yaipen
En Efectivo 25,920.00
25,920.00
527
ASIENTOS DE DIARIO DEL PROCESO DE LIQUIDACIÓN
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 52,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 1,500.00
141 Personal
1411 Préstamos 1,500.00
20 MERCADERÍAS 35,800.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 280,200.00
331 Terrenos 56,200.00
332 Edificaciones 120,000.00
334 Unidades de transporte 92,000.00
335 Muebles y Enseres 12,000.00
34 INTANGIBLES 32,000.00
341 Concesiones, licencias y otros derechos
59 RESULTADOS ACUMULADOS 120,200.00
592 Pérdidas Acumuladas
5921 Pérdidas acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 23,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS COBRANZA DUDOSA 27,000.00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 96,200.00
391 Depreciación acumulada 89,400.00
392 Amortización Acumulada 6,800.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 15,200.00
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,800.00
411 Remuneraciones por Pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 120,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas en cartera
50 CAPITAL 200,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
52 CAPITAL ADICIONAL 30,000.00
521 Primas (descuentos) de acciones
58 RESERVAS 5,500.00
582 Reserva Legal
528
OPERACIÓN 1.- Para cubrir las reservas y excedente de revaluación
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 30,000.00
521 Primas (descuentos) de acciones
58 RESERVAS 5,500.00
582 Reserva Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 35,500.00
592 Pérdidas Acumuladas
5921 Pérdidas acumuladas
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 27,000.00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 27,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
01 PÉRDIDAS DE LIQUIDACIÓN 2,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 20,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
01 PÉRDIDAS DE LIQUIDACIÓN 5,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 5,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
529
OPERACIÓN 4.-Venta de activos fijos al contado
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 252,875.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 89,400.00
391 Depreciación acumulada
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 280,200.00
332 Edificaciones
334 Unidades de transporte
335 Muebles y Enseres
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40,375.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
02 GANANCIAS POR LIQUIDACIÓN 21,700.00
x/x Por la venta de los Activos Fijos en el proceso de la liquidación, de acuerdo al siguiente
detalle:
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 49,980.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
20 MERCADERÍAS 32,220.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
530
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,980.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
02 GANANCIAS POR LIQUIDACIÓN 9,780.00
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
01 PÉRDIDAS DE LIQUIDACIÓN 3,580.00
20 MERCADERÍAS 3,580.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 120,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas en cartera
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 108,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
02 GANANCIAS POR LIQUIDACIÓN 12,000.00
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPAC. POR PAGAR 4,800.00
411 Remuneraciones por Pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,800.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
531
OPERACIÓN 9.-Pago de los liquidadores por sus servicios
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
01 PÉRDIDAS DE LIQUIDACIÓN 18,200.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14,756.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 6,800.00
391 Depreciación acumulada
01 PÉRDIDAS DE LIQUIDACIÓN 12,800.00
34 INTANGIBLES 32,000.00
341 Concesiones, licencias y otros derechos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,356.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las Ventas
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 65,911.00
401 Gobierno nacional 65,911.00
4011 I.G.V. 50,711.00
4017 Impuesto a la Renta 15,200.00
01 PÉRDIDAS DE LIQUIDACIÓN 2,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 67,911.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
532
x/x Por la cancelación de las deudas tributarias pagando
además recargos y multas
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
03 RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN 100.00
02 GANANCIAS POR LIQUIDACIÓN 43,480.00
01 PÉRDIDAS DE LIQUIDACIÓN 43,580.00
OPERACIÓN 13.- Pago a los socios los derechos que tiene la empresa.
----------------------------------------------- x -----------------------------------------------------
50 CAPITAL 200,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
03 RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN 100.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 113,700.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Banco de Crédito
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 1,500.00
141 Personal
1411 Préstamos
59 RESULTADOS ACUMULADOS 84,700.00
592 Pérdidas Acumuladas
5921 Pérdidas acumuladas
x/x Por el pago a los socios con dinero, deduciendo las cuentas
por cobrar
533
MAYOR MANCORÁ S.A.
Previo al Balance de Comprobación (Hoja de Trabajo)
52 CAPITAL 59 RESULTADOS
ADICIONAL 58 RESERVAS ACUMULADOS
30,000.00 30,000.00 5,500.00 5,500.00 120,200.00 35,500.00
534
01 PÉRDIDA POR 02 GANANCIA POR
LIQUIDACIÓN LIQUIDACIÓN
2,000.00 21,700.00
5,000.00 9,780.00
3,580.00 12,000.00
18,200.00
12,800.00
2,000.00
535
MAYOR MANCORÁ S.A.
536
52 CAPITAL 59 RESULTADOS
ADICIONAL 58 RESERVAS ACUMULADOS
30,000.00 30,000.00 5,500.00 5,500.00 120,200.00 35,500.00
84,700.00
537
BALANCE DE COMPROBACION MANCORÁ S.A.
538
MANCORÁ S.A.
539
CONTABILIDAD
DE SOCIEDADES
CASO PRÁCTICO
540
HOJA DE TRABAJO CONSOLIDACIÓN
541
CONSOLIDACION DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL POR NATURALEZA
542
CONTABILIDAD
DE SOCIEDADES
CASO PRÁCTICO
543
CASO PRACTICO No 2
Con los siguientes datos registrar los asientos de diario, tanto de la matriz como de las sucursales
considerando los asientos de cierre y elaborar los estados financieros correspondientes.
ENUCNCIADO
OPERACIONES
1 La empresa MARKETING S.A. aperturó tres sucursales uno en la ciudad de Arequipa, otra
en la ciudad de Cuzco y una tercera en la ciudad de Trujillo realizando las siguientes
transferencias:
2 Se compro mercaderías al crédito a Hugo Bendives con factura No 1120 por el importe de
S/. 5,000.00 mas IGV
3 Se compra al crédito una unidad de transporte por S/. 7,500 mas IGV A Mitsui S.A. con factura
Nª 2511
4 Se vende mercaderías al contado con factura No 1001 al cliente Carolina S.A. por S/ 14,450.00
mas IGV.
5 Se provisionan documentos por los diversos servicios recibidos, distribuyéndose el gasto en
50% para administración y 50% para ventas.
544
6 Se pago sueldos con cheque, registrando la planilla mas cargas sociales y descuentos de ley
de la matriz y sucursales de acuerdo a lo siguiente:
Arequipa 365.40
Cuzco 585.00
Trujillo 385.20
1,335.60
10 Se liquida y se paga con cheque el IGV de la matriz y de las sucursales, de acuerdo al siguiente
detalle:
Matriz 81.00
Sucursal Arequipa 365.40
Sucursal Cuzco 585.00
Sucursal Trujillo 385.20
1,416.60
SUCURSAL AREQUIPA
OPERACIONES
545
2 Se vende mercaderías al contado con factura No 0001 al cliente Cesar Gallegos por S/ 7,500.00
mas IGV.
3 Se compro muebles y enseres al contado con factura No 2001 por S/ 2,500.00 mas IGV.
4 Se compro mercaderías al crédito al proveedor Universo SA. con factura No 2121 por el importe
de S/ 3,300.00 mas IGV, habiéndose obtenido un descuento del 10%.
5 Se recibió una comunicación de la casa matriz por los gastos de personal mas cargas sociales
y descuentos de ley. Se distribuyen los gastos en 50 % para administración y 50 % para ventas
6 Se envió dinero en efectivo a la casa Matriz por S/ 4,800.00 para pagar parte de su cuenta
corriente.
7 Se liquida el IGV y se comunica a la matriz para su pago respectivo.
SUCURSAL CUSCO
OPERACIONES
2 Se vende mercaderías al contado al cliente David Carrasco con factura No 0001 por S/ 6,000.00
mas IGV con un descuento del 5%.
3 Se compro mercaderías al crédito con factura No 1200 al proveedor Jorge Ramírez por el
importe de S/ 2,050.00 mas IGV, además se paga por el transporte de la mercadería S/ 400.00
4 Se recibió una comunicación de la casa matriz por los gastos de sueldos realizados al personal
de la sucursal por S/. 1,800.00 mas cargas sociales y descuentos de ley, se distribuyen los
gastos en 50% para administración y 50% para ventas.
5 Se devuelve mercaderías a la matriz valorizadas en S/. 980.00
6 Se envió dinero en efectivo a la casa matriz por S/. 5,200.00 para pagar parte de su cuenta
corriente.
7 Se liquida el IGV y se comunica a la matriz para su pago respectivo.
546
SUCURSAL TRUJILLO
OPERACIONES
2 Se compro con factura mercaderías al crédito al proveedor Contrix SA por S/ 3,000.00 mas IGV
con un descuento del 5%.
3 Se devuelven a la casa matriz muebles y enseres valorizados en S/. 2,000.00
4 Se vende mercaderías al cliente Víctor Rodríguez al contado con factura por un importe de
S/. 6,800.00 mas I.G.V.
5 Se recibió una comunicación de la casa matriz, relacionados con el pago de planillas del
personal por S/. 1,500.00 mas cargas sociales y descuentos de ley, distribuyéndose
los gastos en 50% para administración y 50% para ventas.
6 Se compro mercaderías al contado al proveedor La Princesa S.A. Con factura No 1112 por
S/. 1,800.00 con un descuento del 5% además se paga flete por S/ 250.00
7 Se envió efectivo a la matriz S/.4,000.00 para rebajar el saldo de su cuenta corriente.
8 Se liquida el IGV y se comunica a la matriz para su pago respectivo.
547
MARKETING S.A.
DIARIO
DEBE HABER
-------------------------------- 1 ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5,420.00
104 Cuentas corrientes, en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,380.00
121 Facturas, boletas y otras comprobantes por cobrar
20 MERCADERIAS 12,300.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30,900.00
335 Muebles y Enseres
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 5,400.00
421 Facturas, boletas y otras comprobantes por cobrar
50 CAPITAL 46,000.00
501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,600.00
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por el activo, pasivo y capital al inicio de las operaciones del
periodo.
------------------------------------ 2 -------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 10,550.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
16991 Sucursal Arequipa
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,550.00
104 Cuentas corrientes, en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERIAS 3,500.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 5,500.00
335 Muebles y Enseres
548
------------------------------------ 4 -----------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 11,500.00
169 Otras cuentas por cobrar diversas
16993 Sucursal Trujillo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,000.00
104 Cuentas corrientes, en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERIAS 2,500.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 8,000.00
335 Muebles y Enseres
------------------------------------ 6 ---------------------
20 MERCADERIAS 5,000.00
201 Mercaderías
61 VARIACION DE INVENTARIOS 5,000.00
611 Mercaderías
549
------------------------------------ 8 ---------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 17,051.00
121 Facturas, boletas y otras comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,601.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las Ventas
70 VENTAS 14,450.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local
--------------------------------- 11 ------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 750.00
95 GASTOS DE VENTAS 750.00
79 CARGAS IMPUTABLES A LAS CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 1,500.00
x/x Por el destino de los gastos
---------------------------------- 12 -------------------------------
62 CARGAS DE PERSONAL Y DIRECTORES 2,398.00
621 Remuneraciones 2,200.00
627 Seguridad, prevención social y otras contribuciones 198.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 5,559.00
169 Otras cuentas por cobrar diversas
16991 Sucursal Arequipa 1,962.00
16992 Sucursal Cuzco 1,962.00
16993 Sucursal Trujillo 1,635.00
550
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,606.00
403 Instituciones publicas
4031 ESSALUD 657.00
4032 ONP 949.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,351.00
411 Remuneraciones por Pagar
---------------------------------- 13 -------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRACION 1,199.00
95 GASTOS DE VENTAS 1,199.00
79 CARGAS IMPUTABLES A LAS CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 2,398.00
551
---------------------------------- 15 -------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 14,000.00
104 Cuentas corrientes, en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 14,000.00
169 Otras cuentas por cobrar diversas
16991 Sucursal Arequipa 4,800.00
16992 Sucursal Cuzco 5,200.00
16993 Sucursal Trujillo 4,000.00
------------------------- 16 --------------------
20 MERCADERIAS 980.00
201 Mercaderías
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 980.00
169 Otras cuentas por cobrar diversas
16992 Sucursal Cuzco
------------------------- 17 --------------------
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 2,000.00
335 Muebles y Enseres
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,000.00
169 Otras cuentas por cobrar diversas
16993 Sucursal Trujillo
------------------------- 18 --------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 5,200.00
167 Tributos por acreditar
1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5,200.00
104 Cuentas corrientes, en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
------------------------- 18 --------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,335.60
169 Otras cuentas por cobrar diversas
16991 Sucursal Arequipa 365.40
16992 Sucursal Cuzco 585.00
16993 Sucursal Trujillo 385.20
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,335.60
401 Gobierno nacional
552
4011 Impuesto general a las Ventas
------------------------- 18 --------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,416.60
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las Ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,416.60
104 Cuentas corrientes, en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Matriz 81.00
Sucursal Arequipa 365.40
Sucursal Cuzco 585.00
Sucursal Trujillo 385.20
1,416.60
------------------------- 19 --------------------
69 COSTO DE VENTAS 6,550.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
20 MERCADERIAS 6,550.00
201 Mercaderías
Detalle :
553
(+) Compras 7,500.00
(-) Transferencias (17,500.00)
Saldo Final 20,900.00
554
MAYOR
MARKETING S.A.
555
61 VARIACION DE 62 CARGAS DE PERSONAL
60 COMPRAS INVENTARIOS Y DIRECTORES
5,000.00 5,000.00 2,398.00
94 GASTOS 95 GASTOS DE
ADMINISTRACION VENTAS
750.00 750.00
1,199.00 1,199.00
2,508.00 1,672.00
556
BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO) DE MARKETING S.A.
557
MARKETING S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1
(Expresado en soles)
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 18,227 Cuentas por Pagar Comerciales 13,070
Cuentas por Cobrar Comerciales 6,380 Otras cuentas por pagar 8,850
Otras Cuentas por Cobrar 24,535
Inventarios 3,480
Total Activo Corriente 52,622 Total Pasivo Corriente 21,920
MARKETING S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES
(POR FUNCION)
Del 1o de Enero al 31 de Diciembre de:
(Expresado en soles)
AÑO 1
Ventas 14,450
Costos de Ventas (6,550)
UTILIDAD BRUTA 7,900
558
MARKETING S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES
( POR
( POR
NATURALEZA
FUNCION) )
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre
(Expresado en soles)
AÑO 1
Ventas Netas 14,450
Compra de Mercaderías (5,000)
+ - Variación de inventarios
Mercaderías (1,550)
Gastos por servicios prestados por terceros (1,500)
VALOR AGREGADO 6,400
Gastos de personal y directores (2,398)
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACION 4,002
559
SUCURSAL AREQUIPA
DIARIO
560
------------------------------------ 5 --------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 2,950.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,950.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
------------------------------------ 6 ---------------------
60 COMPRAS 2,970.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 534.60
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,504.60
421 Facturas, boletas y otras comprobantes por pagar
Detalle :
Valor de venta S/. 3,300.00
10% Dscto. (330.00)
Subtotal 2,970.00
18% I.G.V. 534.60
Total S/. 3,504.60
------------------------------------ 7 ----------------------
20 MERCADERIAS 2,970.00
201 Mercaderías
61 VARIACION DE INVENTARIOS 2,970.00
611 Mercaderías
561
------------------------------ 10 ----------------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 4,800.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
46991 Casa matriz
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,800.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
---------------------------------- 13 -------------------------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 800.00
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 800.00
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
Detalle :
Saldo Inicial S/. 5,500.00
(+) Compras 2,500.00
Total Activo Fijo S/. 8,000.00
562
MAYOR
SUCURSAL AREQUIPA
563
68 VALUACION Y DETERIORO 69 COSTO DE
DE ACTIVOS Y PROVISIONES VENTAS 70 VENTAS
800.00 3,470.00 7,500.00
564
BALANCE GENERAL SUCURSAL AREQUIPA
565
SUCURSAL AREQUIPA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1
(Expresado en soles)
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 2,650 Cuentas por Pagar Comerciales 3,505
Inventarios 3,000 Otras Cuentas por Pagar 8,077
Total Activo Corriente 5,650 Total Pasivo Corriente 11,582
SUCURSAL AREQUIPA
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(PRO FUNCION)
Del 1o de Enero al 31 de Diciembre
(Expresado en Soles)
AÑO 1
Ventas 7,500
Costo de Ventas (3,470)
UTILIDAD BRUTA 4,030
566
SUCURSAL AREQUIPA
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR NATURALEZA)
Del 1o de Enero al 31 de Diciembre de:
(Expresado en Soles)
AÑO 1
Ventas Netas 7,500
Compra de Mercaderías (2,970)
+ - Variación de inventarios
Mercaderías (500)
Servicios Prestados por Terceros
VALOR AGREGADO 4,030
Gastos de personal y directores (1,962)
Gastos por tributos
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACION 2,068
567
SUCURSAL CUSCO
DIARIO
Detalle :
Valor de Venta S/.6,000
5 % Dscto. (300)
Subtotal 5,700
18% I.G.V. 1,026
Total S/ 6,726
------------------------------ 3 ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,726.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,726.00
121 Facturas, facturas y otros comprobantes por cobrar
568
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 441.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,891.00
421 Facturas, boletas y otras comprobantes por pagar
Detalle :
569
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,200.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
------------------------------ 11 ----------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 585.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 585.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
46991 Casa matriz
---------------------------------- 12 -------------------------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 400.00
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 400.00
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
570
MAYOR
SUCURSAL CUZCO
571
68 VALUACION Y DETERIORO 69 COSTO DE
DE ACTIVOS Y PROVISIONES VENTAS 70 VENTAS
400.00 2,370.00 5,700.00
572
BALANCE DE COMPROBACION SUCURSAL CUSCO
573
SUCURSAL CUSCO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1
(Expresado en Soles)
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 2,646 Cuentas por Pagar Comerciales 2,891
Otras Cuentas por Pagar 3,737
Existencias 1,350 Total Pasivo Corriente 6,628
Total Activo Corriente 3,996
Total Pasivo 6,628
Propiedades, planta y equipo 3,600
(Neto de Depreciación Acumulada) PATRIMONIO NETO
Resultado del Ejercicio 968
Total Patrimonio Neto 968
SUCURSAL CUZCO
ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES
(POR FUNCION)
Del 1o de Enero al 31 de Diciembre
(Expresado en Soles)
Ventas 5,700
Costo de Ventas (2,370)
UTILIDAD BRUTA 3,330
574
SUCURSAL CUSCO
ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES
(POR NATURALEZA)
Del 1o de Enero al 31 de Diciembre de:
(Expresado en Soles)
AÑO 1
Ventas Netas 5,700
Compra de Mercaderías (2,450)
+ - Variación de inventarios
Mercaderías 80
Servicios Prestados por Terceros
VALOR AGREGADO 3,330
Gastos de Personal (1,962)
Gastos por tributos
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACION 1,368
575
SUCURSAL TRUJILLO
DIARIO
576
------------------------------------ 5 ---------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,024.00
121 Facturas, facturas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,224.00
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 6,800.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local
------------------------------------ 7 ----------------------
62 CARGAS DE PERSONAL Y DIRECTORES 1,635.00
621 Remuneraciones 1,500.00
627 Seguridad, prevención social y otras contribuciones 135.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1,635.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
46991 Casa matriz
577
Detalle:
Valor de Compra 1,800.00
S/.
5% Dscto. (90.00)
Filete 250.00
Subtotal 1,960.00
18% I.G.V. 352.80
Total S/. 2,312.80
------------------------------ 13 ----------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 385.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 385.20
469 Otras cuentas por pagar diversas
46991 Casa matriz
------------------------------ 14 ----------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 5,860.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
20 MERCADERIAS 5,860.00
201 Mercaderías
578
Inv. Inicial S/. 2,500.00
(+) Compras 4,660.00
Total Existencias 7,160.00
(-) In. Final (1,300.00)
Costo de ventas 5,860.00
---------------------------------- 15 -------------------------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,200.00
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 1,200.00
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
Detalle :
Saldo Inicial S/. 8,000
(-) Transferencia (2,000)
Saldo Final S/. 6,000
579
MAYOR
SUCURSAL TRUJILLO
580
68 VALUACION Y DETERIORO 69 COSTO DE
DE ACTIVOS Y PROVISIONES VENTAS 70 VENTAS
1,200.00 5,860.00 6,800.00
581
BALANCE DE COMPROBACION SUCURSAL TRUJILLO
582
SUCURSAL TRUJILLO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1
(Expresado en soles)
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 2,692 Cuentas por Pagar Comerciales 3,167
Otras Cuentas por Pagar 7,520
Existencias 1,300 Total Pasivo Corriente 10,687
Total Activo Corriente 3,992
Total Pasivo 10,687
Propiedades, planta y equipo 4,800
(Neto de Depreciación Acumulada) PATRIMONIO NETO
Resultado del Ejercicio (1,895)
Total Patrimonio Neto (1,895)
Total Patrimonio Neto
Total Activo 8,792 8,792
Total Pasivo y Patrimonio
SUCURSAL TRUJILLO
ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES
(POR FUNCION)
Del 1o de Enero al 31 de Diciembre de :
(Expresado en Soles)
AÑO 1
Ventas 6,800
Costo de Ventas (5,860)
UTILIDAD BRUTA 940
583
SUCURSAL TRUJILLO
ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES
(POR NATURALEZA)
Del 1o de Enero al 31 de Diciembre de :
(Expresado en Soles)
AÑO 1
Ventas Netas 6,800
+ - Variación de inventarios
Mercaderías (1,200)
Servicios Prestados por Terceros
VALOR AGREGADO 940
Gastos de Personal (1,635)
Gastos por tributos
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACION (695)
584
HOJA DE TRABAJO DE CONSOLIDACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ELIMNACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y PAGAR ENTRE LA MATRIZ Y LAS SUCURSALES
585
ANALISIS DE LAS OPERACIONES ENTRE LA MATRIZ Y LAS SUCURSALES
586
MATRIZ AREQUIPA CUSCO TRUJILLO TOTAL
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
69 Costo de ventas 6,550.00 3,470.00 2,370.00 5,860.00 18,250.00
70 Ventas 14,450.00 7,500.00 5,700.00 6,800.00 0.00 34,450.00
94 Gastos de administración 4,457.00 1,461.00 1,221.00 1,538.00 8,677.00 0.00
95 Gastos de ventas 3,621.00 1,301.00 1,141.00 1,297.00 7,360.00 0.00
67 Cargas Financieros 0.00 400.00 400.00 0.00
0.00 0.00 0.00
14,628.00 14,450.00 6,232.00 7,500.00 5,132.00 5,700.00 8,695.00 6,800.00 34,687.00 34,450.00
222.00 1,232.00 532.00 1,925.00 237.00
14,628.00 14,672.00 7,464.00 7,500.00 5,664.00 5,700.00 8,695.00 8,725.00 34,687.00 34,687.00
587
MARKETING S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
Al 31 de Diciembre del año 1
(Expresado en soles)
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 26,215 Cuentas por Pagar Comerciales 22,632
Cuentas por Cobrar Comerciales 6,380 Otras Cuentas por Pagar 8,850
Otras cuentas por cobrar 5,200
Inventarios 9,130 Total Pasivo Corriente 31,482
Total Activo Corriente 46,925
Total Pasivo 31,482
Propiedades, planta y equipo 34,320
(Neto de Depreciación Acumulada) PATRIMONIO NETO
Capital 46,000
Resultado Acumulados 3,600
Resultado del Ejercicio 163
Total Patrimonio Neto 49,763
MARKETING S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL CONSOLIDADO
(POR FUNCION)
Del 1o de Enero al 31 de Diciembre de :
(Expresado en soles)
AÑO 1
Ventas 34,450
Costo de Ventas (18,250)
UTILIDAD BRUTA 16,200
Gastos Financieros
588
MARKETING S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES CONSOLIDADO
(POR NATURALEZA)
Del 1o de Enero al 31 de Diciembre de :
(Expresado en soles)
AÑO 1
Ventas Netas 34,450
+ - Variación de inventarios
Mercaderías (3,570)
Servicios Prestados por Terceros (1,500)
14,700
Cargas de Personal (7,957)
Tributos
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACION 6,743
Cargas Financieras
RESULTADO ANTES DE PARTIC.
E IMPUESTOS 163
589