Recurso de reconsideración. (art.
Orden de los bienes que se
36 CFF)
Se interpone cuando:
▪ No se haya interpuesto
algún otro recurso.
▪ Haya terminado el plazo.
▪ Cuando no haya prescrito el
crédito fiscal.
Es el último recurso que puede
interponer el contribuyente.
Definición: es el que se presenta
ante el mismo órgano que dicto un
acto que vulnere los derechos del
contribuyente para que lo revoque,
sustituya o modifique en sentido
contrario.
Jurisprudencia sobre la
reconsideración fiscal: No se
pueden ofrecer pruebas, ya que se
trata de un recurso extraordinario.
Procedimiento Administrativo de
Ejecución. (art. 16 CPEUM)
Es el mecanismo con el que cuentan
las autoridades fiscales (SAT, IMSS,
INFONAVIT, etc.) para exigir a los
contribuyentes el pago de los créditos
fiscales a su cargo que no hubieren
sido cubiertos o garantizados dentro
de los plazos que disponen las leyes
fiscales.
Etapas del PAE.
1. Mandamiento de ejecución
2. Notificación del
mandamiento.
3. Requerimiento del pago
4. Embargo.
5. Remoción del depositario.
6. Avaluó de bienes.
7. Convocatoria al remate de
los bienes.
8. Celebración del remate.
Aplicación del producto del
remate (en caso de que se
vendan los bienes)
Adjudicación de bienes (en
caso de que no se vendan)
*jurisprudencia: es cuando hay 5
resoluciones en el mismo sentido, sin
que una sea opuesta.
Para el PAE se realizan 3
notificaciones máximo, después de
ello, se realiza el embargo, aunque
no se encuentre al contribuyente.
diligencia se practicará con quien se
pueden embargar. encuentre en el domicilio.
1. Bienes muebles e En el supuesto de que el
inmuebles. contribuyente no haya acreditado el
2. Acciones, bonos, cupones pago del crédito fiscal o interpuesto
vencidos, créditos de algún recurso, se hará el embargo
inmediato o fácil cobro precautorio hasta por un monto
estados, municipios, equivalente a las 2/3 de las
instituciones o empresas de contribuciones determinadas,
reconocida solvencia. incluyendo sus accesorios.
3. Derechos de autor, patentes
de invención, registros de Recurso de revocación ante el
IMSS.
modelos de utilidad, diseños
industriales, marcas y avisos Contra las resoluciones del
comerciales. Secretario de Consejo Consultivo en
4. Dinero y metales preciosos. materia de admisión o
5. Depósitos bancarios. desechamiento del recurso de
6. Bienes muebles distintos de inconformidad o de las pruebas
los anteriores. ofrecidas deberá solicitarse su
7. Negociación del revocación ante el Consejo
contribuyente. Consultivo Delegacional
correspondiente.
Bienes exceptuados de embargo.
Plazo para interponer la solicitud:
1. Lecho cotidiano y los
dentro de los 3 días siguientes a
vestidos del deudor y de sus
familiares. aquel en que surta efectos la
2. Muebles de uso notificación del acuerdo recurrido.
indispensable del deudor y Recurso de revocación ante el
de sus familiares, no siendo PAE.
de lujo a juicio del ejecutor.
3. Derechos de uso de (art. 251, fr. 34 de la LSS).
habitación.
4. Derechos de usufructo (goce Plazo para interponerlo: 30 días.
o derecho de algo). Se elabora un escrito que contenga:
5. Sueldos y salarios.
6. Pensiones de cualquier tipo. ✓ Nombre, denominación o
7. Ejidos. razón social del patrón o
8. Depósitos que una persona sujeto obligado.
tenga en su cuenta ✓ No. De registro patronal y
individual de ahorro para el domicilio fiscal del patrón.
retiro. ✓ Nombre de la autoridad a la
cual se dirige el escrito.
Plazo que tiene la autoridad, a partir ✓ Resolución o acto
del avaluó, para publicar la impugnado.
convocatoria al remate: 10 días. ✓ Agravios causados por la
Plazo que tiene la autoridad, a partir resolución o acto
del avaluó, para celebrar el remate: impugnado.
20 días. ✓ Pruebas y hechos
controvertidos de que se
El depositario de los bienes puede trate.
ser el propio contribuyente.
Encargado de rechazar o admitir:
Citatorios. La autoridad designada jefe de la Oficina de Cobros.
para practicar el PAE, acudirá al
Plazo para garantizar crédito fiscal en
domicilio fiscal del contribuyente y
requerirá la presencia de este, si no caso de que no se admita el recurso:
se encuentra dejará citatorio de 10 días.
espera para el día siguiente. Si el Si la presentación del recurso es
contribuyente o RL no se encontrare oportuna, el inconforme no esta
en el domicilio al día siguiente la obligado a exhibir la garantía hasta
que sea resuelto el medio de
defensa.
*desechado: lo admiten en 1era
instancia y después se desecha.
Plazos de presentación del
recurso de revocación ante el
PAE.
- Dentro de los 30 días
siguientes a aquel en que
haya surtido efectos la
notificación del acto
impugnado, tratándose de
actos de ejecución sobre
vienen inembargables, se
interpone hasta la
publicación de la
convocatoria del remate.
- A partir del día siguiente a
aquel en que surta efectos la
notificación del
requerimiento de pago o del
día siguiente al de la
diligencia de embargo.
- En cualquier tiempo antes
de que se finque el remate o
se adjudiquen los bienes a
favor de la autoridad.
- Que se hubiese aplicado el
importe del remate a cubrir el
crédito fiscal cuando se
interponga por el 3ro que
afirme tener derecho a que
los créditos a su favor se
cubran preferentemente a
los del IMSS.
Cuando en el recurso no se expresen
los agravios, el acto impugnado, los
hechos controvertidos o no se
ofrezcan las pruebas, la Oficina para
Cobros solicitara dentro de los 5
días siguientes se desahogue la
petición, ya que de no hacerlo:
1er supuesto – agravios – se
desechará el recurso.
2do supuesto – acto impugnado – se
tendrá por no presentado.
3er supuesto – hechos y pruebas – el
promovente perderá el derecho a
señalar los citados hechos o se
tendrán por no ofrecidas las pruebas.
Plazo para que el Jefe de la Oficina
de Cobros emita una resolución: 3
meses.
La resolución debe estar fundada y
motivada.
Juicio Contencioso
Administrativo.
Definición. Es aquel que se
promueve en contra de actos o
resoluciones definitivas dictadas por
autoridades fiscales federales que
determinen la existencia de una
obligación fiscal, nieguen
devoluciones, impongan multas,
resuelvan recursos administrativos
en contra de resoluciones o causen
agravio en materia fiscal.
Se promueve ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
*etapa de instrucción: una vez que
termina el desahogo de pruebas.
Diferencias con los juicios
administrativos.
➢ Es un juicio jurisdiccional en
el cual la pm o pf contiende
contra el ente publico que
emitió el acto admin.
Atacando cuestiones de
legalidad y oportunidad.
➢ El Tribunal de Justicia
Administrativa de Oficio
analizara las cuestiones de
competencia de la autoridad
que emite el acto.
➢ En el juicio de nulidad los
tribunales no solo buscan la
anulabilidad del acto, sino
también de condenar a la
autoridad emisora o restituir
el derecho afectado.
➢ Los tribunales cuentan con
plena autonomía, así como
con suficiente fuerza
vinculadora para hacer
cumplir sus determinaciones
a la admón. Publica
mediante apercibimientos.
Partes del juicio contencioso
administrativo.
El demandante – contribuyente y
autoridad.
Los demandados – principalmente
las autoridades.
La demanda se presentará por
escrito a la Sala Regional dentro de
los siguientes plazos:
30 días siguientes a aquel en el que
se de alguno de los sig. Supuestos:
a) Que haya surtido efecto la
notificación de la resolución
impugnada.
b) Hayan iniciado su vigencia el
decreto, acuerdo o
resolución admin. De
carácter general impugnada
cuando sea autoaplicativa.
c) Cuando surta efectos la
notificación de la resolución
de la sala o sección que
habiendo conocido una
queja decida que la misma
es improcedente y deba
tramitarse como juicio.
5 años, cuando las autoridades
demanden la modificación o nulidad
de una resolución favorable
particular.
*laudo: es una sentencia en materia
laboral o agraria.
Plazo para respuesta del juicio de
nulidad: 30 días siguientes a aquel
en que surta efectos el
emplazamiento (dar a conocer que
existe una demanda a la otra parte).
En los juicios que se tramiten ante el
tribunal son admisibles toda clase de
pruebas (excepto la confesión de las
autoridades mediante absolución de
posiciones y la petición de informes).
Plazo para la sentencia: 45 días.
Dicha sentencia se pronunciará por
unanimidad o mayoría de votos de
los magistrados integrantes de la
sala.
Plazo para formulación del
proyecto respectivo por parte del
magistrado instructor: 30 días.
Recurso de reclamación.
Procederá en contra de las
resoluciones del magistrado
instructor que admitan, desechen o
tenga por no presentada la demanda,
la contestación, la ampliación de
ambas o alguna prueba, las que
detecten o nieguen el sobreseimiento
del juicio antes del cierre de
instrucción, aquellas que admitan o
rechazan la intervención del 3ro.
plazo para interponer la
reclamación ante la sala: 10 días
siguientes a aquél en que surta
efectos la notificación de que se trate.
plazo para correr traslado a la
contraparte: 5 días para que
exprese lo que convenga.
plazo para que la sala resuelva:
término de 5 días.
Recurso de revisión.
Se interpone ante el tribunal
colegiado de circuito competente en
la sede de la sala regional que
corresponda mediante escrito.
plazo para interponer este recurso:
15 días.
supuestos para interponer el
recurso:
sea de cuantía que exceda de 3500
veces el salario mínimo general
diario.
sea de importancia y trascendencia
cuando la cuantía sea inferior a la
señalada en el punto anterior o de
cuantía indeterminada.
sea una resolución dictada por la
SHCP, el SAT o por autoridades
fiscales de las entidades federativas
Coordinadas en ingresos federales y
siempre que el asunto se refiera a:
a) Interpretación de leyes y
reglamentos en forma tácita
o expresa.
b) determinación del alcance
de los elementos esenciales
de las contribuciones.
c) competencia de la autoridad
que haya dictado u amparo indirecto.
ordenado la resolución
impugnada.
d) violaciones procesales en el
juicio que afectan las
defensales
e) las que afectan el interés
fiscal de la Federación
f) pese a una resolución
dictada en materia de
Comercio Exterior.
g) sea una resolución en
materia de aportaciones de
Seguridad Social
h) tenga que ver con la
determinación de sujetos
obligados de conceptos que
integren la base de
cotización.
Juicio de amparo.
El juicio de amparo se seguirá no reúnen los requisitos
siempre a instancia de parte legales o que puedan
agraviada teniendo tal carácter quién resultar excesivas o
es el titular de un derecho o de un insuficientes.
interés legítimo individual o colectivo
siempre que alegue que el acto Procuraduría de la Defensa del
reclamado viola los derechos Contribuyente.
reconocidos por esta Constitución y Es un procedimiento expedito y ágil
con ello se afecte de su esfera que pueden ejercer los
jurídica ya sea de manera directa o contribuyentes que tienen por objeto
en virtudes especial situación frente conocer e investigar los actos de las
al orden jurídico. autoridades fiscales que se estimen
término para la interposición del violatorios de sus derechos.
amparo: 15 días. efectos de la presentación de una
Amparo directo queja para el contribuyente
la queja, así como la resolución que
es el que procede contra las
sentencias definitivas o laudos y emita PRODECON respecto de la
resoluciones que pongan fin al juicio misma no constituyen instancia (no
tiene la misma fuerza que la de un
en el amparo directo la queja se recurso) y no afectará en el ejercicio
interpone tratándose de la de otros derechos y medios de
autoridad responsable en los defensa que puedan corresponder a
siguientes casos: los afectados conforme a las leyes,
no suspenderán ni interrumpirán sus
o cuando omitan tramitar la plazos.
demanda de amparo o lo
hagan indebidamente.
o cuando la resolución que
decida el incidente de
reclamación de daños y
perjuicios.
o cuando niegue al quejoso su
libertad condicional o
cuando las resoluciones que
dicte sobre la misma materia
causen daños o perjuicios a
alguno de los interesados.
es también llamado Bienestar Social
ya que su tramitación se realiza en
dos instancias.
*la autoridad estatal puede interponer
un amparo cuando la autoridad se
federal invada a su soberanía y
viceversa
en el amparo indirecto contra las
siguientes resoluciones:
o las que admiten total o
parcialmente, desechen o
tengan por no presentar una
demanda de amparo
o las que concedan o nieguen
la suspensión definitiva o de
plano o la provisional.
o las que reúsen la admisión
de fianzas o admitan las que