Transacciones mercantiles,

libros contables y la cuenta

Ing. Marcio Saenz Martinez

hola
¿ qué se aprenderá en este tema?

Se dará un concepto general acerca de lo que

viene a ser una transacción mercantil y
técnicamente donde debe ser registrado,
además en la primera parte se vera a detalle los
libros obligatorios y auxiliares así como los mas
importantes entre éstos, además de formalizar
el principio de la partida doble.
En su segunda parte se introducirá al concepto de
cuenta para resumir todas las transacciones bajo
ciertos denominativos, las leyes del movimiento
de cuentas la clasificación de las cuentas.

2
 1.
Transacciones mercantiles

3
 “
¿Que es una transaccion
mercantil?.

4
 concepto

Es la serie de actividades entre 2 o mas

partes en la que se realiza el intercambio
de bienes y valores económicos
relacionados a la compra, venta,
permuta, pagos, cobros, prestamos,
depósitos, descuentos, etc y toda
actividad por las actividades realizadas
de los comerciantes

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 ENTES QUE INTERVIENEN EN UNA TRANSACCION
MERCANTIL

PERSONAS COSAS RESULTADOS

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En contabilidad a las transacciones
mercantiles se las conoce con el
nombre ASIENTO CONTABLE
En el ASIENTO CONTABLE hay un valor
que entra y otro que sale o un valor que
se recibe y otro que se entrega, este es
el principio básico de la PARTIDA DOBLE

Estas TRANSACCIONES O ASIENTOS

CONTABLES SON REGISTRADOS EN
FORMA DIARIA en los LIBROS
CONTABILIDAD.
DE
El momento para registrar una transacción
dependerá del suceso en cuestión de la
determinación de las CUENTAS AFECTADAS
y la justificación (documentación fuente) de
la indicada transacción.

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LIBROS DE CONTABILIDAD

SON LOS DOCUMENTOS FORMALES DE CONTABILIDAD DONDE SE REGISTRAN LAS

TRANSACCIONES MERCANTILES O COMERCIALES (ASIENTOS CONTABLES ) Y TODAS
LAS OPERACIONES QUE REALICE LA ORGANIZACIÓN.

CLASIFICACION DE LOS LIBROS CONTABLES

OBLIGATORIOS CPE

Son aquellos libros que por

CODIGOS
ley toda organización o
empresa tiene la obligación
de realizarlos y los mismos ORDEN JERARQUICO DE LAS LEYES
son regulados por diferentes NORMATIVAS EN BOLIVIA
leyes o normativa DECRETOS
SUPREMOS
RESOLUCIONES
8 MINISTERIALES
LIBROS PRINCIPALES U
OBLIGATORIOS

INVENTARIOS DE ACTIVOS NORMADO POR:

Enviado en forma ANUAL a SIN,
CODIGO DE
mercaderías, vehículos, activos fijos,
maquinaria, equipos ,etc COMERCIO

ESTADOS FINANCIEROS NORMADO POR:

Trabajo final de los registros contables
en la que se determina la situación
económica financiera de la empresa
en un tiempo determinado, este CODIGO DE
documento debe ser realizado en COMERCIO
forma ANUAL

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 La resolución normativa de directorio en el marco
tributario indica que toda empresa sujeta a llevar la
LIBROS PRINCIPALES U contabilidad y a emitir factura, deben llevar un libro d
OBLIGATORIOS las compras realizadas relacionadas a su actividad
declarada y ventas

LIBRO DE COMPRAS NORMADO POR:

ESTANDAR CODIGO TRIBUTARIO RES. N.D. 21 - 16 OBLIGATORIO

NOTAS DE DEBITO - CODIGO TRIBUTARIO RES. N.D. 21 - 16 POR DEVOLUCIONES

CREDITO U OTROS
NORMADO POR:
LIBRO DE VENTAS
ESTANDAR CODIGO TRIBUTARIO RES. N.D. 21 - 16 OBLIGATORIO
EE.SS CODIGO TRIBUTARIO RES. N.D. 21 - 16 SOLO EE.SS

VENTAS FACTURAS
PREVALORADAS CODIGO TRIBUTARIO RES. N.D. 21 - 16
PREVALORADAS
NOTAS DE DEBITO POR DEVOLUCIONES
CODIGO TRIBUTARIO RES. N.D. 21 - 16
CREDITO 10 U OTROS
 LIBROS PRINCIPALES U
OBLIGATORIOS
NORMADO POR:
REGISTRO AUXILIAR POR COMPRAS Y
VENTAS IGUALES O MAYORES A
50000 Bs
Todas las personas naturales o jurídicas que
realicen actividades comerciales y si tienen CODIGO TRIBUTARIO RES. N.D. 11 – 11 POR COMPRAS O VENTAS
transacciones por el monto mencionado, IGUALES O MAYORES A
deberán realizar la transacción con el uso de
y RES. N.D 17 - 15 50000 Bs
bancos (BANCARIZACION)

NORMADO POR:
REGISTRO AUXILIAR POR VENTAS
MENORES DEL DIA
Cualquier empresa cuyos productos de venta sean
menores a 5 Bs, no tienen obligación a emitir
factura a no ser que el cliente lo exija, pero si se POR VENTAS
registraran todas las ventas realizadas y al final CODIGO TRIBUTARIO RES. N.D. 21 - 16 MENORES A 5 BS
del día con todos los registros se emitirá una
factura por ventas menores del dia
11
 LIBROS AUXILIARES
No es regulado por una ley, sin embargo es
necesario para efectos de control de y registro
de operaciones que realiza la empresa. Los libros auxiliares se usan mucho más cuando
las empresas son grandes es decir a mayor
LIBRO DE CAJA
actividad en la empresa serán necesarios libros
LIBRO DE CAJA CHICA auxiliares.
LIBRO DE BANCOS
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
PLANILLA DE APORTES PATRONALES
PLANILLA IMPOSITIVA
KARDEX DE VENCIMIENTOS
KARDEX FISICO VALORADO DE MERCADERÍAS
KARDEX DE ACTIVOS FIJOS
KARDEX DE CLIENTES 12
 2.
CUENTAS

13
INTRODUCCION

14
LA CUENTA ES UNA CLASIFICACIÓN METÓDICA Y
ORDENADA DE LAS OPERACIONES SIMILARES
BAJO UN TITULO COMÚN Y APROPIADO, DONDE SE
REGISTRAN LOS CARGOS Y ABONOS DE DICHO
TÍTULO.

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

DEBITO CREDITO EN CONTABILIDAD SE UTILIZA UNA T DE

DEBITAR ACREDITAR CUENTA PARA ESQUEMATIZAR LAS
CARGAR ABONAR CUENTAS COMPONENTES DE UN MAYOR
LO QUE ENTRA LO QUE SALE DE
A LA EMPRESA LA EMPRESA

15
 PARTIDA DOBLE
ESTA BASADA EN EL PRINCIPIO DE LA LÓGICA
DENOMINADA LEY DE LA CAUSALIDAD, CUYO
POSTULADO CONSISTE EN LA CAUSA – EFECTO
DE LAS COSAS ES DECIR QUE IMPLICITAMENTE
EXÍSTE UNA RELACIÓN DUAL YA QUE A UNA
CAUSA SUCITARÁ UN EFECTO, DETERMINADOS
EMPLEOS REQUERIRAN DE DETERMINADOS
RECURSOS

LA CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE BASADA

EN PRINCIPIO DE DUALIDAD ECONÓMICA TIENE
BASES CIENTÍFICAS SUFICIENTEMENTE
CONTRASTADAS PARA DARLE A ÉSTE
CONOCIMIENTO DEL SABER HUMANO, DANDOLE
UNA VERDADERA CATEGORÍA.

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17
18
 Clasificación de las cuentas Características

CUENTAS REALES O DE BALANCE Son cuentas residuales, por registrarse en estas

cargos y abonos, su saldo se determina por
diferencia.
También denominadas de situación porque reflejan Son cuentas materiales porque en su mayoría
la situación patrimonial y financiera de la empresa ocupan un lugar en el espacio se los puede ver,
una determinada fecha, es decir cuanto tiene y tocas, pesar, palpar, etc.
cuanto adeuda una empresa
Perduran en los registros de la empresa por un
tiempo mayor a un año.
a) CUENTAS DE ACTIVO
Bajo este denominativo se agrupan cuentas que
representan bienes, valores y/o derechos que tiene
una empresa.

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b) CUENTAS DE PASIVO
Bajo este denominativo se agrupan cuentas que
representan obligaciones de la empresa hacia
terceras personas naturales o jurídicas.

c) CUENTAS DE PATRIMONIO
Bajo este denominativo se agrupan cuentas que
representan APORTES DE CAPITAL, APORTES
PENDIENTES DE CAPITALIZACIÓN efectuados por el
propietario u accionistas también las reservas y
resultados.

c) CUENTAS REGULADORAS
Bajo este denominativo se agrupan cuentas que
representan operaciones destinadas a modificar el
saldo de ciertas cuentas con la finalidad de exponer
una adecuado saldo representadas en el balance
general con signo negativo.
20

CUENTAS DE RESULTADO
También denominadas cuentas nominales o
transitorias porque su finalidad es reflejar los
resultados obtenidos en una empresa por un
determinado tiempo de trabajo
Características
Son cuentas acumulativas por registrarse en
estas únicamente cargos o caso contrario
abono.
Son cuentas inmateriales son de carácter
incorpóreo
Perduran en los registros contables de una
empresa por tiempo máximo de un año.

a) CUENTAS DE COSTO
Son cuentas que representan aplicación de recursos en el
proceso de comercialización o producción efectuados por
una empresa al desarrollar sus actividades para ser
recuperados al momento de realizarse la venta.

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b) CUENTAS DE GASTO
Son cuentas DE EGRESO o perdida, en estas se agrupan las
cuentas que indican gastos irrecuperables efectuados por
una empresa al desarrollar sus actividades

c) CUENTAS DE INGRESO
Son cuentas de ganancia, beneficio o de renta, bajo este rubro
están agrupados los ingresos o ganancias obtenidas en una
empresa emergentes de la realización de sus actividades

CUENTAS DE ORDEN

Son las que no tienen incidencia sobre el patrimonio de una

empresa, se caracterizan por:

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No tienen capacidad suficiente de aumentar o
disminuir el patrimonio.

Son residuales porque se registran como cargos o

abonos y determinándose su saldo por diferencia

Son cuentas materiales e inmateriales

Pueden perdurar en los registros contables

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