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Autores:
Curso:
Derecho Constitucional
Profesor:
Trujillo - Perú
2023
Introducción
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Índice
Introducción........................................................................................................................2
Índice................................................................................................................................... 3
Resumen............................................................................................................................. 4
Abstract......................................................................................................................... 4
I PARTE
1. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LOS CENTROS EDUCATIVOS........................................ 5
1.1 Ejemplo: Impuesto a la renta....................................................................................5
2. RÉGIMEN ECONÓMICO................................................................................................. 6
2.1 Economía social de mercado................................................................................... 6
2.1.1 Análisis del artículo..........................................................................................6
2.2. Comparación entre la Carta Magna de 1979 y 1993............................................. 7
2.2.1 Comparación de datos entre la Constitución de 1979 y 1993.........................8
3. RÉGIMEN TRIBUTARIO PRESUPUESTAL....................................................................9
3.1. Principios rectores de la tributación........................................................................ 9
3.1.1. El principio de reserva de ley o de legalidad............................................... 10
3.1.2. El principio de igualdad............................................................................... 10
3.1.3. El principio de no confiscatoriedad..............................................................10
3.1.4. El respeto de los derechos fundamentales de la persona...........................11
3.2. Decreto Supremo que reglamenta el Decreto Legislativo N° 1269 que crea el
Régimen MYPE Tributario............................................................................................ 11
II PARTE
4. RÉGIMEN AGRARIO Y DE LAS COMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS.......... 12
4.1. Régimen agrario....................................................................................................12
4.2. Comunidades campesinas y nativas.....................................................................13
4.3. Ley del Régimen Laboral Agrario y de Incentivos para el sector agrario y riego,
agroexportador y agroindustrial: Decreto Supremo que aprueba el Reglamento de la
Ley Nº31110................................................................................................................. 14
5. RÉGIMEN DE EXCEPCIÓN......................................................... 15
5.1. Características del régimen de excepción............................................................ 16
5.2. Los bienes e intereses jurídicamente protegidos por el régimen de excepción....16
6. RÉGIMEN ESPECIAL....................................................................................................17
7. REGÍMENES PENSIONARIOS DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS...........................17
7.1. Sistema pensionario..............................................................................................18
7.1.1. Sistema de reparto....................................................................................... 18
7.1.1.1. El Régimen del Decreto Ley N.º 19990 o Sistema Nacional de
Pensiones......................................................................................................... 18
7.1.1.2. El Régimen del Decreto Ley N.º 20530 o Cédula viva....................... 18
7.1.2. El Sistema de Capitalización Individual (SCI).................................................... 19
7.2. Ejemplo................................................................................................................. 19
Conclusión........................................................................................................................20
Referencias....................................................................................................................... 21
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Resumen
Abstract
The paper discusses the different systems established in Peru's 1993 Constitution,
including the tax regime for educational institutions, the economic regime, the agricultural
regime, the regime of exception and the pension systems for public servants. We also
compare the economic regime of the 1993 Constitution with that of the 1979 Constitution,
highlighting the changes made to promote a social market economy. In this paper we also
discuss the principles guiding taxation, including the principle of legality, equality and
non-confiscation of the 1993 Constitution of Peru. Keywords: Peruvian Constitution, tax
regime, economic regime, agricultural regime, exception regime, pensions for public
servants, social market economy, principles of taxation.
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1. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LOS CENTROS EDUCATIVOS
Por otro lado, el artículo 11 del Decreto Legislativo 882, señala que las que las
instituciones educativas particulares se regirán por las normas del régimen general del
Impuesto a la Renta.
De las citadas normas podemos concluir que las instituciones educativas públicas
no están sujetas al Impuesto a la Renta, mientras que las instituciones educativas
particulares se rigen por lo dispuesto en la propia Ley del Impuesto a Renta y su
Reglamento.
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2. RÉGIMEN ECONÓMICO
En el artículo 58, prescribe que la iniciativa privada no puede ser estorbada dentro
de la actividad económica, siempre que actúe en los marcos que establece el derecho ( art.
59 “ El ejercicio de estas libertades no debe ser lesivo a la moral, ni a las salud…”) y es
ejercida dentro de una economía social de mercado es la se regula según las leyes de oferta
y demanda: Los bienes circularán económicamente mientras quien consuma un producto y
quien lo produzca. Nuestra economía de mercado debe ser regulada para garantizar el bien
común.
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2.2. Comparación entre la Carta Magna de 1979 y 1993
Las diferencias entre los regímenes económicos se evidencian desde el enfoque en
sus principios generales. La Carta Magna de 1979, en su artículo 111, señala que "El
Estado formula la política económica y social mediante planes de desarrollo que regulan la
actividad de los demás sectores. La planificación una vez concertada es de cumplimiento
obligatorio”. La Constitución de 1993, bajo economía social de mercado, establece que “El
Estado orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las áreas de promoción de
empleo, salud, educación, seguridad, servicios públicos e infraestructura”.
Por otra parte, la actual Carta Magna otorga las mismas condiciones a la inversión
nacional y la extranjera, a diferencia de la Constitución de 1979, la cual señala que esta
última es complementaria a la nacional y que el Estado la “autoriza, registra y supervisa”.
Este cambio fue relevante en un contexto en el que la inversión privada se desplomó entre
1980 y 1993, y se requería la entrada de capitales internacionales. (Instituto peruano de
economía, 2020).
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2.2.1 Comparación de datos entre la Constitución de 1979 y 1993
En el periodo 1979-1993, el Perú sólo creció 0.2% cada año mientras que Chile lo
hacía a tasas de 4.4%, y la región Latinoamérica y El Caribe crecía a 2.2% al año. La
inversión privada creció apenas 0.6% y las exportaciones prácticamente no crecieron
(0.1%). Sólo avanzaron las importaciones en 2.3%, lo que empeoró la balanza comercial.
El Perú no tenía oportunidades y muchos emigran del país.
Es importante notar que Chile, país que depende del cobre tanto como nosotros,
siguió creciendo a tasas parecidas luego de 1993. No fue el caso del Perú, que recién a
partir del cambio de Constitución inicia su despegue. Por lo tanto, no es cierto que
creciéramos sólo por el boom de precios de los metales. Fueron las reglas claras y la
seguridad jurídica generadas por la Constitución del 1993 las que permitieron este
crecimiento. (Labarthe, 2020, Fuente: Cálculos propios a partir del FMI, BCRP e
INEI).
La mayoría de los recursos económicos con que opera el Estado provienen del pago
de tributos por las personas. Por ejemplo, cuando compramos un artículo en una tienda,
parte de lo que pagamos es un impuesto general a las ventas que, posteriormente, el
comerciante debe pagarle al Estado. Lo mismo ocurre cuando nos pagan un sueldo y otros
similares. Estas constituyen contribuciones para fines específicos.
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Los tributos nacionales, es decir aplicables para todo el país, se aprueban en el Perú
por normas con rango de ley para garantizar que sea el Congreso directamente, o
delegando la atribución al Poder Ejecutivo, el que intervenga en la decisión porque es el
órgano típicamente representativo del pueblo y este, es el que paga los tributos.
Por esto mismo, el tercer párrafo del artículo prohíbe que los decretos de urgencia
contengan materia tributaria. Se exceptúa de la regla anterior a los aranceles y tasa. Los
aranceles son los tributos que se pagan sobre los productos importados y su determinación
corresponde al Poder Ejecutivo según el inciso 20 del artículo 118: “Regular las tarifas
arancelarias”.
Las tasas son tributos que se pagan contra servicios prestados por el Estado, como
por ejemplo el pago de agua o de electricidad, o de envíos postales. Se establece que
ambos deberán ser establecidos mediante decreto supremo, es decir, por el Poder
Ejecutivo. (Rubio, 2023, p.156).
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3.1.2. El principio de igualdad
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3.2. Decreto Supremo que reglamenta el Decreto Legislativo N° 1269 que crea el
Régimen MYPE Tributario
En tal sentido, resulta necesario que se dicten las normas reglamentarias pertinentes
para la correcta aplicación de lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 1269, por lo que se
plantea lo siguiente: Sujetos no comprendidos Teniendo en cuenta que el artículo 3 del
decreto legislativo establece que no están comprendidos en el RMT, entre otros, aquellos
sujetos que tengan vinculación directa o indirectamente en función del capital con otras
personas naturales o jurídicas; y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen las 1700
UIT.
Se plantea que dichos supuestos de vinculación serán los señalados en los
numerales 1, 2, y 4 del artículo 24 del reglamento de la ley del Impuesto a la Renta, es
decir, cuando:
- Una persona natural o persona jurídica, posea directamente o por intermedio de un
tercero, más del 30% del capital de otra persona jurídica.
- Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca, directamente o
por intermedio de un tercero a una misma persona natural o persona jurídica.
- Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenecen a socios
comunes a éstas. En los dos primeros casos, también se configurará un supuesto de
vinculación cuando la proporción del capital indicado pertenezca a cónyuges entre
sí. (Gestión de negocios, 2021).
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4. RÉGIMEN AGRARIO Y DE LAS COMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS
La primera, porque tres de cada diez peruanos viven en el campo y muchos más son
los que tienen sus ingresos basados en la producción y comercialización de productos
agropecuarios.
La tierra no solo tiene importancia para su dueño; también la tiene para la sociedad
en su conjunto. Por eso, si el dueño no usa su tierra durante un cierto lapso que establece la
ley, pierde su derecho de propiedad por abandono. En ese caso, la tierra pasa a ser
propiedad del Estado, que la adjudicará o venderá a personas que la utilicen en beneficio
propio o de la sociedad.
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4.2. Comunidades campesinas y nativas
Son instituciones sociales tradicionales en las cuales se congregan diversas familias
y personas que hacen uso de una extensión de tierras que les ha pertenecido por tradición
durante muchísimos años, las excepciones a esta afirmación son muy contadas. De esta
manera, las comunidades son grupos sociales que tienen propiedad común de ciertas tierras
que explotan para obtener lo necesario para su subsistencia.
También, establece que las tierras abandonadas de las comunidades pasaran a ser
propiedad del Estado. Desde 1920, las comunidades no podían ser transferidas a terceras
personas ni al Estado. (Rubio, 2023, p. 175-177).
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4.3. Ley del Régimen Laboral Agrario y de Incentivos para el sector agrario y riego,
agroexportador y agroindustrial: Decreto Supremo que aprueba el Reglamento de la
Ley Nº31110
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5. RÉGIMEN DE EXCEPCIÓN
Por ser una situación anormal, el Poder Legislativo debe ser inmediatamente
informado para que tome las medidas pertinentes de control político y ejercicio de su
representación popular.
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5.1. Características del régimen de excepción
B) La gobernabilidad
La capacidad de las instituciones estatales para ejercer la autoridad y garantizar el
normal desarrollo de las actividades ciudadanas.
C) El orden público
Conjunto de valores, principios y normas de comportamiento político, económico,
social, etc., cuyo propósito es la conservación y adecuado desenvolvimiento de la
vida coexistencia. En ese contexto, se liga con la paz, y la tranquilidad ciudadana.
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6. RÉGIMEN ESPECIAL
Los sistemas de reparto presentan una tendencia al déficit en el largo plazo, justo en
la etapa clave de la ejecución de los beneficios. Como natural consecuencia, los regímenes
de los decretos leyes N° 19990 y N° 20530 al no escapar a dicha limitación, han visto
seriamente reducido su sostenibilidad en el tiempo, básicamente, porque factores
poblacionales como el envejecimiento de la sociedad y el aumento de la esperanza de vida
han ocasionado que un gran número de jubilados sea sostenido cada vez más por la
solidaridad de una cantidad menor de trabajadores activos. De otro lado, en ambos
regímenes, sin prestar atención a consideraciones técnicas, se han agregado prestaciones
que no guardan relación con los aportes realizados por los actuales beneficiarios, ni los que
efectúan los servidores activos.
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7.1. Sistema pensionario
7.1.1.1. El Régimen del Decreto Ley N.º 19990 o Sistema Nacional de Pensiones
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7.1.2. El Sistema de Capitalización Individual (SCI)
Incorporado por el Sistema Privado de Pensiones (SPP), fue creado por Decreto
Ley N.º 25897, que es administrado por las Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP). Este sistema consiste en acumular un activo sobre el cual se pagarán prestaciones al
final de la vida laboral del trabajador. Las prestaciones son calculadas sobre la base de los
aportes que cada trabajador realiza a lo largo de su período laboral, los cuales deben ser
suficientes para financiar su pensión desde el cese hasta el fallecimiento. Los beneficiarios
de este sistema son trabajadores de la actividad privada, funcionarios o servidores públicos
que deciden trasladarse del Sistema Público de Pensiones (SNP o Cédula Viva) o los que
se afilien desde el inicio de su vida laboral. (Dirección general de asuntos económicos y
sociales – MEF, sin fecha).
7.2. Ejemplo
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Conclusión
Establece las bases para la gestión eficiente de los recursos públicos a través de un
régimen presupuestal sólido. Se busca garantizar la transparencia, la responsabilidad y la
eficacia en el uso de los fondos estatales. Es esencial que se siga fortaleciendo la
fiscalización y el control para evitar la corrupción y asegurar un uso adecuado de los
recursos.
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Referencias Bibliográficas
Rubio Correa, M. A. (2023). Para conocer la Constitución de 1993 (9. a ed.). Pontificia
Social de Mercado
https://www.kas.de/c/document_library/get_file?uuid=5b2734a1-79fe-bba5-e0d6-3
dfd307374f8&groupId=252038
economía peruana.
https://www.ipe.org.pe/portal/la-constitucion-de-la-economia-peruana/
Labarthe, R. (2020). ¿Cuál fue mejor, la Constitución del 79 o la del 93? ¿Qué dice la
https://www.piensa.pe/peru-constitucion-79-vs-constitucion-del-93/
SAC
https://gestiondenegocios.pe/regimen-mype-tributario-partes-vinculadas/
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Danós Ordóñez, J. (1994). El régimen tributario en la Constitución: Estudio preliminar.
Dialnet.
file:///C:/Users/DELL1/Downloads/Dialnet-ElRegimenTributarioDeLaConstitucion-51098
87%20(1).pdf
https://www.gob.pe/institucion/mtpe/noticias/350833-reglamento-de-la-ley-n-31110-garant
iza-derechos-laborales-de-trabajadores-agrarios
García Toma, V. (2022). Teoría del Estado y derecho constitucional (1era ed.). Instituto
Pacifico.
https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/documentos/btf/N23BTFInforme.pdf
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