INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO

“ TECNOTRONIC “

R.M. N° 313 – 2000 – E.D./R.D. N° 094 – 2005 – E.D./R.D. N° 240 – 2007 – E.D.

PRODUCTO FINAL
UNIDAD DIDACTICA:

LEGISLACION TRIBUTARIA II

DOCENTE:

C.P.C. ALBERT CASTILLO CASTILLO

PRESENTADO POR:

DENNIS FIDEL SANCA PACORI

SIXTO MARIO CURO CALSIN

MERY HANAY MAMANI SANCHEZ

CAROL STEFANY COPA QUISPE

YUDI MARGOT CHOQUE VARGAS

SEMESTRE Y SECCION

III - “D”

JULIACA – PERU

2023 - III
 i

En el 2023 , el instituto de

Educación Superior Tecnológico

Privado, será un modelo

VISIÓN educativo empresarial de

excelencia académica que

liderara la Educación Superior

Tecnológica de la región Sur del

País

Formar profesionales

competitivos en un ambiente de
MISIÓN
innovación, Emprendimiento,

Responsabilidad, Eficiencia y

Valores
 ii

-Trabajo en equipo

-Puntualidad

VALORES -Confianza Persona

-Innovación

-Rentabilidad

-Excelencia
 iii

DEDICATORIA

Este trabajo de investigación se la

dedicamos a las personas que amamos y
nos han dado la vida, a nuestros padres,
porque nos han guiado, formándonos y
nos han convertido en las personas que
somos, con valores éticos y morales;
porque nos han brindado su apoyo,
estando siempre a nuestro lado en los
momentos difíciles y buenos de vida.

A mis hermanos sus consejos, orientarme

y brindarme siempre su apoyo
incondicional; por siempre estar unidos
como la familia que somos y por el amor
que nos tenemos el uno con el otro.
AGRADECIMIENTO

Nuestro profundo agradecimiento a todos los docentes que hacen la Institución Educativa

Superior Técnico Privado TECNOTRONIC, por confiar en nosotros y abrirnos las puertas y

permitirnos realizar todo el proceso investigativo dentro de su establecimiento educativo.

También agradecer al contador y docente C.P.C. ALBERT CASTILLO CASTILLO por sus

enseñanzas, confianza, dedicación y apoyo en todo momento, que se presentó durante este III –

Semestre y alentarnos para ser grandes profesionales como contador

Finalmente quiero expresar nuestro más sincero agradecimiento a mis compañeros, que estuvieron

apoyándonos en todo momento a pesar de las dificultades y eventos que pasamos durante todo este

tiempo mil gracias por estar siempre en compañía.

 INTRODUCCIÓN

Este documento esta producido como resultado del aprendizaje realizado en todo el III

semestre en la asignatura de legislación laboral el contenido ha sido desarrollado para intentar

profundizar los temas aprendidos y es el resultado de las búsquedas realizadas en todas las fuentes

posibles y ser revisado minuciosamente para así realizar un informe más detallado y fácil de

entender para un mejor aprendizaje.

El objetivo de este proyecto es dar a conocer cuanto hemos podido aprender y tomar en

cuenta la práctica de dicho aprendizaje que se basa en todo el entorno de esta unidad, según estos

temas en este semestre se basa en todo lo que son tributos, el código tributario, el PDT – 621 y una

monografía que representa todo lo aprendido en el presente semestre.

Es importante tener en cuenta que la legislación tributaria es un tema complejo y dinámico

que requiere una evaluación constante para garantizar su idoneidad y equidad en el contexto

económico y social en el que se desarrolla. Por lo tanto, este informe busca proporcionar una visión

integral de la situación tributaria en Perú y servir como referencia para futuros análisis y debates

sobre la materia.
 1. MARCO TEORICO

1.1.SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que

regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país; se rige bajo el

D.Leg. 771 ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

Este Sistema Tributario, cuenta con 3 elementos principales, los cuales son:

a) Política Tributaria: MEF – Poder Legislativo

b) Normas Tributarias: Código Tributario.

c) Administración Tributaria: SUNAT, Municipios.

1.2. CÓDIGO TRIBUTARIO

El Código Tributario es el conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y normas

que regulan la materia Tributaria en general.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que

sus normas se aplican a los distintos tributos.

Vale aclarar, que las disposiciones contenidas en él, no regulan de manera específica a los

tributos; pero son aplicables a todos de manera general.

1.2.ESTRUCTURA DE CÓDIGO TRIBUTARIO

Las disposiciones de nuestro Código Tributario vigente, están ordenadas en un Título

Preliminar (con quince normas), cuatro Libros, ciento noventa cuatro Artículos, veintidós
Disposiciones Finales, cinco Disposiciones Transitorias y tres tablas de Infracciones y Sanciones.

Los libros se dividen del siguiente modo: Libro Primero: La Obligación Tributaria; Libro Segundo:

La Administración Tributaria y los Administrados; Libro Tercero: Procedimientos Tributarios; y,

Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos. Es preciso anotar que el último Libro, a diferencia

de lo normado por el primer Código Tributario que rigió hasta noviembre de 1992, desde el

aprobado mediante el Decreto Ley N° 25859 (segundo Código Tributario) al vigente, no contiene

la tipificación ni la regulación específica de los delitos tributarios. Las normas referidas a estos

delitos fueron incluidas en el Código Penal de 1991; con posterioridad, algunos delitos merecieron

por parte del legislador disposiciones especiales, es decir que no se encuentran reguladas por el

Código Tributario, así tenemos que el delito de defraudación tributaria actualmente se encuentra

regulado por la Ley Penal Tributaria aprobada por el Decreto Legislativo N° 813.

1.3.TRIBUTOS

“El tributo es la prestación pecuniaria obligatoria, establecida por ley, cuya finalidad es

proporcionar recursos al estado o entes públicos para el cumplimiento de sus fines, sin embargo,

esta prestación puede ser con bienes o servicios. El estado en poder ejecutivo previa delegación de

facultades del congreso, esta prestación la exige incluso coactivamente.”

Clasificación de los tributos:

a. Impuestos: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor

del contribuyente por parte del estado. De igual forma, la SUNAT (2018b) explica la

existencia de dos tipos de impuestos:

 – Impuesto Directo: “Incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las personas

naturales y jurídicas. Por ejemplo, cada persona o empresa declara y paga el impuesto

a la renta de acuerdo a los ingresos que ha obtenido durante un determinado periodo.

De tal manera quien asume la carga tributaria es la persona natural y jurídica. Algunos

impuestos de este tipo en el Perú son: impuesto a la renta, impuesto predial, entre

otros.”

– Impuesto Indirecto: “Incide sobre el consumo, pero quien lo paga es el consumidor del

producto o servicio. El impuesto indirecto lo declara y paga a la SUNAT, el vendedor,

y es cargado al comprador. Por ejemplo, el comprador es el que paga el IGV cuando

adquiere un bien o un servicio. El vendedor es el responsable de declararlo y pagarlo.

Algunos impuestos de este tipo en el Perú son: impuesto general a las ventas, el

impuesto selectivo al consumo, entre otros.”

b. (ii) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades

c. (iii) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva

por el estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

Los tributos del gobierno central

a. Impuesto a la renta
Por medio de este tributo se busca afectar fiscalmente tanto la posibilidad de
generar renta como de percibir ingresos, durante una etapa de tiempo, que es
conocido como ejercicio gravable, el cual concuerda perfectamente con el año
calendario que se inicia el primero de enero y concluye el treintaiuno de diciembre.
Según SUNAT (2018c), el impuesto a la renta grava las ganancias provenientes del
capital de trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores (p.122). En el Perú
se gravan por separado las rentas que provienen del capital y las rentas provenientes
del trabajo. A continuación, se detalla según categoría:
Figura 2: Fuentes de renta
(i) Renta de primera categoría: En esta categoría se encuentran aquellos ingresos
de alquileres o subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles. (5% de
alquiler mensual). Renta de segunda categoría: En esta categoría se encuentran
los ingresos producidos por otros capitales diferentes al arrendamiento. (5%
por la venta de inmueble, entre otros).
(ii) Renta de tercera categoría: Los ingresos que provienen de negocios como el
comercio, la industria, los servicios, entre otros, así como el ejercicio
profesional en asociación. (Régimen especial, Régimen general, Régimen
único simplificado).
(iii) Renta de cuarta categoría: Ingresos que son obtenidos del trabajo independiente
a través del ejercicio individual de la profesión, la ciencia, arte u oficio. (10%
de las rentas brutas).
(iv) Renta de quinta categoría: Por ingresos del ejercicio del trabajo dependiente
(en planillas). Tasas progresivas de 15%,21%, o 30% a las remuneraciones.
b. Impuesto General a las Ventas
Es un tributo que se paga por las ventas o servicios que se realizan en el país,
además grava también las importaciones, la prestación o utilización de servicios
prestados en el país, o los contratos de construcción. Es decir, grava las siguientes
operaciones:
– Venta en el país de bienes muebles.
– La prestación o utilización de servicios en el país.
– La importación de bienes.
c. Impuesto Selectivo al Consumo
Es un tributo que grava el consumo específico o uso de un bien especifico, los
encargados de liquidar el impuesto selectivo al consumo son los fabricantes. Grava
las siguientes operaciones:
– La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los
Apéndices III y IV;
– La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del apéndice
IV; y
– Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
– Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se encuentren en explotación.
d. Derechos Arancelarios:
Se determinan a las operaciones comerciales de importación de mercancías que se
encuentran recogidas y sistematizadas en el Arancel de Aduanas.
e. Impuesto a las Transacciones Financiera
Este impuesto grava a determinadas transacciones financieras, se puede decir que se
impone a cualquier retiro o depósito de una cuenta del sistema financiero, sin
embargo, existen excepciones. Entre las principales se encuentran los depósitos o
pagos por conceptos de remuneraciones, pensiones y CTS. Del mismo modo, las
transferencias por pagos de servicios básicos no son gravadas por el Impuesto a las
f. Impuesto Temporal a los Activos Netos
Se impone a los activos netos. Puede usarse como crédito contra la regularización
del Impuesto a la Renta y pagos a cuenta. Los contribuyentes obligados a presentar
la declaración del ITAN, son aquellos que generan rentas de tercera categoría cuyo
valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2016 supere un millón de Nuevos
Soles (S/. 1 000,000) que estén comprendidos en el Régimen General del Impuesto
a la Renta, siempre que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del año
2017.

Los tributos que existen para otros fines

a. Contribuciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD.

“La Ley N°27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) que remplazó del Instituto
Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público
descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho –
habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los
planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos
propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.”
b. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones – ONP
“Se creó en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja
Nacional de Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial
de Jubilación de Empleados Particulares.”
c. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial
“Creada por Ley 13771, grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las
empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras
en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU de
todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3). Debe
entenderse por remuneración todo pago que perciba el trabajador por la prestación
de servicios personales sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen,
naturaleza o denominación.”
d. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para Industria de la
Construcción (SENCICO).
“Creada por Decreto Legislativo N°174, aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción – SENCICO, las personas

1.4.DECLARACIÓN JURADA PDT 621

De acuerdo al artículo 29 de la T.U.O (Textos Únicos Ordenados) de la Ley del Impuesto

General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo

N°055-99-EF, los sujetos obligados al Impuesto General a las Ventas (IGV), tendrán que presentar

una declaración jurada por las operaciones que sean gravadas o exoneradas de este impuesto, que

sean realizadas en el periodo tributario del mes calendario anterior.

En esta declaración dejarán constancia del impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del
impuesto retenido o percibido. Asimismo, con esta determinarán y pagarán el impuesto resultante
o, si fuese el caso, el saldo del crédito fiscal que haya excedido al impuesto del respectivo período.

Dicha declaración se presentará a través del Programa de Declaración Telemática 621 o

PDT 621 o mediante el Declara Fácil 621. Por lo cual, el presente artículo tiene como finalidad

dar a conocer los principales aspectos respecto a estos dos medios para la declaración.

¿Cuál es la diferencia entre el PDT 621 y el Declara Fácil 621?

De acuerdo a la Resolución de Superintendencia N°335-2017, se crea el servicio “Mis

declaraciones y Pagos” a fin de que el contribuyente pueda realizar sus declaraciones directamente

a través de la página web de la SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria)

, mediante los formularios declara fácil ahí establecidos, entre ellos el 621.

Con lo cual, el contribuyente ya no tendría que realizar el llenado de los datos en

un programa de declaración telemática o PDT primero, de esta forma SUNAT busca facilitar la

presentación de las declaraciones.

Como se hizo referencia las declaraciones mensuales de IGV se realizarán mediante la

plataforma “Mis declaraciones y Pagos” completando el formulario virtual correspondiente.

No obstante, la Única Disposición Complementaria Transitoria de la resolución señalada

líneas precedentes indica que se podrá usar también el PDT N° 621 para la declaración original,

sustitutoria o rectificatoria de IGV en esta plataforma, de acuerdo a lo siguiente:

Para periodos anteriores a enero de 2015: Se utilizará el PDT N° 621-IGV-Renta Mensual.

 Para periodos entre enero de 2015 a mayo de 2018: Se utilizará el PDT N°621 o el Declara

Fácil N° 621 IGV-Renta Mensual.

Periodos de junio 2018 en adelante: Solo mediante Declara Fácil N°621.

Asimismo, se podrá utilizar el PDT 621, cuando por causas no imputables al contribuyente

no se pueda utilizar el Formulario N°621.

 CONCLUSIONES

1. La legislación tributaria tiene un papel importante en la recogida de ingresos para el Estado

y en la financiación de los servicios y programas públicos en el país. Su correcta aplicación es

vital para garantizar la estabilidad fiscal y la sostenibilidad.

2. La complejidad y los cambios frecuentes en la legislación fiscal pueden hacer que el

cumplimiento sea desafiante para los contribuyentes y generar costes adicionales para las

empresas en asesoramiento y gestión fiscal.

3. La disponibilidad de incentivos fiscales puede impulsar la inversión y el desarrollo económico,

pero su diseño debe ser cuidadoso para evitar los abusos y garantizar que los beneficios

genuinamente impulsen actividades que aportan valor añadido a la economía nacional.

4. La evasión y el fraude fiscal constituyen obstáculos sustanciales para la recogida efectiva de

impuestos en el país. Es necesario reforzar los procedimientos de supervisión y control para

reducir estas actividades y establecer un entorno de cumplimiento voluntario.

5. La armonización de la política fiscal con los Objetivos de Desarrollo Sostenible y la Equidad

Social es vital para el desarrollo de un sistema fiscal justo y eficaz que contribuya al bienestar

de todos los ciudadanos.

 RECOMENDACIONES

1. Se deben hacer esfuerzos para simplificar la legislación fiscal, minimizar el número de

procedimientos y formas, y aumentar la claridad de las normas para promover el

cumplimiento por parte de los contribuyentes.

2. Aumentar la conciencia y la educación tributaria entre los ciudadanos y puede ayudar a

promover el cumplimiento voluntario y prevenir la evasión fiscal.

3. Es vital invertir en tecnología y recursos humanos para mejorar la capacidad de imposición

y control del cobrador, lo que permitirá una identificación más efectiva y la lucha contra la

evasión y el fraude fiscal.

4. Realizar una evaluación periódica de las políticas actuales de incentivo fiscal para evaluar

su eficacia y relevancia y cambiarlas de acuerdo con las necesidades económicas y sociales

del país.

5. La participación de la sociedad en la toma de decisiones sobre la legislación fiscal puede

mejorar la percepción de la justicia y la legitimidad del sistema, así como garantizar que las

políticas fiscales reflejen las necesidades y ambiciones de la población.