¿Qué sucede con impuestos como

el IEPS o el ISH en Plataformas

Digitales?

El Régimen de Plataformas Digitales (RPD) establece la obligación para las

plataformas digitales de retener impuestos a las personas físicas que, a través de
ellas, obtengan ingresos. Los impuestos cuya retención está prevista son el Impuesto
sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Retención de IVA
Para el caso del IVA se prevé una retención del 50% del impuesto; esto es, se retiene
el 8% del monto de la operación en los casos en que el IVA causado sea del 16%, y se
retiene el 4% en la Región Fronteriza Norte (RFN) donde se causa un impuesto del
8%.
Por supuesto, en los casos de aplicación de tasa 0% o de operaciones exentas, al no
existir un impuesto a trasladar al cliente, no debe generarse ninguna retención.

Retención de ISR
En el caso del ISR, la retención se efectúa con base en tarifas que prevén una tasa de
retención que se incrementa conforme los ingresos sean mayores. Existen tres
tarifas de retención que se aplican según el tipo de actividad realizada a través de
estas plataformas: Servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de
bienes, servicios de hospedaje, enajenación de bienes y prestación de servicios.

Carácter de las retenciones

Estas retenciones pueden tener el carácter de pagos provisionales (anticipo de
impuestos), o bien, si se cumple con ciertas condiciones, es posible considerarlas
como pago definitivo de los impuestos.

Retención máxima a falta del RFC

Cabe destacar que si la persona que opera a través de plataformas digitales no
proporciona su Registro Federal de Contribuyentes (RFC) a la plataforma, esta debe
retenerle el ISR a una tasa de 20% y el 100% de IVA, o sea, el 16% total o el 8% en
RFN.

IEPS, ISH y otros impuestos

Como puede apreciarse, el RPD únicamente contempla la retención del ISR y del IVA,
pero no de otros impuestos.
Existen productos o servicios que se ofertan a través de estas plataformas y que
están sujetos a impuestos como pueden ser el Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (IEPS) o el Impuesto sobre Hospedaje (ISH), este último siendo un impuesto
estatal.
Al no estar contemplados estos impuestos en el RPD, deberán continuar pagándose y
declarándose en los términos de ley. Esto significa que la plataforma no
necesariamente efectúa una retención sobre ellos, sino que será el propio
contribuyente el encargado de declararlo y pagarlo.

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

En el caso específico del IEPS, existen productos ofertados a través de estas
plataformas que están gravados con este impuesto, como pueden ser alimentos con
alto contenido calórico, bebidas azucaradas, vinos y licores, pesticidas, por
mencionar solo algunos, o bien, servicios como los de juegos con apuestos y sorteos
en línea.
El impuesto que se cause en esas operaciones debe ser trasladado al adquirente de
estos productos o servicios en los mismos términos que se haría en una venta
presencial. El contribuyente deberá calcular su impuesto del mes, efectuar el entero
de la contribución y cumplir con el resto de las obligaciones formales que establece la
ley.
Es muy importante tener presente que no por el hecho de que el RPD no contemple
la retención sobre estos impuestos, esto signifique que estas transacciones u
operaciones estén libres de este impuesto. Como se ha indicado, el impuesto se debe
seguir causando en términos de ley, y tanto las obligaciones de pago como las
formales deben continuar cumpliéndose.

Impuesto sobre Hospedaje

El Impuesto sobre Hospedaje (ISH) es un impuesto estatal que se causa en los
términos de la legislación de cada estado. Este impuesto se causa sobre los servicios
de hospedaje, y actualmente las legislaciones de los estados prevén, en su mayoría,
que la oferta de alojamientos a través de plataformas digitales es considerada una
actividad sujeta a este impuesto.
Este impuesto es similar el IVA en el sentido de que se traslada al cliente; es decir, es
el huésped quien paga el impuesto. La tasa el impuesto varía según el estado en un
rango que va desde 2% hasta un 5%.
Por tratarse de un impuesto estatal, el ISH no está contemplado en el RPD; sin
embargo, es necesario atender a lo establecido en cada legislación estatal, puesto
que en algunos estados sí se prevé la obligación para la plataforma digital, de retener
este impuesto y enterarlo directamente a la tesorería estatal, o al órgano recaudador
correspondiente.

Otros impuestos
Como se ha indicado anteriormente, aunque el RPD únicamente contempla la
retención del ISR y del IVA, el resto de los impuestos que se causen en las diversas
operaciones deberán continuar causándose y sus obligaciones deberán continuar
siendo cumplidas por los contribuyentes.
Por lo anterior, es importante que verifiquen en cada caso particular cuáles son los
impuestos a los que se está sujeto y conocer los mecanismos adecuados tanto para su
pago como para el cumplimiento de las obligaciones formas a que puedan estar
sujetos.