MARINA DE GUERRA DEL PERÚ

DIRECCIÓN DE CAPACITACIÓN Y PERFECCIONAMIENTO

PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN Y SUPERVISIÓN NAVAL

UNIDAD DIDÁCTICA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

TEMA: Cuentas del Pasivo

Cuentas Patrimoniales
Saldos de las Cuentas

PRESENTADO POR:

Técnico 1° Hid. TORRES Fanola Denis

Técnico 1° Sad. JESUS Ccori John Wilberto
Técnico 1° Ima. ZEGARRA Ticona Hermman Waldhir
Técnico 1° Sad. TORRES Fanola Denis

DOCENTE:

Técnico Supervisor 2° Señ. PAUCAR Cajaleon Luis

Callao, noviembre del 2023

 Programa de Administración Unidad Didáctica: Contabilidad
y Supervisión Naval Gubernamental

CUENTAS DEL PASIVO

1.- CONCEPTO.
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas
modalidades, adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por
gastos incurridos, así como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas.

Comprende los rubros: obligaciones con el público, fondos interbancarios, depósitos de empresas
del sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones
financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo,
provisiones, valores, títulos y obligaciones en circulación y otros pasivos. Estos rubros incluyen
las cuentas, subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar los pasivos en forma
desagregada.

Se deberá tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el

cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del Perú.

Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin
de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, en la forma establecida en el Capítulo I del
presente Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero. Para efectos de
presentación en el Balance General, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o
disminución de los saldos de las respectivas cuentas del pasivo, neta del incremento o
disminución de las respectivas cuentas del activo, deberán registrarse con cargo o abono, según
corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por diferencia de cambio.

Se clasifican en 2 tipos:
a. Pasivo No Corriente, fijo o inmovilizado.
b. Pasivo Corriente o Circulante.

a. ¿QUÉ ES EL PASIVO CORRIENTE?

El pasivo corriente, también denominado como pasivo circulante, es la parte del pasivo que
está formado por las obligaciones a corto plazo de cualquier entidad y empresa. Así, el
pasivo circulante está conformado por las deudas y obligaciones con una duración menor a 1
año, pues, como ya se han dicho, son deudas y obligaciones a corto plazo.

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El pasivo corriente se encuentra, al mismo tiempo, dentro del balance general de la entidad y
dentro del pasivo. En cualquier caso, dentro del pasivo, además del pasivo corriente, también
se encuentra el pasivo no corriente. Así, el pasivo corriente se diferencia del pasivo no
corriente por el plazo que la entidad tiene para pagar las deudas y obligaciones.

(1) COMPOSICIÓN DEL PASIVO CORRIENTE.

Dentro del pasivo corriente encontramos diferentes grupos de cuentas, entre las que se
encuentran:

(a) Pasivos vinculados con los activos no corrientes.

(b) Provisiones a corto plazo, es decir, con un plazo de tiempo inferior a 1 año.
(c) Deudas a corto plazo, las cuales deberán ser satisfechas por la empresa en un
período de tiempo inferior a 1 año.
(d) Deudas contraídas con entidades del grupo empresarial y con empresas asociadas a
corto plazo, es decir, por un período de tiempo inferior a 1 año.
(e) Acreedores comerciales y otras cuentas que deberán ser pagadas.

(2) EJEMPLOS DE PASIVO CORRIENTE.

Dentro del pasivo corriente encontramos algunos ejemplos que veremos a continuación:

(a) Proveedores: esta cuenta está integrada por aquellas deudas derivadas de la
compra de materias primas o mercancías que la entidad comercializa y que forman
parte del pasivo corriente.

(b) Efectos a corto plazo: esta cuenta está integrada por las deudas documentadas en
efectos, es decir, letras de cambio, pagarés y demás documentos mercantiles que la
entidad en cuestión está obligada a pagar en un plazo de tiempo inferior a 1 año.
Así, estos efectos a corto plazo forman parte del pasivo corriente.
(c) Proveedores de inmovilizado a corto plazo: esta cuenta está integrada por las
deudas contraídas por la adquisición de inmovilizado, en cuyo caso la empresa está
obligada a pagarlos en un plazo de tiempo inferior a 1 año. Así, esto forma parte
del pasivo corriente.
(d) Acreedores por prestación de servicios.
(e) Remuneraciones pendientes de pago: en este caso, la cuenta está integrada por
aquellas remuneraciones que la empresa ha de pagar en un plazo de tiempo inferior
a 1 año.

b. ¿QUÉ ES EL PASIVO NO CORRIENTE?

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El pasivo no corriente, denominado también como pasivo fijo, está formado por todas
aquellas deudas y obligaciones de una empresa o entidad que han de ser satisfechas a largo
plazo, es decir, cuyo vencimiento es en período de tiempo superior a 1 año. Así, la empresa
no está obligada a devolver el quantum principal en el año en curso, pero sí está obligada a
satisfacer los intereses.

El pasivo lo encontramos en el balance de situación de cualquier empresa o entidad y, como

ya se ha apuntado, el pasivo, a su vez, está formado por el pasivo corriente y el pasivo no
corriente. ¿En qué se diferencian ambos conceptos? Mientras el pasivo corriente está
integrado por deudas y obligaciones que han de ser satisfechas por la empresa en un plazo de
tiempo inferior a 1 año (a corto plazo), el pasivo no corriente está integrado por deudas y
obligaciones que la entidad ha de pagar en un plazo de tiempo superior a 1 año (a largo
plazo).

(1) COMPOSICIÓN DEL PASIVO NO CORRIENTE.

Dentro del pasivo no corriente encontramos diferentes elementos que lo constituyen. Se
pueden diferenciar los siguientes:

(a) Provisiones a largo plazo, es decir, aquellas que han de ser pagadas en un plazo de
tiempo superior a 1 año.
(b) Deudas a largo plazo, es decir, las que han de ser satisfechas en un plazo de tiempo
superior a 1 año.
(c) Deudas con entidades del grupo empresarial y asociadas a largo plazo, es decir,
cuyo vencimiento tiene un período de tiempo superior a 1 año.
(d) Periodificaciones a largo plazo, es decir, con un período de tiempo superior a 1
año.

(2) EJEMPLOS DE PASIVO NO CORRIENTE.

Dentro del pasivo no corriente encontramos diferentes ejemplos. Son los siguientes:

(a) Deudas a largo plazo con entidades de crédito o bancarias: esta cuenta está
integrada por aquellos préstamos y créditos que la entidad ha suscrito con cualquier
entidad bancaria o entidad financiera y que ha de devolver en un plazo de tiempo
superior a 1 año. Así, al ser deudas a largo plazo, éstas pertenecen al pasivo no
corriente.
(b) Efectos a largo plazo: esta cuenta está integrada por las deudas documentales que
han de ser satisfechas por la empresa o entidad en un plazo de tiempo superior a 1

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año, por lo que, al ser efectos pagaderos a largo plazo, forman parte del pasivo no
corriente.
(c) Proveedores de inmovilizado a largo plazo: esta cuenta está integrada por aquellas
deudas derivadas del inmovilizado que han de ser satisfechas por la entidad en un
plazo de tiempo superior a 1 año, integrando, por ser a largo plazo, el pasivo no
corriente.

EL PATRIMONIO

1.- CONCEPTO.
Patrimonio se puede definir como: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una
unidad económica en una fecha determinada, y que constituye el objeto de estudio de la
contabilidad.

a. COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO.

A los componentes del patrimonio se les denomina elementos patrimoniales. El patrimonio
de la empresa está formado por:

(1) Bienes: Factores productivos, ya sean materiales (edificios, solares, maquinaria,

mobiliario, etc.) o inmateriales (marcas, patentes, etc.)
(2) Derechos: Derechos de cobro que tiene la empresa, (créditos con clientes, depósitos a
su favor en entidades de crédito, etc.)
(3) Obligaciones: Las obligaciones de pago que tiene la empresa, (débitos a proveedores,
prestamos obtenidos, impuestos a pagar, etc.)

La suma de todos estos elementos constituye el patrimonio o la riqueza de la empresa, pero

como no todos ellos son a favor de la empresa, tendremos la siguiente expresión del
patrimonio:

BIENES + DERECHOS – OBLIGACIONES = PATRIMONIO NETO.

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b. ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD.

La expresión anterior puede escribirse:

BIENES + DERECHOS = OBLIGACIONES + PATRIMONIO NETO

Que, expresada en términos contables, según los cuales los bienes y derechos constituyen el
Activo, y las obligaciones el Pasivo, se convierte en

ACTIVO = PASIVO + NETO

Y cuyo significado es el siguiente: La empresa se financia con recursos aportados por

terceros (Pasivo) y por los propietarios de la misma (Neto), recursos que invierte en los
bienes y derechos (Activo) necesarios para el desarrollo de su actividad.

c. MASAS PATRIMONIALES.
Las masas patrimoniales son agrupaciones de elementos patrimoniales homogéneos. Y
podemos diferenciar tres grandes masas patrimoniales:

(1) ACTIVO: Agrupa a aquellos elementos patrimoniales que representan bienes y

derechos propiedad de la empresa, es decir todos aquellos elementos patrimoniales en
los que la empresa ha invertido los recursos financieros puestos a su disposición.

(2) PASIVO: Recoge aquellos elementos que significan para la empresa deudas u
obligaciones pendientes de pago. Fuentes de financiación ajenas.

(3) NETO: Está formado por aquellos elementos que recogen el valor de los fondos que el
empresario ha aportado a la unidad económica, así como los beneficios generados por la
empresa que no son distribuidos. Financiación propia.

(a) Masas patrimoniales de Activo.

1 Activo no corriente (Activo fijo o inmovilizado): Conjunto de elementos que

permanecen en la empresa durante un tiempo prolongado (más de un año),
formando parte de la estructura de la empresa, (construcciones, terrenos,
maquinaria, etc.). Se puede dividir en:

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a Inmovilizado intangible: Elementos patrimoniales de carácter intangible

pero susceptible de valoración económica (propiedad industrial,
aplicaciones informáticas, etc.).
b Inmovilizado material: Elementos patrimoniales de carácter tangible
(terrenos, construcciones, maquinaria, mobiliario, etc.)
c Inmovilizado financiero: Inversiones financieras a largo plazo (acciones,
créditos a largo plazo, etc.)

2 Activo corriente (Activo circulante): Se compone de los bienes y derechos

que, previsiblemente, se convertirán en dinero líquido en un periodo de tiempo
inferior a un año (mercancías, clientes, etc.). Se puede dividir en:

a Existencias: Recoge aquellos elementos cuya transformación en

disponibilidades líquidas está supeditada a su venta. (mercaderías,
materias primas, productos terminados, etc.)
b Realizable: Está constituido por aquellos elementos patrimoniales que
pueden transformarse en dinero en un plazo corto de tiempo (clientes,
clientes efectos comerciales a cobrar, deudores, inversiones financieras a
corto plazo, etc.)
c Disponible: Agrupa a aquellos elementos de liquidez instantánea (caja,
bancos, c/c, etc.).

(b) Masas patrimoniales de Pasivo.

1 Pasivo corriente (Pasivo exigible a corto plazo o Pasivo circulante):

Obligaciones que vencen a un plazo no superior a un año (proveedores,
proveedores efectos comerciales apagar, acreedores por prestación de
servicios, proveedores de inmovilizado a corto plazo).
2 Pasivo no corriente (Pasivo exigible a largo plazo): Obligaciones que vencen a
un plazo superior a un año (proveedores de inmovilizado a largo plazo, deudas
a largo plazo con entidades de crédito, etc.).

(c) Masas patrimoniales de Neto (Pasivo no exigible).

Refleja el valor teórico de la empresa y es la parte del patrimonio que nadime ajeno
a ésta puede exigir. Está compuesto básicamente por el capital aportado por los

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propietarios de la empresa y por los beneficios obtenidos y no distribuidos (capital,

reservas, etc.).

d. ELEMENTOS PATRIMONIALES.
Son cada uno de los distintos bienes, derechos de cobro y obligaciones que forman el
patrimonio de la empresa.

Cada uno de estos elementos va a ser representado y medido por la contabilidad, la cual
utilizará para ello un instrumento denominado cuenta.

La normalización contable intenta unificar criterios, como asignar el mismo nombre a cada
elemento patrimonial por todas las empresas. Aparece así el Plan General de Contabilidad,
que mejora el entendimiento entre las personas cuando hablan de elementos patrimoniales.

Algunos de los elementos patrimoniales más utilizados son:

(1) Elementos Patrimoniales de Activo No Corriente.

(a) Inmovilizado Intangible.

1 Propiedad Industrial: Valor de patentes o marcas.
2 Aplicaciones informáticas: Software informático que la empresa utiliza en su
día a día (Ms Office, Antivirus…).
3 Amortización acumulada del inmovilizado intangible. Cantidades amortizadas
para sustituir el inmovilizado intangible al final de su vida útil.

(b) Inmovilizado Material.

1 Terrenos: Refleja el valor que tienen solares, fincas rústicas.
2 Construcciones: Valor de los edificios y las construcciones que utiliza la
empresa en su proceso productivo.
3 Instalaciones técnicas: Valor de unidades más complejas de producción
(gasolineras, depuradoras de agua, etc.).
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4 Maquinaria: Valor de las máquinas que posee la empresa.

5 Utillaje: Valor de herramientas y utensilios de la empresa.
6 Mobiliario: Valor de los muebles de la empresa.
7 Equipos para procesos de información: Portátiles, móviles.
8 Elementos de transporte: Vehículos en general.
9 Amortización acumulada del inmovilizado material. Cantidades amortizadas
para sustituir el inmovilizado material.

(c) Inversiones Financieras.

1 Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio: Acciones
compradas a otras empresas.
2 Créditos a largo plazo: Préstamos otorgados por parte de la empresa a otras
entidades, a cobrar a largo plazo.
3 Imposiciones a largo plazo: Cantidades de dinero que la empresa deposita en
el banco a largo plazo (> 1 año).

(2) Elementos Patrimoniales de Activo Corriente.

(a) Existencias.
1 Mercaderías: Productos destinados a la venta sin haber sido transformados en
la empresa.
2 Materias primas: Elementos destinados a la producción.
3 Combustibles: Materias energéticas susceptibles de ser almacenadas.
4 Repuestos: Piezas destinadas a reemplazar otras.
5 Material de oficina: folios, bolígrafos, clips.
6 Productos en curso: Productos aún en transformación.
7 Productos terminados Productos ya transformados y listos para su posterior
venta.

(b) Realizable.
1 Clientes: Dinero pendiente de cobro debido a la venta de productos o servicios
prestados a nuestros clientes.
2 Clientes efectos comerciales a cobrar: Son derechos de cobro sobre clientes
formalizados en letras de cambio.
3 Deudores: Derechos de cobro que posee la empresa que no están motivados
por la venta o prestación de sus servicios.

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4 Deudores efectos comerciales a cobrar: Derechos de cobro que tiene la

empresa sobre otras personas que no son debidos a la actividad normal de la
empresa, formalizados en efectos.
5 Inversiones financieras a corto plazo: Adquisición de acciones con el objetivo
de venderlas a corto plazo y obtener beneficio.
6 Créditos a corto plazo: Préstamos concedidos a otros.
7 Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado: Derechos de cobro
que posee la empresa por vender alguno de sus inmovilizados y no haberlo
cobrado aún.
8 Imposiciones a corto plazo: Dinero ingresado por la empresa en el banco con
vencimiento no superior a un año.

(c) Disponible.
1 Banco e instituciones de crédito: Dinero depositado en cuentas corrientes de la
empresa en entidades financieras disponibles para su uso.
2 Caja: Dinero líquido disponible para su uso.

(3) Elementos Patrimoniales de Patrimonio Neto y Pasivo.

(a) Patrimonio Neto

1 Capital: Aportaciones de los socios (de empresas individuales). Si es una
sociedad mercantil, se denomina “capital social”.
2 Reservas: Beneficios no distribuidos (legales, voluntarias, etc.).
3 Resultado del ejercicio: Resultado de la cuenta de “PyG”. Es el beneficio de la
empresa antes de decidir cómo se distribuirá.

(b) Pasivo No Corriente.

1 Deudas a l/p con entidades de crédito: Préstamos recibidos de entidades de

crédito con vencimiento superior al año.
2 Otras deudas a l/p: Deudas distintas a las anteriores, también con vencimiento
superior al año.
3 Proveedores de inmovilizado a l/p: Deudas con suministradores de
inmovilizado con vencimiento superior al año.
4 Efectos a pagar a l/p: Deudas formalizadas en letras de cambio con un plazo
de devolución superior al año.

(c) Pasivo Corriente.

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1 Deudas a c/p con entidades de crédito: Préstamos recibidos de entidades de

crédito con vencimiento inferior al año.
2 Otras deudas a c/p: Deudas distintas a las anteriores, también con vencimiento
inferior al año.
3 Proveedores de inmovilizado a c/p: Deudas con suministradores de
inmovilizado con vencimiento inferior al año.
4 Efectos a pagar a c/p: Deudas formalizadas en letras de cambio con un plazo
de devolución inferior al año.
5 Proveedores: Deudas contraídas con suministradores de las mercancías y los
servicios utilizados en el proceso productivo.
6 Proveedores efectos comerciales a pagar: Deudas contraídas con los
proveedores formalizadas en letras de cambio.
7 Acreedores por prestación de servicios: Deudas con personas que suministran
servicios y no tienen la condición de proveedores.
8 Acreedores, efectos comerciales a pagar: Deudas con acreedores formalizadas
en letras de cambio.

SALDOS DE LAS CUENTAS

1.- CONCEPTO.
En términos contables, el saldo es el resultado obtenido después de haber realizado las
anotaciones correspondientes dentro de una cuenta. Numéricamente, es la diferencia entre los
ingresos (anotados en el haber) y los egresos (anotados en el debe), pudiendo resultar en un saldo
positivo (acreedor), negativo (deudor) o cero. Obviamente, desde el punto de vista de la
contabilidad, el concepto se complica un poco, ya que las empresas realizan muchas operaciones
y, como consecuencia, tienen un número elevado de cuentas que contabilizar. Para verlo de
manera sencilla, si quisiéramos calcular el saldo de la economía de una pareja que vive junta,
tendríamos que anotar en el haber todos aquellos ingresos que reciben (salarios, inversiones,
acciones, intereses, entre otros) y todos los gastos en el debe (pago de la hipoteca, luz, agua,
compras, impuestos). Si el haber es mayor al debe, tendrán un saldo acreedor, ingresando más de
lo que gastan, y tendrán un saldo deudor si sus gastos superan los ingresos.

2.- TIPOS DE SALDO EN UNA CUENTA.

Las cuentas solo pueden tener tres tipos de saldo una vez realizadas todas las anotaciones
correspondientes en ellas:
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a. Saldo acreedor, ocurre cuando el total de los créditos en una cuenta supera al total de los
débitos. Esto significa que has ingresado más dinero del que has gastado. Un saldo acreedor
puede ser el resultado de ingresos adicionales o un préstamo.
b. Saldo deudor, ocurre cuando el total de los débitos en una cuenta supera al total de los
créditos. En otras palabras, has gastado más dinero del que has ingresado. Un saldo deudor
puede ser el resultado de un gasto excesivo.
c. Saldo nulo o cero, Esto ocurre cuando la suma de los débitos resulta igual a la suma de los
créditos.

Ejemplo: cálculo del saldo de una cuenta

Imaginemos el caso de una empresa en la que los socios realizan una aportación de S/ 15,000.00
soles, los cuales se anotan en el debe de la cuenta (572) Bancos. Varios días después, poco antes
de cerrar la cuenta, el gerente realiza varios pagos pendientes a algunos proveedores, cuyos
importes son de S/ 7,000.00 soles, S/ 2,300.00 soles y S/ 4,500.00 soles. En el momento del cierre
de la cuenta (572), sabemos que el debe tiene una única anotación por valor de S/ 15,000.00
soles, mientras que, para saber la cantidad que hay en el haber, debemos sumar los tres pagos a
proveedores: S/ 7,000.00 + S/ 2,300.00 + S/ 4,500.00 = S/ 13,800.00 soles.

Teniendo el valor de ambas partes, solo queda restar las dos cantidades (S/ 15,000.00 – S/
13,800.00), quedando un saldo positivo de S/ 1,200.00 soles. Esto significa que la cuenta (572)
Bancos tiene un saldo acreedor con valor de S/ 1,200.00 soles.

3.- ¿QUÉ ES EL SALDO CONTABLE?

Primero, debes entender que cada cuenta contable posee un "saldo", el cual puede ser deudor o
acreedor.
Imagina el saldo contable como un resumen o el "resultado" final de todas las transacciones que
se han registrado en una cuenta específica durante un periodo determinado.
Para hacerlo más simple, supongamos que tienes una cuenta bancaria. Cada vez que depositas o
retiras dinero, estás cambiando el saldo disponible de tu cuenta en el banco.
Lo mismo sucede en la contabilidad de una empresa.
Cada vez que se registra una venta, una compra, un pago, una inversión, entre otras transacciones,
se está afectando el saldo de una o más cuentas contables.

4.- ¿QUÉ ES SALDO DISPONIBLE?

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No es más que aquel dinero que posee tu cuenta, el cual sí está disponible para ser utilizado
cuando quieras y/o necesites. Este dinero se encuentra registrado en el banco y en la contabilidad,
por lo que no está incluyendo las cuentas o efectos por cobrar, puesto que aún no han sido
depositados.

5.- ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EL SALDO CONTABLE?

a. Control de las operaciones.

El saldo contable te permite tener un control sobre las operaciones de la empresa. Al revisar
el saldo de cada cuenta, puedes identificar si hay algún error o irregularidad.
Por ejemplo, si el saldo de una cuenta de activo es negativo, esto puede indicar un error en el
registro de las transacciones.

b. Toma de decisiones.
El saldo contable también es esencial para la toma de decisiones. Al conocer el saldo de las
cuentas, puedes tener una idea clara de la situación financiera de la empresa.
Por ejemplo, si el saldo de las cuentas de pasivo es muy elevado en comparación con el de
las cuentas de activo, esto podría indicar un problema de liquidez que requiere atención
inmediata.

c. Cumplimiento de obligaciones.
En la mayoría de los países, las empresas están obligadas a presentar informes financieros
que incluyan el saldo de todas las cuentas contables.

6.- ¿CÓMO SE CALCULA EL SALDO CONTABLE?

Para calcular el saldo contable, primero debes registrar todas tus transacciones financieras en un
formato conocido como "Método T".
Este método consiste en dividir tus transacciones en dos columnas, una para los débitos y otra
para los créditos.

a. Débitos: Registra todas las salidas de dinero, como pagos, compras y gastos en esta
columna.
b. Créditos: Registra todas las entradas de dinero, como ingresos, ventas y préstamos en esta
columna.

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Una vez que hayas registrado todas tus transacciones, suma cada columna por separado. Luego,
calcula la diferencia entre la suma de los créditos y la suma de los débitos para obtener tu saldo
contable.

Ejemplo de cálculo de un Saldo Contable:

Imagina que tienes las siguientes transacciones:

Pago de arriendo de S/ 500.00
Pago de electricidad de S/ 250.00
Compras por S/ 4,200.00
Ventas de artículos por S/ 10.000.00
Para calcular tu saldo contable, primero registra las transacciones en el Método T:
Luego, suma cada columna:
Total de débitos: S/ 500.00 + S/ 250.00 + S/ 4.200.00 = S/4,950.00
Total de créditos: S/ 10.000.00
Finalmente, resta la suma de los créditos de la suma de los débitos:
Saldo contable: S/ 10,000.00 – S/ 4,950.00 = S/ 5,050.00.
En este ejemplo, tu saldo contable sería de S/ 5,050.00.

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