Control de Gestión

Planificación y Control Operativo de la Producción

Organización y Dirección Industrial II

Dr. Ing. Adolfo E. Onaine 1

¿A qué llamamos CONTROL?

l NO es SEGUIR ni VIGILAR.

l ES DIRIGIR, GUIAR y MOTIVAR a las

personas para cumplir con los objetivos
garantizando una gestión.

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Dr. Ing. Adolfo E. Onaine

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 ¿A qué llamamos GESTION?

La Gestión implica:

l La definición de la misión empresarial,

los objetivos a conseguir y la
elaboración de planes para
alcanzarlos.

l Disponer los recursos precisos, y

organizar y liderar la ejecución.
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Dr. Ing. Adolfo E. Onaine

No busca
evaluar
la gestión

Integra la Pretende
planificación Control garantizar
y el control de una
en sentido determinada
estricto Gestión gestión

Es
pro-activo,
tiene que
motivar a
la acción

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 Control de Gestión

Integra
la planificación
y
el control
en sentido estricto.

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Etapas de Control

• Determinación de objetivos
• Fijación de estándares
• Vigilancia y medida de los logros alcanzados
• Comparación de lo real con lo planificado
• Adopción de medidas de corrección
• Aplicación

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 Proceso de Control

Previsión Planificación Presupuestación

Recopilación
Ejecución
de datos reales

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Dr. Ing. Adolfo E. Onaine

Previsión

l Significa intentar anticipar el futuro.

l Conlleva un margen de error.

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Dr. Ing. Adolfo E. Onaine

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 Planificación

Significa dar los pasos para

construir el futuro que se desea,
es decir,
decidir qué se va a hacer para lograr
los objetivos, considerando la previsión.

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Presupuestación

¿COSTE o COSTO?

Traducción del plan de acción

a un lenguaje económico-financiero.

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 Ejecución

En esta etapa simplemente

se pone en marcha lo planificado.

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Recopilación de datos reales

En esta etapa se recogen datos

con el propósito de controlar
los hechos reales con los planificados.

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 La información
l La información está presente en cada una de las
etapas del proceso de control de gestión, es por ello
que para la toma de decisiones es imprescindible
contar con sistemas y tecnologías de tratamiento,
manejo y difusión de la información.

l ¿Cuáles son las fuentes de información internas para

el control?
1. Información sistematizada: por excelencia es la contable;
2. Conjunto de datos dispersos: datos concretos de
determinadas áreas (productividad, reprocesos, retrasos,
devoluciones, entre otros).

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La información

l Contabilidad financiera: genera información

para agentes externos.

l Contabilidad de gestión: satisface las

necesidades de los responsables de la
gestión.

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 ¿Cómo relacionamos esto con lo anterior?
Se vio que:
l el objeto de la planeación de la capacidad es dar validez al Plan
Maestro y al MRP.
l a partir del PMP y el MRP se verifica que exista la capacidad ( en
h-máquina, h-hombre) que requiere cada uno de los
subcomponentes y partes del producto, incluyendo las horas
necesarias del ensamble final.
l si la capacidad no ajusta, entonces es necesario modificar el PMP
y MRP correspondiente hasta que la misma coincida con la
capacidad disponible.

Basándonos en la Teoría de las restricciones y aplicando

Programación Lineal vamos a determinar cómo utilizar
eficientemente los recursos disponibles maximizando la rentabilidad.
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CRITERIOS DE COSTOS
PARA LA TOMA DE DECISIONES

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 Definiciones
l COSTE: Reunión del conjunto de factores necesarios para
obtener un producto.
l COSTE TOTAL: Total de unidades físicas, bienes y
servicios valorados necesarios para obtener una cantidad
determinada de productos, bienes o servicios.
l COSTE UNITARIO: Conjunto de bienes y servicios,
valorados para obtener una unidad de producto. Sirve para
determinar el GRADO DE INTERÉS de un producto,
mediante su comparación con el PV. Antes, el CU se
utilizaba para definir el PV. Hoy, el PV lo determina el
mercado.
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Dr. Ing. Adolfo E. Onaine

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Definiciones
l COSTE VARIABLE: son los costos producidos por la utilización de
factores que son PROPORCIONALES al volumen de producción.

l COSTO FIJO: Son los producidos por la utilización de factores

independientes (dentro de ciertos límites) del volumen de producción Y
dependientes de la estructura de la empresa.

CV1

Tg a= CV1/X1= CVunitario
a
X1

l COSTO TOTAL = COSTO VARIABLE + COSTO FIJO

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 Factores de variación de costos variables

Consumo de Energía en un horno

Consumo MP

Consumo de partes de maquinaria

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Curva de COSTOS TOTALES

D

b
C
1er. relevo 2do. relevo
B

A a
E F
0
0A= CF 1er. Relevo BC= incremento en estructura (CF) para
AB= CV para el 1er. Relevo añadir el 2do relevo
Tg a= CV unitario 1er relevo CD= CV 2do. Relevo
Tg b= CV unitario 2do. relevo

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 Punto de Equilibrio

Punto de
equilibrio

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Mermas

l Merma de la materia prima o insumos:

Unidades compradas / unidades útiles

l Merma del proceso de transformación:

Unidades fabricadas / unidades útiles

l Merma por control de calidad:

Unidades que serán controladas / unidades útiles

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 Ciclos de Producción
l Ciclo superpuesto:

l Ciclo dividido:

MP: tiempo de manipulaciones humanas a máquina parada.

TM: tiempo de trabajo de la máquina sin manipulaciones, o con manipulaciones
que no afectan a la productividad.
TT: tiempo total del ciclo.

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Capacidad Técnica de Producción (CTP)

Número de veces que se repite el ciclo en 1 h

multiplicado por el número de unidades del ciclo.

CTPbruta = número de unidades del ciclo / TT

CTPútil = CTPbruta / merma en el proceso

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 Costo Variable Unitario
Costo Variable de Materia Prima
Este costo está compuesto por el precio de la materia
prima y la cantidad necesaria para fabricar el
producto, considerando las mermas que pueden ser
atribuibles a:

l la calidad garantizada por el proveedor;

l el proceso, por recortes, desaprovechamientos, etc.;
l la calidad del proceso total, al realizar el control de
calidad pueden originarse desechos o reprocesos.
CVMP = PrecioMP x Cant.NecesariaMP (p/unidad de producto) x mprov x mproc x mcc

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Costo Variable Unitario

Costo Variable por Gastos de Transformación
Este costo contempla los gastos insumidos en el proceso
de transformación hasta la obtención del producto
final, teniendo en cuenta el ciclo de producción.

CVGT = Gastos de Instalación p/hora x TM x TT-1

CTPútil

donde: CTPútil = CTPbruta

mproc

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 Costo Variable Unitario
Coste Variable por Utillaje
Este costo contempla los gastos de herramientas,
matrices, moldes, etc.

CVUt = Coste del Utillaje - Valor Residual x mcc

N° piezas brutas que puede fabricar

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Costo Variable Unitario

Coste Variable por Embalaje

Este costo involucra los costos de envase o
packaging del producto.

En caso de existir, debería adicionarse el costo

proporcional del embalaje de conjunto.

CVEm = Costo del Embalaje por unidad x mprov x mcc

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 Costo Variable Unitario
Gastos de Negociación
Este costo comprende comisiones, etc.

Se indica como porcentaje del precio de venta,

margen bruto o total de ventas.

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LA AMORTIZACIÓN Y LOS COSTES VARIABLES

Vida física < Vida económica Vida física > Vida económica
La vida útil del bien Si es función de La vida útil del bien No es función de
las piezas que puede realizar. las piezas que puede realizar.

La amortización debe La amortización debe

considerarse un gasto variable. considerarse un gasto fijo.

CVunitario = coste del útil / N° de piezas que puede fabricar

CVunitario = (coste del útil – VR1) / N° de piezas que puede fabricar en la 1ra etapa
CVunitario = (VR1+ coste reparación - VR2) / N° de piezas que puede fabricar en la 2da etapa

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 Margen Bruto Unitario
Se lo denomina también

Contribución Marginal Unitaria

y representa el valor que aporta la venta de
una unidad para solventar los Costos Fijos
Se lo calcula como:
MBU=CMU=PV-CVU
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GRADO DE INTERÉS DE LOS PRODUCTOS

El grado de interés de los productos se determina en

función del margen bruto unitario y del factor escaso de
la empresa, que puede ser Ventas, Producción o
Abastecimiento.

Si el factor escaso es:

l Ventas → MBu
l Producción → MHC = MBu x CTP
l Aprovisionamientos → MBu / cant. de MP por unidad de producto

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 Planificación de la producción

l Planificación Criterios Lógicos

(menor complejidad)

l Planificación por PL
(mayor complejidad)

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Esquema que indica la cadena productiva

desde el ingreso de materia prima hasta la
venta del producto terminado.

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