Universidad Abierta y a Distancia de México

Licenciatura en Derecho

Grupo: DE-DEOF-2102-M8-008

Docente: Lic. Montserrat Marcela Hernández Martínez

Módulo: M8

Obligaciones fiscales

Unidad 1 Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Sesión 1 Principios constitucionales del Derecho Fiscal.

Matrícula: ES202110400

Alumno: José de Jesús Guzmán Romero

Fecha: 28 de agosto de 2021

Contenido

Presentación ................................................................................................................... 3
Actividad 1 Actividad financiera del Estado. .................................................................... 4
Actividad 2. Evolución de las contribuciones en los Estados Unidos Mexicanos ............ 8
Actividad integradora. El artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos ........................................................................................... 11
Conclusiones ................................................................................................................. 12
Referencias ................................................................................................................... 13

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Presentación

En el presente trabajo, analizaremos los conceptos fundamentales del Derecho Fiscal,

definiendo los conceptos, así como nuestro análisis de actividad financiera, actividad fi-
nanciera del Estado, Derecho Financiero, Derecho Fiscal, Derecho Administrativo y De-
recho Presupuestario.

Posteriormente, desde el punto de vista histórico, veremos los antecedentes del artículo
31 fracción IV constitucional, así como dentro del mismo contexto la denominación de la
legislación fiscal, sus fundamentos teóricos y/o doctrinarios y las características de la
contribución.

Finalmente, mediante una infografía, presentaremos la actividad financiera del Estado y

los campos de Derecho que la tratan, antecedentes directos del artículo 31, fracción IV,
vigente así como los autores y doctrina en la que se sustenta.

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Actividad 1 Actividad financiera del Estado.

Tabla sintetizada. Conceptos fundamentales en Derecho Fiscal.

Conceptos Definición Explicación

Actividad financiera “Actividad desarrollada por entidades públi- Trabajos que emprenden las entidades estata-
cas (entidades territoriales e institucionales) les para la obtención de recursos, darles sen-
cuyo objeto es la obtención de ingresos pú- tido de uso, encausándolos mediante políticas
blicos a través de recursos financieros (por principalmente económicas para cubrir las ne-
ejemplo, el tributo) con la finalidad de desti- cesidades públicas, para erogar en los ele-
narlos a la realización de los gastos necesa- mentos que satisfacen el quehacer de la enti-
rios para atender la satisfacción de los intere- dad misma.
ses generales (Administración de justicia,
sanidad, educación, defensa y seguridad
ciudadana, Seguridad Social, servicio exte-
rior, ayuda al desarrollo internacional y pro-
tección del medio ambiente).” (Pignatelli,
2017, pág. 11)

Actividad financiera del “La actividad que desarrolla el Estado con el El Estado está constituido por el territorio, el
Estado objeto de procurarse los medios necesarios gobierno y la población, de estos, el gobierno
para los gastos públicos destinados a la sa-
tisfacción de las necesidades públicas y en
4
 general a la realización de sus propios fines” es el encargado de los satisfactores para la po-
definición tomada de Apuntes de Derecho blación.
Fiscal, Joaquín B. Ortega (Garza, 2008, pág. Dicho lo anterior, el estado pone en marcha
5) operaciones de obtención de recursos a través
de las instituciones, para ello se vale de las le-
yes y normas que se han establecido para tal
fin, en el caso de México sustentamos esto en
el art. 31 fracción IV de la CPEUM.

Asimismo, mediante decisiones políticas

orientadas a la satisfacción de las necesida-
des populares crea vertientes de gasto, por
ejemplo, infraestructura, salud, seguridad pú-
blica, educación, etc.

Todo lo anterior constituye un entramado de

acciones orientadas al sostenimiento econó-
mico estatal, denominado actividad financiera
del estado.

Derecho Financiero “El conjunto de normas jurídicas que regulan El derecho financiero como tal, es la forma ge-
la actividad financiera del Estado en sus tres neral, global, que tiene el gobierno como enti-
momentos, a saber: en el establecimiento de dad administradora, de una serie de normas

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 tributos y obtención de diversas clases de re- jurídicas que involucran desde la obtención de
cursos, en la gestión o manejo de sus bienes recursos, la gestión y el gasto de estos en la
patrimoniales y en la erogación de recursos satisfacción de las necesidades de la pobla-
para los gastos públicos, así como las rela- ción y el territorio.
ciones jurídicas en el ejercicio de dicha acti- Es decir, el derecho financiero engloba jurídi-
vidad se establecen en los distintos órganos camente toda la actividad financiera del Es-
del Estado o entre dichos órganos y los par- tado.
ticulares, ya sea deudores o acreedores del
Estado.” (Garza, 2008, pág. 17)

Derecho tributario, “El conjunto de normas También conocido como Derecho Tributario,
Derecho Fiscal
jurídicas que se refieren al establecimiento
es la regulación jurídica que establece el go-
de los tributos (impuestos, derechos o tasas bierno para con la población, esto con el fin de
y contribuciones especiales), a las relacio- recaudar lo necesario para los fines del Es-
nes jurídicas que se establecen entre la ad- tado.
ministración y los particulares con motivo de
su nacimiento, cumplimiento o incumpli-
miento, a los procedimientos que pueden
surgir y a los ilícitos y las sanciones estable-
cidas por su violación.” (Garza, 2008, pág.
20)

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 “Rama del derecho público, regula la activi- El gobierno, fundamentalmente a través del
Derecho Administrativo
dad del Estado que se realiza en forma de poder ejecutivo, tiene como finalidad llevar a
función administrativa” (Fraga, 2000, pág. cabo actividades de administración, desde el
13) cómo se dividen actividades, funciones, alcan-
ces de dependencias, etc.

Una de las funciones de administración es em-

prender acciones económicas, es decir en que
se va a gastar el dinero público, el patrimonio
del Estado, así el Derecho Administrativo cum-
ple en regular esta parte.

“Normas jurídicas relativas a la preparación, Todo estado al recaudar recursos debe apli-
Derecho Presupuestario
aprobación, ejecución y control de los presu- carlos, de esta manera surge la normatividad
puestos de ingresos y egresos y a las nor- jurídica necesaria para controlar principal-
mas jurídicas sobre rendición de cuentas y mente los egresos, el como se deben aplicar,
sobre responsabilidad de los funcionarios medios de control en el manejo de los mismos,
públicos por el mal manejo de esos recur- como deben los funcionarios vigilar y hacerse
sos.” (Garza, 2008, pág. 20) responsables de esos manejos.

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Actividad 2. Evolución de las contribuciones en los Estados Unidos Mexicanos

Artículo 31, fracción IV, bases clásicas y doctrinarias de su fundamento:

Momento his- Denominación de la le- Fundamentos teóri- Características de la contribución

tórico gislación fiscal cos y/o doctrinarios

Época prehis- Derecho tributario Usado principalmente • Pagados por las clases inferiores o macehua-
pánica y colo- Época prehispánica: Tri- para la creación de les los cuales servían para sostener a las cla-
nial oficios y los servicios ses trabajadoras.
buto
necesarios para la co-
Época colonial: Tributos di- lectividad. • Los tributos los recibían los señores universa-
rectos: les, los señores particulares, los nobles, las
Desafortunadamente comunidades, los templos y las milicias.
• Moneda foránea, Al- los tributos eran
jamas o morerias, inequitativos. • El tributo consistía en prestaciones materiales
fonsadera, etc. o servicios o trabajos.
Con la llegada de la
Tributos indirectos: • Los labradores daban productos como el frijol,
época colonial, con
el maíz, el cacao, algodón, frutos, peces, en-
• Alcabala, almojan- las alcabalas y simila- tre otras cosas.
fazgo, portazgo, etc. res, se cobraba sobre
el valor de las cosas, • Los tributos eran inequitativos.
un tanto más realista.
• A la llegada de los españoles, el tributo fue
adquiriendo características europeas.
• La alcabala fue uno de los tributos mas impor-
tantes de las haciendas novohispanas.
• La alcabala era una renta real.

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 • La alcabala era obligatoria, exceptuando los
viudas, huérfanos y tejedores de Tepeaca.

Sistema tribu- Derecho tributario Al conquistar México • Siguieron funcionando los estancos, dando
tario desde la su independencia, los privilegios a empresas concretas.
independencia partidos políticos son
• Al tener el poder la clase alta las imposiciones
hasta la revolu- los encargados de lle-
afectaban a los de la clase baja.
ción. var la ideología a las
decisiones fiscales, • El presidente Valentín Gómez Farias ordena
existiendo un gran suprimir las alcabalas, dado el efecto negativo
desorden en las mis- en las industrias fabril, textil y comercial.
mas. • Durante el periodo juarista se introducen polí-
El sistema fiscal fue ticas fiscales liberales.
adoptado conforme a
• Durante el régimen de Porfirio Díaz se esta-
los intereses de los
bleció una política fiscal impositiva.
grupos burgueses.

Sistema tribu- Derecho fiscal. Algunos impuestos • Gran número de impuestos.

tario posrevo- fueron de carácter ge-
• Se han realizado varias reformas tributarias
lucionario neral y otros específi-
conforme las necesidades económicas del
cos, basándose en la
país.
productividad.
• De 1917 a 1940 se crearon 28 impuestos, re-
Sustentados en la
lacionados a la industria.
Constitución Política
de 1917. • De el mismo periodo, en cuanto al comercio,
se crearon 18 impuestos.

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Dentro de los princi- • 10 impuestos relacionados a la agricultura, en
pios previstos en di- el mismo periodo.
cha constitución en-
• De 1940 a 1950 la recaudación fue muy baja,
contramos: legalidad,
definiéndose en 1948 y 49 reformas fiscales
obligatoriedad, vincu-
que ayudarían a aumentar la recaudación,
lación con el gasto pú-
modificación al ISR, etc.
blico, proporcionali-
dad y equidad, resi- • Vía impuestos indirectos los grupos de meno-
dencia y anualidad. res ingresos fueron los mayores contribuyen-
tes, de una forma inequitativa.

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Actividad integradora. El artículo 31, fracción IV de la Constitución Po-
lítica de los Estados Unidos Mexicanos

Infografía

Señala la relación entre la actividad financiera del Estado y los campos de Derecho que
la tratan.

Indica los antecedentes directos del artículo 31, fracción IV, vigente.

Señala autores y doctrina en la que se encuentra sustentado dicho artículo.

Enlace:

https://create.piktochart.com/output/55595903-articulo-31-iv

Se anexa documento pdf con la misma infografía.

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Conclusiones

Como pudimos ver, la actividad financiera de todo estado, como el nuestro, debe estar
enmarcado dentro de las normas jurídicas, esto con el fin de generar certidumbre en la
población contribuyente, vimos como el Derecho Financiero engloba a estas normas, sin
embargo, se puede subdividir en el encargado de los egresos, Derecho Fiscal, en el
encargado del patrimonio del Estado, Derecho Administrativo, y finalmente en el encar-
gado de velar por los egresos, Derecho Presupuestal.

Mediante investigación en distintas bibliografías conocimos los antecedentes históricos

del artículo 31 fracción IV, el cual nos da sustento al Derecho Financiero del Estado
Mexicano.

Particularmente, la elaboración de una infografía nos permite ver la evolución histórica

de nuestro Derecho Financiero, y así comprender que como toda norma jurídica, nuestro
Derecho Financiero esta en constante evolución, por lo tanto la actividad financiera del
Estado presenta las mismas transformaciones.

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Referencias

• Cámara de Diputados. (2016). Derechos del pueblo mexicano. México a través de

sus constituciones. Ciudad de México: México a través de sus constituciones.
Obtenido de https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/12/5630/22.pdf

• Fraga, G. (2000). Derecho Administrativo. México, D.F.: Editorial Porrúa.

• Garza, S. F. (2008). Derecho Financiero Mexicano. México, D.F.: Editorial Porrúa.

• Pignatelli, J. M.-C. (2017). DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO I. Madrid

España: Reus, S. A.

• Bonilla, Ignacio; “Sistema tributario mexicano 1990-2000. Políticas necesarias para lo-
grar la equidad. (La reforma hacendaria de la presente administración).” Tesis. UNAM,
• 2002. Vínculo: http://132.248.9.195/ppt2002/0311023/0311023.pdf
• Texto de Apoyo Módulo 7 Procedimiento Administrativo División de Ciencias So-
ciales y Administrativas / Derecho / UnADM

Legislación

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

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