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CASO INTEGRADOR: Estados Contables al 31/12/X9

Partiendo del Balance de Saldos: confeccionar el Estado de Situación

Patrimonial, Estado de Resultados, Estado de Evolución del Patrimonio
Neto, según la RT Nº 8,9 y 19

Datos Adicionales: Costo de Reposición a fecha de cierre $600

CUENTAS DEBE HABER

Caja 2.230
Banco Río c/c 1.280
Gastos Bancarios 110
Gastos Generales 450
Deudores Varios 750
Proveedores 530
Intereses Obtenidos 230
Resultados No Asignados 134
RECPAM Negativo 225
Gastos de Librería 200
Deudores por Ventas 680
Acreedores 930
Rodados 2.050
Inmuebles 1.870
Comisiones Pagadas 340
Sueldos y Jornales 1.310
Comisiones Cobradas 430
Impuestos a las 875
Ganancias
Viáticos 290
Obligaciones a Pagar 520
Mercaderias 530
Ventas 2.640
Costo Merca. Vendidas 980
Terrenos 1.390
Muebles y Útiles 760
Instalaciones 360
Doc. a Cobrar 490
Capital 11.756
TOTAL 17.170 17.170
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SOLUCIÓN

Aclaraciones Importantes:

1) En este caso se da el capital pero si no esta se tendría que sacar por diferencia entre
saldos Deudores y Acreedores.
2) Cuando hay Datos Adicionales generalmente sería para generar ajustes en Bienes de
Cambio e inversiones con el fin de poder valuar al cierre de los estados contables por
lo que:
Para Bs de Cbio: Cuenta Mercadería al cierre generalmente está el Valor de Mercado
que es el Costo de Reposición que significa el sacrificio económico que le cuesta a la
empresa reponer ese bien y representa un precio de entrada.
Al compararlo con el valor contable se genera un Resultado por Tenencia por tener
esa Mercadería en el Stock
En este caso el Costo de Reposición (CR) es 600 y el Valor Contable de Mercaderías es
530
La diferencia es 70 como el CR es > al Valor Contable es un R x T +
El ajuste sería Mercadería aumenta en $70 y aparece el R x T positivo cuenta de
Resultado que aparece en el cuadro de Resultados

Contablemente quedaría (*)

Debe Haber
Mercad. 70
a R x T (+) 70

3) En este caso está dado el CMV de lo contrario debería aplicar la forma llamada
Diferencia de Inventario que sirve para determinar el CMV:

Existencia Inicial + Compras – Existencia final = CMV

La Existencia Inicial seria el Saldo de la cuenta Mercadería (dato) Las compras sería la cuenta compra con el
saldo como dato y que por ser de movimiento se debe cancelar contra la cuenta Mercadería y la Existencia
final ver si me dan el Costo de Reposición tomo ese valor y genero un ajuste por Resultado por Tenencia RXT
que puede ser Mayor o Menor que el saldo contable por lo tanto seria RT + o RT –

Debe Haber

Ajustes: Mercaderias xxxx

A Compras xxxxx

R x T Negativo xxxx Si el CR es < que el saldo contable

A Mercadería xxxx

O si el Cr es > que el saldo contable

Mercadería xxxx contra Resultado por Tenencia + en el haber

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Por ultimo corresponde hacer el registro del CMV

CMV
A Mercadería

4) Para el caso Bienes de Uso(**) las cuentas son: Inmueble, Rodado, Muebles y Útiles,
Instalaciones y Maquinarias cada una de ella sufre desgaste por el uso que se llama
Amortización o Depreciación. Para calcular el valor de la amortización se realiza:
Valor de Origen/Vida Útil Para el Edificio: Vida Útil es 50 años. Maquinarias vida Útil es 10
años. Muebles y Útiles 10 años. Instalaciones 10 años. Rodado 5 años. (En este caso no
corresponde Amortizar)
5) Para armar el Estado de Situación Patrimonial: 1) se arma las Notas para cada rubro

Estado de Situación Patrimonial al 31/12 /X9

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja y Banco Nota 1 al cierre de los Estados

Según Nota 1 3.510 Caja 2.230

Bco. Río c/c 1.280 3.510

Inversiones Corrientes
----------------------------------
Créditos
Según Nota 2 1.920 Nota 2 al cierre de los Estados
Ds Varios 750

Ds x Vtas 680

Doc. a cobrar 490

1.920

Bienes de Cambio
Según Nota 3 600 Nota 3 al cierre de los Estados
Valor de mercado por su Ajuste (*)

TOTAL ACT CTE 6.030

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ACTIVO NO CORRIENTE

Bienes de Uso

Según Nota 4 6.430 Nota 4 al cierre de los Estados

Inmueble 1870 +Terreno 1390 +Rodado 2050 +

Muebles Y Útiles 760+Intalaciones 360=6.430

TOTAL ACTIVO 12.460

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Deudas comerciales Nota 5 al cierre de los Estados

Según Nota 5 1.980 Proveedores 530

Acreedores 930

Obliga a Pag 520

1.980

TOTAL PASIVO CORR. 1.980

PASIVO NO CORRIENTE

-----------------------------------

PATRIMONIO NETO

S/Estado de Ev. Pat Neto 10.480

TOTAL PAS. Y PAT NETO 12.460

ESTADO EVOLUCION PATRIMONIO NETO

APORTES RESULT ACUMULADOS

Detalle Capital Aj de Prima de Reserva Otras Result. No Total PN

capital Emisión legal Reservas Asignados
Saldo al 11.756 134 11.890
Inicio

Rdo. del Eje (1.410) (1.410)

TOTAL 1.276 10.480
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Para realizar el Estado de Resultados se debe realizar el cuadro I de Gastos según indica la Ley 19550

Conceptos Gastos de Administración Gastos de Comercialización

Gtos Generales 450
Gtos Bancarios 110
Gtos de Librería 200
Comisiones pagadas 340
Sueldos y jornales 1.310
Viáticos 290
TOTALES 2.360 340
Estado de Resultados
Ventas 2.640

CMV (980)

Utilidad Bruta 1.660

Gtos de Adm (S Cuadro I) (2.360)

Gtos de Com. “ ( 340)

Rdos finan y por Tenencia

Generados por Activos

RECPAM ( 225)

R X Tcia + 70

Impuesto a las Gcias ( 875)

Rdos Extraordinarios

Comisiones cobradas 430

Intereses obtenidos 230

Resultado del Ejercicio ( 1.410)