GERENCIA GENERAL DE AUDITORÍA INTERNA

UNIDAD DE CONTROL POSTERIOR

CÉDULA DE HALLAZGO

Número 01

Dependencia Auditada OFICINA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA

Control o Proceso INSPECCIÓN TÉCNICA
Auditado
Objetivos Nivel de Riesgo
Operativo Financiero Legal Reputacional Tecnológico Otro
de Bajo Medio Alto
Control X X

Punto de Cuenta Referencia (P/T)

Condición: Aprobación de Bolívares 24.836.786.640,00, para la construcción de  Memorando emitido por la
la segunda etapa del Complejo Industrial Tiuna I, C.A. Gerencia de Recursos
Humanos
GRRHH/DT/2017/N° XXX de
fecha XX de XXX de 20XX.
Criterio: Solicitud de Autorización para el endeudamiento de la empresa Mixta Complejo Industrial Tiuna I, C.A, a
través de un crédito del Banco Bicentenario del Pueblo, de la Clase Obrera, Mujer y Comunas.

Causa: Aprobación de Crédito para la construcción de la segunda etapa del Complejo Industrial Tiuna I, C.A.
Efecto o impacto:
 Generación de Nuevos Ingresos.

Comentarios

Conclusión: El 30 de Enero de 2017, mediante punto de cuenta N°321-16 se aprobó la cantidad de Bolívares
24.836.786.640,00, para la construcción de la segunda etapa del Complejo Industrial Tiuna I, C.A.
Recomendación: Seguimiento al pago de Capital más intereses, en lo estipulado en el Punto de Cuenta antes
indicado.

Elaborado Supervisado
Nombre: Nombre: William Arcila.
Firma: Firma:

Fecha: 12 de Diciembre de 2017. Fecha: 12 de Diciembre de 2017.

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Número 02

Dependencia Auditada OFICINA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA

Control o Proceso INSPECCIÓN TÉCNICA
Auditado
Objetivos Nivel de Riesgo
Operativo Financiero Legal Reputacional Tecnológico Otro
de Bajo Medio Alto
Control X X

Listado de Cuentas Contables Referencia (P/T)

Condición: Modificación de las Cuentas Contables.  Memorando emitido por la
Gerencia de Recursos
Humanos
GRRHH/DT/2017/N° XXX de
fecha XX de XXX de 20XX.
Criterio: Cuentas Contables adaptadas a empresa Mixta, por ser empresa de Producción Textil y Purificación de
Agua.

Causa: Modificación de cuentas existentes, adaptadas al modelo mixto.

Efecto o impacto:
Adaptación a la contabilidad de costo, empresa mixta.

Comentarios

Conclusión: Se adaptó el código de cuentas a la empresa mixta, dado que no presentaba los costos de venta y
producción.
Recomendación: Se debe efectuar una evaluación del código contable a los efectos de agregar a este, las
subcuentas que controlan el costo de producción (materia prima directa, mano de obra directa y cargas indirectas
de fabricación) y por ende el costo de venta para las áreas de producción de agua, textiles y proyecto futuros a
corto, mediano y largo plazo.
Elaborado Supervisado
Nombre: Nombre: William Arcila.
Firma: Firma:

Fecha: 12 de Diciembre de 2017. Fecha: 12 de Diciembre de 2017.

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Número 03

Dependencia Auditada OFICINA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA

Control o Proceso INSPECCIÓN TÉCNICA
Auditado
Objetivos Nivel de Riesgo
Operativo Financiero Legal Reputacional Tecnológico Otro
de Bajo Medio Alto
Control X X

Retenciones a Proveedores de Servicios Varios Referencia (P/T)

Condición: Revisión de las distintas declaraciones al Impuesto Sobre el Valor  Memorando emitido por la
Agregado (IVA) y retenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISLR), para el periodo Gerencia de Recursos
comprendido entre el 1° de enero de 2017 hasta el 30 de septiembre de 2017. Humanos
GRRHH/DT/2017/N° XXX de
fecha XX de XXX de 20XX.
Criterio: Se determinó que existe una diferencia neta acumulada de Bolívares 1.135.112.074,32.

Causa: Créditos fiscales dejados de declarar al SENIAT originados por la práctica errónea utilizada por la
coordinación.
Efecto o impacto:
 Pasivos no registrados en un monto de Bolívares 9.459.267.285,99 por concepto de compra de bienes y
servicios, diferencias determinadas mes a mes.
 Diferencia neta acumulada de Bolívares 4.422.100.433,45 de retenciones de IVA, para los cuales no se
exigió a los clientes las respectivas retenciones dentro del mes en que emite la factura.
 Diferencia neta acumulada de Bolívares 816.388.873,61.

Comentarios

Conclusión: Motivado a que no existe la factibilidad de realizar declaraciones sustitutivas ante el SENIAT
concluimos que se deben ejercer las acciones necesarias para subsanar las subcuentas contables que controlan
las retenciones del Impuesto Sobre el Valor Agregado (IVA).
Recomendación:
 Establecer las conversaciones necesarias con todos los clientes que tiene facturas pendientes de pago
haciéndoles saber que se requieren todas las retenciones que ellos efectúan.
 Efectuar el análisis pertinentes una vez recibidas toda esa retención a los efectos de incorporarlas
contablemente.
Elaborado Supervisado
Nombre: Nombre: William Arcila.
Firma: Firma:

Fecha: 12 de Diciembre de 2017. Fecha: 12 de Diciembre de 2017.

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Número 04

Dependencia Auditada OFICINA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA

Control o Proceso INSPECCIÓN TÉCNICA
Auditado
Objetivos Nivel de Riesgo
Operativo Financiero Legal Reputacional Tecnológico Otro
de Bajo Medio Alto
Control X X

Libro de Ventas Contribuyentes. Referencia (P/T)

Condición: Libro de Ventas Contribuyentes y No contribuyentes de fecha  Memorando emitido por la
10/03/2017 hasta el 27/09/2017. Gerencia de Recursos
Humanos
GRRHH/DT/2017/N° XXX de
fecha XX de XXX de 20XX.
Criterio: Motivado a que no existe la factibilidad de realizar declaraciones sustitutivas ante el SENIAT,
consideramos que se deben ejercer las acciones necesarias para subsanar las subcuentas contables que controlan
las Retenciones del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) efectuadas por nosotros a los distintos proveedores y las
Retenciones del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) aplicadas por nuestros clientes a nuestras facturas. A
continuación, indicamos las acciones a seguir:

 Establecer las conversaciones necesarias con todos los clientes que tienen facturas pendientes de pago,
haciéndole saber que se requieren todas las retenciones que ellos efectúan sobre nuestras facturas e
indicarles que no estamos en capacidad de financiar las mismas. Cabe destacar que debemos a partir de
este momento, exigir a nuestros clientes que una vez entregadas nuestras respectivas facturas, nos deben
entregar de manera simultánea todas las retenciones que ellos deben aplicarle a la misma.

 La Coordinación de Contabilidad una vez recibidas todas estas retenciones, debe efectuar los análisis
pertinentes a los efectos de incorporarlas contablemente y presentarlas todas y cada una de ellas dentro
las respectivas declaraciones siguientes que se tengan que presentar ante los organismos competentes.

Causa: Procedimientos inadecuados en el área de comercialización y retrasos en la generación de compromisos

con proveedores en la Oficina de Procura.
Efecto o impacto: Sanciones y Multas que pueda estar generando el SENIAT al momento de fiscalizar.

Comentarios

Conclusión: De haber efectuado las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) de manera correcta,
hubiésemos obtenido Créditos Fiscales a favor.
Recomendación: No dejar facturas pendientes de retenciones, ya que esto acarrea créditos fiscales que pudieran
ser usados en para el beneficio de la empresa.

Elaborado Supervisado
Nombre: Nombre: William Arcila.
Firma: Firma:

Fecha: 12 de Diciembre de 2017. Fecha: 12 de Diciembre de 2017.

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Control o Proceso INSPECCIÓN TÉCNICA
Auditado
Objetivos Nivel de Riesgo
Operativo Financiero Legal Reputacional Tecnológico Otro
de Bajo Medio Alto
Control X X

Estados Financieros. Referencia (P/T)

Condición: Balances de Comprobación al 31/03/2017 hasta el 30/09/2017,  Memorando emitido por la
Estados de Resultados al 01/01/2017 hasta el 30/09/2017. Gerencia de Recursos
Humanos
GRRHH/DT/2017/N° XXX de
fecha XX de XXX de 20XX.
Criterio: Estados financieros fueron entregados sin codificación contable exigida por la NIF.

Causa: Estructuración inadecuada en la presentación de los Estados Financieros.

Efecto o impacto:
 Las cuentas deudoras y acreedoras no tienen suma algebraica
 La Cuenta de Utilidad Neta del Ejercicio fue presentada con signo negativo, lo que es igual que no es una
utilidad, sino perdida.

Comentarios

Conclusión: Desde el punto de vista contable es un estado financiero erróneo, mal estructurado.

Recomendación: Se recomienda que los estados financieros sean adaptados a las NIF y a las NIT.

Elaborado Supervisado
Nombre: Nombre: William Arcila.
Firma: Firma:

Fecha: 12 de Diciembre de 2017. Fecha: 12 de Diciembre de 2017.

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Número 06

Dependencia Auditada OFICINA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA

Control o Proceso INSPECCIÓN TÉCNICA
Auditado
Objetivos Nivel de Riesgo
Operativo Financiero Legal Reputacional Tecnológico Otro
de Bajo Medio Alto
Control X X

Conciliaciones Bancarias. Referencia (P/T)

Condición: Muestra de las Conciliaciones Bancarias correspondientes:  Memorando emitido por la
 Banco BANFAN: mayo, junio 2016. Gerencia de Recursos
 Banco Bicentenario Cuenta 4929: agosto, septiembre 2017. Humanos
 Banco Bicentenario Cuenta 5030: septiembre 2017. GRRHH/DT/2017/N° XXX de
fecha XX de XXX de 20XX.
 Banco Bicentenario Cuenta 5032: septiembre 2017.
 Banco Bicentenario Cuenta 5029: agosto 2017.
Criterio: Conciliaciones Bancarias no determinadas con lo enterado en caja.

Causa: No se lograron realizar las conciliaciones pertinentes dado que las mismas no las concilian con enterados
en caja o en el balance general.

Efecto o impacto:
 Conciliaciones no codificadas con los estados de cuenta de los bancos antes mencionados.
 No se desglosa los saldos pendientes de cobro o por diferencias de cheque.
 Saldos negativos en conciliación.

Comentarios

Conclusión: No tienen relacionada una a una las conciliaciones con los bancos antes mencionados.

Recomendación: Se recomienda efectuar diariamente las conciliaciones bancarias por partidas, tanto de los libros
como de los bancos; llevar los registros contables de las conciliaciones efectuadas con sus respectivas
codificaciones y estados de cuenta de los bancos.
Elaborado Supervisado
Nombre: Nombre: William Arcila.
Firma: Firma:

Fecha: 12 de Diciembre de 2017. Fecha: 12 de Diciembre de 2017.

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Auditado
Objetivos Nivel de Riesgo
Operativo Financiero Legal Reputacional Tecnológico Otro
de Bajo Medio Alto
Control X X

Libros de Compra-Venta y Egresos según cuentas 2017 Referencia (P/T)

Condición: Revisión de los libros de Compra-Venta y Egresos según cuentas  Memorando emitido por la
2017. Gerencia de Recursos
Humanos
GRRHH/DT/2017/N° XXX de
fecha XX de XXX de 20XX.

Criterio: Comprobantes de cheque que carecen de la firma de aprobado por parte de la Gerencia de la Oficina de
Gestión Administrativa.
 Los comprobantes de cheque no indican el detalle o concepto del pago. Cabe destacar, que no
relacionamos los casos motivados a que esta desviación aplica para todos los desembolsos.
 En algunos casos los comprobantes de cheque emitidos, no están firmado por la funcionaria o empleada
encargada de su elaboración.
 Comprobantes de cheque en donde la fecha de elaboración del cheque discrepa con la fecha del
comprobante de cheque.
 Comprobantes de cheque que carecen del sello húmedo de la Coordinación de Tesorería, la cual es la
encargada de elaborarlos.
 Comprobantes de cheque en donde la firma del beneficiario discrepa con la firma del soporte del mismo.
 Comprobantes de cheque en donde el soporte al mismo carece del sello húmedo de la Coordinación de
Gestión Humana/ Administración.
 Comprobantes de cheque que se encuentran extraviados; además que, únicamente se observa el
documento de soporte que indica con que cheque fue pagado.
 Comprobantes de cheque que carecen de la firma del beneficiario en señal de recibido.
 Comprobantes de cheque elaborados por el Contador del Complejo Industrial Tiuna I, C. A.
 Comprobantes de cheque que carecen de la firma de la Coordinación de Tesorería, la cual se encarga de
elaborarlos.
 Comprobantes de cheque, los cuales fueron post-fechados.
 Volumen considerable de cheques anulados.
Causa:
 Revisión de los libros los cuales solo eran copias.
 Desorden en las fechas de cada operación.
Efecto o impacto:
 Mal endosado de los cheques.
 Anulación de manera incorrecta.
 Ausencia de sellos de anulación.

Comentarios

Conclusión: No obtener un correcto control de las emisiones de cheques y revisiones por parte de los gerentes,
generan descontrol en los archivos, los cuales son importantes para realizar sus operaciones.

Recomendación: Para un adecuado control interno en el área de efectivo en bancos, se debe reforzar este

7/1
adoptando las siguientes medidas:
a. Los comprobantes de cheque deben estar firmados y sellados por las distintas áreas encargadas de
elaborarlos, revisarlos y aprobarlos.
b. La fecha de emisión del cheque debe ser igual a la fecha del comprobante de cheque.
c. Debemos exigir al beneficiario del cheque o persona autorizada a retirar el mismo, colocar su nombre y
apellido y cedula de identidad en letra legible aparte de estampar su firma.
d. En los casos de liquidaciones de beneficios a los trabajadores, se les debe exigir a los mismos firmar como
en la cedula de identidad tanto el comprobante de cheque como el soporte generado por la Oficina de
Gestión Humana.
e. Debemos tener un control riguroso en los archivos tanto de los comprobantes de cheque emitidos como la
documentación que los soportan a los efectos de evitar extravíos de documentos.
f. Ningún cheque puede ser elaborado por trabajadores de la Coordinación de Contabilidad.
g. No se deben emitir cheques post-fechados.
h. Se deben elaborar los cheques cuidadosamente, a fines de evitar anulaciones de los mismos.

Elaborado Supervisado
Nombre: Nombre: William Arcila.
Firma: Firma:

Fecha: 12 de Diciembre de 2017. Fecha: 12 de Diciembre de 2017.

GERENCIA GENERAL DE AUDITORÍA INTERNA

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Control o Proceso INSPECCIÓN TÉCNICA
Auditado
Objetivos Nivel de Riesgo
Operativo Financiero Legal Reputacional Tecnológico Otro
de Bajo Medio Alto
Control X X

Análisis de las Ordenes de Pago Referencia (P/T)

Condición: Toma de muestra aleatoria para realizar comparaciones según  Memorando emitido por la
auditoria sobre los compromisos adquiridos desde el 01/01/2017 al 30/09/2017. Gerencia de Recursos
Humanos
GRRHH/DT/2017/N° XXX de
fecha XX de XXX de 20XX.
Criterio: Muestreo de pruebas de Pasivos no Registrados.

Causa: Se realiza un muestreo aleatorio de los saldos que llaman la atención de acuerdo al listado anexo de pagos
realizados por el Complejo Industrial Tiuna I, C.A., llevando a comparación órdenes de pago contra facturas.
Efecto o impacto:

Comentarios

Conclusión:

Recomendación:

Elaborado Supervisado
Nombre: Nombre: William Arcila.
Firma: Firma:

Fecha: 12 de Diciembre de 2017. Fecha: 12 de Diciembre de 2017.

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