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Guía académica

Nombre de la materia
ISR personas morales

Nombre del profesor

Semanas
5, 6 y 7

Fecha
 Unidad 5: De los regímenes especiales
Unidad 6: Factores de ajuste y actualización
Unidad 6: De las pérdidas y obligaciones
ISR personas morales

GUÍA DE ESTUDIO
SEMANAS 5, 6 y 7
ISR para personas morales

Con el objetivo de contribuir a su aprendizaje y a un mejor entendimiento y

comprensión del contenido que se aborda en las unidades 5, 6, y 7 mediante
sus materiales de aprendizaje, hemos preparado esta guía de estudio que
pretende apoyarlos a conocer, los régimenes especiales, el factor de ajuste y
actualización, así como de las pérdidas y obligaciones de las personas
morales.

Instrucciones: Consulte la webliografía, lectura, recursos y videos

recomendados en las unidades 5, 6 y 7.

Lectura: Ley del Impuesto Sobre la Renta (Congreso de la Unión, 2015).

 Lee de los Títulos II y III, los artículos del 47 al 56, 59 al 75 y del 79

al 89. En el documento se explica lo relativo a las personas morales
que forman parte del Sistema Financiero Mexicano, del régimen
opcional para grupos de sociedades, del régimen de los coordinados,
de las sociedades agrícolas, ganaderas, silvícolas y de pesca, y
personas morales con fines no lucrativos.

 Lee el Título II De las personas morales, artículos 44 al 46. En el

documento se explica lo relativo a la actualización de valores por la
inflación de las personas morales, además se describen las reglas para
la actualización de valores y para la determinación del resultado fiscal.

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Unidad 6: Factores de ajuste y actualización
Unidad 6: De las pérdidas y obligaciones
ISR personas morales

 Lee el Título II De las personas morales, artículos 57 y 58 y 76 al 78. En

el documento se explica lo relativo a las reglas acerca del tratamiento
de las pérdidas fiscales y las obligaciones de este tipo de causantes.

Y revisa las siguientes preguntas.

Unidad 5: De los regímenes especiales.

1. ¿ El 15 de agosto del año inmediato anterior, es la fecha en la cual

una empresa moral debe presentar solicitud de autorización para ser
considerada integradora conforme a la LISR, Título II, Capítulo VI ?

( ) Falso (X) Verdadero

2. ¿Son personas morales contribuyentes dedicados a las actividades

agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, deberán cumplir con sus
obligaciones fiscales en materia de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta de conformidad con el Capítulo ?

a) IV
b) VIII
c) VI

3. Relaciona las siguientes columnas que identifican disposiciones

fiscales de las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, de
los almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras y
uniones de creditos, en la LISR, Título II, Capítulo IV:

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Unidad 6: Factores de ajuste y actualización
Unidad 6: De las pérdidas y obligaciones
ISR personas morales

(a) Realizaran deducciones de la a) Instituciones de fianzas.

creación o incremento de la reserva
de contingencia.

(c) Podrán acumular los ingresos que b) Instituciones de seguro.

se deriven de los convenios con la
SHCP, en el momento en que se
perciban en efectivo o en bienes.

(b) Efectuarán las deducciones c) Intituciones de crédito.

dentro de las que considerarán la
creación o incremento, únicamente
de las reservas de riesgos en curso...

(d) Harán las deducciones, dentro de d) Almacenes generales de

las que considerarán la creación o depósito.
incremento, efectuados previa
revisión de la CNSF.

4. Menciona las obligaciones de las personas morales con fines no

lucrativos según el artículo 86 LISR.

I. Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de

laFederación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar
registrosen los mismos respecto de sus operaciones.II. Expedir y recabar los
comprobantes fiscales que acrediten lasenajenaciones y erogaciones que
efectúen, los servicios que presten o elotorgamiento del uso o goce temporal
de bienes.tercero Presentar en las oficinas autorizadas a mas tardar el dia 15
de febrero decada año, declaración en la que se determina el remanente
distribuible y laproporción que de este concepto corresponde a cada

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Unidad 6: Factores de ajuste y actualización
Unidad 6: De las pérdidas y obligaciones
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integrante.IV. Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal

en el quese señale el monto del remanente distribuible, en su caso.V. Expedir
las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar lainformación a que se
refiere la fracción III del artículo 76 de esta Ley; retenery enterar el impuesto
a la carga de terceros y exigir el comprobante respectivo,cuando hagan pagos
a terceros y estén obligados a ello en los términos deesta Ley. deberán
cumplir con las obligaciones a que se refiere el artículo 99de la misma Ley,
cuando hagan pagos quea la vez sean ingresos en lostérminos del Título IV,
Capítulo I del presente ordenamiento.

5. En tu opinión menciona las diferencias más sustanciales entre las

personas morales con fines no lucrativos y las que sí persiguen un fin
de lucro.

La diferencia entre organizaciones con fines de lucro y sin fines de lucro se

daexclusivamente en el objetivo expreso de obtener o no una ganancia
neta.Muchos propietarios invierten más ganancias en sus negocios y
mantienenuna parte para sí mismos o para invertir en sus empleados.El
propósito principal de los centros de negocios sin fines de lucro. ESla
prestación de servicios para la comunidad. Sin embargo el derechofiscal
prohíbe a los funcionarios y directores de la organización la distribuciónde
beneficios para ellos mismos.Una diferencia importante entre las empresas
con multas de lucro y sin multas deimpuestos, implica el pago de ganancias
federales y estatales. Las corporacionessin fines de lucro tienen la exención
de impuestos 501c3, que la entidad debesolicitar al Servicio de Impuestos
Internos y al estado.Cabe destacar, que los donativos que le realizaron a esta
organización, y queposea una categoría 501c3, ayudará a reducir los
impuestos.Por otra parte las empresas con fines de lucro pagar deben
impuestos sobre laganancia neta de la empresa o el exceso de los ingresos
obtenidos a través deperder gastos.

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Unidad 6: Factores de ajuste y actualización
Unidad 6: De las pérdidas y obligaciones
ISR personas morales

Unidad 6: Factores de ajuste y actualización.

Con la siguiente información determina el ajuste anual por

inflación de la empresa Sorteos, S.A. de C.V., del ejercico 2016
y contesta las preguntas de la 1 a la 5:

Ejercicio 2016 SALDO SALDO

CIERRE CIERRE

DEUDAS CRÉDITOS
ENERO + 10,000.00 + 5,000.00
FEBRERO + 5,000.00 + 7,000.00
MARZO + 15,000.00 +
9,000.00
ABRIL + 10,000.00 + 12,000.00
MAYO + 20,000.00 + 8,000.00
JUNIO + 10,000.00 + 9,000.00
JULIO + 12,000.00 + 10,000.00
AGOSTO + 18,000.00 + 15,000.00
SEPTIEMBRE + 10,000.00 + 12,000.00
OCTUBRE + 15,000.00 + 10,000.00
NOVIEMBRE + 12,000.00 + 9,000.00
DICIEMBRE + 14,000.00 + 18,000.00

1. ¿ A cuánto asciende el saldo promedio de las deudas?

Seleccione la respuesta correcta:

a) 13,583.33
b) 12,583.33

c) 14,583.33

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Unidad 6: De las pérdidas y obligaciones
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2. ¿ A cuánto asciende el saldo promedio de los créditos?

Seleccione la respuesta correcta:

a) 10,333.33
b) 11,433.33

c) 12,233.33

3. ¿ Cuál es el importe del factor de ajuste para el ejercicio 2016?

Seleccione la respuesta correcta:

a) 0.0347
b) 0.0358
c) 0.0336

4. ¿ El ajuste anual por inflación para el 2016, es acumulable?

Seleccione la respuesta correcta:

( ) Falso (X) Verdadero

5. ¿ Cuál es el resultado del factor de ajuste anual por inflación para

el ejercicio 2016?

Seleccione la respuesta correcta:

a) 2,255
b) 2,250
c) 2,259

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Unidad 6: Factores de ajuste y actualización
Unidad 6: De las pérdidas y obligaciones
ISR personas morales

Unidad 7: De las pérdidas y obligaciones.

1. ¿Cómo se obtiene la pérdida fiscal?

La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos a que se refiere esta

Sección obtenida en el ejercicio sean menores a las deducciones autorizadas
en el mismo. Al resultado obtenido se le adicionará la participación de los
trabajadores en las utilidades pagadas en el ejercicio a que se refiere el
párrafo anterior. En este caso se estará a lo siguiente: I. La pérdida fiscal
ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal determinada en
los términos de esta Sección, de los diez ejercicios siguientes, hasta agotarla.
Para los efectos de esta fracción, el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un
ejercicio, se actualizará multiplicándola por el factor de actualización
correspondiente al período comprendido desde el primer mes de la segunda
mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo
ejercicio.
La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente
de aplicar contra utilidades fiscales se actualizará multiplicándola por el
factorde actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes
en elque se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera
mitad delejercicio en el que se aplicara.Para los efectos del párrafo anterior,
cuando sea impar el número de mesesdel ejercicio en que ocurrió la pérdida
fiscal, se considerará como primer mesde la segunda mitad, el mes inmediato
posterior al que corresponde la mitaddel ejercicio.Cuando el contribuyente no
disminuya en un ejercicio la perdida fiscalocurrido en ejercicios anteriores,
pudiéndolo haber hecho conforme a esteartículo, perderá el derecho a hacerlo
posteriormente hasta por la cantidad enque pudo haberlo cumplido.II. El

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Unidad 6: Factores de ajuste y actualización
Unidad 6: De las pérdidas y obligaciones
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derecho de disminuir pérdidas fiscales es personal del contribuyente quelas

sufre y no podra ser transmitida por acto entre vivos ni comoconsecuencia de
la enajenación del negocio. En el caso de realizarseactividades empresariales,
sólo por causa de muerte podrá transmitirse elderecho a los herederos o
legatarios, que continúen realizando las actividadesempresas de las que
derivó la pérdida.Las pérdidas fiscales que obtengan los contribuyentes por la
realización de lasactividades a las que se refiere esta Sección, sólo podrán ser
disminuidas de lautilidad fiscal derivada de las propias actividades a que se
refiere la misma.Para los efectos de esta Sección, para la participación de los
trabajadores enlas utilidades de las empresas, la renta gravable a que se
refieren los artículos123, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de
los Estados UnidosMexicanos, 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del
Trabajo, será la utilidadfiscal que resulte de conformidad con este
artículo.Para la determinacion de la renta gravable en materia de
participacion de lostrabajadores en las utilidades de las empresas, los
contribuyentes debendisminuir los ingresos acumulables las cantidades que
no hubieran sidodeducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28
de esta Ley. En el caso de que el contribuyente obtenga ingresos por
actividadesempresas y servicios profesionales en el mismo ejercicio,
deberádeterminar la gravable que en términos de esta Sección corresponde
acada una de las actividades en lo individual; para estos efectos, se utilizara
lamisma proporción que se determina en los términos del artículo anterior. En
conclusión La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los
ingresosacumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley,
cuandoel monto de estas ultimas sea mayor que los ingresos.

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Unidad 6: Factores de ajuste y actualización
Unidad 6: De las pérdidas y obligaciones
ISR personas morales

2. ¿Cuál es el plazo para agotar la pérdida fiscal?

Período de doce meses (o menos) en el que los negocios y

otrasorganizaciones tienen que presentar y calcular los informes
financierosanuales y también devengar los impuestos

3. ¿Se multiplica el importe de la pérdida por el factor de

actualización correspondiente al periodo comprendido desde el
primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y
hasta el último mes del mismo ejercicio ?

a) Actualización del resultado fiscal

b) Actualización del factor de actualización
c) Actualización de la pérdida fiscal

4. Describe tres obligaciones de las personas morales.

I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los
registros en la misma. II. Expedir los comprobantes fiscales por las
actividades que realicen. tercero Expedir los comprobantes fiscales en los
que asienten el monto de los pagos realizados que constituyan ingresos de
fuente de riqueza ubicada en México de acuerdo con lo previsto por el
Título V de esta Ley o de los pagos realizados a los establecimientos en el
extranjero de instituciones de crédito del país, en los términos del artículo
48 de la misma y, en su caso, el impuesto retenido al residente en el
extranjero oa las citadas instituciones de crédito.

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Unidad 6: Factores de ajuste y actualización
Unidad 6: De las pérdidas y obligaciones
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5. Indica el procedimiento para actualizar la pérdida.

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