Universidad Autó noma de Nuevo Leó n

Facultad de Contaduría Pú blica y Administració n

Auditoria Cuentas de Activo

Contador Público
5to semestre
Mapas Conceptuales
C.P.A. Jesús Adrián Cantú Cabello
Grupo 5C Equipo #4
Integrantes Matrícula
César Artemio Marroquín Sánchez 1967255
Alexis Jahir Preciado Torres 1966623
Ernesto Guadalupe Martínez Alegría 1950461
Jassiel González Hernández 2079098
PROCESO DE AUDITORIA
⮚
⮚
Mapa Conceptual: Proceso de Auditoría. Índice
Mapa conceptual: Procedimientos de Auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Tipos de Auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Etapas del proceso de Auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Actividades a realizar al inicio de una Auditoría..
⮚ Mapa Conceptual: Información a solicitar al inicio de una Auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Tipos de opinión en auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Tipos de Pruebas de Auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Pruebas sustantivas.
⮚ Mapa Conceptual: Pruebas sustantivas.
⮚ Mapa Conceptual: Pruebas sustantivas.
⮚ Mapa Conceptual: Elementos que pueden afectar a la opinión del auditor.
⮚ Mapa Conceptual: Estructura de las cédulas de auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Cédulas principales.
⮚ Mapa Conceptual: Cédulas sumarias de las cédulas del activo
⮚ Mapa Conceptual: Cédulas sumarias de la cédula de pasivo y capital.
⮚
⮚
Mapa Conceptual: Cédula sumaria de la cédula de resultados.
Mapa Conceptual: Elementos que contiene la cédula de auditoría.
Índice
⮚ Mapa Conceptual: Elementos que contiene la cédula de auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Elementos que contiene la cédula de auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Riesgos de auditoría.
⮚ Mapa conceptual: Elementos que debe contener un informe de auditoría.
⮚ Mapa conceptual: Elementos de la información cuantitativa.
⮚ Mapa conceptual: Factores de documentación de auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Secciones de una auditoría (manera enunciativa).
⮚ Mapa Conceptual: Beneficios de la planificación de la auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Clasificación de papeles de trabajo en auditoría.
CONTROL INTERNO
⮚ Mapa Conceptual: Objetivos de control interno.
Índice
⮚ Mapa Conceptual: División de Control Interno.
⮚ Mapa Conceptual: Estructura del control interno
⮚ Mapa Conceptual: Estructura del control interno (El ambiente de control).
⮚ Mapa Conceptual: Estructura del control interno (La evaluación de riesgo).
⮚ Mapa Conceptual: Estructura del control interno (Los sistemas de información y comunicación).
⮚ Mapa Conceptual: Estructura del control interno (Los procedimientos de control).
⮚ Mapa Conceptual: Estructura del control interno (La vigilancia)
⮚ Mapa Conceptual: Atributos de las políticas y procedimientos.
⮚ Mapa conceptual: Evaluación del control interno.
⮚ Mapa Conceptual: Elementos que debe contener un cuestionario de control interno.
⮚ Mapa Conceptual: Elementos que debe contener un cuestionario de control interno.
⮚ Mapa Conceptual: Elementos que debe contener una politica.
⮚ Mapa Conceptual: Elementos que debe contener un procedimiento.
 Índice
MUESTRO DE AUDITORÍA
⮚ Mapa Conceptual: Métodos de selección de muestras de auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Métodos de selección de muestras de auditoría.
⮚ Mapa conceptual: Preguntas de las incorrecciones detectadas.
⮚ Mapa Conceptual: Importancia relativa en el cargo de auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Tipos de desviaciones en egresos (incorrecciones).
⮚ Mapa Conceptual: Factores que influyen en el tamaño de la muestra para la realización de pruebas de detalle.
⮚ Mapa conceptual: Factores que influyen en el tamaño de la muestra para la realización de pruebas de detalle.

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
⮚ Mapa Conceptual: Procedimientos analíticos.

NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

⮚ Mapa Conceptual: Normatividad de auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Obligaciones fiscales de una persona moral como retenedora
⮚ Mapa Conceptual: Cuentas donde se aplican las estimaciones contables.
⮚ Mapa Conceptual: Pasivos contingentes.
 Índice
⮚ Mapa Conceptual: Activos intangibles
⮚ Mapa Conceptual: Activos intangibles de identidad.
⮚ Mapa Conceptual: Activos intangibles de incorporación.
⮚ Mapa Conceptual: Activos intangibles de venta.
⮚ Mapa Conceptual: Activos intangibles de plazo o vida legal.
⮚ Mapa Conceptual: Activos intangibles identificables contablemente
⮚ Mapa Conceptual: Cuentas en las que se aplican las confirmaciones externas.
⮚ Mapa Conceptual: Señales de riesgo en la información financiera, en los reportes, anexos y en las bases de datos .
⮚ Mapa Conceptual: Fechas relacionadas con los estados financieros.
⮚ Mapa Conceptual: Cuentas complementarias del activo.
⮚ Mapa Conceptual: Leyes de carácter tributario de una persona moral.

CODIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR PÚBLICO

⮚ Mapa Conceptual: Actividades o atributos del auditor durante el encargo de Auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Código de ética.
⮚ Mapa Conceptual: Código de ética.
⮚ Mapa Conceptual: Código de ética.
⮚ Mapa Conceptual: Objetivos globales del auditor (NIA 200).
 Índice
RAZONES FINANCIERAS
⮚ Mapa Conceptual: Razones financieras.
⮚ Mapa Conceptual: Razones de liquidez.
⮚ Mapa Conceptual: Razones de actividad.
⮚ Mapa Conceptual: Razones de deuda.
⮚ Mapa Conceptual: Razones de rentabilidad.
⮚ Mapa Conceptual: Razones de mercado.

INFORME DE AUDITORÍA
⮚ Mapa Conceptual: Informe de auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Informe de auditoría
⮚ Mapa Conceptual: Datos en un informe de auditoría.
⮚ Mapa Conceptual: Preguntas a responder en un informe de auditoria (en las observaciones).
⮚ Mapa Conceptual: Atributos o cualidades del informe de auditoría (pulcritud).
⮚ Mapa Conceptual: Evidencia de auditoría por grupos en el escepticismo profesional.
MAPAS DE LA CLASE
⮚ Mapa Conceptual: Aplicación de la importancia relativa de un encargo de la auditoría.
Índice
⮚ Mapa Conceptual: Causas que afectan las estimaciones contables en el deterioro de activos de larga duración.
⮚ Mapa Conceptual: Clasificación de inventarios según su condición.
⮚ Mapa Conceptual: Proceso estimación cuentas incobrables
⮚ Mapa Conceptual: Ejemplos de aplicación juicio profesional en un encargo de auditoría
⮚ Fuentes bibliográficas.
Mapa Conceptual: Proceso de Auditoría
Normas de
Asamblea de accionistas
Información Financiera
Director General de Finanzas
Usuarios
Área Auditada
Internos:
Contador
Sindicatos
Opinión
Estados Papeles
(dictamen)
Financieros y de e informe
sus anexos trabajo de auditoria
Proveedores
Usuarios Bancos
Externos: Clientes
Normas Público Inversionista
Internacionales de
Auditoria
Mapa conceptual: Procedimientos de Auditoría
Procedimientos de Auditoría
Inspección Examen de los registros a documentos

Observación Consiste en presenciar procesos o procedimientos aplicados por otras personas

Confirmación Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un

externa tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor.

Consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los

Recalculo documentos o registros.

Búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de personas bien

Indagación informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.

También incluyen, la investigación de las variaciones o de las relaciones

Procedimientos identificadas que sean incongruentes con otra información relevante o que
analíticos difieren de los valores esperados en un importe significativo.

Ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles

Re-ejecución que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad
Mapa Conceptual: Cuentas en las que se aplican las
Confirmaciones Externas
Cuentas x
Proveedores Deudores pagar

Cuentas en las
que se aplica las Documentos
Bancos x cobrar
confirmaciones
externas
Pagos
Clientes Almacén anticipados

Documentos
Acreedores x pagar
 Mapa Conceptual: Tipos de Auditoría
Tipos de Auditoría

Financiera Administrativa Operacional Legal De Calidad

Evalúa la Evalúa el (Evalúa Su objetivo es la Revision para

confiabilidad Proceso Procesos) identificación y evaluar la
de las Administrativo. detección de las conformidad con
afirmaciones (Evalúa contingencias y/o los requisitos de
Departamentos riesgos jurídicos un Sistema de
(Estados
que pudiesen
Financieros) de las Áreas) Gestion de
amenazar la
Calidad basado en
estabilidad y
desarrollo de su la norma
empresa internacional ISO
9001
 Mapa Conceptual: Etapas del proceso de auditoría
Etapas del proceso de auditoría
*Se lleva a
cabo*
Dentro de la
*Se lleva a
cabo* Planeación Entidad
Fuera de la
Entidad
Familiarización

Investigación y
Análisis
*Se elabora un*
Programa de
Opinión e
auditoría informe de
auditoria

Seguimiento
Mapa Conceptual: Actividades a realizar al inicio de una audit
oría

Conocer los
Recorrido por
sistemas de
las
información y
Actividades a instalaciones
comunicación
Realizar al
inicio de una
auditoría Estudio y
Entrevista con
evaluación del
personal clave
control interno
Mapa Conceptual: Información a solicitar al inicio de una audi
toría
Información a solicitar al inicio de una auditoría

Estados financieros y sus reportes anexos

Acta constitutiva
Políticas y procedimientos (manuales)
Organigrama
Informes de auditorías anteriores
Obligaciones fiscales
Manual de organización
 Mapa Conceptual: Tipos de Pruebas de auditoría

Pruebas de Evaluar las

cumplimiento control afirmaciones

Tipos de
Procedimientos Evaluar el control
pruebas de sustantivos interno
auditoría

Procedimientos Evaluar la
Incongruencia en
analíticos razonabilidad de las
la información
cifras

Errores Errores
operativos contables
 Mapa Conceptual: Pruebas sustantivas
Guías de auditoría
Pruebas de
Procedimientos
transacciones y
Confirmaci analíticos:
saldos:
ón externa: Arqueos: también incluyen, la
Pruebas de Pruebas de
evidencia Análisis de investigación de las
valoración: detalle que se
de auditorí todas las variaciones o de las
Los activos realizan sobre
a obtenida transacciones relaciones
y pasivos las transacciones
mediante realizadas en identificadas que sean
están  y saldos para la
una efectivo, incongruentes con otra
registrados obtención de la
respuesta dentro de un información relevante
por su valor evidencia
directa momento o que difieren de los
adecuado relacionado con
escrita de un determinado valores esperados en
la validez y el
tercero un importe
tratamiento
significativo.
contable
 Mapa Conceptual: Pruebas sustantivas
Guías de
auditoría

Cálculo de Movimientos
Corte de posteriores al
Conciliación Revisión de movimientos: resultados
cierre y pólizas
Bancaria: traspasos de Debe comprender tanto
financieros:
manuales:
Revisión de las fondos: el último ingreso por Verificación de la
Revisar los
conciliaciones ventas, cobranzas o corrección de los
bancarias y de
Comprobación de remesas, como el rendimientos y
movimientos
importantes en los
inversiones, que los traspasos último cheque gastos que se meses siguientes al
verificando que las de fondos entre expedido,
deriven del efectivo cierre para verificar que
partidas incluidas en las cuentas entregado o remitido; las partidas en tránsito o
las mismas hayan sido
y equivalentes, su
por lo tanto, este en conciliación se
correspondidas en los
bancarias o trabajo debe oportuno registro, correspondan; así
meses posteriores o, fondos de la relacionarse con las en su caso, efectos mismo, considerar los
en su caso, se misma empresa o cuentas de balance y de fiscales, cambios importantes o
registren los ajustes determinación de variaciones en las
con sus filiales se resultados que hayan
valuaciones como un
que procedan en sido afectadas por los estimaciones para
forma oportuna y corresponden asunto a revelar o por
oportunamente. ingresos obtenidos y absorber posibles alguna restricción.
debidamente los egresos efectuados.
investigados y pérdidas
autorizados.
 Mapa Conceptual: Pruebas sustantivas
Guías de
auditoría

Declaraciones
Revisión de Cerciorarse que en la
transacciones: Comprobación carta de declaraciones
Verificar que los
Examen de la
saldos de la valuación: de la administración se
documentación que indiquen los aspectos
ampara los depósitos, restringidos se Verificación de la relevantes del efectivo
salidas (en encuentren correcta valuación y equivalentes de
ambos casos separados de los de los fondos y
considerando las Juzgar la no
efectivo,
transferencias naturaleza de valores en moneda según las
electrónicas), adquisición restringidos, circunstancias,
y los saldos valuados y nacional al costo y incluyendo fondos
venta de valores, entre intercompañía custodiados las divisas con restringidos,
otras transacciones, para conforme a los base en las descuentos,
verificar la autenticidad s. cotizaciones
contratos o garantías, operaciones
de las mismas, su correcta
convenios, oficiales al entre partes
contabilización, relacionadas, aspectos
determinación de los escritos o cierre del ejercicio. relevantes de
resultados financieros de verbales.
utilidades o pérdidas y la valuación,
autorización. compromisos,
contingencias, entre
otros.
Mapa Conceptual: Señales de riesgo en la información financiera,
en los reportes, anexos y en las bases de datos

Señales de riesgo
en la información Variación
financiera, en los
reportes, anexos
inusual
y en las bases de
datos

Incongruenc
Cambio
ia en la
significativo
información
Mapa Conceptual: Procedimientos Analíticos
Actual vs. anterior

Real vs. presupuesto

Comparaciones
Real vs. industria/sector
similar
Procedimientos
analíticos

Entre elementos de
información financiera
Relaciones
Entre elementos de
información financiera y
no financiera
Mapa Conceptual: Actividades o atributos del auditor en (durante) el encargo
de auditoría

Actitudes o atributos del

auditor en (durante) el
encargo de auditoría

Escepticismo
profesional

Confidencialidad

Juicio
profesional

Cuidado y
diligencia

Ética
 Mapa Conceptual: Código de ética.

Conjunto de normas y valores tendientes a regular la conducta de las personas

Código de ética dentro del contexto y ambiente de un centro de trabajo

C) Objetividad
A) Independencia E) Confidencialidad G) Normas técnicas

B) Integridad D) Competencia profesio F) Conducta profesional

nal y debido cuidado
 Mapa Conceptual: Código de ética
Código de ética

Conjunto de normas y valores tendientes a regular la conducta de las personas dentro del contexto y ambiente de
un centro de trabajo

A) Independencia B) Integridad C) Objetividad D) Competencia profesional y debido

El Auditor no puede aceptar
ninguna situación, hecho o
circunstancia, que imponga
condiciones o amenacen la libre
adopción de sus decisiones y el
libre ejercicio de su práctica
profesional; en consecuencia,
debe preservar su libertad de
criterio como un tesoro de valor
imponderable, pues de lo
contrarío, será esclavo de
mezquinos compromisos que
desviarán sus actos del camino
de la rectitud y de la corrección.
La equidad y justicia
además de asegurar la
pacífica convivencia de los
miembros de cualquier
comunidad garantizan y
aseguran la prudencia, la
armonía, la sensatez y la
sabiduría con que
el Auditor ha de proceder
en todas sus actuaciones
profesionales y personales
garantizando una
integridad tangible.
cuidado
Este principio es
aplicable a todas
las opiniones que
emita el
Auditor fundament
almente en relación
con su dictamen
sobre los estados
financieros.
La aceptación de un contrato
profesional presupone la
competencia necesaria para
realizarlo. En
consecuencia, el auditor tiene el
deber permanente de mantener sus
conocimientos y capacidad
profesional a un nivel adecuado,
para asegurar que los usuarios de
sus servicios reciban el beneficio
de un trabajo competente basado
en un programa de
educación .profesional continua.
Mapa Conceptual: Código de ética
Conjunto de normas y valores tendientes a regular la conducta de las personas dentro del contexto y ambiente de un centro de
E) Confidencialidad
Las relaciones de confianza
entre un Auditor y su cliente
deben ser respetados. En
consecuencia, el Auditor no
informará a nadie asuntos de
su cliente, ni usará éstos para
su beneficio personal o de
terceros, a menos que tenga
la obligación legal de
hacerlo.
Código de ética
trabajo
F) Conducta profesional
Al desarrollarse la actividad del
profesional de la auditoría en un
medio social está obligado a
cumplir estrictamente normas y
preceptos que regulan su
conducta. Las partes de su
espíritu que siempre le dirá si
cumple o deja de cumplir sus
deberes es la «Conciencia
Moral». Por el contrario, si no
actúa de acuerdo con su
«conciencia moral» el
profesional actuará
inexorablemente en el campo de
la simulación.
G) Normas técnicas
El Auditor debe desarrollar su labor
con diligencia, cuidado y eficiencia
de acuerdo con las normas técnicas
profesionales promulgadas o
aceptadas por el Colegio
profesional, tales como las Normas
Internacionales de Contabilidad y
Auditoria, con excepción de las
interpretaciones o adecuaciones
particulares que se realicen a dichas
Normas, estrictamente aplicables a
nuestro medio como efecto de
condiciones económicas
particulares.
Mapa Conceptual: Cuentas donde se aplica las estimacio
nes contables
Marca de
servicios y
productos Estimaciones
Diseños cuentas
incobrables Litigio

Derechos
de autor Activos Pasivos
intangibles contingentes
Insolvencias ante
Patentes de Estimaciones posibles morosos
la contables
organización

Estimación de
Amortizaciones inventario
obsoleto

Depreciaciones
Mapa Conceptual: Pasivos Contingentes
Pasivos contingentes

Obligación surgida a
raíz de sucesos
pasados

Contingente Obligación asumida por una empresa

dentro de su orden contable y cuyo
cumplimiento o aparición no se
asegura por completo en un futuro
Pasivo
De
contingencia Puede ser
consecuencia, con Engloba todas las obligaciones que
cierto grado de asume una entidad
Dicha obligación
no es segura al incertidumbre, de
cien por ciento, un suceso futuro
pero puede
producirse en un
futuro previsible
Mapa Conceptual: Activos Intangibles (tipos)
Activos intangibles

Son activos no monetarios pero que sí

pueden ser valorados económicamente

De identidad

De incorporación

Forma de venta

Plazo o vida legal

Identificable cont
ablemente
Mapa Conceptual: Activos Intangibles de identidad
Activos intangibles de
identidad

Identificables: No identificables:

Marcas o derechos Publicidad propia

Mapa Conceptual: Activos Intangibles incorporación

Activos intangibles

Creados por la
De incorporación Adquiridos
organización:

Gastos de desarrollo u Concesiones o

organización franquicias
Mapa Conceptual: Activos Intangibles de venta

Venderse por
Comercial: separado

Marcas

Activos intangibles
Forma de venta

Gastos de
No comercial: publicidad o
desarrollo.
Mapa Conceptual: Activos Intangibles plazo o vida legal

Activos intangibles Plazo o vida

legal

Patentes o
Limitada:
concesiones

Perpetua: Marcas
 Mapa Conceptual: Activos Intangibles
identificables contablemente
Activos
intangibles
identificables
contablemente
Identificable: No identificable:

Gastos de
Llave de negocio
organización
Mapa Conceptual: Objetivos de control interno.
Calidad de la información
(precisa, oportuna, integra y
Control y/o significativa)
eliminación
del riesgo

Control Interno Salvaguarda

de activos
Cumplimient Objeto de evaluación que define las
o de leyes y
reglamentos categorías de riesgo para un proceso o
subproceso

Incrementar la eficiencia Apego a políticas

Mapa Conceptual: Tipos de opinión en auditoría
Tipos de
opinión
Opinión no
modificada (o Opinión
limpia) modificada

Con
Focalizada
salvedades

Opinión
Generalizada
negativa

Abstención de
Limitación
opinión
Mapa Conceptual: Métodos de selección de muestras de auditoría

Selección
aleatoria

selección Selección
incidental Métodos de sistemática
selección de
muestras

Muestreo por Selección en

unidad monetaria bloque
Mapa Conceptual: Métodos de selección de muestras de audi
toría
Métodos de selección de muestras

Selección a Selección si Selección i Selección en b Muestro por unid

leatoria stemática ncidental loque ad monetaria
Se hace Implica la selección de uno o
una selección aleato de varios bloques de elementos
Es una forma de ria del primer contiguos de la población. Es un tipo de selección
muestreo en que elemento para la Proceso en el que Generalmente, la selección en ponderada por el valor
un grupo muestra, y luego se el investigador bloque no se puede utilizar en en la que el tamaño, la
representativo de seleccionan los seleccione directa el muestreo estadístico debido a selección y la
que la mayoría de las
participantes en elementos e poblaciones se estructuran de evaluación de la
una investigación posteriores intencionadament forma que los elementos de una muestra tienen como
es seleccionado al utilizando intervalos e los individuos secuencia tengan resultado una
azar de un grupo fijos o sistemáticos de la población presumiblemente características conclusión en valores
hasta alcanzar el similares entre ellos y monetarios
mayor
tamaño de la diferentes de las de otros
muestra deseado elementos de la población
 Mapa Conceptual: Razones financieras
Indicadores utilizados en el mundo de
las finanzas para medir o cuantificar la
realidad económica y financiera de
una empresa o unidad evaluada.

Liquidez: Brindan información acerca de la capacidad que tiene la compañía para poder enfrentar
sus deudas de corto plazo

RAZONES Actividad: Permiten conocer en qué medida aprovecha sus recursos una empresa

FINANCIERA Deudas: Es una razón financiera que indica la cantidad de activos de una empresa que se

S proporcionan por medio de la deuda.

Rentabilidad: Permiten evaluar las utilidades de la empresa respecto a las ventas, los activos o
la inversión de los propietarios.

Mercado: Metodología de análisis financiero que relaciona el valor de mercado de una firma con

valores contables particulares.
Mapa Conceptual: Razones de liquidez

Liquidez  
corriente
Liquidez
Razón rápida  
(prueba del ácido)
Mapa Conceptual: Razones de Actividad
Rotación de
 
inventarios

Periodo promedio de
cobro, o antigüedad    
Razones promedio de las
cuentas por cobrar
de
Actividad Periodo promedio de
pago, o antigüedad    
promedio de las
cuentas por pagar

Rotación de los
 
activos totales
 Mapa Conceptual: Razones de deudas
Índice de endeudamiento

Razón de cargos de interés fijo

Razones
de
deudas  

Índice de cobertura de pagos fijos

 
Mapa Conceptual: Razones de rentabilidad
Razones de Rentabilidad
Margen de utilidad bruta  

Margen de utilidad operativa

 

Margen de utilidad neta  

Ganancias por acción (GPA)  

Rendimiento sobre activos totales

(RSA)  

Rendimiento sobre el patrimonio  

(RSP)
Mapa Conceptual: Razones de mercado
Razones de
Mercado

Relación precio/ganancias (P/G)

Razón mercado/libro (M/L)

 
Mapa Conceptual: Normatividad de auditoría
Otras leyes y
Normas de Auditoría
reglamentos

Acreditaciones
y
certificaciones Leyes Fiscales (SAT,
Normatividad IMSS, INFONAVIT, etc.)
de Auditoría

Ley que regula las

funciones financieras
contables y de
Normas de SAROX ACT auditoria y penaliza
Información Sarbanes - Oxley en una forma severa,
el crimen
Financiera corporativo y de
cuello blanco
Mapa Conceptual: Objetivos globales del auditor (NÍA 20
0)
Objetivos
Globales del
Auditor

Obtención de
seguridad razonable

Emisión de un
informe sobre
los estados
financieros
Mapa Conceptual: Leyes de carácter tributario de una per
sona moral
Ley del
LEYES DE Impuesto Ley
CARÁCTER Sobre la Aduanera
TRIBUTARIO Ley de Ingresos Renta Código
DE UNA de la Fiscal de la
PERSONA Federación Federación
MORAL Ley Federal del
Ley del
Impuesto Sobre Ley de Firma
Impuesto al
Automóviles Electrónica
Valor Agregado Avanzada
Ley del Ley de Nuevos
Impuesto Hacienda del Ley del
Especial Sobre Estado de Seguro
Ley de
Producción y Nuevo León Social
Contribuciones
Servicios Ley de los Ley de los
de Mejoras por
Sistemas de Impuestos
Obras Públicas
Ahorro para el Generales de
Federales de
Ley del Instituto Retiro Importación y
Infraestructura Ley del
del Fondo Exportación
Hidráulica Servicio de Ley Federal
Nacional de la Administración del Trabajo
Vivienda para Tributaria
los Trabajadores
Mapa Conceptual: Elementos que pueden afectar a la opinión del audito
r
ELEMENTOS QUE PUEDEN AFECTAR LA OPINIÓN DEL AUDITOR
Ausencia de muestreo de auditoría

Ausencia de evidencia suficiente y adecuada

Ausencia de escepticismo profesional

Ausencia de juicio profesional

Ausencia de procedimientos analíticos

Ausencia de análisis financiero

Ausencia de importancia relativa

Ausencia y determinación de estimaciones contables

Mapa Conceptual: Obligaciones fiscales de una persona moral como reten
edora

Retención de ISR por sueldos y salarios (Art. 96 LISR)

Retención de las cuotas del IMSS (Art. 15 fra. III LSS)

Retención del INFONAVIT

Retención del AFORE

OBLIGACION
ES FISCALES Retención de IVA por arrendamiento de inmuebles (Art. 1 A fra. II LIVA)

DE UNA Retención de IVA por recibir servicio de fletes (Art. 1 A fra. II LIVA)
PERSONA Retención de IVA por servicios profesionales (Art. 1 A fra. II LIVA)
MORAL Retención de IVA por contratación de terceros (Art. 1 A fra. IV LIVA)
COMO
Retención de ISR por arrendamiento de inmuebles (Art. 106 LISR)
RETENEDOR
A Retención de ISR por servicios profesionales (Art. 106 LISR)

Obligaciones del art. 123 de la Ley Federal del Trabajo

Mapa Conceptual: Estructura de las cédulas de auditoría

Estructura de las cédulas de auditoría

Cédulas
Cédulas Cédulas Cédulas
analíticas o de
principales sumarias resumen
detalle

Describen los Contiene la Describen las Sirven para

grandes información subcuentas la obtención
bloques de los detallada de de cada de
grupos las cédulas cuenta que
evidencia
homogéneos a principales o aparecen en
nivel de cuentas de los grupos las sumarias.
en el rubro.
mayor de homogéneos.
estados
financieros.
Mapa Conceptual: Cédulas Principales

Cédula de Cédula de
activo (BG) pasivo y
capital (BG1)

CÉDULAS
PRINCIPAL
ES

Cédula de resultados (PG)

 Mapa Conceptual: Cédulas sumarias de las cédulas del activo

CÉDULAS SUMARIAS DE LAS CÉDULAS DEL

ACTIVO

Sumaria de
Sumaria de inmuebles Sumaria de
Sumaria de Sumaria de otros activos
cuentas y Sumaria de
efectivo e maquinaria y otros activos no circulantes
documentos inventarios
inversiones equipo circulantes
por cobrar
Mapa Conceptual: Cédulas sumarias de la cédula de pasivo y capital

Sumaria de Sumaria de Sumaria de

Sumaria de
pasivos a préstamos otros pasivos
capital
corto plazo bancarios a largo plazo

CÉDULAS SUMARIAS DE LA CÉDULA DE PASIVO Y

CAPITAL
Mapa Conceptual: Cédulas sumarias de la cédula de resultados

CÉDULAS SUMARIAS DE LA CÉDULA

DE RESULTADOS

Sumaria Sumaria Sumaria Sumaria de

gastos y
de de costos de gastos productos
ingresos de venta generales financieros
Mapa Conceptual: Elementos que contiene la cédula de au
ditoría

Elementos que contiene la cédula de auditoría

Nombre de Fecha de
la Índice terminació
compañía n

Nombre de Fecha de
la cédula inicio
Mapa Conceptual: Elementos que contiene la cédula de auditoría

Nombre del Nombre

supervisor elaborador
Elementos
que contiene
la cédula de
auditoría

Fuentes
Mapa Conceptual: Elementos que contiene la cédula de auditoría

Saldos
Ajustes
Elementos ajustados
que contiene Sumas
la cédula de totales
auditoría
Número de Saldos
cuenta reclasificados

Reclasificacione Saldos
s finales
Mapa Conceptual: Riesgos de auditoría
Riesgos de
auditoría

Riesgo de
incorrección
material
Riesgo
inherente

Riesgo de
detección
Riesgo de que el auditor de una opinión
de auditoría inapropiada cuando la
información financiera, administrativa, Riesgo de
operacional o de gestión está elaborada en control
forma errónea de una manera importante.
 Mapa Conceptual: División de Control Interno

Políticas

Control
Interno
Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, Procedimientos
normas, registros, procedimientos y métodos, incluido
el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su
personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles
riesgos que afectan a una entidad pública.
Mapa Conceptual: Estructura del Control Interno

Estructura del Control

Interno

Los P
El Ambiente d La Evaluación Los Sistemas d La Vigilancia
e Control de Riesgo e Información rocedimientos
y Comunicació de Control
n
 Mapa Conceptual: Estructura del Control Interno
Estructura del Control Interno

El Ambiente de Control

El auditor evalúa si la entidad
lleva a cabo una cultura
honesta, integrada y conducta
ética
Si el auditor encuentra
debilidades en este
El ambiente de control interno se refiere
componente, esas
al entorno que influye en los integrantes debilidades pueden afectar el
de una organización y en el control de sus control interno
actividades. Este ambiente es la base de
la administración de riesgos corporativos,
pues proporciona disciplina y estructura,
además, impacta en todos los
componentes de la gestión de riesgo.
Mapa Conceptual: Estructura del Control Interno.

Estructura del Control

Interno
Igualmente, el auditor debe
entender dichos procesos, lo que le
El auditor debe ayuda a reconocer si existen riesgos
determinar si la entidad La Evaluación de Ri que el control interno no ha
lleva a cabo procesos esgo identificado, y si estos riesgos
relevantes para la presentan una debilidad importante
identificación de los al proceso de evaluación del riesgo
riesgos de negocios de la entidad
Proceso dinámico e interactivo
orientado específicamente a
identificarlos y gestionarlos, teniendo
como eje rector garantizar la
consecución de los objetivos definidos
y consensuados para la empresa dentro
del consejo de administración.
 Mapa Conceptual: Estructura del Control Interno
Estructura del
Control Interno

Los sistemas de información consisten

en infraestructura de software,
personas, procedimientos y datos.
Los Sistemas de Informaci
ón y Comunicación

El auditor debe entender el sistema de

información de la entidad, lo que
implica conocer clases de transacciones,
procedimientos electrónicos y manuales, El sistema de información produce
registros contables y procesos de reportes, contiene información
información financiera para la operacional, financiera y relacionada con
elaboración de los estados financieros. el cumplimiento, que hace posible operar
y controlar el negocio.
 Mapa Conceptual: Estructura del Control Interno
Estructura del control
interno

Los procedimientos de co
ntrol

Ayudan a asegurar que se tomen las

acciones necesarias para orientar los
riesgos hacia la consecución de los
objetivos de la entidad.
Son las pruebas que diseña el auditor con
el objeto de tener evidencia que permita
comprobar con seguridad razonable que Las actividades de control son las
los controles internos establecidos por la políticas y los procedimientos que
entidad auditada están aplicados ayudan a asegurar que las directivas
correctamente y son efectivos. administrativas se lleven a cabo.
Mapa Conceptual: Estructura del Control Interno

Estructura del Control

Interno

La Vigilancia

Los sistemas de control interno

deben monitorearse, proceso que
valora la calidad del desempeño
del sistema en el tiempo y es
realizado por medio de
actividades de monitoreo en el
curso de las operaciones y
evaluaciones separadas, para
tomar las acciones pertinentes
El auditor debe conocer y entender los
procesos de monitoreo de los controles
sobre la información financiera y las
acciones correctivas que desempeña la
entidad
Mapa Conceptual: Atributos de las políticas y procedimientos

Control Interno

Conocidos
Políticas Eficaces
Vigentes

Conocidos
Procedimientos Eficaces
Vigentes
Mapa Conceptual: Elementos que debe contener un infor
me de auditoría

Elementos que debe de contener un

informe de auditoría:

Información Información
cualitativa cuantitativa
Mapa Conceptual: Elementos de la Información cuantitativa

Elementos de la
información cuantitativa:

Cuanto de la incorrección
de eventos e importes
Cuanto de la incorrección
Cuanto de la con respecto a los estados
incorrección con financieros (importancia
respecto a la muestra relativa de las
seleccionada incorrecciones)
Mapa Conceptual: Preguntas de las incorrecciones detectad
as

Preguntas a las que

debemos responder
en la descripción de
¿Dónde? ¿Cuándo? ¿Qué?
las incorrecciones
detectadas de un
encargo de
auditoría
¿Cuánto? ¿Por qué? ¿Quién?
Mapa Conceptual: Factores documentación de Auditor
ía.

Estructura contenido y extensión de la documentación

de auditoría dependerá de factores tales como:
La necesidad de
La naturaleza y documentar una
La dimensión y Los riesgos de conclusión o la base
identificación e extensión de las
complejidad de la para una conclusión que
entidad. incorrección material. excepciones
identificadas. no resulte fácilmente
La naturaleza de los La significatividad de la deducible de la
procedimientos de evidencia de auditoría La metodología de la documentación del
obtenida. auditoría y las trabajo realizado o la
auditoría a aplicar.
herramientas utilizadas. evidencia de auditoría
obtenida.
Mapa Conceptual: Evaluación del Control Interno

Evaluación
del Control
Interno

Cuestionarios

Pruebas de Controles

Procedimientos de Auditoría
Mapa Conceptual: Fechas relacionadas con los Estados Financie
ros.

Fecha de Fechas
Fecha de los Emisión relacionadas con
Estados de los Estados
Financieros Financieros los estados
Fecha de financieros y su
Fecha del
Informe de Aprobación de dictamen
Auditoría los Estados
Financieros
Mapa Conceptual: Elementos que debe contener un cuestionario de Contr
ol Interno

ELEMENTOS

Si-No-
Ponderación
Hecho N/A Comentarios Puntos
por Obtenidos
Mapa Conceptual: Elementos que debe contener un cuestionario de Con
trol Interno

Escalas de
Medición

Evidencia ELEMENT Evaluación de

Solicitada
OS Cuestionario

Calificació
n
Numérica
Mapa Conceptual: Elementos que debe contener una política.

• Objetivo
• Alcance
• Historial
Elementos • Anexos
• Consideraciones generales
• Formatos
• Elaboración de la Política
• Vigencia
De una
• Última actualización
• Nombre
• Folio
Política • Definiciones
Mapa Conceptual: Elementos que debe contener un procedimien
to
• Portada
• Objetivo
• Alcance
Elementos • Referencias

• Definiciones
• Responsabilidades
• Desarrollo
De un • Registros

• Anexos
• Encabezado
Procedimient • Título de procedimiento
o • Recomendaciones
Mapa Conceptual: Datos en un Informe de auditoría

Datos en un informe de
auditoría

Datos
Cualitativos

Datos
Cuantitativos
Mapa Conceptual: Preguntas a responder en un informe de auditorí
a (en las observaciones)
Preguntas a
responder en un
informe de auditoría ¿Qué? ¿Quién? ¿Cuándo?
(en las
observaciones)
¿Dónde?

¿Cuánto?
¿Cómo? ¿Cuánto? (con respecto de
¿cuánto? (Importancia
¿Por qué? relativa)
Mapa Conceptual: Atributos o cualidades del informe de auditoría (pulc
ritud)

Armonía

Atributos del
informe de
auditoría
(pulcritud)
Estructura Simetría
Mapa Conceptual: Cuentas complementarias del activo

Estimación de cuentas Estimación de inventario

incobrables obsoleto
Cuentas
complementaria
s del activo

Amortización Depreciaciones
Mapa Conceptual: Secciones de una auditoría
(de manera enunciativa)
Secciones de una
auditoría (de manera
enunciativa)

Principales cuentas saldos y variaciones

Informes de incorrecciones detectadas (balance)

Análisis Financiero para detección de cuentas prioritariamente auditables

Mapa Conceptual: Importancia Relativa en el cargo de aud
itoría

En la
En la presentación Importancia
En las
planeación incorreccione y revelación Relativa en el
de la s detectadas de la cargo de
auditoría información auditoría
financiera
Mapa Conceptual: Informe de a
uditoría Opinión del Auditor (NIA 700
y NIA 705)

Informe
de
auditoría

Informe de Auditoría (Lista de

observaciones encontradas)
 Informe fiscal
Mapa Conceptual: I
nforme de auditoría Informe
de
auditorí
a
Informe
financiero
Mapa Conceptual: Beneficios de la planificación de la auditor
ía.

Beneficios de la planificación de la
auditoría.
Ayuda al auditor a:

1. Prestar una atención 2. Identificar y resolver 3. Organizar y dirigir adecuadamente

el encargado de auditoría de manera
adecuada a las áreas problemas potenciales que este se realice de forma eficaz y
importantes de la auditoría. oportunamente. eficiente.
Mapa Conceptual: A
plicación de la impo Planeación de la
rtancia relativa de un auditoría
encargo de la audito
ría
Aplicación de
la importancia
relativa de un
encargo de la
Presentación y auditoría Incorrecciones
revelación de la detectadas
información
 Mapa Conceptual: Tipos de Desviaciones en Egresos (incorrecciones)

Documentación insuficiente (Facturas,

Órdenes de compra, etc.)
Tipos de
Desviaciones en
Egresos Falta de autorización

Registros contables incorrectos

Mapa Conceptual: Clasificación de Papeles
de Trabajo en Auditoría
Programa de auditoría

Cartas de la
administración

Papeles de Papeles de trabajo

trabajo en
auditoría
Cedula de auditoría

Documentación
comprobatoria
Mapa Conceptual: Causas que afectan las estimacio
nes contables en el deterioro de activos a larga dura
ción
Depreciación Fiscal

Uso y desgaste del bien (opinión técnica de

Causas que pueden un especialista
afectar la estimaciones
contables en el
Políticas de capitalización de
deterioro de activos de acuerdo a las NIF
larga duración

Revaluación de activos
Mapa Conceptual: Clasificación de inventarios según s
u condición

Inventario de lento movimiento

Inventario activo de uso

Inventario en cuarentena

Inventario
Obsoleto
Mapa Conceptual: Factores que influyen en el tamaño de la muestra par
a la realización de pruebas de detalle
Factor Efecto en tamaño
Explicación
de la muestra
Riesgo de incorrección
Cuanto mayor sea el riesgo de incorrección material valorado por el
material valorado por el
auditor, mayor tendrá́ que ser el tamaño de la muestra
auditor

En el empleo de otros Cuanto más confíe el auditor en otros procedimientos sustantivos para
procedimientos reducir a un nivel aceptable el riesgo de detección relativo a una
sustantivos dirigidos a la determinada población menor grado de seguridad requerirá ́ el auditor
misma afirmación del muestreo

Grado de ​seguridad deseado

Cuanto mayor sea el grado de seguridad requerido por el auditor de que
por el auditor de que la
los resultados de la muestra son indicativos del importe real de la
incorrección existente en la
incorrección existente en la población, mayor tendrá́ que ser el tamaño
población no supera la
de la muestra. ​
incorrección tolerable
Mapa Conceptual: Factores que influyen en el tamaño de la muestra para la realiza
ción de pruebas de detalle
Efecto en tamaño
Factor Explicación
de la muestra
Cuanto menor sea la incorrección tolerable, mayor tendrá́ que ser el
la incorrección tolerable
tamaño de la muestra.

El importe de la incorrección que
el auditor prevé encontrar en la
población.
Cuanto mayor sea el importe de la incorrección, mayor tendrá́ que ser el tamaño
de la muestra con el fin de realizar una estimación razonable del importe real de
la incorrección existente en la población. ​

Estratificación de la población Cuando exista una amplia variedad (variabilidad) en el valor monetario
cuando resulte adecuado de los elementos de la población, puede ser útil estratificar la población

En el caso de poblaciones grandes, el tamaño real de la población tiene poco o

El número de unidades de ningún efecto sobre el tamaño de la muestra. para poblaciones pequeñas, el
muestreo de la población muestreo de auditoría, a menudo,​no es tan eficiente como otros medios
alternativos para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. ​
 Mapa Conceptual: Proceso de estimación de cuentas inco
brables

1.- Hablarle al cliente 6.- Proceso judicial

2.- Carta de confirmación 5.- Envío al área jurídica

3.- Negociación administrativa 4.- Carta electrónica o de correspondencia

Mapa Conceptual: Evidencia de Auditoria p
or grupos en el escepticismo profesional

Evidencia documental

Evidencia física

Evidencia de políticas y
procedimientos relacionados
Mapa Conceptual: Ejemplos Mayores muestreos
de aplicación del Juicio Profe
sional en el encargo de audito Incluir elementos de
ría. imprevisibilidad

Decisión de concluir o
continuar la revisión
Aplicación del
Juicio Apoyo de 3ros para obtener
Profesional evidencia

Incrementar cantidad de
información
Apoyo de expertos que
ayuden a valorar las
estimaciones determinadas.
 Fuentes Bibliográficas

1. https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3794-aspectos-clave-en-la-auditoria-de-provisiones-pasivos-contingentes-y-activos-co
ntingentes-nic-37
2. https://enciclopediaeconomica.com/activos-intangibles/
3. https://contablehispano.com/estimaciones-contables-ejemplos-y-definicion/#:~:text=Las%20estimaciones%20contables%20son%20un
a%20t%C3%A9cnica%20para%20medir,la%20experiencia%20pasada.%20Ilustraci%C3%B3n%20de%20las%20estimaciones%20co
ntables
4. https://www.gestiopolis.com/cuales-son-las-razones-financieras-de-endeudamiento/#:~:text=%20%C2%BFCu%C3%A1les%20son%2
0las%20razones%20financieras%20de%20endeudamiento%3F,mide%20el%20monto%20relativo%20de%20los...%20More%20
5. Mapas conceptuales hechos en clase.