UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE ZACAPA

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría

IX Semestre

Contabilidad VIII – Contabilidad Agropecuaria

Actividad 1

201142793 Yenifer Carolina Morales Gómez.

201942549 José Miguel Guevara Berganza.

201942892 Neisy Patricia García Ramos.

201942980 José Herlindo Ardón Morales.

201945399 Madelín Andrea Fuentes Cordón.

Zacapa, 28 de enero de 2023.

 1. ¿Como llevar la contabilidad en actividades agropecuarias según NIC, NIIF
o principio de contabilidad?

Según legislación fiscal internacional aplicado a Guatemala según NIIF y conforme

a la legislación fiscal aplicable en Guatemala es conforme a Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.

2. ¿La actividad agropecuaria es una actividad comercial, Si o No según el

artículo no 9 Código de Comercio?

Conforme a lo establecido en el artículo 9 del Código de Comercio la actividad

agropecuaria no es considerada de tipo comercial.

3. ¿En la actividad agropecuaria se lleva o no se lleva contabilidad completa

según el código de comercio?

Conforme el artículo 368 del Código de Comercio no están obligados a llevar

contabilidad completa derivado de no ser considerada una actividad comercial.

4. Hecho Generador de la actividad agropecuaria

El hecho generador es el impuesto o hecho imponible es el presupuesto establecido

por la ley, para tipificar el tributo y de la obligación tributaria. De acuerdo a su artículo
3 establece de acuerdo a su servicio agrícola si incluye las primeras cinco que son:

La venta y permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos

sobre:
• La prestación de servicios en el territorio nacional
• Las importaciones
• Arrendamientos de bienes muebles o inmuebles
• Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago salvo las
que efectúen en ocasiones de la participación de la masa hereditaria
a la finalización del proindiviso.

Porque forman parte debido a que la agricultura es un bien y por ende si paga
impuesto debido a que el producto ya está apto para comercializarse.
 5. ¿Porcentaje de impuesto según esa ley?

"Artículo 54 "A". Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario. Las personas

individuales que desarrollen actividades de producción y comercialización en el
sector agropecuario y cuyo monto de venta anual de sus productos, no exceda los
tres millones de Quetzales (Q.3,000,000.00) dentro del año fiscal computado del
uno (01) de enero al treinta y uno (31) de diciembre, podrán solicitar su inscripción
al Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario y pagarán mensualmente un
tipo impositivo del cinco por ciento (5%) sobre las ventas brutas para criadores de
ganado vacuno, equino, porcino y caprino. Para el caso de compradores,
vendedores y engordadores es el cinco por ciento (5%) sobre las utilidades. Queda
excluida de este régimen cualquier prestación de servicios agropecuarios, o
servicios de cualquier otra naturaleza, según Decreto Numero 27-92 del Congreso
de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Artículo 23. Se adiciona el articulo 55 nonies al Acuerdo Gubernativo Numero 5-

2013, Reglamento de la ley del Impuesto al Valor Agregado, cual queda así:

Articulo 55 nonies. Determinación de la obligación tributaria para regímenes

electrónicos. Dentro de los primeros diez días hábiles de cada mes calendario, el
pago se realizará a través del sistema bancario, vía electrónica, aplicando sobre el
total de ingresos reportados en el mes inmediato anterior el tipo impositivo del cuatro
por ciento. (4%). Vencido el plazo antes referido, el contribuyente pagara un tipo
impositivo del cinco por ciento (5%) sobre la misma base, en ambos casos de
conformidad con las facturas electrónicas emitidas para el efecto.

Los contribuyentes inscritos ante la Administración Tributaria en el Régimen

Especial de Contribuyente Agropecuario con la modalidad de pago sobre las
utilidades, podrán acogerse en el Régimen Electrónico Especial del Contribuyente
Agropecuario, determinando el impuesto sobre el total de ingresos obtenidos en el
mes inmediato anterior.
La declaración jurada deberá presentarla dentro del mes calendario siguiente al
vencimiento de cada periodo mensual a la Administración Tributaria.

6. ¿La determinación del pago al que se le aplica el porcentaje?

La determinación del pago al que se le aplica el porcentaje.

Según el decreto 7-2019, art. 3, adicionando el artículo 54 "A" al Decreto Número

27-92 del Congreso de la República, Ley del IVA, habla sobre el Régimen Especial
de Contribuyente Agropecuario, estableciendo que los contribuyentes inscritos en
este régimen, quedan relevados del pago y la presentación de la declaración de
manera anual, trimestral o mensual del ISR o de cualquier otro tributo acreditable al
mismo.

El art. 4 del mismo decreto hace referencia al pago del impuesto la retención tiene
el carácter de pago definitivo del impuesto, y se calcula aplicando al total de los
ingresos consignados en la factura de contribuyente agropecuario, la tarifa
establecida en el artículo 54 "A" (5%), entregando la constancia de retención
respectiva.

El art. 8 en el cual se adiciona el artículo 54 "E" al Decreto Número 27-92 del

Congreso de la República, Ley del IVA, el cuál especifica que una vez registrados
al portal de la SAT hace la declaración dentro del tiempo establecido el porcentaje
a pagar es del 4%, ya si hace la declaración fuera del tiempo estipulado pagará la
tasa impositiva del 5%.

Ahora bien, basado en el decreto 125-2022, art. 16, adicionando el art. 55 del
Acuerdo Gubernativo 5-2013, reglamento y ley del IVA, establece la determinación
de la obligación tributaria de conformidad con el art. 54 "A" del decreto 7-2019, así
mismo refiere que el costo debe ser documentado por facturas de la SAT y realizar
el correspondiente registro en los libros que se disponen para dicho régimen, así
mismo debe enterar el impuesto dentro del tiempo establecido (10 días hábiles) ante
la SAT.
 7. Según el tipo de actividad cómo va a pagar

Según el acuerdo gubernativo numero 125-2022 y el decreto número 7-2019

establece que solo van a pagar impuesto los contribuyentes de actividades
pecuaria. Según el artículo 54 "B" al Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual establece que Las personas
individuales o jurídicas, entes o patrimonios, que son agentes de retención, los que
llevan contabilidad completa y los que sean designados por la Superintendencia de
Administración Tributaria, actuarán como agentes de retención cuando paguen,
acreditan en cuenta o de cualquier manera pongan a disposición ingresos a los
contribuyentes calificados en este régimen. La retención tiene el carácter de pago
definitivo del impuesto, y se calcula aplicando al total de los ingresos consignados
en la factura de contribuyente agropecuario, la tarifa establecida en el artículo 54
"A", entregando la constancia de retención respectiva.

Según el acuerdo gubernativo numero 5-2013 Reglamento de la Ley del Impuesto

al Valor Agregado articulo 55 retención y pago del impuesto indica que pondrá a
disposición de los agentes de retención, los medios necesarios para el cumplimiento
de la obligación de retener a los contribuyentes agropecuarios que aplican el tipo
impositivo sobre las ventas brutas. El monto retenido se enterará a la Administración
Tributaria dentro del plazo de 10 días hábiles del mes inmediato siguiente a aquel
que se efectúa el pago o acreditamiento. El hecho de que un contribuyente efectué
la retención el referido articulo no lo califica automáticamente como agente de
retención del impuesto al valor agregado.

8. ¿Algunas obligaciones?

Conforme al artículo 5 del Decreto 7-2019 menciona el artículo 54 “C” de la ley

del IVA menciona:

"Artículo 54 "C". Obligaciones del Régimen Especial de Contribuyente

Agropecuario. El contribuyente
inscrito en este Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario, para efectos
tributarios, llevará el libro de compras y ventas habilitado por la Administración
Tributaria, en el que registrará sus compras y sus ventas.

Habilitar un libro de bancos y un libro de inventarios con los requisitos que determine
el reglamento de la ley. Estos libros los podrá llevar en forma electrónica.

El contribuyente de este régimen simplificado está obligado a emitir siempre facturas

de contribuyente agropecuario en todas sus ventas.

En la adquisición de bienes y servicios, están obligados a exigir las facturas

correspondientes, las cuales deben conservar por el plazo de prescripción. En caso
que no exijan o conserven estas facturas, serán sancionados de conformidad con
el Código Tributario, Decreto Número 6-91 del Congreso de la República.

El valor que soporta la factura de contribuyente agropecuario no genera derecho a

crédito fiscal para compensación o devolución para el comprador de los bienes,
constituyendo dicho valor costo para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Las
características de estas facturas se desarrollan en el reglamento de la ley.".

Conforme al Acuerdo Gubernativo 125-2022

Obligaciones:

1. Registrar ante SAT una cuenta bancaria de tipo monetario a nombre del
contribuyente que permita el debito según párrafo del artículo 54 E de esta
ley.
2. Presenta documentación ante SAT para la inscripción, mantenimiento y
control de cumplimiento de las obligaciones tributarias.
3. Habilitarse en el régimen de FEL y emitir facturas de las ventas incurridas.
4. Llevar libro compras y ventas, libro de bancos y libro de inventarios. Deben
ser electrónicos y habilitados ante la SAT.
5. Desarrollar con exclusividad actividades agropecuarias.
6. Si excede de Q3,000,000.00 por concepto de ingresos anuales deben
registrarse en el régimen general, así como al ISR.