Legajo Corriente

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA CONTADURIA PÚBLICA
LEGAJO
CORRIENTE
ESTUDIANTES: ANA DAYSI LOPEZ GREGORIO
DOCENTE: LIC. ROCHA CLAROS JUAN
GRUPO: 10
COCHABAMBA- BOLIVIA
UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
PREPARADO : A.D.L.G.
AUDITORÍA INTERNA
FECHA:24/10/2022
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO REVISADO:J.R.C
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES FECHA:31/10/2022
NOMBRE DE ENTIDAD : G.A.M. VALLES CODIGO: AUESP 01/2022
CLASE DE AUDITORIA : AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO POR

COMPRAS DE COMBUSTIBLES REALIZADAS
PERIODO DEL EXAMEN : GESTIÓN 2022
LEGAJO : CORRIENTE O DE EJECUCION
LEGAJO N° : 2/3
CONTENIDO DEL LEGAJO : VER ÍNDICE EN LC
Cargo y Nombre Completo Iniciales
PREPARADO POR: AUDITOR – ANA DAYSI LOPEZ GREGORIO

A.D.L.G.
J.S.R.
REVISADO POR: AUDITOR – JORGE SOLIZ RAMOS
APROBADO POR: JEFE DE AUD. INTERNA - JUAN ROCHA J.R.C

CLAROS
FECHA DE CONCLUSIÓN: 22 DE OCTUBRE DE 2022

AUDITORIA INTERNA PREPARADO : A.D.L.G.
FECHA:24/10/2022
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO REVISADO:J.R.C
FECHA:31/10/2022
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES
LC
LEGAJO CORRIENTE
ENTIDAD: GAM VALLES FECHA: GESTION 2022
INDICE GENERAL
REF.
DESCRIPCIÓN
PT
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN LCA
SUMARIA DE ASPECTOS POR EXAMINAR LCB
PROGRAMA DE AUDITORÍA LCC
HALLAZGOS DE AUDITORÍA CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD LCD
HALLAZGOS RELEVANTES DE CONTROL INTERNO LCE
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y ALCANCE (SIN HALLAZGOS DE
LCF
RESPOSABILIDAD NI DE CONTROL INTERNO)
DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO POR OBJETIVO DE AUDITORÍA LCG
DETALLE DE FUNCIONARIOS RELACIONADOS CON EL EXAMEN LCH
La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:
RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA

AUDITOR A.D.L.G. 05/05/2022
SUPERVISOR J.S.R. 05/05/2022
JEFE DE AUDITORIA J.R.C. 06/05/2022

INTERNA
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCA
ENTIDAD : GAM VALLES PERIODIO :2022
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION
Si en la supervisión realizada por el Supervisor y/o Jefe de Auditoria

Interna, se establecen aspectos pendientes de completar, estos deben ser
detallados en este formulario, para ser completados por el responsable del
trabajo.
Revisado por: Juan Rocha
Legajo: Planificación
Fecha: 06/05/2022
Ref.: Pendientes a completar Completado Revisado

P/T por: Fecha por:
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCB
ENTIDAD: GAM VALLES PERÍODO: GESTION 2022
SUMARIA DE ASPECTOS POR EXAMINAR
Detalle de aspectos por examinar Ref. Importe

PT Bs
77.600.-
Partida presupuestaria “34110 Combustibles
Combustibles,
Derivados para Consumo” de la gestión 2020
.
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
PROGRAMA DE AUDITORIA LCC
GOBIRNO AUTONOMO MUNICIPAL VALLES PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE

AUDITORIA SOBRE DESEMBOLSOS POR ADQUISICION Y DESTINO DE
COMBUSTIBLE EN LA GESTION 2020
OBJETIVO DE LA AUDITORIA:
I. Establecer el cumplimiento del ordenamiento jurídico en los desembolsos por

adquisición y destino de combustible, así como como el cumplimiento suscrito con
el proveedor de combustible.
PROCEDIMIENTOS Ref.O Ref. Hecho
bj. P/T por:
1. Obtenga toda la normativa interna y externa vigente relacionada con la adquisición y disposición 1 LCG-35 K.G.A.T.
de combustible.
2. Obtenga el libro mayor contable de la partida presupuestaria 34100 Combustible y Lubricantes.
3. Obtenga el detalle de todos los desembolsos significativos superiores a Bs 500.
4. Tabule las facturas por pagos mayores a Bs. 500 y ordene por número. LCG-1
5. Efectué un análisis y seguimiento de las facturas y compruebe la relación cronológica y lógica LCG-1
con las fechas de compras. LCG-1
6. Solicite la autenticidad de las facturas que presentan importes mayores a Bs 500 y otros LCG-31
aspectos que llamen, al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
7. Solicité a la estación de servicios San Judas una certificación de las facturas observadas y con
LCG-30
esa base efectué los siguientes procedimientos:
a) Coteje las facturas observadas que se encuentran adjuntas a los comprobantes de
contabilidad con las copias remitidas por el proveedor (certificación). LCG-22
b) En caso de existir observaciones de parte del propietario sobre la autenticidad de las
facturas, solicite fotocopia legalizada de las facturas y del libro de ventas que muestre la
inconsistencia entre las facturas archivadas en la Alcaldía y las del proveedor.
8. A base de los procedimientos anteriores, prepare un detalle de las facturas que presenten
diferencias entre las que tienen la entidad y el surtidor San Judas.
9. Solicite la opinión legal del abogado por las observaciones en las facturas de combustible.
10. Ejecute otros procedimientos de auditoria que considere necesarios.
11. Obtenga doble ejemplar, debidamente legalizado, de la documentación que sustenta los LCG-31
hallazgos con posibles indicios de responsabilidad.
12. En caso de identificarse posibles indicios de responsabilidad, elabore el informe de auditoría
correspondiente, identifique a, los involucrados, cuantifique el daño económico producido, si HECH
hubiere y el fundamento legal para establecer los indicios de responsabilidad que corresponda. O
CONCLUSION HECH
13. Concluya sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico en los desembolsos por adquisición y LCG1a
destino de combustible, así como el cumplimiento suscrito con el proveedor de combustible. LCG-35
DOCUMENTACION DE HALLAZGOS E INFORMES LCD a
14. En caso de identificar hallazgos con indicios de responsabilidad, considere los siguientes LCD-2
aspectos:
a) Obtenga copia legalizada en doble ejemplar de los documentos que sustentan el hallazgo LCD a
con indicios de responsabilidad: uno para los papeles de trabajo de la auditoria y el LCD-2
segundo para conformar el legajo de medios de prueba.
b) Obtenga de la Municipalidad la información pertinente sobre los nombres completos y
HECH
numero de cedula de identidad delos involucrados en los indicios de responsabilidad.
O
c) Coordine con el abogado asignado a la Unidad de Auditoria Interna para establecer la
pertinencia delos hallazgos y si estos cuentan con evidencia suficiente.
d) Elabore los legajos de papeles de trabajo, asegurándose de cumplir con los lineamientos
establecidos en la Normas De Auditoria DE CUMPLIMIENTO.
15. Elabore el informe de control interno y el informe con indicios de responsabilidades en caso de
corresponder, el cumplimiento con los lineamientos en las Normas de Auditoria DE
CUMPLIMIENTO.
16. Ponga a disposición del abogado asignado a la Unidad de Auditoria, la documentación, y el
informe de auditoría con indicios de responsabilidad, a los efectos que elabore el
correspondiente informe legal sobre los hallazgos establecidos en el informe.
17. Compatible el informe legal mencionado en el punto precedente con el informe de auditoría, en
cuanto a nombre, importes, disposiciones legales citadas y otros aspectos.
18. Estructure el legajo de medios de prueba y detalle los documentos que lo sustenten
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LRB
HECH
O
HECH
O
HECH
O
HALLAZGOS DE AUDITORÍA CON INDICIOS DE

LCD
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
FECHA:24/10/2022
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FECHA:24/10/2022
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FECHA:31/10/2022
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
RESPONSABILIDAD (Civil)
ENTIDAD: GAM VALLES PERÍODO: GESTION 2020

Hallazgos de auditoría con indicios de responsabilidad
Ref. Ref.
(Condición, criterio, causa, (acción u omisión), efecto (tipo de responsabilidad) y Disposición
P/T informe
conclusión)
INCLUIR EN PUNTO 1
Compras de combustible destinado a un vehículo particular (civil) INFORME DEL
INFORME
De la revisión de comprobantes de contabilidad y documentos de respaldo de los
desembolsos del Gobierno Autónomo Municipal Valles, se han identificado adquisiciones de
combustible de la estación de servicios “San Judas”, por importes significativos, cuyos
comprobantes de pago si bien adjuntan facturas, no cuentan con la evidencia de recepción de
bienes o ingreso a almacén de la Municipalidad o se hayan utilizado en actividades propias de
la Municipalidad. A continuación, se presenta una relación de los hechos más relevantes
LCG establecidos en la auditoría:
2 A • Se ha establecido la compra de combustible en cantidades significativas, hecho que
LCG determinó que se efectúe un análisis y seguimiento de compras de la gestión 2020,
10 determinándose que en algunos casos los Comprobantes de Contabilidad sólo
adjuntan la factura como documentación de descargó y no así la recepción del bien
en almacenes (Formulario de Recepción de Materiales y Suministros) según lo
establecido es el reglamento para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de
Combustible, aprobado mediante Resolución Municipal N° 122/2003, del 22 de
diciembre de 2020.
LCG • El Alcalde Municipal, Zacarías Plata Saca, con Cédula de Identidad 12345678 Cbb,
31 del Gobierno Autónomo Municipal Valles, mediante nota GAMV-007 del 15 de enero
de 2020, autorizó a la estación de servicio San Judas, el carguío de combustible a 5
vehículos, que incluyó el vehículo de propiedad del ex Director de Finanzas, con
Cédula de Identidad 34667899 Cbb, con placa N° POR-345.
• Por otra parte, según nota s/n del Gobierno Autónomo Municipal Valles, se establece
LCG que la Municipalidad solo cuenta con 4 vehículos, cuyo detalle es el siguiente:
28 Tipo Marca N° placa Combustible
Camioneta HILUX MEN-545 Gasolina
Volqueta VOLVO MAS-565 Gasolina
Jeep TOYOTA DIV-587 Gasolina
Camioneta TOYOTA FAC-798 Gasolina
Sin embargo, mediante certificación de la Estación de Servicio “San Judas” del 21 de enero de
2005, se ha verificado que la mencionada estación tenía registrado el número de placa de los
vehículos autorizados para el carguío de combustible por el Gobierno Autónomo Municipal
Valles, entre los cuales se encuentra incluido el vehículo con placa N° POR-345 de propiedad
LCG
de Habiloso Diestro Vivas, ex director de Finanzas; situación ratificada mediante historial del
19 vehículo proporcionado por el registro único para la Administración Tributaria Municipal
(RUAT), el detalle de los pagos de comprobantes de contabilidad que no cuentan con
documentación de respaldo de ingreso a almacenes y el combustible habría sido dispuesto en
el vehículo de propiedad del ex Director de Finanzas, según los pagos siguientes:
N° Tipo Cantidad
N° Cpbte. Fecha N° Factura Combustible litros N° Cheque Importe Bs
1 12 15/2/2020 88 Gasolina 800 12 2.000
2 32 26/2/2020 105 Gasolina 1.840 33 4.600
3 51 19/4/2020 109 Gasolina 3.600 58 9.000
4 56 28/5/2020 112 Gasolina 1.120 66 2.800
5 77 11/7/2020 335 Gasolina 1.880 84 4.700
6 78 14/7/2020 336 Gasolina 3.160 87 7.900
7 80 16/7/2020 399 Gasolina 560 89 1.400
8 81 18/7/2020 401 Gasolina 1.240 90 3.100
9 134 21/12/2020 500 Gasolina 2.800 121 7.000
Total 42.500
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
De la revisión de los comprobantes de contabilidad y documentación de respaldo se ha

establecido un daño económico de Bs42.500 equivalentes a $US 9.445 por apropiación y
disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado, debido al incumplimiento del
Reglamento para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de
Combustible, que en el mencionado artículo 20 del Reglamento prevé en su capítulo
LCG III Aprovisionamiento y Control de Combustible, que “El aprovisionamiento de
27 A carburantes
LCG3
los vehículos del Gobierno Autónomo Municipal Valles estará respaldado
8
con la respectiva factura y la Unidad de Almacenes registrará en el
respectivo kardex físico, todos los ingresos y salidas de carburantes,
respaldado con los Formularios de recepción de materiales y suministros y
Formularios de Salida de materiales y suministros”.
Asimismo, el numeral I. del artículo 116 del Decreto Supremo 181
establece que el Máximo Ejecutivo de la Unidad Administrativa, es el
responsable principal ante la Máxima Autoridad Ejecutiva por el manejo de
bienes en lo referente a la organización, funcionamiento y control de las
unidades operativas DE CUMPLIMIENTOizadas en la materia, por el
cumplimiento de la normativa vigente, por el desarrollo y cumplimiento de
reglamentos, procedimientos, instructivos y por la aplicación del régimen
de penalizaciones por daño, pérdida o utilización indebida. Asimismo, el
artículo 7, de dicho Decreto Supremo, establece que el incumplimiento de
las presentes NB-SABS generará responsabilidades de acuerdo a lo
establecido en el Capítulo V de la Responsabilidad por la Función Pública,
determinada en la Ley N° 1178 y Decretos Supremos Reglamentarios.
El inciso c) del artículo 27 de la Ley N° 1178 prevé que toda entidad, funcionario o
persona que recauda, reciba, pague o custodia fondos, valores o bienes del Estado,
tiene la obligación de rendir cuenta de la administración a su cargo por intermedio del
sistema contable de la entidad, especificando la documentación sustentatoria y las
condiciones de su archivo. Asimismo, el artículo 28 de la última norma citada, dispone
que todo servidor público responderá de los resultados emergentes del desempeño de
las funciones, deberes y atribuciones asignados a su cargo.
El artículo 31 de la Ley N° 1178 señala que la responsabilidad es civil cuando la
acción u omisión del servidor público causa daño al Estado valuable en dinero.
Asimismo, el inciso a) del mencionado artículo establece que será civilmente
corresponsable el superior jerárquico que hubiese autorizado el uso indebido de
bienes, servicios y recursos del Estado cuando dicho uso fuere posibilitado por las
deficiencias de los sistemas de administración y control interno factibles de ser
implantados en la entidad; y el inciso c) establece que cuando varias personas
resultaron responsables del mismo acto o del mismo hecho que hubiese causado
daño al Estado, será solidariamente responsable.
Por lo mencionado, se establece daño económico al Estado por el combustible
utilizado en vehículo particular e indicios de responsabilidad civil contra el ex Alcalde
Municipal Zacarías Plata Saca por haber autorizado y dispuesto el carguío de
combustible a la Estación de Servicio “San Judas” a un vehículo particular, de
propiedad del Director de Finanzas y contra el ex Director de Finanzas, Habiloso
Diestro Vivas, por haberse apropiado El combustible para uso particular en su
vehículo.
Conclusión. - Las acciones y omisiones descritas anteriormente de Zacarías Plata
Saca, con Cédula de Identidad 12345678 Cbb, en el ejercicio de las funciones de
Alcalde Municipal y Habiloso Diestro Vivas, con Cédula de Identidad 34667699 Cbb,
en el ejercicio de las funciones de Director de Finanzas, del Gobierno Autónomo
Municipal Valles, establecidas en el curso de la auditoría y analizadas en el informe
legal N° CRS. 3334, emitido por Asesoría Legal, constituyen indicios de
responsabilidad civil solidaria conforme a lo dispuesto en el artículo 31 incisos a) y c)
de la Ley N° 1178 y sujetas a la aplicación del artículo 77 inciso h) de la Ley del
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
Sistema de Control Fiscal, por disposición arbitraria de bienes patrimoniales del

Estado para Zacarías Plata Saca y por apropiación arbitraria de bienes patrimoniales
para Habiloso Diestro Vivas, por una suma de Bs42.500 equivalentes $US 9.445
LCG
ENTIDAD: GAM VALLES PERIODO: GESTION 2021
DETALLE DE ASPECTOS POR EXAMINAR
Importe
Detalle de aspectos por completar Ref. PT
BS
34110 Combustibles, Lubricantes y Derivados Para

LCG-1
77.600.-
Consumo de la gestión 2020
Total
77.600.-
AUDITORIA INTERNA
PREPARADO : A.D.L.G.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO FECHA:24/10/2022
REVISADO:J.R.C
FECHA:31/10/2022
PAPELES DE
TRABAJO
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
(Responsabilidad Civil GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES
LCG-1
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL VALLES

LIBRO MAYOR
N° REF FECHA N°CPBTE N°CHEQUE N°FACTURA IMPORTE RESPONSABILIDADES BENEFICIARIO

PT BS DEL CHEQUE
1 LCG2 15/02/20 12 12 LCG17 105 2.000 Civil E.S. San Judas
2 LCG3 25/02/20 25 32LCG19 107 2.000 Penal Inocencio
3 LCG3 26/02/20 32 33LCG17 112 4.600 Civil E.S. San Judas
4 LCG3 25/02/20 34 38LCG19 54 550 Ok E.S. San Judas
10 LCG5 28/05/20 56 66LCG17 109 2.800 Civil Inocencio
12 LCG6 10/07/20 75 82LCG18 102 900 Penal Inocencio
TOTAL 77.600
TR
OK: Sin observaciones
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 00032 @
Fecha: 6 de mayo de 2021

Tipo de transacción: Presupuestaria, patrimonial y tesorería
Momento de registro: Preventivo-compromiso-devengado-pagado
Concepto: compra de combustible Factura:00105
Beneficiario: E.S. San Judas
LEGALIZADA
Cheque:000033 Banco Unión
CAT PART/RUBRO FF OF ET CODIGO DESCRIPCION DE CUENTAS OEC PARCIALES DEBE HABER

PROG. PRESUP. CONTABLE
02000001 ADMINISTRACION CENTRAL
34110 41 210 0099 Combustibles, lubricantes y 591 4.600
derivados para consumo
61000 Costo de consumo FECHA:24/10/2022
AUDITORIA
61400 DE CUMPLIMIENTO
Costo de bienes y servicios
REVISADO:J.R.C
FECHA:31/10/2022
61410 Costo de servicios no 4.600
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL
personales VALLES
11000 Activo corriente
11100 Disponible
11120 Bancos
11124 Cuentas fiscales y otras en la 4.600

banca privada M/N
Totales 4.600 4.600
@Combustible cargado al vehiculo particular de Habiloso, ex director de finanzas, ver hallazgo en LCD 1 indicios de
responsabilidad civil y en el LCD de indicios de responsabilidad administrativa.
CONTADOR DIRECTOR DE FINANZAS ALCALDE BENEFICIARIO
LCG-3
Fecha: 6 de mayo de 2021

Concepto: compra de combustible Factura: 00112
Cheque:000012 Banco Unión LEGALIZADA
CAT PART/RUBRO CODIGO
FF OF ET DESCRIPCION DE CUENTAS OEC PARCIALES DEBE HABER
Combustibles, lubricantes y
34110 41 210 0099 591 4.600
FECHA:24/10/2022
61000 Costo de consumo
61400 Costo de bienes y servicios FECHA:31/10/2022
Costo de servicios no
GOBIERNO AUTÓNOMO
61410 MUNICIPAL
personales VALLES 4.600
11100 Disponible
11120 Bancos
Cuentas fiscales y otras en la
11124 4.600
banca privada M/N
Totales 4.600 4.600

FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-
5
LEGALIZADA
Fecha: 24 de abril de 2022
CAT PART/RUBRO FF OF ET CODIGO DESCRIPCION DE CUENTAS OEC PARCIALE DEBE HABER
PROG. PRESUP. CONTABLE S

9 derivados para consumo
61400 Costo de bienes y servicios

personales

11100 Disponible
11120 Bancos

banca privada M/N
Totales 9.000 9.000

Concepto: compra de combustible Factura: 0109 LEGALIZADA


personales

11100 Disponible
11120 Bancos
banca privada M/N
Totales 2.800 2.800
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-6
responsabilidad civil y en el LCD de indicios de responsabilidad administrativa. 7

Concepto: compra de combustibles Factura: 00335


personales
11100 Disponible
11120 Bancos

banca privada M/N
Totales 4.700 4.700

FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-7
Fecha: 14 de julio de 2021

Concepto: compra de combustible Factura: 00336 LEGALIZADA


personales
11100 Disponible
11120 Bancos

banca privada M/N
Totales 7.900 7.900

@Combustible cargado al vehiculo particular de Habiloso, ex director de finanzas, ver hallazgo en LCD 1 indicios de responsabilidad civil y
en el LCD de indicios de responsabilidad administrativa.

Momento de registro: Preventivo-compromiso-devengado-pagado LEGALIZADA
CAT PART/RUBRO CODIGO
FF OF ET DESCRIPCION DE CUENTAS OEC PARCIALES DEBE HABER
Combustibles, lubricantes y
34110 41 210 0099 591 1.400

Costo de servicios no
61410 1.400
personales

11100 Disponible
11120 Bancos
Cuentas fiscales y otras en la
11124 1.400
banca privada M/N
Totales 1.400 1.400
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-7.1

Momento de registro: Preventivo-compromiso-devengado-pagado LEGALIZADA


personales

11100 Disponible
11120 Bancos
banca privada M/N
Totales 3.100 3.100

@Combustible cargado al vehiculo particular de Habiloso, ex director de finanzas, ver hallazgo en LCD 1 indicios de responsabilidad civil y
en el LCD de indicios de responsabilidad administrativa.

FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-10
Fecha: 19 de diciembre de 2021



personales
11100 Disponible
11120 Bancos

banca privada M/N
Totales 7.000 7.000

FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-11
2021
LCG-
12
2021 2021
2021
2021 2021
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-13
2021
2022
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-14
2022
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-15
BANCO UNIÓN
Dom.Legal c. Frías Nº60-Cbba-Bolivia
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
Valles, 17 de octubre GOBIERNO
de 2021 AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES
Señores
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Presente
Ref. Firmas autorizadas para manejo de cuentas bancarias
Acuso recibo de su nota 778, mediante la cual nos solicitan información referida a las firmas autorizadas
para el manejo de las cuentas corrientes del Gobierno Autónomo Municipal Valles, durante la gestión 2016.
Al respecto, remito las firmas autorizadas para el manejo de cuentas bancarias para la gestión 2016 del
Gobierno Autónomo Municipal Valles:
Nombre y Apellido Cédula de Identidad Cargo

Zacarias Plata Saca 12345678 Cbba. Alcalde Municipal
Habiloso Diestro Vivas 87654321 Cbba. Director de las Finanzas
Con este motivo saludo muy atentamente.
Encargado de Archivos Gerente de Operaciones

FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-16
BANCO UNIÓN
Dom.Legal c. Frías Nº60-Cbba-Bolivia
Cochabamba, 13 de octubre 20201

UNID0AD DE AUDITORIA INTERNA
Presente
Acuso recibo de su nota 777, en lo cual nos solicitan información referida a los beneficiarios de los cheques
cobrados de la cuenta del Gobierno Autónomo Municipal Valles. Al respecto, detallamos lo requerido, y
adjunto, copia legalizada en 4 ejemplares de los mismos correspondientes a la Cta. Cte. N.º 3300427548:
Nº Ch. Fecha Fecha de Beneficiario Nº CI Nº NIT Importe

Cobro Bs
1 12 15/02/2020 15/02/2020 Estación de Serv. San Judas 4528756 2.000

Total 42.500
Es cuanto se certifica en honor a la verdad y para fines consiguientes.

Atentamente.
Encargada de archivos Gerente de Operaciones

FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-17
CHEQUES LEGALIZADOS DEL BANCO UNION (girados por Zacarias y Habiloso)
2021
2021
FECHA:24/10/2022
COPIADE
AUDITORIA LEGALIZADA
CUMPLIMIENTO REVISADO:J.R.C
FECHA:31/10/2022
2021 2021
2021 2021
2021
2021
LCG-19
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES 2021
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-21
BANCO UNIÓN ESTADO DE CUENTA CORRIENTE
GAM VALLES: PARTICIPACIÓN TRIBUTARIA Plaza Central Valles
Nro. Cuenta: 3300427548 DESDE:01/01/2020 HASTA:31/12/2020
Tipo de Cta.: Cuentas Fiscales M/N CTA TGN:300 11 11 11B 223 FECHA DE EMISION: 20/10/2021
FECHA DOC Nº DETALLE DEBITOS CREDITO SALDO
Saldo anterior 234.967,34
22/01/2020 11 Cheque Pagado 234,00 234.733,34
15/02/2020 12 @ Cheque Pagado 2.000,00 232.733,34
20/02/2020 Transferencia 125.003,00 357.736,34
25/02/2020 32@ Cheque Pagado 2.000,00 355.736,34
26/02/2020 38@ Cheque Pagado 550,00 355.186,34
26/02/2020 15 Cheque Pagado 3.467,00 351.719,34
27/02/2020 33@ Cheque Pagado 4.600,00 347.119,34
28/02/2020 14 Cheque Pagado 356,00 346.763,34
05/03/2020 42@ Cheque Pagado 4.500,00 342.263,34
10/03/2020 Transferencia 50.657,00 392.920,34
11/03/2020 34 Cheque Pagado 580,00 392.340,34
15/03/2020 48@ Cheque Pagado 800,00 391.540,34
10/04/2020 52@ Cheque Pagado 5.000,00 386.540,34
20/04/2020 49 Cheque Pagado 3.982,00 382.558,34
22/04/2020 58@ Cheque Pagado 9.000,00 373.558,34
15/05//2020 Transferencia 45.389,00 418.947,34
15/05/2020 59 Cheque Pagado 134.555,00 284.392,34
20/05/2020 2@ Cheque Pagado 1.500,00 282.392,34
30/05/2020 66@ Cheque Pagado 2.800,00 280.092,34
15/06/2020 Transferencia 56.882,00 336.974,34
23/06/2020 72@ Cheque Pagado 1.100,00 335.874,34
23/06/ 2020 73 Cheque Pagado 176.390,00 159.484,34
10/07/2020 82@ Cheque Pagado 900,00 158.584,34
11/07/2020 84@ Cheque Pagado 4.700,00 153.884,34
16/07/2020 87@ Cheque Pagado 7.900,00 145.984,34
19/07/2020 89@ Cheque Pagado 1.400,00 144.584,34
20/07/2020 Transferencia 45.362,00 189.946,34
20/07/2020 90@ Cheque Pagado 3.100,00 186.846,34
10/08/2020 92@ Cheque Pagado 3.600,00 183.246,34
11/08/2020 93 Cheque Pagado 23.466,00 159.780,34
18/09/2020 99@ Cheque Pagado 2.400,00 157.380,34
15/09/2020 Transferencia 34.562,00 191.942,34
06/10/2020 100@ Cheque Pagado 6.000,00 185.942,34
30/11/2020 101@ Cheque Pagado 5.000,00 180.942,34
03/12/2020 102 Cheque Pagado 33.456,00 147.486,34
03/12/2020 105@ Cheque Pagado 950,00 146.536,34
19/12/2020 120@ Cheque Pagado 800,00 145.736,34
19/12/2020 Transferencia 34.550,00 180.286,34
21/12/2020 121@ Cheque Pagado 7.000,00 173.286,34
23/12/2020 122 Cheque Pagado 12.345,00 160.941,34
24/12/2020 123 Cheque Pagado 23.456,00 137.485,34
Saldo Anterior 234.967,34 Le informamos que
Total Débitos 489.887,34 Ag. Centro
Estimado Cliente: COPIA
Total Créditos 392.405,34 Atiene de horas
LEGALIZADA
Saldo Actual 135.485,34 08:00 am a 16pm
22/04/2020 FECHA:24/10/2022
@ Cheques Cobrados y girados por posibles compras de combustible, que alcanza a Bs.77600
FECHA:31/10/2022
LCG-22
VIRGILIO SANTOS DE LA CRUZ

SURTIDOR “SAN JUDAS”
CASA MATRIZ Av. Romero s/n KM 6 Teléfono 6458720 -Cbba-Bolivia
Certificación: El que suscribe. Lic. Pepe Peláez, Contador de la Estación de Servicios San Judas, a solicitud
de la unidad de Aud. Interna del GAMV, certifica que de acuerdo a registros contables la empresa se cuenta
con la
Nº Factura Fecha Cliente Importa Bs Nº placa Lubricante
88 @ 15/02/2020 Gobierno Aut. Municipal Valles 2.000.00 POR-345 Gasolina

107 25/02/2020 Cascada 2.000.00 XSA-595 Diésel
54 OK 25/02/2020 Gobierno Aut. Municipal Valles 550.00 MEN-545 Gasolina
115 02/03/2020 Cascada 1.600.00 XSA-595 Diésel
113 OK 12/03/2020 Gobierno Aut. Municipal Valles 800.00 MAS-565 Gasolina
99 09/04/2020 Escobar Freddy 2.000.00 PAO-307 Gasolina
100 20/05/2020 Juan Lopez 600.00 TSA-180 Gasolina
101 22/06/2020 Asamblea de Dios 366.00 FUL-563 Diésel
102 10/07/2020 Juvaldo 260.00 ZAO-503 Gasolina
400 07/08/2020 Damian Quispe 1.440.00 BBA-801 Gasolina
300 18/09/2020 Ayala 960.00 PAZ-182 Gasolina
255 06/10/2020 Gomez 2.000.00 JBA-509 Diésel
366 30/11/2020 Escobar 1.666.00 DBD-887 Diésel
433 OK 03/12/2020 Gobierno Aut. Municipal Valles 950.00 DIV-587 Gasolina
467 OK 19/12/2020 Gobierno Aut. Municipal Valles 800.00 FAC-798 Gasolina
Asimismo, aclaro que las placas de vehículos descritas anteriormente fueron autorizadas por el Alcalde Municipal,
Zacarias Plata mediante nota Nº GAMV-007 del 05 de enero del 2020.
En cuanto certifico en honor a la verdad y para fines consiguientes del interesado
Vakkes,21 de abril de 2020
Lic. Pepe Peláez. Contador CAC003/2000
siguiente información:
@Facturas cuyo combustible fue cargado al vehículo particular del ex Director de Finanzas total Bs.
42.500.- incide en una responsabilidad civil
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-26
ENTIDAD: GAM VALLES PERIODO: GESTIÓN 2021
ESTRATEGIA DE ANALISIS PARA INDICIOS DE RESPONSABILIDADES

FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-28

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLE PARA EL DIR. DE FINANZAS CON PLACA POR-345
Nº Nºcpbte. Fecha Nºfact. Combustible Litros Nºcheque ImporteBs

1 12 15/02/2020 88 Gasolina 800 12 2.000
2 32 26/02/2020 105 Gasolina 1.840 33 4.600
3 51 19/04/2020 109 Gasolina 3.600 58 9.000
4 56 28/05/2020 112 Gasolina 1.120 66 2.800
5 77 11/07/2020 335 Gasolina 1.880 84 4.700
6 78 14/07/2020 336 Gasolina 3.160 87 7.900
7 80 16/07/2020 399 Gasolina 560 89 1.400
8 81 16/07/2020 401 Gasolina 1.240 90 3.100
9 134 21/12/2020 500 Gasolina 2.000 121 7.000
TOTAL 42.500
OBJETIVO: Verificar que todas las adquisiciones de combustible cuenten con documentación de respaldo
suficiente.
FUENTE: Comprobantes de Contabilidad y el Libro mayor de la cuenta combustibles y lubricantes y
certificaciones.
Se verifico que algunas de las adquisiciones de combustible realizados por el Gobierno Autónomo Municipal
Valles, fueron dispuesta a un vehículo particular de propiedad del Directo de Finanzas según certificaciones
del Surtidor “San Judas” y del Registro Único para la Administración Tributaria Municipal “RUAT”
CONCLUSIÓN: Por las acciones y omisiones existen indicios de responsabilidad contra Habiloso Diestro
Vivas, ex Director de Finanzas y Zacarias Plata Saca, ex Alcalde Municipal
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-29
Valles, 13 de octubre de 2021
Señores
UNIDAD DE AUDITORIA-INTERNA GOBIERNO
AUTONOMO MUNICIPAL VALLES
Presente:
REF: INFORME DE VEHICULOS, REGLAMENTO ESPECIFICOS E INGRESOS DE COMBUSTIBLE A
ALMACÉN
Mediante la presente, informo a su Unidad que el Gobierno Autónomo Municipal Valles, cuenta con cuatro
(4) vehículos, los cuales son utilizados en las actividades propias de la Municipalidad. Asimismo, a
continuación, detallo el tipo, marca y placa de los vehículos, así como la cantidad de combustible utilizado
por ellos.
1. Camioneta HILUX con placa MEN- 545, a gasolina
2. Volqueta VOLVO con placa MAS-565, a gasolina
3. Jeep TOYOYA con placa DIV-587, a gasolina
4. Camioneta TOYOTA con placa FAC-798, a gasolina
Por otra parte, certifico que el Gobierno Autónomo Municipal Valles cuenta con el Reglamento Especifico
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, el cual se encuentra en el Ministerio de Economía y
Finanzas Publicas para su compatibilización. Cabe aclarar que la anterior autoridad Zacarias Plata Saca, no
implanto ningún sistema de administración y control establecidos en la Ley Nº 1178 de Administración y
Control gubernamentales. En las compras de la Estación de Servicio San Judas solo cuatro pagos de
combustible cuentan con ingreso de almacenes y que hubieran sido utilizados en actividades de la
Municipalidad, adjunto copia legalizada de los 4 ingresos a almacén.
Sin otro particular, me despido de ustedes muy atentamente.
Gaston Honrado
ALCALDE MUNICIPAL
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-30
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES (SIN)

Valles, 17 de octubre de 2021
Señores
UNIDAD DE AUDITORIA-INTERNA GOBIERNO
Presente:
Acuso recibo de su nota 779. Mediante la cual pide información respecto a la solicitud de habilitación de
lecturas para la gestión 2020, realizada por la Estación de Servicio San Judas de Propiedad de Virgilio
Santos de la Cruz. Al respecto remito copia legalizada en 4 ejemplares del formulario 777 de Solicitud de
Habilitación de Facturas.
Con este motivo, los saludo muy atentamente.
GERENTE REGIONAL- SIN
FORMULARIO 777 SOLICITUD HABILITACIÓN DE FACTURAS Nº Orden
2003456258
NIT Contribuyente 4528756
Nombre o Razón Social SURTIDOR SAN JUDAS DE VURGILIO SANTOS DE LA
CRUZ
Numero Sucursal 1
Tipo Factura 1 FACTURAS MANUALES
Queda autorizada la impresión de 450 facturas
A la imprenta con NIT 36524865
Razón Social Editora JJ Matorrales
Con la siguiente numeración:

Desde: DKHKFIRLF 00051&
Hasta: DKHKFIRLF 00050&
--------------------- ------------------------------------- --------------------

AUTORIZADO CONTRIBUYENTE IMPRENTA
20/12/2020
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-32
Valles, 15 de enero 2021

GAMV-007
Señor:
Virgilio Santos de la Cruz
ESTACIÓN DE SERVICIOS SAN JUDAS
Presente:
REF. AUTORIZACIÓN PARA CARGUÍO DE COMBUSTIBLE A VEHICULOS DE LA

MUNICIPALIDAD
De mi consideración:
Mediante la presente autorizo al Surtidor a quien usted representa efectuar el carguío de combustible a los
vehículos de propiedad del Gobierno Autónomo Municipal Valles, cuyas placas se describen a continuación:
MAS-565 - MEN-545 - POR-345 - DIV-587 - FAC-
798 Esperando que la presente información sea atendida por su empresa a la brevedad posible.
Con este motivo, saludo a usted atentamente
ZACARIAS Plata Saca

ALCALDE MUNICIPAL
GOBIERNO AUTINOMO MUNICIPAL VALLES
Cc/arch
CONCLUSIÓN: Zacarias Plata Saca, autorizo el cargue de combustible a la placa POR-345, vehículo
particular de Habiloso Diestro Vivas, según lo verificado en el sistema RUAT; por tanto, existe daño
económico al Estado (indicios de responsabilidad civil).
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-33
(ORGANIGRAMA PARCIAL DE LA MUNICIPALIDAD)

FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-35
PRINCIPALES NORMAS LEGALES PARA DETERMINAR INDICIOS DE
RESPONSABILIDADES:
LEY Nª 1178 DE ADMINISTRACION Y CONTROL GUBERNAMENTALES (SOLO

UINCLUYE ALGUNOS ARTICULOS)
RESPONSABILIDAD POR FUNCION PÚBLICA

FECHA:24/10/2022
Artículo 27. Cada entidad del Sector Público elaborará en el marco deREVISADO:J.R.C
las normas
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
básicas dictadas por los órganos rectores, los reglamentos específicos para el
FECHA:31/10/2022
funcionamiento deGOBIERNO
los sistemas de Administración
AUTÓNOMO MUNICIPALy Control Interno regulados por la
VALLES
presente Ley y los sistemas de Planificación e Inversión Pública. Corresponde a la
máxima autoridad de la entidad la responsabilidad de su implantación. Al efecto:
a) Cualquier tuición que corresponda ejercer a una entidad pública respecto de otras
comprenderá la promoción y vigilancia de la implantación y funcionamiento de los
sistemas de Planificación e Inversión, Administración y Control Interno. En el caso de la
Programación de Operaciones de inversión pública, el ejercicio de la competencia
sectorial o tuición sobre otra entidad comprenderá la evaluación de los correspondientes
proyectos, previa a su inclusión en el Programa de Inversiones Públicas.
b) La tuición incluye la facultad de ejercer el control externo posterior, sin perjuicio de

la atribución de la Contraloría, así como la obligación de efectuar oportunamente el
control externo posterior de las entidades cuyo reducido número de operaciones y monto
de recursos administrados no justifican el funcionamiento de una unidad de auditoría
interna propia.
c) Toda entidad, funcionario o persona que recaude, reciba, pague o custodie fondos,
valores o bienes del Estado, tiene la obligación de rendir cuenta de la administración a su
cargo por intermedio del sistema contable especificando la documentación sustentaría y
las condiciones de su archivo.
d) Con fines de control externo posterior, las entidades sujetas al Control

Gubernamental deberán enviar a la Contraloría copia de sus contratos y de la
documentación sustentaría correspondiente dentro de los cinco días de haber sido
perfeccionados.
e) Dentro de los tres meses de concluido el ejercicio fiscal, cada entidad con
patrimonio propio y autonomía financiera entregará obligatoriamente a la entidad que
ejerce tuición sobre ella y a la Contaduría General del Estado, y pondrá a disposición de
la Contraloría General de la República, los estados financieros de la gestión anterior,
junto con las notas que correspondieren y el informe del auditor interno.
f) La máxima autoridad colegiada, si la hubiera, y el ejecutivo superior de cada

entidad responderán ante la Contraloría General de la República por el respecto a la
independencia de la unidad de auditoría interna, y ésta por la imparcialidad y calidad
profesional de su trabajo.
LCG-35.1
g) Las unidades jurídicas de las entidades del Sector Público son responsables de la
efectividad en el cumplimiento de las obligaciones relativas a la defensa de los intereses
FECHA:24/10/2022
del Estado. Deberán elevar informes periódicos a la Contraloría sobre el estado de los
procesos administrativos, requerimientos de pago y las acciones judiciales aFECHA:31/10/2022
su cargo, de
conformidad con las disposiciones
GOBIERNO de la presente
AUTÓNOMO Ley.
MUNICIPAL VALLES
Artículo 28. Todo servidor público responderá de los resultados emergentes del
desempeño de las funciones, deberes y atribuciones asignados a su cargo. A este
efecto:
a) La responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y penal se determinará tomando

en cuenta los resultados de la acción u omisión.
b) Se presume la licitud de las operaciones y actividades realizadas por todo servidor

público, mientras no se demuestre lo contrario.
c) El término “servidor público” utilizado en la presente Ley, se refiere a los

dignatarios, funcionarios y toda otra persona que preste servicios en relación de
dependencia con autoridades estatales, cualquiera sea la fuente de su remuneración.
d) Los términos “autoridad” y “ejecutivo” se utilizan en la presente ley como sinónimos

y se refieren a los servidores públicos que por su jerarquía y funciones son los principales
responsables de la administración de las entidades de las que formen parte.
Artículo 29. La responsabilidad es administrativa cuando la acción u omisión

contraviene el ordenamiento jurídico-administrativo y las normas que regulan la conducta
funcionaria del servidor público. Se determinará por proceso interno de cada entidad que
tomará en cuenta los resultados de la auditoría si la hubiere. La autoridad competente
aplicará, según la gravedad de la falta, las sanciones de : multa hasta un veinte por ciento
de la remuneración mensual; suspensión hasta un máximo de treinta días; o destitución.
Artículo 30. La responsabilidad es ejecutiva cuando la autoridad o ejecutivo no rinda las

cuentas a que se refiere el inciso c) del artículo 1º y el artículo 28º de la presente Ley;
cuando incumpla lo previsto en el primer párrafo y los incisos d), e), o f) del artículo 27º de
la presente Ley; o cuando se encuentre que las deficiencias o negligencia de la gestión
ejecutiva son de tal magnitud que no permiten lograr, dentro de las circunstancias
existentes, resultados razonables en términos de eficacia, eficiencia y economía. En
estos casos, se aplicará la sanción prevista en el inciso g) del artículo 42º de la presente
Ley.
Artículo 31. La responsabilidad es civil cuando la acción u omisión del servidor público o
de las personas naturales o jurídicas privadas cause daño al Estado valuable en dinero.
Su determinación se sujetará a los siguientes preceptos:
a) Será civilmente corresponsable el superior jerárquico que hubiere autorizado el uso

indebido de bienes, servicios y recursos del Estado o cuando dicho uso fuere posibilitado
por las deficiencias de los sistemas de administración y control interno factibles de ser
implantados en la entidad.
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-35.2
b) Incurrirán en responsabilidad civil las personas naturales o jurídicas que no siendo
servidores públicos, se beneficiaren indebidamente con recursos públicos o fueren
causantes de daño al patrimonio del Estado y de sus entidades.
c) Cuando varias personas resultaren responsables del mismo acto o del mismo hecho
que hubiese causado daño al Estado, serán solidariamente responsables.
Artículo 32. La entidad estatal condenada judicialmente al pago de daños y perjuicios a

favor de entidades públicas o de terceros, repetirá el pago contra la autoridad que
resultare responsable de los actos o hechos que motivaron la sanción.
Artículo 33. No existirá responsabilidad administrativa, ejecutiva ni civil cuando se

pruebe que la decisión hubiese sido tomada en procura de mayor beneficio y en
resguardo de los bienes de la entidad, dentro de los riesgos propios de operación y las
circunstancias imperantes al momento de la decisión, o cuando situaciones de fuerza
mayor originaron la decisión o incidieron en el resultado final de la operación.
Artículo 34. La responsabilidad es penal cuando la acción u omisión del servidor público
y de los particulares, se encuentra tipificada en el Código Penal.
Artículo 35. Cuando los actos o hechos examinados presenten indicios de

responsabilidad civil o penal, el servidor público o auditor los trasladará a conocimiento de
la unidad legal pertinente y ésta mediante la autoridad legal competente solicitará
directamente al juez que corresponda, las medidas precautorias y preparatorias de
demanda a que hubiere lugar o denunciará los hechos ante el Ministerio Público.
Artículo 36. Todo servidor público o ex - servidor público de las entidades del Estado y
personas privadas con relaciones contractuales con el Estado cuyas cuentas y contratos
estén sujetos al control posterior, auditoría interna o externa, quedan obligados a exhibir
la documentación o información necesarias para el examen y facilitar las copias
requeridas, con las limitaciones contenidas en los artículos 510, 520 y 560 del Código de
Comercio.
Las autoridades de las entidades del Sector Público asegurarán el acceso de los ex -
servidores públicos a la documentación pertinente que les fuera exigida por el control
posterior. Los que incumplieren lo dispuesto en el presente artículo, serán pasibles a las
sanciones establecidas en los artículos 1540, 1600 y 1610 del Código Penal,
respectivamente.
Artículo 37. El Control Posterior Interno o Externo no modificará los actos administrativos
que hubieren puesto término a los reclamos de los particulares y se concretará a
determinar la responsabilidad de la autoridad que los autorizó expresamente o por
omisión, si la hubiere.
Artículo 38. Los profesionales y demás servidores públicos son responsables por los
informes y documentos que suscriban. También serán responsables los abogados por el
patrocinio legal del Sector Público cuando la tramitación de la causa la realicen con vicios
procedimentales o cuando los recursos se declaren improcedentes por aspectos
formales.
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-36
DECRETO SUPREMO Nª23318-A REGLAMENTO POR LA FUNCION PUBLICA

(SOLO INCLUYE ALGUNOS ARTICULOS)
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
Artículo 13 (Naturaleza de la responsabilidad administrativa) La responsabilidad

administrativa emerge de la contravención del ordenamiento jurídico administrativo y de las
normas que regulan la conducta del servidor público.
Artículo 14 Modificado por el artículo 1 del DS 26237 de 29 de junio de 2001.
RESPONSABILIDAD CIVIL
Artículo 50 (Naturaleza de la responsabilidad civil) La responsabilidad civil emerge del

daño al Estado valuable en dinero. Será determinada por juez competente.
Artículo 51 (Características del dictamen de responsabilidad civil) El dictamen de
responsabilidad civil es una opinión técnica jurídica emitida por el Contralor General de
la República. Tiene valor de prueba pre constituido y contendrá la relación de los
hechos, actos u omisiones que supuestamente causaron daño económico al Estado,
fundamentación legal, cuantificación del posible daño e identificación del presunto o
presuntos responsables.
RESPONSABILIDAD PENAL
Artículo 60 (Naturaleza de la responsabilidad penal) La responsabilidad es penal cuando

la acción u omisión del servidor público o de los particulares se encuentra tipificada como
delito en el Código Penal.
Artículo 61 (Indicios de responsabilidad penal) Los servidores públicos u otros
profesionales contratados que identifiquen indicios de haberse cometido un delito,
elaborarán con la diligencia y reserva debidas un informe, haciendo conocer este extremo
a la unidad legal pertinente. El informe contendrá una relación de los actos u omisiones,
acompañando las pruebas o señalando dónde pueden ser encontradas.
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-37
ARTICULO 77 LEY DEL SISTEMA DE CONTROL FISCAL
Artículo 77°.- La Contraloría General de la República constituye Tribunal Administrativo

con jurisdicción y competencia propia en los juicios coactivos que se deduzcan en los
casos siguientes:
a. Defraudación de fondos públicos. Comete delito de defraudación quien, mediante
simulación, ocultación o engaño, se apropia indebidamente de fondos fiscales. Se
considera asimismo defraudación, la apropiación o retención indebida de fondos
fiscales y de beneficencia pública recolectados por instituciones privadas con tal fin.
b. Falta de rendición de cuentas con plazos vencidos de sumas recibidas en tal
carácter de acuerdo a los Art. 27° al 35° de la presente Ley.
c. Falta de descargo de valores fiscales.
d. Percepción indebida de sueldos, salarios, honorarios, dietas y otras
remuneraciones análogas con fondos del Estado.
e. Incumplimiento de contratos administrativos de ejecución de obras, servicios
públicos, suministros y concesiones.
f. Incumplimiento de contratos no previstos en el inciso anterior y celebrado con las
entidades comprendidas en el artículo 3° de la Ley del Sistema de Control Fiscal,
en su condición de sujetos de derecho público.
g. Incumplimiento de préstamos otorgados por los bancos estatales, con fondos
provenientes de financiamientos externos concluidos por el Estado.
h. Apropiación o disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado.
i. Pérdida de activos y bienes del Estado por negligencia, irresponsabilidad de los
empleados y funcionarios a cuyo cargo se encuentran.
FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCG-38
DECRETO SUPREMO Nª 0181 NORMAS BASICAS DEL SISTEMA DE
ADMINISTRACION DE BIENES Y SERVICIOS
ARTÍCULO 7.- (INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE

ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS).
El incumplimiento de las presentes NB-SABS generará responsabilidades de acuerdo a lo
establecido en el Capítulo V de Responsabilidad por la Función Pública, determinada en
la Ley Nº 1178 y Decretos Supremos Reglamentarios.
ARTÍCULO 10.- (FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS).

Las entidades públicas tienen las siguientes funciones y responsabilidades:
a) Cumplir y hacer cumplir las presentes NB-SABS y su reglamentación;
b) Implantar el SABS;
c) Generar y proporcionar información de la aplicación del SABS para seguimiento y

evaluación de la gestión pública;
d) Registrar obligatoriamente en el SICOES, la información establecida en las presentes

NBSABS, utilizando los programas o formularios definidos por el Órgano Rector para el
efecto;
e) Elaborar su Reglamento Específico.
ARTÍCULO 72.- (CAUSALES PARA LA CONTRATACIÓN DIRECTA DE BIENES Y

SERVICIOS).
I. La Contratación Directa de Bienes y Servicios, procederá en los siguientes casos:
II. Las entidades públicas podrán efectuar la Contratación Directa de Bienes y Servicios
provistos por Empresas Públicas, Empresas Públicas Nacionales Estratégicas o Empresas
con Participación Estatal Mayoritaria, siempre y cuando:
a) Bienes con tarifas únicas y reguladas por el Estado: gasolina, diesel, gas licuado y
otros;
b) Servicios públicos: energía eléctrica, agua y otros de naturaleza análoga;
c) Medios de comunicación: televisiva, radial, escrita u otros medios de difusión. No se

aplica a la contratación de agencias de publicidad;
d) Arrendamiento de inmuebles para funcionamiento de centros educativosFECHA:24/10/2022
o de salud
cuando por razones de fuerza mayor o caso fortuito, el funcionamiento de centros
FECHA:31/10/2022
educativos o de salud se vea afectado, la
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLESentidad podrá arrendar bienes inmuebles
que permitan la continuidad del funcionamiento de estos centros;
LCG-38.1
e) Arrendamiento de inmuebles para funcionamiento de oficinas de entidades públicas
cuando la entidad no cuente con infraestructura propia y en casos de extrema
necesidad, previo certificado de inexistencia emitido por el SENAPE;
f) Adquisición de pasajes aéreos de aerolíneas en rutas nacionales: siempre y cuando el

costo de los pasajes se sujete a tarifas únicas y reguladas por la instancia competente.
No se aplica a la contratación de agencias de viaje;
g) Suscripción a medios de comunicación escrita o electrónica: diarios, revistas

publicaciones DE CUMPLIMIENTOizadas;
h) Adquisición de repuestos del proveedor: cuando se requiera preservar la garantía

consiguiente calidad del equipo y/o maquinaria;
i) Transporte para la tropa de la Policía Boliviana y de las Fuerzas Armadas: cuando

requiera enfrentar las emergencias de seguridad pública del Estado;
j) Bienes y Servicios locales para Municipalidades con Elevados Índices de Pobreza:

siempre y cuando los bienes y servicios sean provistos por proponentes con
establecimiento de su actividad productiva o servicio en el Municipio y cumplan con las
condiciones establecidas por la Municipalidad.
ARTÍCULO 116.- (RESPONSABILIDAD POR EL MANEJO DE BIENES).
I. El Máximo Ejecutivo de la Unidad Administrativa, es el responsable principal ante la MAE:
a) Por el manejo de bienes en lo referente a la organización, funcionamiento y control de

las unidades operativas DE CUMPLIMIENTOizadas en la materia, por el cumplimiento
de la normativa vigente, por el desarrollo y cumplimiento de reglamentos,
procedimientos, instructivos y por la aplicación del régimen de penalizaciones por
daño, pérdida o utilización indebida;
b) Por la adecuada conservación, mantenimiento y salvaguarda de los bienes que están

a cargo de la entidad;
c) Porque la entidad cuente con la documentación legal de los bienes que son de su
propiedad o estén a su cargo, así como de la custodia y registro de esta
documentación en las instancias correspondientes. En caso necesario, solicitará a la
Unidad Jurídica de la entidad el saneamiento de la documentación legal pertinente;
d) Por el envío de la información sobre los bienes de la entidad al Servicio Nacional de

Patrimonio del Estado – SENAPE.
II. Los responsables de almacenes, activos fijos, mantenimiento y salvaguarda de bienes,
deben responder ante el Máximo Ejecutivo de la Unidad Administrativa por el cumplimiento
de las normas, reglamentos, procedimientos y/o instructivos establecidos para el desarrollo
FECHA:24/10/2022
de sus funciones, así como por el control, demanda de servicios de mantenimiento y
salvaguarda de estos bienes. FECHA:31/10/2022
III. Todos los servidores públicos son responsables por el debido uso, custodia, preservación y
solicitud de servicios de mantenimiento de los bienes que les fueren asignados, de acuerdo
al régimen de Responsabilidad por la Función Pública establecido en la Ley Nº 1178 y sus
reglamentos.
LCG-38.2
ARTÍCULO 128.- (INGRESO).
I. Una vez recibidos los bienes, el responsable de almacenes realizara el registro de ingreso a
almacenes, adjuntando la siguiente documentación:
a) Documento de recepción oficial del bien emitido por la entidad;
b) Documento de compra que podrá ser orden de compra o contrato; documento de

convenio de donación o transferencia;
c) Nota de remisión.
Asimismo, enviara copia del documento de recepción oficial de bienes al área contable de
la entidad.
II. Todo ingreso de bienes al almacén debe ser debidamente registrado.
ARTÍCULO 140.- (PROHIBICIONES).

El Responsable de Almacenes, está prohibido de:
a) Mantener bienes en almacenes sin haber regularizado su ingreso;
b) Entregar bienes sin documento de autorización emitido por la instancia competente;
c) Entregar bienes en calidad de préstamo;
d) Usar o consumir los bienes para beneficio particular o privado.

FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022
LCH
ENTIDAD: GAM VALLES PERIODO: GESTION 2021
DETALLE DE FUNCIONARIOS RELACIONADOS CON EL EXAMEN
Valles 31 octubre de 2021

Señores:
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA GOBIERNO
Presente:
De acuerdo a su solicitud verbal sobre los principales funcionarios relacionados con la compra y administración
de combustible , de la gestión 2016 a la fecha, son los siguientes:
Nombres completos Cargo CI Periodo ejercicio del cargo

Zacarías Plata Saca Alcalde 123456789 De 3 junio 2015 a diciembre
municipal cbba 2020
Gastos Honrado Roca Alcalde 87654321 3 enero 2017 a la fecha
municipal cbba
Habiloso Diestro Vivas Director de 34667899 De 4 junio 2015 a 4 octubre
finanzas cbba 2020
Juan Pérez Rioja Director de 33567566 4 enero 2017 a la fecha
finanzas cbba
Pedro Rico Chía Contador 45667777 5 de junio 2015 a 3 octubre
cbba 2020
Ángel Condori Andes Contador 34567788 4 de enero 2017 a la fecha
cbba
Daniel Saca Sica Responsable de 34456778 2 de enero 2016 a la fecha
Almacén cbba
Inocencio Inocente Mensajero y 12456744 2 de enero 2015 a la fecha
Honesto Portero cbba
Con este motivo saludo muy atentamente.

FECHA:24/10/2022
FECHA:31/10/2022

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESTUDIANTES: ANA DAYSI LOPEZ GREGORIO

DOCENTE: LIC. ROCHA CLAROS JUAN

NOMBRE DE ENTIDAD : G.A.M. VALLES CODIGO: AUESP 01/2022

CLASE DE AUDITORIA : AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO POR

PERIODO DEL EXAMEN : GESTIÓN 2022

LEGAJO : CORRIENTE O DE EJECUCION

CONTENIDO DEL LEGAJO : VER ÍNDICE EN LC

Cargo y Nombre Completo Iniciales

PREPARADO POR: AUDITOR – ANA DAYSI LOPEZ GREGORIO

APROBADO POR: JEFE DE AUD. INTERNA - JUAN ROCHA J.R.C

FECHA DE CONCLUSIÓN: 22 DE OCTUBRE DE 2022

ENTIDAD: GAM VALLES FECHA: GESTION 2022

La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:

RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA

SUPERVISOR J.S.R. 05/05/2022

JEFE DE AUDITORIA J.R.C. 06/05/2022

ENTIDAD : GAM VALLES PERIODIO :2022

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION

Si en la supervisión realizada por el Supervisor y/o Jefe de Auditoria

Revisado por: Juan Rocha

Ref.: Pendientes a completar Completado Revisado

ENTIDAD: GAM VALLES PERÍODO: GESTION 2022

SUMARIA DE ASPECTOS POR EXAMINAR

Detalle de aspectos por examinar Ref. Importe

PROGRAMA DE AUDITORIA LCC

GOBIRNO AUTONOMO MUNICIPAL VALLES PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE

I. Establecer el cumplimiento del ordenamiento jurídico en los desembolsos por

HALLAZGOS DE AUDITORÍA CON INDICIOS DE

ENTIDAD: GAM VALLES PERÍODO: GESTION 2020

De la revisión de los comprobantes de contabilidad y documentación de respaldo se ha

Sistema de Control Fiscal, por disposición arbitraria de bienes patrimoniales del

ENTIDAD: GAM VALLES PERIODO: GESTION 2021

DETALLE DE ASPECTOS POR EXAMINAR

34110 Combustibles, Lubricantes y Derivados Para

(Responsabilidad Civil GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL VALLES

N° REF FECHA N°CPBTE N°CHEQUE N°FACTURA IMPORTE RESPONSABILIDADES BENEFICIARIO

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 00032 @

Fecha: 6 de mayo de 2021

CAT PART/RUBRO FF OF ET CODIGO DESCRIPCION DE CUENTAS OEC PARCIALES DEBE HABER

11000 Activo corriente

11124 Cuentas fiscales y otras en la 4.600

CONTADOR DIRECTOR DE FINANZAS ALCALDE BENEFICIARIO

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 00032 @

Fecha: 6 de mayo de 2021

11000 Activo corriente

CONTADOR DIRECTOR DE FINANZAS ALCALDE BENEFICIARIO

02000001 ADMINISTRACION CENTRAL

34110 41 210 009 Combustibles, lubricantes y 591 9.000

61000 Costo de consumo

61400 Costo de bienes y servicios

11000 Activo corriente

11124 Cuentas fiscales y otras en la 9.000

Totales 9.000 9.000

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 00056 @

34110 41 210 0099 Combustibles, lubricantes y 591 2.800

61000 Costo de consumo

61400 Costo de bienes y servicios

11000 Activo corriente

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 00077 @