Universidad Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico

Coordinación General de Pregrado

Proyecto de Carrera: Administración de Empresas

Unidad Curricular: Análisis de Estado Financieros

Semestre VI Sección: 1

Balance de situación

Didier Guerra v26.939.342

Lanz María V-27.837.339

Ciudad Guayana, 01 mayo, 2023

 1. Cuáles son las partidas que componen al Activo corriente y no corriente, Pasivo
corriente y no corriente, Patrimonio.
Cuentas del activo circulante o activo corriente
El activo circulante o cuenta de activo corriente hace referencia a los bienes y derechos líquidos
de una empresa, es decir, el efectivo y otros recursos que se pueden emplear, vender o consumir
en cualquier momento durante el corto plazo, generalmente entendido como el ciclo normal de
operaciones de la empresa.
Entre las cuentas que integran el activo que constituyen el activo corriente, las más comunes son:
1.1 Caja
1.2 Registra el dinero en efectivo o cheques -tanto en moneda nacional como extranjera- con
que dispone la empresa. Se puede dividir en “Caja general”, “Caja menor” y “Moneda extranjera”.
1.3 Bancos
1.4 Relaciona el valor del dinero y depósitos con que cuenta la empresa en bancos nacionales
y extranjeros.
1.3 Deudores. Hace referencia a las deudas a cargo de terceros y a favor de la empresa, incluidas
las comerciales y no comerciales. Por lo tanto, son parte de este grupo las subcuentas: clientes,
cuentas corrientes comerciales, cuentas por cobrar, promesas de compraventa y demás que
representen recursos líquidos en el corto plazo.
1.5Cuentas de existencias
1.6Este grupo comprende todas las cuentas que reflejan los bienes que la empresa necesita para
ejecutar su actividad, incluidos los productos resultantes de la misma. Por lo tanto, hacen parte de
las existencias materias primas, productos semiterminados y terminados, y demás
aprovisionamientos implicados y consumidos durante los procesos productivos.
1.5Valores negociables, Cuando están destinados para su conversión a efectivo dentro del ciclo
de operaciones del ente económico.
1.7 Inversiones
1.8 Engloba las cuentas que reflejan las inversiones en acciones, cuotas títulos valores, papeles
comerciales y demás documentos negociables propiedad del ente económico. A veces se genera
polémica si las cuentas de acciones son activos y, efectivamente, lo son. Ellas entran en esta
categoría de circulante o no circulante, dependiendo del uso que se le dé con fines de inversión en
el mercado de capitales.
Estos son los grupos de cuentas que integran el activo circulante. Pero, en general, son parte de
esta categoría todas las cuentas cuya realización se espera en un periodo inferior a un año o al ciclo
normal de operaciones de la empresa y juegan un papel importante en el cómo hacer un balance
general.
Cuentas del activo fijo o activo no corriente
Los activos fijos o cuentas de activo no corriente hacen referencia a los bienes de un ente
económico, ya sean tangibles o intangibles, que no pueden convertirse en líquidos en el corto plazo
y que, por ser necesarios para el funcionamiento de la empresa, no pueden destinarse a la venta.
Por lo general, se clasifican en:
• Tangible: Bienes concretos, como los terrenos, edificios y la maquinaria y equipos.
• Intangibles: Elementos que no pueden ser tocados, pero representan un bien. Por ejemplo,
los derechos de patente, las marcas o los derechos de autor.
En ese sentido, las cuentas más representativas del activo fijo en contabilidad son:
• Terrenos: Todos los predios propiedad de la empresa, ya sea en sector urbano o rural.
• Construcciones: Registra los inmuebles que son propiedad de la organización, como
edificios, bodegas y locales comerciales.
• Maquinaria: Engloba las máquinas y herramientas necesarias para el desarrollo de las
operaciones diarias de la empresa.
• Mobiliario: Hace alusión a las estanterías, mesas, sillas, escritorios y demás muebles
propiedad del ente económico.
• Equipos: En esta categoría se incluyen los ordenadores, impresoras y demás aparatos
propiedad del ente económico, como teléfonos móviles y equipos propios de la actividad
que desarrolla (por ejemplo, una máquina de Rayos X, en el caso de un consultorio
médico).
• Elementos de transporte: Esta cuenta reúne los medios de transporte que le pertenecen a la
empresa, como automóviles, camiones, barcos, etc.
• Inversiones: Generalmente, las inversiones se clasifican en activos circulantes porque se
pueden convertir en efectivo en cualquier momento. Pero existe el caso de las acciones y/o
cuotas partes, adquiridas por el ente económico con la intención de mantenerlas por tiempo
indefinido, convirtiéndolas en activos fijos.
¿Qué es el pasivo corriente?
El pasivo corriente, también denominado como pasivo circulante, es la parte del pasivo que está
formado por las obligaciones a corto plazo de cualquier entidad y empresa. Así, el pasivo circulante
está conformado por las deudas y obligaciones con una duración menor a 1 año, pues, como ya se
han dicho, son deudas y obligaciones a corto plazo.
El pasivo corriente se encuentra, al mismo tiempo, dentro del balance general de la entidad y
dentro del pasivo. En cualquier caso, dentro del pasivo, además del pasivo corriente, también se
encuentra el pasivo no corriente. Así, el pasivo corriente se diferencia del pasivo no corriente por
el plazo que la entidad tiene para pagar las deudas y obligaciones.
Composición del pasivo corriente
Dentro del pasivo corriente encontramos diferentes grupos de cuentas, entre las que se encuentran:
 • Pasivos vinculados con los activos no corrientes.
• Provisiones a corto plazo, es decir, con un plazo de tiempo inferior a 1 año.
• Deudas a corto plazo, las cuales deberán ser satisfechas por la empresa en un período de
tiempo inferior a 1 año.
• Deudas contraídas con entidades del grupo empresarial y con empresas asociadas a corto
plazo, es decir, por un período de tiempo inferior a 1 año.
• Acreedores comerciales y otras cuentas que deberán ser pagadas.
Ejemplos de pasivo corriente
Dentro del pasivo corriente encontramos algunos ejemplos que veremos a continuación. Son los
siguientes:
• Proveedores: esta cuenta está integrada por aquellas deudas derivadas de la compra de
materias primas o mercancías que la entidad comercializa y que forman parte del pasivo
corriente.
• Efectos a corto plazo: esta cuenta está integrada por las deudas documentadas en efectos,
es decir, letras de cambio, pagarés y demás documentos mercantiles que la entidad en
cuestión está obligada a pagar en un plazo de tiempo inferior a 1 año. Así, estos efectos a
corto plazo forman parte del pasivo corriente.
• Proveedores de inmovilizado a corto plazo: esta cuenta está integrada por las deudas
contraídas por la adquisición de inmovilizado, en cuyo caso la empresa está obligada a
pagarlos en un plazo de tiempo inferior a 1 año. Así, esto forma parte del pasivo corriente.
• Acreedores por prestación de servicios.
• Remuneraciones pendientes de pago: en este caso, la cuenta está integrada por aquellas
remuneraciones que la empresa ha de pagar en un plazo de tiempo inferior a 1 año.
¿Qué es el pasivo no corriente?
El pasivo no corriente, denominado también como pasivo fijo, está formado por todas aquellas
deudas y obligaciones de una empresa o entidad que han de ser satisfechas a largo plazo, es decir,
cuyo vencimiento es en período de tiempo superior a 1 año. Así, la empresa no está obligada a
devolver el quantum principal en el año en curso, pero sí está obligada a satisfacer los intereses.
El pasivo lo encontramos en el balance de situación de cualquier empresa o entidad y, como ya
se ha apuntado, el pasivo, a su vez, está formado por el pasivo corriente y el pasivo no corriente.
¿En qué se diferencian ambos conceptos? Mientras el pasivo corriente está integrado por deudas
y obligaciones que han de ser satisfechas por la empresa en un plazo de tiempo inferior a 1 año (a
corto plazo), el pasivo no corriente está integrado por deudas y obligaciones que la entidad ha de
pagar en un plazo de tiempo superior a 1 año (a largo plazo).

Composición del pasivo no corriente

Dentro del pasivo no corriente encontramos diferentes elementos que lo constituyen. Se pueden
diferenciar los siguientes:
 • Provisiones a largo plazo, es decir, aquellas que han de ser pagadas en un plazo de tiempo
superior a 1 año.
• Deudas a largo plazo, es decir, las que han de se satisfechas en un plazo de tiempo superior
a 1 año.
• Deudas con entidades del grupo empresarial y asociadas a largo plazo, es decir, cuyo
vencimiento tiene un período de tiempo superior a 1 año.
• Periodificaciones a largo plazo, es decir, con un período de tiempo superior a 1 año.
Ejemplos de pasivo no corriente
Dentro del pasivo no corriente encontramos diferentes ejemplos. Son los siguientes:
• Deudas a largo plazo con entidades de crédito o bancarias: esta cuenta está integrada por
aquellos préstamos y créditos que la entidad ha suscrito con cualquier entidad bancaria o
entidad financiera y que ha de devolver en un plazo de tiempo superior a 1 año. Así, al ser
deudas a largo plazo, éstas pertenecen al pasivo no corriente.
• Efectos a largo plazo: esta cuenta está integrada por las deudas documentales que han de
ser satisfechas por la empresa o entidad en un plazo de tiempo superior a 1 año, por lo que,
al ser efectos pagaderos a largo plazo, forman parte del pasivo no corriente.
• Proveedores de inmovilizado a largo plazo: esta cuenta está integrada por aquellas deudas
derivadas del inmovilizado que han de ser satisfechas por la entidad en un plazo de tiempo
superior a 1 año, integrando, por ser a largo plazo, el pasivo no corriente.
• Patrimonio: En el ámbito económico, el patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones con los que una persona, grupo de personas o empresa cuenta y los cuales
emplea para lograr sus objetivos. En ese sentido, se pueden entender como sus recursos y
el uso que se les da a estos.
Características del patrimonio
Entre las características que tiene el patrimonio podemos destacar las siguientes:
• Debe ser cuantificable, es decir, el patrimonio tiene que poder ser medido. La unidad de
medida más utilizada son las unidades monetarias.
• El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que son propiedad de una
persona o empresa.
• Generalmente la parte de activo del patrimonio puede ser convertido en liquidez por su
propietario. En función del tipo de activos que sean, será más o menos fácil realizar esta
conversión.
• Representa derechos y obligaciones económicas asociadas a su propietario.
• Puede traspasarse entre herederos o entre empresas.
Tipos de patrimonio
• Patrimonio histórico: Es aquel que está relacionado con la historia de un territorio. Por
ejemplo, las pinturas rupestres de una cueva o la Gran Muralla China.
 • Patrimonio natural: Tiene relación con aquellos parajes naturales y sus ecosistemas que
son característicos y tienen gran valor ambiental. Por ejemplo, un parque natural.
• Patrimonio material: En este tipo de patrimonio se incluyen los dos anteriores y todo
aquello que sea tangible. Por ejemplo, una casa sería patrimonio material.
• Patrimonio inmaterial: No es posible tocarlo, pero está valorado por la sociedad. Por
ejemplo, la cultura de un país.

2. Cómo se presenta el balance de Situación, según el método corriente - no corriente y

Método no corriente- corriente
Balance de situación
es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se
presenta en el estado de situación financiera. Estos se definen como sigue:
a) un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos;
b) un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos; y
c) patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.
2.16 Es posible que algunas partidas que cumplen la definición de activo o pasivo no se
reconozcan como activos o como pasivos en el estado de situación financiera porque no satisfacen
el criterio de reconocimiento establecido en los párrafos
2.27 a 2.32. En particular, la expectativa de que los beneficios económicos futuros fluirán a una
entidad o desde ella, debe ser suficientemente certera como para cumplir el criterio de probabilidad
antes de que se reconozca un activo o un pasivo.
• Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
• Pasivo: obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento
de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
• Patrimonio: Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.
¿Cómo hacer un balance de situación?
El cálculo del balance de situación sigue una estructura basada en los conceptos de activos,
pasivos y patrimonio neto.
En líneas generales, se puede afirmar que el equilibrio entre los activos de la empresa y los
pasivos y patrimonio neto debe ser una constante en el balance de situación de la empresa.
 La fórmula para comprobar el Balance de situación debe establecerse es torno al criterio de lo
que tengo en mi empresa (es decir el Activo), versus Pasivo y Patrimonio Neto.
Formula:
Activo = Pasivo + Patrimonio neto

¿Qué se necesita para hacer un balance situación?

Se toma en cuenta que debes reunir ciertos documentos relacionados con las finanzas y la
contabilidad de tu negocio. Es recomendable que las diferentes áreas involucradas realicen esta
tarea de manera conjunta.
El balance general se conforma:
• Activos
• Pasivos
• Patrimonio o capital
Cada uno de estos elementos cuenta con subdivisiones que explicaremos a continuación:
1. Activos
Este elemento de tu negocio comprende todo lo que posees de valor y se divide de acuerdo con
tu liquidez en:
• Activos corrientes
• Activos fijos
• Otros activos
Activos corrientes o circulantes
Estos son todos los bienes o créditos que se pueden convertir en efectivo en un plazo menor a
un año; en otras palabras, es todo de lo que puedes disponer de manera rápida como:
 • Saldo en el banco
• Dinero en caja
• Inversiones
• Inventario
• Cuentas por cobrar
Activos fijos
Los activos fijos también se refieren a las pertenencias de la empresa, pueden ser tangibles o
intangibles; sin embargo, a diferencia de los activos corrientes, estos bienes no se pueden convertir
en efectivo a corto plazo y a veces son necesarios para el funcionamiento del negocio, por lo que
ponerlos a la venta implica otras cuestiones.
Algunos ejemplos de activos fijos son:
• Maquinaria y equipo
• Vehículos empresariales
• Mobiliario
• Equipo de oficina
• Equipo de cómputo
• Edificios o inmuebles
• Terrenos
• Otros activos
Estos activos con todos aquellos que no encajan en las categorías anteriores y dependen de cada
tipo de negocio. Algunos incluyen los activos diferidos, que constan de costos o gastos diferidos
en pagos a futuro.
2. Pasivos
Hablar de pasivos es hablar de gastos fijos, deudas y obligaciones financieras que tiene el
negocio de manera interna o con terceros, como instituciones financieras, proveedores, etc.
Así como los activos, los pasivos se dividen, pero esta vez de acuerdo con el nivel de exigencia
o plazo para la liquidación. Ten en cuenta que dentro de este rubro también se incluye el pago de
los impuestos.
Pasivos corrientes o circulantes
Los pasivos corrientes son deudas que se pueden cubrir en menos de un año y suelen ser
rotativos, es decir, aunque se pueden cubrir de inmediato o en un corto tiempo, la deuda no termina
como tal, sino que se cubre el monto de forma momentánea.
Algunos ejemplos de pasivos corrientes son:
• Pagos a proveedores
• Impuestos
• Anticipos de clientes
 • Cuentas por pagar a acreedores
• Intereses bancarios
Pasivos diferidos y de largo plazo
Cuando la deuda no se puede cubrir en el año próximo o sabes que seguirá vigente para tu
siguiente balance general, se considera en este rubro.
Algunos ejemplos son:
• Documentos por pagar
• Ingresos recibidos con anticipación
• Reembolsos de ingresos anticipados
• Créditos bancarios

3. Patrimonio o capital
El patrimonio es lo que tendrás después de agregar y restar todos los elementos anteriores. El
capital es la ganancia real que tu empresa genera durante el lapso seleccionado (que por lo regular
es un año). La fórmula para obtener el patrimonio es la siguiente:
Activos – Pasivos = Patrimonio
¿Cómo hacer un Balance de situación?
El balance de situación suele presentarse mostrando los activos en la columna izquierda
ordenados en función a su liquidez y en la columna derecha se colocan los pasivos y el patrimonio
ordenados en función a su exigibilidad.
A continuación, te diremos cómo hacer un balance general en Excel paso a paso:
• Registra los activos corrientes
Para saber cómo hacer un balance general paso a paso, lo primero es registrar los montos de las
cuentas de los activos corrientes o circulantes (que mencionamos anteriormente).
• Identificar activos fijos
Después de registrar los activos corrientes, clasifica y contabiliza los activos fijos.
• Suma el total de los activos
En el momento en que cuentas con el monto de activos corrientes y activos fijos, suma ambos
elementos para obtener el total de activos.
• Contabiliza los pasivos corrientes
Ahora es momento de contabilizar los pasivos, que son las obligaciones y deudas con las que
cuenta la empresa. La primera de las categorías a considerar, son los pasivos corrientes, que son
las deudas con menos de un año (Como mencionamos anteriormente).
Te recomendamos leer este artículo con 10 tips para realizar tu cierre contable anual
• Registra los pasivos fijos
Realizar un registro de los pasivos fijos, que como mencionamos antes, son las obligaciones de
la empresa que tienen una exigencia mayor a un año, o los que se conocen como pasivos con costo,
es decir, pasivos de los que pagas intereses hasta devolver su monto total como son:
▪ Créditos bancarios
▪ Documentos por pagar
• Suma el total de los pasivos
Si ya obtuviste el monto de los pasivos corrientes y los fijos, considera el caso de tener algunos
pasivos diferidos, como, por ejemplo, los ingresos recibidos por anticipos de clientes.
En caso contrario, deberás totalizar ambas categorías para obtener el monto final de pasivos.
• Ingresa los montos en la cuenta de capital y obtén la suma total
Hasta ahora has registrado las propiedades del negocio, tanto de manera tangible como
intangible, así como las deudas y obligaciones que tiene.
A continuación, deberás registrar el capital con el que está operando el negocio, es decir, los
recursos que se han invertido en el mismo.
• Sumar el total de pasivos con el total del capital
Teniendo totalizado el capital, anexa otra fila en la que se vea reflejada la suma del total de
pasivos más el total de capital.
Este conjunto nos indica los medios o recursos de los que la empresa puede disponer para soportar
los activos.
• Comprueba que la suma de pasivos más capital sea igual al monto total de activos
Por último, necesitas comparar la suma de tu total de activos con la suma del total de pasivos
más capital.
Esta operación debe dar un resultado de igualdad, esta es una comprobación de que el balance
está bien realizado y se está respetando la ecuación de contabilidad.