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EL DERECHO
TRIBUTARIO
FACILITADOR:
JOSE MATUTE PARTICIPANTES:
CLARISMAR RIVAS V-32099194
NAIDYZ DIAZ V-30453823
NERIMAR CONDE V-29630884
JOSE BERNAY V-20222630
Introducción --------------------------------------------------------------------------------03
Conclusión -----------------------------------------------------------------------------------17
Bibliografía -----------------------------------------------------------------------------------18
INTRODUCCION
TRATAMIENTO DE MERCANCÍAS
Para este criterio, los tipos de mercancía se clasifican en los siguientes grupos:
APA sectoriales
Los APA sectoriales son acuerdos que abarcan a todo un sector económico, en
donde la negociación puede realizarse entre los gremios que representan al sector
(toda vez que son quienes conocen las necesidades del sector) y la administración
tributaria.
Algunos países de América Latina han establecido APA con sectores claves de su
economía como en República Dominicana con el sector hotelero o el sector
manufacturero en México.
En dichos acuerdos se establecen de manera conjunta los métodos y criterios que
serán utilizados en las operaciones vinculadas.
Dada la experiencia en la materia de dichas administraciones tributarias y al
conocimiento de los márgenes de rentabilidades como de las actividades
desempeñadas, es posible llegar a un acuerdo que proteja tanto la base gravable
del impuesto sobre la renta, como también mantenga a la competencia en
cuestión bajo condiciones similares.
En el contexto de crisis generada por el covid-19, los APA pueden resultar una
medida acorde para abordar los desafíos a futuro, dado que las condiciones
pactadas inicialmente sobre los precios y márgenes respecto de las transacciones
entre vinculados económicos pueden ser estructuradas de tal forma que permitan
potencializar la recuperación y el crecimiento de los sectores más golpeados.
Ámbito
El régimen de precios de transferencia, según la doctrina internacional en esta
materia, contiene dos elementos esenciales, que son:
Que la determinación de los precios de mercado en una transacción entre
partes vinculadas no es una ciencia exacta, pues es difícil que se den todos
los elementos para encontrar el «valor normal de mercado», al cual deben
evaluarse estas operaciones.
Que es recomendable disponer de instrumentos que reduzcan el riesgo y
permitan llegar a un acuerdo o convenio entre las partes, dada la
importancia, complejidad, incertidumbre y costes que generan este tipo de
operaciones para las partes implicadas (Administraciones y entidades
particulares).
La finalidad fundamental de estos acuerdos es evitar que, como consecuencia de
la aplicación de diferentes criterios por parte de una o varias Administraciones, con
sus correspondientes ajustes en los precios de transferencia, se produzca una
doble imposición o una nula tributación de la renta derivada de las operaciones
entre entidades vinculadas que se someten a la consideración de tal acuerdo. Una
de las características principales de estos acuerdos es que se trata de un acuerdo
anticipado, que determina el precio de mercado de operaciones mediante el
consenso entre una o varias Administraciones y los contribuyentes. 2
Adicionalmente, estos acuerdos buscan dar seguridad jurídica a empresas con
operaciones transfronterizas, minimizando riesgos de discrepancias entre
empresas y Administraciones Tributarias al momento de la valoración de dichas
operaciones.
Así mismo, reduce el número de exámenes fiscales con enfoque en Precios de
Transferencia que las Administraciones Tributarias planifican, debido a que estos
acuerdos pueden durar varios años, conforme la legislación interna de cada país,
permitiendo que los funcionarios públicos con conocimientos técnicos puedan
enfocarse en nuevos casos con riesgos de Precios de Transferencia.
Un fin, poco común, es el de conferir ayudas fiscales a las empresas. Los
Acuerdos Previos de Precios de Transferencia se pueden traducir en ayudas
fiscales al acordar metodologías o condiciones más beneficiosas para las
empresas, que permiten disminuir su base fiscal en ese país, y/o trasladarla a otro
con una nula carga impositiva.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria surge del vínculo que por ley se establece entre el Estado y
los deudores tributarios (conformado por personas físicas o jurídicas) y tiene por
objetivo el pago de un tributo para el sostenimiento de los gastos de una
Nación. De carácter obligatorio, dicho pago ayuda a que el Ejecutivo pueda
desarrollar y mantener sus distintas estructuras e instituciones, para que éste los
redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento.
Sujeto Activo: facultado por ley para percibir y administrar el tributo, ya sea
en su propio beneficio o para otros entes.
Sujeto Pasivo: conformado por las personas físicas o jurídicas obligadas al
pago del tributo.
Contribuyente: son aquellos que cumplen con la imposición de abonar el
tributo.
Hecho imponible: acontecimiento que origina la imposición a pagar un
tributo.
Base imponible: cuantía sobre la que se realiza el cálculo del impuesto.
Tipo de gravamen: es el porcentaje a aplicar a la base imponible para
realizar el cálculo de la cuota del tributo.
Cuota tributaria: monto a pagar por el sujeto pasivo para el abono del
tributo.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del
Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho
previsto en la ley. La obligación constituye un vínculo de carácter personal aunque
su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.
Las causas de la obligación tributaria, por otro lado, surgen como consecuencia
del carácter obligatorio del mismo. Entre la administración (el Estado) y los
contribuyentes (personas físicas y jurídicas) la relación se basa en el pago de
unos y la recaudación de los otros.
El pago
Vistas las cosas así, se asume que cuando existen acreedores y deudores
recíprocos, se presenta una compensación en virtud de que se matizan relaciones
de acreedores y deudores de manera recíproca, esto permite que se extingan las
deudas de forma parcial en los montos que sean coincidentes, solo pagándose el
diferencial y luego se presenta de forma total cuando la liberación se genera por
montos concurrentes.
Confusión.
Remisión
De la remisión, Badell & Grau (2003) señalan que “es un modo de extinción de las
obligaciones tributarias establecido por Ley, a través de la cual el legislador, de
manera unilateral, condona o perdona a los contribuyentes” (p.16). Se presenta en
este orden una forma de liberación de MEDIOS DE EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 44 la obligación tributaria que considera el perdón de
la persona obligada o sujetada a la acreencia.
De esta manera se tiene que en efecto la persona del deudor no debe realizar el
pago de la obligación por existir por decisión motivada y normada del acreedor la
posibilidad de que tal pago no se materialice, esto contribuye a que se logre de
forma extraordinaria un perdón u olvido de la deuda con miras que ante el
beneficio o gracia se pueda alcanzar una forma de incumplimiento de este tipo.
Además, se rige por una serie de principios que rigen la actuación de los
organismos públicos en los distintos procedimientos tributarios. Estos
procedimientos son los de gestión, recaudación e inspección, así como dentro de
cada uno de ellos, el sancionador y el de revisión.
El fin u objeto de los tributos es cubrir los gastos públicos o los gastos que realiza
el Estado a través de inversiones públicas, por lo que el aumento en la
recaudación de los mismos originará un incremento en el nivel de renta nacional.
Los ingresos obtenidos por medio de los tributos son los instrumentos por medio
de los cuales se transfieren recursos reales, de los bienes privados a los bienes
colectivos, estos recursos deben administrarse obedeciendo a principios de
eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal, para que los
ingresos ordinarios puedan cubrir los gastos ordinarios, así lo indica el artículo 311
de la CRBV.
https://prezi.com/i35njm3s_mq5/tratamiento-de-las-mercancias/?fallback=1
https://volca.com/tipos-de-mercancia-en-el-transporte-internacional-de-carga/
https://pandectasdigital.blogspot.com/2020/01/decreto-constituyente-mediante-el-
cual.html?m=1
https://higo.io/glosario-contable/o/obligaciones-tributarias-que-son-y-cuales-son-
sus-caracteristicas/
http://uba.edu.ve/wp-content/uploads/2021/02/2.-SERIE-DERECHO-V2-N1-2017-
OBLIGACI%C3%93N-TRIBUTARIA.pdf