NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE AUDITORÍA

PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Disponible]
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Período terminado el: Referencia

Compañía Ejemplo Diciembre 31 - 2009

Propósito
El propósito de este papel de trabajo es documentar los procedimientos sustantivos de
auditoría que debe ejecutar el auditor con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada
que le permita concluir acerca de la integridad, existencia, exactitud, presentación,
propiedad y revelación de la cuenta.
Inicialmente, para cada cuenta indicaremos los objetivos de auditoría que cubriremos en
cada programa. Posteriormente, las cuentas y revelaciones contables significativas
relacionadas. Esto abarca tanto las cuentas contables del balance como las del estado de
resultados y las revelaciones que apliquen. Seguidamente, determinaremos los
procedimientos sustantivos (analíticos y de detalle) en los que se deben identificar cada una
de las aseveraciones a probar.

Aplicabilidad

Este papel de trabajo deberá ser completado y revisado en su totalidad para la prestación
del servicio de Auditoria Externa y/o Revisoría Fiscal.

Responsabilidad

Este modelo no pretende abarcar la totalidad de las situaciones que se generan de

acuerdo con las características particulares de cada cliente y por lo tanto debe ser
ajustado por el auditor de acuerdo con las necesidades del cliente y el juicio
profesional del auditor.
NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Disponible]
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Período terminado el: Referencia

Compañía Ejemplo Diciembre 31 - 2009

Evidencia de Revisión

Como evidencia de revisión, este papel de trabajo debe ser firmado por quien lo realizó y
revisó.

Cargo Fecha Firma

(dd/mm/aaaa):
Realizado por: Encargado: Auditor 17/febrero/10
Financiero y Auditor
TI
Revisado por: Encargado: Auditor 18/febrero/10
encargado
Revisado por: Gerente: Gerente 19/febrero/10
encargado
Revisado por: Socio: Socio 19/febrero/10
encargado

Contenido

1. Objetivo de auditoría
2. Cuentas relacionadas
3. Revelaciones a tener en cuenta
NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Disponible]
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Período terminado el: Referencia

Compañía Ejemplo Diciembre 31 - 2009

4. Procedimientos sustantivos analíticos y de detalle

 NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Disponible]
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Período terminado el: Referencia

Compañía Ejemplo Diciembre 31 - 2009

Objetivo de auditoría

Integridad, existencia, exactitud y propiedad del disponible.

Cuentas relacionadas y evaluación preliminar del riesgo inherente y de control

(Miles de pesos)
Saldos Aseveraciones
Cuenta P
Ante Actu
I E E V P R /
rior al
O
Caja Menor X X X
Caja Mayor X X X
Bancos X X X X

Revelaciones para tener en cuenta

1.
 NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Disponible]
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Período terminado el: Referencia

Compañía Ejemplo Diciembre 31 - 2009

Procedimientos sustantivos analíticos y de detalle

Procedimiento Fecha de Aseveració Hecho Referenci

corte n por / a
Fecha:
Indicar claramente el procedimiento a Indique el (Integridad, Iniciales Indique la
realizar mes de existencia, de quien referencia
corte en el exactitud, desarrolló del papel
cual se valuación, el de trabajo
realizará presentació procedimi
el no ento / Día,
procedimi revelación) mes y año
ento en el cual
se terminó
el
procedimi
ento
CAJA MAYOR
Para el saldo de Caja Mayor a 31 de
diciembre de 2009 verifique que fue
consignado en el mes de enero de 2010
teniendo en cuenta las políticas de la
compañía. Recomendamos que esta
verificación se realice directamente con el
extracto bancario original del mes de enero
de 2010 y/o por pantalla de la cuenta
 NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Disponible]
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Período terminado el: Referencia

Compañía Ejemplo Diciembre 31 - 2009

Procedimiento Fecha de Aseveració Hecho Referenci

corte n por / a
Fecha:
bancaria.

BANCOS

ENVIO DE CONFIRMACIONES

1) Solicitar en Tesorería un listado de la

totalidad de las cuentas bancarias que posee
la compañía a 31 de diciembre, que
contenga:

Nombre de la entidad:

Contacto:

Cargo:

Dirección:

Fax:

Teléfono:
 NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Disponible]
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Período terminado el: Referencia

Compañía Ejemplo Diciembre 31 - 2009

Procedimiento Fecha de Aseveració Hecho Referenci

corte n por / a
Fecha:

2) Verificar la integridad del listado

cruzando con los bancos que aparecen en los
estados financieros auditados

3) Elaborar las confirmaciones de los

bancos de acuerdo con el modelo estándar
anexo (las respuestas deben estar
dirigidas a la dirección del auditor y no al
cliente)

. (El cliente nos puede apoyar en esta tarea)

Ver doc Ref# D1

4) Solicitar que una persona de nivel

adecuado de la compañía las firme
(Tesorero, Gerente Financiero, Gerente
General etc.)

5) Envío de la confirmación por parte del

auditor (se le solicita a la compañía que
compre las estampillas o nos contacte con su
transportador de confianza para el
envío de la confirmación)
 NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Disponible]
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Período terminado el: Referencia

Compañía Ejemplo Diciembre 31 - 2009

Procedimiento Fecha de Aseveració Hecho Referenci

corte n por / a
Fecha:

6) Elaborar un cuadro de control de las

confirmaciones enviadas. Ver modelo Ref#
D8

RECEPCIÓN DE LAS
CONFIRMACIONES

1) Recibo de las confirmaciones en las

oficinas del auditor en original.

2) Para las confirmaciones no recibidas

podemos realizar un segundo envío
y/o contactar al tercero para
solicitarle la respuesta.

3) Confirmación telefónica del envío de

la confirmación por parte del tercero
NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Disponible]
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Período terminado el: Referencia

Compañía Ejemplo Diciembre 31 - 2009

Procedimiento Fecha de Aseveració Hecho Referenci

corte n por / a
Fecha:
(Esto se hace para evitar que nos
lleguen confirmaciones falsas)

4) Determinación por parte del auditor

de las diferencias entre la
confirmación recibida y la
información de los registros
contables del cliente.

5) Comunicar al cliente los resultados

del proceso de confirmación y para
los casos en donde se presentan
diferencias se solicita al cliente
investigar las partidas conciliatorias y
determinar si son necesarios ajustes
(El cliente es el responsable de
determinar las causas de las
diferencias y sus implicaciones en los
estados financieros, el auditor evalúa
y determina la validez de las
decisiones que tome el cliente
sugiriendo ajustes)

6) Cuando no obtenemos la
confirmación del banco es necesario
 NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Disponible]
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Período terminado el: Referencia

Compañía Ejemplo Diciembre 31 - 2009

Procedimiento Fecha de Aseveració Hecho Referenci

corte n por / a
Fecha:
realizar pasos alternos. En este caso
solicitamos a la compañía el extracto
original del mes siguiente al auditado
y verificamos que el saldo inicial del
mes de enero sea igual al saldo final
del mes de diciembre.

REVISIÓN DE LAS CONCILIACIONES

BANCARIAS

- Obtenga las conciliaciones bancarias y:

a. Elabore resumen. Ver Documento Ref#

b. Súmela
c. Crúcela contra el saldo según libros.
d. Crúcela con el saldo del estado de cuenta
(*)

- Para cheques pendientes de cobro mayores

de $.____________:

a. Cerciórese que fueron cobrados en un

lapso prudente según el estado de cuenta
 NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Disponible]
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Período terminado el: Referencia

Compañía Ejemplo Diciembre 31 - 2009

Procedimiento Fecha de Aseveració Hecho Referenci

corte n por / a
Fecha:
posterior.

b. Si no fueron cobrados, examine los

documentos de soporte para determinar
si son transacciones legítimas,
autorizadas y el pago realmente
recibido por el beneficiario, y
cerciórese que no se reversaron en el
período siguiente

- Para fondos por depositar mayores de

$.___________:

a. Cerciórese que fueron incluidos

oportunamente en el extracto posterior.

b. Si no fueron depositados, investigue la

causa para su no inclusión en extracto
dejando evidencia clara de la situación

- Investigue las notas de débito y crédito

pendientes mayores de $. __________ contra
los documentos de soporte, y cerciórese que
representan operaciones legítimas.
 NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Disponible]
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Período terminado el: Referencia

Compañía Ejemplo Diciembre 31 - 2009

Procedimiento Fecha de Aseveració Hecho Referenci

corte n por / a
Fecha:
Compruebe que el registro contable se hizo
en el período correspondiente.

- Indique las causas de aquellas partidas

conciliatorias poco usuales o muy antiguas.

- Evalúe la posibilidad de reversar aquellas

transacciones muy antiguas y no
completadas, o cheques emitidos y no
entregados a la fecha de cierre.

- Efectuar corte de chequera, tomando los

últimos _____ cheque emitidos antes del
cierre y los primeros _____, verificando su
registro en el período correspondiente

- Determine que no hay en la conciliación

bancaria cheques pendientes de pago con
numeración posterior a la del corte.

- Determine si en el extracto del banco por

los seis días posteriores al cierre aparecen
cheques de numeración anterior al
último emitido y determine si ellos aparecen
en la conciliación como cheques pendientes
 NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Disponible]
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Período terminado el: Referencia

Compañía Ejemplo Diciembre 31 - 2009

Procedimiento Fecha de Aseveració Hecho Referenci

corte n por / a
Fecha:
de pago.

- Amarre o aclare todos los datos incluidos

en las confirmaciones recibidas de los
bancos.

- Determine que los saldos en moneda

extranjera hayan sido convertidos al tipo de
cambio vigente a la fecha de cierre.

- Determine si existe algún tipo de

restricción del disponible que tenga que ser
revelado en las notas a los estados
financieros.