ACTUALIZACIÓN EN LA GESTIÓN

TRIBUTARIA
 ACTUALIZACIÓN EN LA GESTIÓN TRIBUTARIA

AUTORES
JENNY PAOLA REYES TAVERA DUVAN FELIPE GARZÓN MACÍAS

ASESORES Comentado [LTCb1]: Donde estan los perfiles de los

asesores

LEIDY TATIANA CÉSPEDES BAQUERO GISELA TURRIAGO ACOSTA

Contador Público y especialista en Gestión Contador Público, Especialista en
y Auditoria Tributaria, Maestrante de Revisoría Fiscal y Control de Gestión
Administración de Negocios.

JHON WILMER ROJAS GUTIÉRREZ CRISTIAN GUILLERMO PRIETO CRUZ

Contador Público, Especialista en Profesional en contaduría publica
Finanzas, Maestrante en Dirección y
Gestión Financiera.

LINDEY ANGÉLICA GÓMEZ SUAREZ

Contador Público, Especialista en
Finanzas y Magister en Auditoria
Y Gestión Empresarial

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA AUTÓNOMA DE NARIÑO

EXTENSIÓN VILLAVICENCIO
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
2022
CONTENIDO
Contenido
GLOSARIO ............................................................................................................................................ 8
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................. 14
Capítulo 1. ................................................................................................................................... 15
Marco Conceptual y Aspectos Tributarios ................................................................... 15
DERECHO TRIBUTARIO .................................................................................................................. 16
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO ........................................................................................ 16
PRINCIPIO DE EQUIDAD ................................................................................................................ 16
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD ..................................................................................................... 16
PRINCIPIO DE EFICIENCIA .............................................................................................................. 16
IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA.................................................................................. 16
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO............................................................................................ 16
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS................................................................................................. 18
ELEMENTOS INTERNOS: ................................................................................................................ 18
CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS................................................................... 19
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS................................................................................................. 19
EJERCICIOS EXPLICATIVOS ................................................................................................................. 21
TALLER EVALUATIVO ......................................................................................................................... 22
Capítulo 2. ................................................................................................................................... 23
Procedimiento tributario y Régimen sancionatorio ............................................. 23
Objetivo del procedimiento tributario .......................................................................................... 24
Contenido de las declaraciones tributarias ................................................................................... 25
Elementos de las obligaciones tributarias en Colombia ............................................................... 25
Actualización de registro de contribuyentes ................................................................................ 25
Clases de declaraciones en Colombia ........................................................................................... 26
Obligados a llevar contabilidad en Colombia ................................................................................ 27
Corrección de las declaraciones tributarias en Colombia ............................................................. 27
Normas generales sobre sanciones en Colombia ......................................................................... 27
Sanción mínima: ............................................................................................................................ 28
Principios de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad en el régimen
sancionatorio................................................................................................................................. 28
Sanción por extemporaneidad (antes de emplazamiento) ........................................................... 28
Sanción por corrección.................................................................................................................. 28

4
 Sanción por inexactitud................................................................................................................. 28
LEY ANTITRAMITES ........................................................................................................................ 29
Intereses moratorios ................................................................................................................. 29
Tasa de interés moratorio ......................................................................................................... 29
EJERCICIOS EXPLICATIVOS ................................................................................................................. 30
TALLER EVALUATIVO ......................................................................................................................... 31
Capítulo 3. ................................................................................................................................... 32
Impuestos Departamentales y Municipales .............................................................. 32
Impuestos Nacionales ................................................................................................................... 33
Impuestos Departamentales ......................................................................................................... 33
IMPUESTO A LAS LOTERIAS ........................................................................................................... 34
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS ......................................................... 34
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS .................................................................................. 35
IMPUESTOS MUNICIPALES ............................................................................................................ 35
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ....................................................................................... 36
IMPUESTO COMPLEMENTARIOS AVISOS Y TABLEROS.................................................................. 36
IMPUESTO PREDIAL ....................................................................................................................... 37
EJERCICIOS EXPLICATIVOS ................................................................................................................. 38
TALLER EVALUATIVO ......................................................................................................................... 40
Capítulo 4. ................................................................................................................................... 41
Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto al Consumo (IMPOCONSUMO)
........................................................................................................................................................... 41
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ........................................................................................ 42
ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ............................................................ 42
RÉGIMEN SIMPLIFICADO O NO RESPONSABLE DE IVA ................................................................. 42
RÉGIMEN COMÚN O RESPÓNSALE DE IVA .................................................................................... 43
PERIODOS GRAVABLES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ........................................... 43
1. Bimestral ............................................................................................................................... 43
2. Cuatrimestral ......................................................................................................................... 44
3. Anual ..................................................................................................................................... 44
HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)............................................... 44
TARIFAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)................................................................... 44
BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS, EXENTOS Y GRAVADOS ............................................................ 45

5
 1. Bienes y servicios excluidos................................................................................................... 45
2. Bienes y servicios exentos ..................................................................................................... 45
3. Bienes y servicios gravados ................................................................................................... 45
IMPUESTO AL CONSUMO: ............................................................................................................. 46
Bienes que no causan el impuesto al consumo. ........................................................................... 47
Base gravable en el impuesto al consumo. ................................................................................... 47
Tarifas en el impuesto al consumo. .............................................................................................. 48
Tarifa del 16%. ........................................................................................................................... 48
Tarifa del 8%. ............................................................................................................................. 48
Tarifa del 4%. ............................................................................................................................. 48
Responsables del impuesto al consumo. ...................................................................................... 48
No responsables del impuesto al consumo. ................................................................................. 49
Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas....................................................................... 49
Impuesto al consumo en el régimen simple de tributación. ........................................................ 49
EJERCICIOS EXPLICATIVOS ................................................................................................................. 50
TALLER EVALUATIVO ......................................................................................................................... 51
Capítulo 5. ................................................................................................................................... 52
Retención en la Fuente a Título de Renta ................................................................... 52
ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE .............................................................. 54
AGENTES RETENEDORES (Art. 368, 368-1 E.T) .................................................................... 54
OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR: ...................................................................... 54
PRESENTAR LA DECLARACIÓN (PERIODO = MENSUAL)................................................ 55
CONCEPTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE ..................................................................... 55
EJERCICIOS EXPLICATIVOS ................................................................................................................. 56
TALLER EVALUATIVO ......................................................................................................................... 57
Capítulo 6. ................................................................................................................................... 58
Impuesto sobre la Renta y Complementarios y Ganancias Ocasionales ..... 58
IMPUESTO DE LAS PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y NO RESIDENTES. (Art. 9)................... 59
GANANCIAS OCASIONALES ........................................................................................................... 59
Art. 302. Origen. ........................................................................................................................ 59
Art. 311. De las ganancias ocasionales se restan las pérdidas ocasionales. ............................. 60
ANTICIPO DEL IMPUESTO .............................................................................................................. 60
Art. 639. Sanción mínima. ......................................................................................................... 60

6
 Art. 641. Extemporaneidad en la presentación. ....................................................................... 60
RENTAS DE TRABAJO (Art.103 E.T) ................................................................................................ 60
RENTAS NO LABORALES ................................................................................................................ 60
RENTAS DE CAPITAL (Art 338-339 E.T Derogado por la ley 1943/ Dic 2008) ................................ 60
RENTAS DE PENSIONES (Art.337 E.T) ............................................................................................ 61
RENTAS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES .............................................................................. 61
TALLER EVALUATIVO ......................................................................................................................... 62
Capítulo 7. ................................................................................................................................... 63
Información Exógena ............................................................................................................ 63
SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMACION EXÓGENA ................................................... 64
PREVALIDADOR TRIBUTARIO ........................................................................................................ 64
El PREVALIDADOR,......................................................................................................................... 64
FORMATOS BÁSICOS ..................................................................................................................... 65
Régimen sancionatorio ................................................................................................................. 65
Artículo 602 ............................................................................................................................... 65
Artículo 603. .............................................................................................................................. 65
Artículo 604. .............................................................................................................................. 65
Artículo 605. .............................................................................................................................. 65
Artículo 606. .............................................................................................................................. 65
TALLER EVALUATIVO ......................................................................................................................... 66
Capítulo 8. ................................................................................................................................... 67
Precios de Transferencia ..................................................................................................... 67
PRECIOS DE TRANSFERENCIA ........................................................................................................ 68
Método de precio comparable no controlado .......................................................................... 68
Método del precio de reventa .................................................................................................. 68
Método del costo adicionado ................................................................................................... 68
Método de Margen Neto de Transacción ................................................................................. 69
Método de la distribución de utilidades ................................................................................... 69
EJERCICIOS EXPLICATIVOS ................................................................................................................. 69
TALLER EVALUATIVO ......................................................................................................................... 70
CONCUSIONES ................................................................................................................................... 71
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................................... 72
HOJA DE RESPUESTAS ....................................................................................................................... 75

7
GLOSARIO
1. Activo: son los bienes que posee la
empresa, pero también los derechos.1
2. Adscribir: Hacer figurar algo entre lo
que corresponde a una persona o a una
cosa.2
3. Agencia Tributaria: organismo
público que se encarga de aplicar y
controlar el sistema tributario
español.3
4. AIU: Administración, Imprevistos y
Utilidad, son los costos requeridos
para la ejecución de un contrato.4
5. Ajuste contable: corrección que se
hace en contabilidad para imputar los
correspondientes ingresos, gastos,
pasivos y activos a sus respectivos
ejercicios.
6. Amortización: activos de una empresa
pierden valor a lo largo del tiempo y
esa pérdida se contabiliza teniendo en
cuenta los años de vida del activo.
7. Apalancamiento: estrategia
empresarial que utiliza herramientas
como la deuda o los costes fijos para
aumentar la rentabilidad de una
inversión.
8. Autoliquidar: cálculo de un impuesto
realizado por el propio contribuyente.5
9. Balance de situación: constituye una
especie de “foto fija” de cómo se
encuentra compuesto el patrimonio de
la empresa en un momento dado y de
cómo se ha financiado.
1 5
https://www.sage.com/es-es/blog/17-terminos-
contables-que-todo-emprendedor-deberia-conocer/
2
https://dle.rae.es/adscribir
3 6
https://debitoor.es/glosario/agencia-tributaria
4
http://www.scielo.org.co/pdf/dyna/v77n162/a30v77
n162.pdf
8
Comentado [LTCb2]: Les recuerdo que el glosario debe
estar compuesto de 10 palabras por cada capitulo y estar
10. Beneficio fiscal: serie de ventajas debidamente referenciado
fiscales que determinadas empresas o
autónomos reciben por parte del
legislador para reducir su carga
impositiva.
11. Bienes y servicios excluidos: aquellos
que no causan IVA.
12. Bienes y servicios exentos: aquellos
que se encuentran gravados con el
IVA, pero la tarifa aplicable es el cero
por ciento (0 %).6
13. Bienes y servicios gravados: aquellos
que causan IVA y la tarifa que se la
aplica es: cero por ciento (0 %) o cinco
por ciento (5%), llamadas “tarifas
diferenciales” o dieciséis por ciento
(16 %), llamada “tarifa general”.
14. Capital suscrito: acciones adquiridas
por los accionistas o el público en
general, estén pagadas o no.
15. Cierre fiscal: Al final del cierre
contable, las empresas han de realizar
ajustes que tengan en cuenta el pago de
impuestos y deducciones.
16. Consolidación contable: operación
mediante la cual se pretende mostrar
información contable referida no a una
empresa individual, sino a un grupo.
17. Contabilidad: recurso del que se
dispone para administrar los gastos e
ingresos de una compañía cualquier
https://www.anfix.com/blog/diccionario/autoliqui
dacion
https://bibliotecadigital.ccb.org.co/bitstream/han
dle/11520/11788/100000218.pdf?sequence=1&is
Allowed=y
 empresa en el desarrollo de su
actividad.7
18. Contador: profesional que ejerce la
disciplina de la contabilidad o
contaduría dentro de un ámbito
económico.8
19. Contribuir: Dicho de una persona: Dar
o pagar la cuota que le cabe por un
impuesto o repartimiento.9
20. Cuenta de pérdidas y ganancias: A
diferencia del balance, no mide lo que
sucede en un momento concreto,
sino a lo largo de todo un
período comprendido entre dos
momentos, normalmente los de
apertura y cierre del ejercicio.
21. Cuentas Anuales: conjunto de
documentos que pretenden reflejar la
situación y evolución de la empresa.
22. Declarante: Persona natural o jurídica
que presenta una declaración
tributaria.
23. Declaración de renta: Documento en
el que consignan los ingresos, los
egresos y las inversiones. Se presenta
ante la Dirección de Impuestos y
aduanas Nacionales (DIAN) y es
utilizado por el Estado para calcular si
el contribuyente deberá pagar
impuestos y a cuento ascenderían sus
obligaciones.
24. Depreciación: reconocimiento del
desgaste de un activo y ello implica
que ese activo pierde valor.
7
https://economipedia.com/definiciones/contabilidad.
html
8 12
https://es.m.wikipedia.org/wiki/Contador_p%C3%BA
blico
9
https://dle.rae.es/contribuir
10
https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Paginas/Pre
sentacion.aspx#:~:text=La%20Direcci%C3%B3n%20de
9
25. DIAN: Dirección De Impuestos Y
Aduanas Nacionales, entidad adscrita
al Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, se constituyó como Unidad
Administrativa Especial, mediante
Decreto 2117 de 1992, cuando el 1º de
junio del año 1993 se fusionó la
Dirección de Impuestos Nacionales
(DIN) con la Dirección de Aduanas
Nacionales (DAN).10
26. Distrito: división política
administrativa que recoge a partir de
un atributo espacial común a varios
espacios geográficos.11
27. Documento contable: escrito que
justifica y acredita una operación
contable, ya sea una factura, un recibo,
un comprobante de pago o una letra de
cambio.12
28. DUR: inicio normatividad decreto
único reglamentario - DUR. Decreto
único reglamentario del sector ,
industrias y turismo
29. Emplazamiento: figura procesal por
medio de la cual se ordena al
interesado realizar todo lo necesario a
fin de que, a través del medio de
comunicación ordenado por el juez, se
efectúe una publicación con el fin de
citar por ejemplo al demandado para
que comparezca a notificarse de la
demanda.13
30. Efectivo: El efectivo que posee una
empresa forma parte del activo
circulante y su función es hacer frente
%20Impuestos%20y,con%20la%20Direcci%C3%B3n%
20de%20Aduanas
11
http://etimologias.dechile.net/?distrito
https://debitoor.es/glosario/documento-contable
13
https://www.gerencie.com/cuando-se-debe-
efectuar-emplazamiento-a-quien-debe-ser-
notificado-personalmente.html
 a las posibles obligaciones a corto
plazo que puedan aparecer
31. Especulación: conjunto de
operaciones de compra de mercancías
o acciones para venderlas a posteriori
a un precio superior con el fin de
lograr beneficios.
32. Estado de flujo de efectivo: estado
contable que analiza de dónde vienen
los cobros y a dónde van destinados
los pagos.
33. Evasión fiscal: Actividad ilícita que
consiste en ocultar bienes o ingresos
con el fin de pagar menos impuestos.
34. Extemporaneidad: La presentación
extemporánea de una declaración
tributaria ocurre cuando es presentada
después de haber vencido el plazo
máximo para su presentación fijado
por el gobierno anualmente mediante
decreto.14
35. Financiación Ajena: deudas de la
empresa. Entre ellas, encontramos, por
ejemplo, la financiación que prestan
los bancos o la que, en el caso de
algunas grandes empresas, obtienen de
la emisión de bonos, pagarés de
empresa y otros títulos de deuda.
36. Firma digital: Actualmente, la firma
digital es la forma más segura de
identificar un mensaje y la persona que
envía el mensaje.
37. Fiscalización: proceso mediante el que
se comprueba que una determinada
actividad económica cumple con la
normativa establecida en un
territorio.15
14
https://www.gerencie.com/sancion-por-
extemporaneidad.html/amp
15
https://www.google.com/url?sa=t&source=web&rc
t=j&url=https://economipedia.com/definiciones/fisca
10
38. Fondos propios: parte de la empresa
que ha sido financiada con dinero que
es de sus propietarios.
39. Fondo de maniobra: parte de la
financiación de la empresa a largo
plazo que sirve no solamente para
financiar la inversión a largo plazo,
sino también una proporción de las de
corto plazo.
40. Gasto: disminuciones del patrimonio
neto de la empresa que no tengan a los
propietarios como destinatarios.
41. Gravamen: Es una cifra, porcentaje o
coeficiencia que indica la cuantía de
un impuesto que un contribuyente
deberá abonar al Estado.
42. IMPOCONSUMO: impuesto al
consumo, cómo su nombre o indica, es
un impuesto que se impone por el
hecho de consumir determinados
bienes y servicios.
43. Impuesto: Son tributos pagados por la
persona natural o jurídica al estado
para solventar los gastos públicos.
44. Inflación: Es el proceso de aumento de
precios en un país, que tiene carácter
sostenido y generalizado. Implica una
disminución del poder adquisitivo del
dinero y se mide a través del IPC.
45. Ingreso: incrementos en el patrimonio
neto de la empresa que no se producen
por aportaciones de los propietarios.
46. Insolvencia: imposibilidad de cumplir
con las obligaciones contraídas al no
tener medios líquidos.
47. IVA: (impuesto al valor agregado): un
impuesto de carácter nacional, de
naturaleza indirecta, instantáneo, que
se aplica en las diferentes etapas del
lizacion.html&ved=2ahUKEwik9JHMkrT7AhVpSjABHQ
QjB9AQFnoECAgQAQ&usg=AOvVaw1ySRj5JYLriGA9tC
aZ3gxQ
 ciclo económico de producción,
importación y distribución.
48. IVA descontable: IVA que puede
solicitarse como descuento en la
respectiva declaración de IVA y es
aquel IVA pagado para poder comprar
o construir el bien, o prestar el
servicio.
49. IVA generado: IVA que el
comerciante cobra al cliente o
consumidor. Este IVA se debe
declarar y pagar, porque es un
impuesto que el responsable del IVA
cobra en nombre del Estado y que
después tiene la obligación de
transferirle.
50. IVA soportado: IVA que autónomos y
empresarios asumen cuando adquieren
un bien o servicio.
51. Lesividad: Esta acción no se encuentra
consagrada como tal en la legislación,
sin embargo la doctrina ha llamado así
al ejercicio de los medios de control de
nulidad, nulidad y restablecimiento
del derecho por parte de una entidad
pública cuando esta demanda su
propio acto, esta acción es ejercida
cuando no sea posible ejercer la
revocatoria directa de los actos por
parte de la entidad que lo expidió.16
52. Libro diario:  libro contable donde se
anotan las operaciones por orden
cronológico.17
53. Memoria: documento explicativo que
añade aclaraciones y detalles que
permiten comprender mejor la
situación de la empresa.
16
https://www.gerencie.com/en-que-consiste-la-
accion-de-lesividad.html/amp
17
https://www.sage.com/es-es/blog/17-terminos-
contables-que-todo-emprendedor-deberia-conocer/
18
https://www.facturadirecta.com/glosario/Numero-
de-identificacion-tributaria-NIT/
11
54. NIT: Número De Identificación
Tributaria, número único que sirve
para identificar a cada uno de los
contribuyentes en las diferentes
cuestiones tributarias , cambiarías
aduaneras a las que están obligadas18
55. NRC: acrónimo de número de
referencia completo y consiste en un
código de 22 caracteres que sirve para
identificar el pago de un tributo o tasa.
Funciona como justificante del ingreso
a la Agencia Tributaria.19
56. Obligación Formal: proceso,
procedimiento o diligencia que la
persona debe realizar ante el estado
para cumplir con determinadas.
57. Obligación sustancial: obligación
material de satisfacer el pago del
tributo impuesto por el ente facultado
para ello. 20
58. Obligación: deuda a medio o largo
plazo usada por grandes empresas para
conseguir dinero como préstamo.
59. Partida doble: base del sistema
contable actual que usan las empresas
para reflejar sus transacciones
financieras.
60. Pasivo: representa la financiación de
la empresa. Todo lo que se ha
invertido ha tenido que ser financiado
de algún modo.21
61. Patrimonio Neto: forman parte del
patrimonio neto las subvenciones,
donaciones y legados y determinados
ajustes contables que se realizan en
ciertos instrumentos financieros.
19
https://debitoor.es/glosario/nrc
20
https://www.gerencie.com/obligaciones-
tributarias-formales.html
21
https://www.sage.com/es-es/blog/17-terminos-
contables-que-todo-emprendedor-deberia-conocer/
 62. Perdurabilidad: Una empresa
perdurable es aquella que a través del
tiempo presenta resultados financieros
superiores. Adecua su manejo a la
intensidad de las condiciones del
entorno sectorial y las fuerzas del
mercado.22
63. Periocidad: frecuencia temporal con
que un producto financiero devenga
unas cantidades económicas
determinadas. Financieramente
también se puede entender como la
frecuencia con la que se modifica el
tipo de interés de los préstamos a tipo
variable.23
64. Persona Jurídica: individuo con
derechos y obligaciones que existe,
pero no como persona física, sino
como institución que es creada por una
o más personas físicas para cumplir un
objetivo social que puede ser con o sin
fines de lucro.24
65. Persona Natural: todo individuo de la
especie humana, cualquiera que sea su
razón sexo, estirpe o condición.25
66. Plusvalía: término muy utilizado en la
compra-venta de inmuebles.
67. Precio de adquisición: o precio de
coste se obtiene sumando al precio de
venta de la mercancía comprada, los
gastos inherentes y necesarios para la
puesta en funcionamiento y cuando
proceda, restando los descuentos por
la adquisición.
22
https://www.google.com/url?sa=t&source=web&rc
t=j&url=http://www.scielo.org.co/pdf/cuadm/v28n47
/v28n47a09.pdf&ved=2ahUKEwiWi7fNj7T7AhWGUjA
BHcQkBdoQFnoECAoQBQ&usg=AOvVaw28QlxaDsgf-
Fg0MxebgHZX
23
https://www.expansion.com/diccionario-
economico/periodicidad.html
12
68. Prorrateo: reparto proporcional de una
cantidad o un coste entre diferentes
apartados o personas.
69. Proveedor: persona que surte a otras
empresas con existencias necesarias
para el desarrollo de la actividad.
70. Provisión: Las provisiones recogen
desembolsos que es probable que vaya
a tener la empresa, pero en los que se
tienen dudas sobre su cuantía o el
momento en que habrá que realizarlos.
71. Quiebra: situación en la que un
comerciante cesa su actividad al no
tener liquidez para pagar sus deudas.
72. Recesión: Caída significativa de la
actividad económica que acontece en
el conjunto de la economía y para un
número suficiente de meses y que se
resulta visible en términos de
producción, empleo, renta real, y otros
indicadores.
73. Régimen común: un régimen del
impuesto sobre las Ventas (IVA) al
que pertenecen todas las personas
jurídicas y aquellas personas naturales
que no cumplan los requisitos para
pertenecer al régimen simplificado.
Toda persona jurídica por el solo
hecho de ser jurídica pertenece al
régimen común.
74. Régimen simplificado: un régimen del
impuesto sobre las ventas (IVA) al que
pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean
minoristas o detallistas; los
agricultores y los ganaderos, que
24
https://es.m.wikipedia.org/wiki/Persona_jur%C3%AD
dica
25
https://www.ccb.org.co/Preguntas-
frecuentes/Tramites-registrales/Que-es-una-persona-
natural
 realicen operaciones gravadas, así
como quienes presten servicios
gravados, siempre y cuando cumplan
la totalidad de las condiciones
establecidas en el artículo 499 del
Estatuto Tributario.
75. Reservas: cifras que pertenecen a los
fondos propios. La mayoría proceden
de beneficios no distribuidos, aunque
pueden proceder de modificaciones
contables, y pueden tener diferentes
funciones.
76. Retención en la fuente por IVA:
mecanismo de recaudo anticipado del
IVA, que equivale al quince por ciento
(15 %) del valor del impuesto (IVA) y
se aplica cuando el comprador (quien
paga el IVA) es agente de retención
por concepto de IVA.
77. ROI: El acrónimo ROI, traducido al
español como Retorno Sobre la
Inversión (RSI), proviene del inglés
Return On Investment. Éste es un
indicador financiero que mide el
26
https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta-
Personas-Naturales-AG-2020/Paginas/Registro-Unico-
Tributario.aspx#:~:text=La%20Inscripci%C3%B3n%20
en%20el%20Registro,Cap%C3%ADtulo%202%2C%20T
%C3%ADtulo%201%2C%20Parte
27
https://www.jep.gov.co/Paginas/Transparencia/Glosa
rio.aspx
13
beneficio resultado de una inversión
por parte de la empresa y, por tanto, la
efectividad de dicha inversión.
78. RUT: Registro Único Tributario,
proceso por el cual las personas
naturales ,jurídicas y demás sujetos de
obligaciones administrativas por la
DIAN , obligados a inscribirse, se
incorporan en el RUT con el
cumplimiento de las condiciones y
requisitos establecidos en el capítulo
2, título 1,parte 6 del Libro 1 del
Decreto 1625 de 2016.26
79. SIJUF: Sistema de Información
Judicial de la Fiscalía.27
80. Superintendencias: órganos o
entidades públicas de creación legal,
que hace parte de la rama ejecutiva del
poder público en el orden nacional y
cumple las funciones de inspección,
vigilancia y control que les asignen la
ley o les delegue el presidente de la
República.28
28
https://www.google.com/url?sa=t&source=web&rc
t=j&url=https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/list
ados/tematica2.jsp%3Fsubtema%3D20809%26caden
a%3Ds&ved=2ahUKEwiEiJX2k7T7AhVTQTABHXvCDns
QFnoECAsQBQ&usg=AOvVaw3qMBC501UOsLzSa5JG
UjUb
INTRODUCCIÓN Comentado [LTCb3]: Donde esta la introdución

En la actualidad se manejan varias conceptos de lo que es la contabilidad, como se lleva y

que conceptos tiene como tal, tenemos en cuenta que cada año se crean nuevas reglas, nuevas
normas y leyes, para todos los campos reglamentarias de nuestro país Colombia. Cada año y
según el mandato que haya van actualizando la información, bien sea de la constitución, de
las leyes y decretos y también de la forma de cómo llevar la contabilidad de una empresa.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), cada año busca renovar los
conceptos en cuanto a contabilidad se refiere, con el fin de tener un control absoluto de las
empresas del país, así se minimiza la evasión de impuestos y evita la fuga de dinero. La
importancia de conocer y apropiar información es fundamental para el desarrollo de cualquier
proceso que constantemente se encuentra inmersa al crecimiento de una empresa sin
desconocer la razón social; una vez se tiene el conocimiento se despejan y aclaran dudas,
interrogantes o se solucionan situaciones que se encuentran entorpeciendo el funcionamiento
normal como tal de la misma.
En ocasiones se cae en el error de tomar decisiones tributarias y comerciales con falencias
porque se carece de claridad de conceptos que conllevan a tomar decisiones equivocas y
erróneas basados en supuestos que alteran el desarrollo normal de los procesos que deben
contribuir en el crecimiento, pero por el contrario se está llevando al desequilibrio y déficit
económico que induce al desbalance monetario de la organización.
La influencia de la toma de decisiones a quien corresponda es la responsabilidad más ardua
que sin desconocer que todo profesional en el campo contable debe estar al día en conceptos,
procesos, competencias, habilidades y otros propios, pero existen situaciones o momentos en
que por error humano o situaciones externas se influye en la definición de conceptos
alterando acciones que por ende limita o conlleva a realizar actividades equivocadas.
Por otro lado, se debe determinar la importancia de generar una cultura tributaria porque en
ocasiones y a pesar de haber el conocimiento se contribuye a la evasión de impuestos,
dejando a las personas profesionales a cargo de la contabilidad y administración de recursos
financieros con una publicidad o imagen desfavorable en la que se puede caer en el error de
incurrir en delitos por dos situaciones, la primera por desconocimiento y la segunda por
favorecer a la empresa y/o persona siendo conscientes que se está contribuyendo a un
desfalco económico.
El sistema comercial que tanto se ha visto afectado por las situaciones vivenciales de la
económica mundial, es uno de los antecedentes que más han marcado el sostenimiento de la
misma economía, en la que se juega un papel importante desde las pymes y el comercio
informal que al relacionar la parte tributaria y comercial, se puede abrir una gama de variedad
informativa que permita aclarar conceptos estratégicos que a su vez sirva de instrumento
practico manual o digital.

14
Capítulo 1.

Marco Conceptual y Aspectos Tributarios

15
DERECHO TRIBUTARIO
29Es aquella parte del derecho administrativo que
expone los principios y las normas relativas a la
imposición y a la recaudación de los tributos, y
analiza las consiguientes relaciones entre los entes
públicos y los ciudadanos.
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
Siguiendo los principios fundamentales de las
normas, el derecho tributario tiene leyes superiores
de las cuales emanan sus principios, esta norma es
la Constitución Política de Colombia y de ella se
desprenden cada una de las características de los
tributos en Colombia.
El Art. 363 de la Constitución Política de Colombia
expresa los principios en que se basa la tributación
así: “El sistema tributario se funda en los principios
de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes
tributarias no se aplicarán con retroactividad”.
PRINCIPIO DE EQUIDAD
Su significado está relacionado con la igualdad
respecto de la obligación tributaria; esto quiere
decir que a igual riqueza y capacidad económica,
debe aplicarse la misma carga impositiva, en una
forma que algunos tratadistas también denominan
equidad horizontal (Igual tratamiento a personas en
las mismas condiciones) Ejemplo: un ingreso de
$10.000.000. Recibido por una persona en
cualquier lugar del país por un concepto similar,
debe pagar una misma tarifa.
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
Es aquel caso en el cual el impuesto progresa o
aumenta en la medida en la cual aumenta la base
gravable, es decir a mayor base gravable mayor va
a ser el tributo.
29
Diapositiva docente CRISTIAN GUILLERO PRIETO.
30
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/cons
titucion_politica_1991.html
16
PRINCIPIO DE EFICIENCIA
Los impuestos se cobran o recaudan con el menor
costo posible, pero deben rendir en materia de
prestación y ofrecer a la comunidad una
satisfacción plena de sus necesidades, es decir que
cumplen con el fin para el cual fueron creados. La
eficiencia se ve, cuando se hace la inversión dentro
de la mayor rigurosidad en las obras y servicios
públicos que más reclaman la comunidad, de tal
manera que produzcan realmente el efecto esperado
y para lo cual se proyectó.
IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen
contribuciones en las que la base sea el resultado de
hechos ocurridos durante un periodo determinado,
no pueden aplicarse si no a partir del periodo que
comience después de iniciar la vigencia de la
respectiva ley, ordenanza o acuerdo. Las Leyes
tributarias no se aplicarán con retroactividad.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
 La Constitución Política de Colombia: 30La
Constitución es norma de normas. En todo
caso de incompatibilidad entre la
Constitución y la ley u otra norma jurídica,
se aplicarán las disposiciones
constitucionales. Es deber de los nacionales
y de los extranjeros en Colombia acatar la
Constitución y las leyes, y respetar y
obedecer a las autoridades.
 Rama Legislativa: 31La rama legislativa es
la encargada de formular las leyes, reformar
la Constitución nacional y juzgar y elegir
personas en altos cargos públicos.
31
https://www.impulsa.voto/es/materials/el-congreso-de-
la-republica-primeros-pasos-para-entender-la-rama-
legislativa/#:~:text=La%20rama%20legislativa%20es%20la,p
ersonas%20en%20altos%20cargos%20p%C3%BAblicos.
  Rama Ejecutiva: 32A la Rama Ejecutiva le facultades extraordinarias pro tempore
corresponde ejecutar, en forma coordinada, conferidas por el Congreso de la República
todas las actividades administrativas que
 Los decretos legislativos: Son aquellos por
están al servicio de los intereses generales
medio de los cuales el Presidente de la
de la comunidad para el cumplimiento de
República declara los estados de excepción,
los fines esenciales del Estado
previstos en los artículos 212 (guerra
 Convenios y tratados internacionales: 33Los exterior), 213 (estado de conmoción
Convenios Internacionales son interior) y 215 (estado de emergencia
instrumentos de carácter normativo, en económica, social y ecológica) de la
donde existe una concordancia de Constitución Política.
voluntades entre dos o más sujetos de
 Decretos autónomos: 36Los decretos
Derecho Internacional, destinados a
autónomos son, aquellos actos de la
producir efectos jurídicos y con el fin de
administración, que se dictan en ejercicio de
crear derechos y obligaciones entre las
facultades atribuidas directamente por la
Partes.
Constitución, sin sujeción a ley previa.
 Las leyes: 34son un precepto o conjunto de
 Decretos reglamentarios: Son aquellos que
preceptos, dictados por la autoridad,
expide el Presidente de la República con
mediante el cual se manda o prohíbe algo
fundamento en la potestad reglamentaria
acordado por los órganos legislativos
permanente, prevista en el numeral 11 del
competentes, dentro del procedimiento
artículo 189 de la Carta, los cuales son
legislativo prescrito, entendiendo que
necesarios para la cumplida ejecución de las
dichos órganos son la expresión de la
leyes.
voluntad popular representada por el
Parlamento o Poder Legislativo.  Actos administrativos de carácter general
de la Dirección de Impuestos y Aduanas
 Los decretos leyes: 35Son
aquellos que
Nacionales “DIAN” y de otras entidades.
expide el Presidente con base en una ley de

32 34

https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/ http://sil.gobernacion.gob.mx/Glosario/definicionpop.php?
manual-estado/ejecutiva-orden-nacional.php ID=145
33 35
https://www.sinac.go.cr/ES/normativa/Paginas/convinter. https://www.suin-
aspx juriscol.gov.co/legislacion/normatividad.html
36
https://repository.javeriana.edu.co/handle/10554/44403

17
 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Fuente: 1 Cuadro diapositivas docente

tributo, pues de su ocurrencia surge la

ELEMENTOS INTERNOS:
 Sujeto activo: 37El sujeto activo es la
entidad que tiene la facultad para imponer
un impuesto, como puede ser el congreso de
la república, las asambleas departamentales
o los concejos municipales.
obligación de pagarlo.
 Base gravable: La base gravable es el valor
o monto sobre el que se calcula el impuesto
a pagar según la tarifa indicada.
 Tarifa: La tarifa es el porcentaje o monto
que se debe pagar el sujeto pasivo que
realice el hecho generador.

 Sujeto pasivo: El sujeto pasivo es quien

debe soportar el impuesto, quien debe
pagarlo, que se conoce como contribuyente.
 Hecho gravado: El hecho generador del
impuesto es quizás el elemento principal del

37
https://www.gerencie.com/elementos-del-tributo.html

18
CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
 Sustanciales: 38Hace referencia a la
obligación de tributar, es decir de pagar
para contribuir con los gastos del Estado.
 Formales: Hace referencia a los
procedimientos que el obligado tiene para
cumplir con la obligación sustancial.
 Inscribirse en el RUT (DIAN), en el
Registro Mercantil (Cámaras de Comercio).
 Inscribirse como no responsable del
impuesto sobre las ventas o responsable del
impuesto sobre las ventas e impuesto al
consumo.
 Facturar con todos los requisitos.
 Presentar declaraciones tributarias y pagar
saldos a cargo.
 Informar NIT, dirección y actividad
económica.
 Informar y atender requerimientos de las
autoridades (Medios Magnéticos).
 Llevar contabilidad.
 Exigir factura o documento equivalente.
 Retención en la fuente: practicar, declarar,
pagar, certificar e informar.
 Autoliquidar sanciones e intereses.
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
Fuente: 2 cuadro diapositiva docente
 Impuesto: Obligación de hacer un pago sin
contraprestación por parte del Estado.
El monto se destina a contribuir con los gastos de
funcionamiento e inversión del Estado, tales como
administración, inversión social, infraestructura,
seguridad nacional, etc. Renta, IVA, ICA,
GMF.
 Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales
coincide el sujeto jurídico responsable de la
obligación y el sujeto económico que soporta
el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta
y Complementarios. El declarante es el mismo
contribuyente que paga el impuesto.
 Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos
donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto
económico, quien paga el monto respectivo.
Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien
declara (responsable jurídico) no es el mismo
que paga el monto del impuesto (lo hace el
comprador).
 Contribuciones: Se define la contribución
como, una compensación pagada con carácter
obligatoria a un ente público, con ocasión de
una obra realizada por él con fines de utilidad
pública pero que proporciona ventajas
especiales a los particulares propietarios de
bienes inmuebles.

38
Información recolectada de las diapositivas del docente.

19
 Contribuciones sociales: Son los mismos
aportes parafiscales, que son percibidos por las
entidades designadas para prestar servicios de
seguridad social, fomentar la enseñanza de los
trabajadores, fortalecer la familia, etc.
 Contribuciones corporativas: Son los
aportes pagados a determinadas instituciones,
por servicios específicos, que pueden ser
gremiales. Algunas son: Pagos a Cámaras de
comercio, Superintendencias y
Contralorías.
 Contribuciones económicas: Son los pagos
obligatorios que hacen los contribuyentes y
que tienen destinación más o menos específica.
Ej: Contribución por Valorización.
 Otras contribuciones: A pesar de su
denominación, son: Impuestos a la Gasolina y
el Impuesto de Boca de Mina de Carbón.
 TASAS Se refiere a un tributo con menor
grado de obligatoriedad, ya que depende del
sometimiento voluntario del particular al
decidirse a utilizar un servicio del Estado, que
se sabe implica una obligación de pagar y la
existencia de un ente público que dará una
contraprestación directa a quien paga. Es el
cobro de un servicio estatal, si no se incurre en
él, no se paga, por lo menos, así lo define la
Constitución Política colombiana en su
artículo 338.
Ejemplos de tasas son los peajes
(mantenimiento de malla vial), tasa
aeroportuaria (mantenimiento de aeropuertos),
matrículas universitarias en universidades
públicas, valga la redundancia y los portes de
correo estatal.

20
 EJERCICIOS EXPLICATIVOS

 La empresa Colanta S.A., vende

mercancía al contado por $5.500.000,
iva incluido.
 Se cancela un mes por concepto de
servicio, se reciben $1.850.000 más
Vr. Mercancía: $5.500.000/1.19= $4.621.849 IVA del 19%.
IVA: $5.500.000-$4.621.849=$ 878.151
CUENTA DEBITO CREDITO $1.850.000 * 19% = $351.500
413505 $4.621.849 $1.850.000 + $351.500 = $2.201.500
240805 $878.151 CUENTA DEBITO CREDITO
110505 $5.500.000 423505 $1.850.000
TOTAL $5.500.000 $5.500.000 240805 $351.500
110505 $2.201.500
TOTAL $2.201.500 $2.201.500
 Mi Llanura S.A.S., compra mercancía
a crédito por un valor de $35.600.000,
IVA del 19%
 se devuelve el 35% de la mercancía
comprada a crédito.
$35.600.000 * 19% = $6.764.000
$35.600.000 + $6.764.000 = $42.364.000
CUENTA DEBITO CREDITO
$35.600.000 * 35% = $12.460.000
620505 $35.600.000
$6.764.000 * 35% = $2.367.400
240810 $6.764.000
$42.364.000 * 35% = $14.827.400
220505 $42.364.000
CUENTA DEBITO CREDITO
TOTAL $42.364.000 $42.364.000
220505 $14.824.400
622505 $12.460.000
240812 $2.367.400
TOTAL $14.824.400 $14.824.400

21

TALLER EVALUATIVO
1. Escribir 4 impuestos directos:
 _____________________
 _____________________
 _____________________
 _____________________
2. Escribir 4 impuestos indirectos:
 _____________________
 _____________________
 _____________________
 _____________________
3. Escribir 4 impuestos Nacionales:
 _____________________
 _____________________
 _____________________
 _____________________
22
4. Escribir 4 impuestos Departamentales:
 _____________________
 _____________________
 _____________________
 _____________________
5. Escribir 4 impuestos Municipales:
 _____________________
 _____________________
 _____________________
 _____________________
6. Escribir los 5 principales impuestos en
Colombia:
 _____________________
 _____________________
 _____________________
 _____________________
 _____________________
Capítulo 2.

Procedimiento tributario y Régimen

sancionatorio

23
39El procedimiento tributario representa las
actuaciones que el contribuyente responsable o
declarante realiza ya sea personalmente o por
intermedio de representantes para cumplir con la
obligación tributaria. Así mismo comprende las
actuaciones que la administración tributaria cumple
para que se realicen estas obligaciones. Las
Administraciones de Impuestos decepcionan,
recaudan, controlan, determinan y administran los
impuestos que a su vez determina la fiscalización,
liquidación, discusión, cobro, devolución y lo
demás relacionado con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y aduaneras.

40En Colombia la normatividad tributaria se

reglamenta a través del estatuto tributario, en el que
se encuentra las diferentes reformas el cual se
representa las actuaciones que el contribuyente
responsable o declarante realiza ya sea
personalmente o por intermedio de representantes
para cumplir con la obligación tributaria.
(SANCHEZ, 2018 )
El régimen sancionatorio consagra
responsabilidades objetivas, es decir sanciona un
hecho sin importar las motivaciones para la
ocurrencia del mismo, por ejemplo, una
extemporaneidad en una declaración tributaria, una
información suministrada errada, extemporánea o
incompleta.(SANCHEZ, 2018 )
Fuente: 3 DIAPOSITIVAS DOCENTE
Objetivo del procedimiento tributario
Permite conocer los derechos y las obligaciones
que tienen un declarante y/o contribuyente, así
mismo, cómo se deben cumplir tales obligaciones.
Desarrollar argumentos tributarios para responder a
los diferentes requerimientos de la administración
de impuestos nacionales o territoriales, o para
efectos de demanda ante el contencioso
administrativo lo cual será fundamental para que
sea aceptado en ante un juzgado de primera
instancia en caso de terminar la vía gubernativa.

39 40
Diapositivas docente de procedimiento tributario
https://www.unipiloto.edu.co/descargas/PROCEDIMIENTO-
TRIBUTARIO-2018.pdf

24
Contenido de las declaraciones tributarias clasificar a las personas y entidades que tengan la
calidad de contribuyentes declarantes del impuesto
de renta y no contribuyentes declarantes de
ingresos y patrimonio, los responsables del régimen
obligados a IVA, los pertenecientes al régimen no
obligados, los agentes retenedores, los
importadores, exportadores y demás usuarios
aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones
administradas por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales – DIAN. (tributi, s.f.)
2.2. Art. 559
Fuente: 4 DIAPOSITIVAS DOCENTE

Elementos de las obligaciones tributarias en

Colombia

Fuente: 6 DIAPOSITIVAS DOCENTE

Actualización de registro de contribuyentes

2.4. El RUT en Colombia

El Registro Único Tributario -RUT- constituye el

mecanismo único para identificar, ubicar y
Fuente: 5 DIAPOSITIVAS DOCENTE

25
Clases de declaraciones en Colombia Declaración del impuesto de
Declaración anual del impuesto Timbre, para los documentos
Sobre la renta y complementarios Y actos sometidos ha dicho
Impuesto.

Fuente: 8 DIAN

Declaración bimestral del

Impuesto sobre las ventas

Fuente: 11 DIAN

Declaración anual de activos

En el exterior (obligados,
Residentes, responsables)

Fuente: 9 DIAN

Declaración mensual de
Retenciones en la fuente

Fuente: 10 DIAN

Fuente: 12 DIAN

26
 antes de que se les haya notificado requerimiento
Obligados a llevar contabilidad en Colombia especial o pliego de cargos, en relación con la
declaración tributaria que se corrige, y se liquide la
correspondiente sanción por corrección.
(economipedia, s.f.)

La corrección prevista en este artículo también

procede cuando no se varíe el valor a pagar o el
(LOPEZ, 2021) saldo a favor. En este caso no será necesario
La obligación de llevar contabilidad está regulada liquidar sanción por corrección.
por la ley comercial y no por la tributaria, de (economipedia, s.f.)
manera que una persona que la ley comercial no
obliga a llevar contabilidad, no se verá obligada por
el hecho que la ley tributaria lo haya
hecho responsable del régimen común en el IVA.
Normas generales sobre sanciones en
(ver art. 509 E.T.) (economipedia, s.f.)
Colombia

Corrección de las declaraciones tributarias en Las sanciones tienen el propósito de obligar al

Colombia contribuyente en la presentación de las
declaraciones o información fiscal o contables,
pues existen sanciones aparte del impuesto las
Según el artículo 588 del cuales tienen un valor considerable por no
estatuto tributario de presentadas a tiempo. (gerencie, 2022)
Colombia

Toda declaración presentada con posterioridad a la

declaración inicial, será considerada como una
corrección a la declaración inicial o a la última
corrección presentada, según el caso.
(economipedia, s.f.)

Los contribuyentes, podrán corregir sus

declaraciones tributarias dentro de los tres (3) años
siguientes al vencimiento del plazo para declarar y

27
Sanción mínima:
El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las
sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la
persona o entidad sometida a ella, o la
Administración de Impuestos, será equivalente a la
suma de 10 UVT. (gerencie, 2022)
Principios de lesividad, proporcionalidad,
gradualidad y favorabilidad en el régimen
sancionatorio.
El artículo 640 del estatuto tributario en Colombia,
se podrán aplicar los siguientes descuentos a la
sanción según corresponda:
 50%: Si en 2 años, no se repitió la conducta.
 75%: Un año anterior sin repetir la
conducta, (Siempre que no medie, pliego de
cargos, requerimiento especial, o Sanción por inexactitud.
emplazamiento).
 50%: si en 4 años no repitió la conducta y
no media sanción por acto administrativo y,
dicha sanción fue aceptada y la infracción
subsanada.
 75%: si en 2 años no se cometió la conducta
sancionable, y se hizo por medio de acto
administrativo, que fue aceptado y
subsanado la infracción. (gerencie, 2022)
Sanción por extemporaneidad (antes de
emplazamiento)
El artículo 641 del estatuto tributario en Colombia,
se deben aplicar las siguientes sanciones según
corresponda:
 Si hay Impuesto a cargo: 5% sobre el
impuesto a cargo, sin superar el 100%.
 Si no hay impuesto a cargo: 0,5% sobre los
ingresos brutos sin exceder el 5% de los
ingresos o el doble del saldo a favor.
 Si no hay ingresos ni impuesto: la sanción
será del 1% del total del patrimonio líquido
del año anterior (no > 10% Patrimonio. O
28
doble saldo a favor, o 2500 UVT si no hay
saldo a favor). (gerencie, 2022)
Sanción por corrección
El artículo 644 del estatuto tributario en Colombia,
se deben aplicar las siguientes sanciones según
corresponda:
 Voluntaria: 10% del valor mayor valor a
pagar o menor saldo a favor.
 Emplazamiento: 20% del mayor valor a
pagar o menor saldo a favor.
Cuando la corrección no modifique la liquidación
privada, no procede sanción alguna. (gerencie,
2022)
Según el artículo 647 del estatuto tributario en
Colombia, se consideran inexactos por:
 Omisión Ingresos o impuestos generados en
operaciones gravadas
 No incluir retenciones que debió efectuar, o
retener y no declarar
 Inclusión de costos, deducciones,
descuentos
 Usar datos, para las declaraciones que son
falsos, alterados, que generen mayor o
menor valor a pagar o > saldo a favor.
 Compras a proveedores ficticios Ing. ¡Y
patrimonio también! (Así no exista valor a
pagar).
Además del desconocimiento de costos, ingresos
exenciones, o demás conceptos encontrados, se
liquidará sanción. Según Art. 648 ET
Según el artículo 648 del estatuto tributario en
Colombia, se deben aplicar las siguientes
sanciones según corresponda:
 La sanción por inexactitud será equivalente
al ciento por ciento (100%) de la diferencia
 entre el saldo a pagar o saldo a favor, según
el caso, determinado en la liquidación
oficial y el declarado por el contribuyente,
agente retenedor o responsable, o al quince
por ciento (15%) de los valores inexactos en
el caso de las declaraciones de ingresos y
Patrimonio.
 200% > vr Impto. a cargo si se omitieron
activos o incluyan pasivos inexistentes
LEY ANTITRAMITES
El artículo 43 Ley 962 de 2005 – Circular 118
DIAN/2005, se pueden corregir por la ley anti-
tramites (sin sanción) los siguientes aspectos:
 Año o periodo gravable
 Imputación o arrastres de saldos a favor
periodo anterior
 Errores de transcripción
 Errores aritméticos que no afecte
liquidación privada
 Concepto del tributo
 Dirección, NIT o código actividad
 Anticipo de renta
 Nombres y apellidos o razón social
(PWC, s.f.)
Intereses moratorios
El artículo 634 del estatuto tributario en Colombia,
se deben aplicar intereses moratorios a:
 Los contribuyentes que no cancelen
oportunamente los impuestos, anticipos y
retenciones a su cargo, deberán liquidar y
pagar intereses moratorios, por cada día
calendario de retardo en el pago. (tributi,
s.f.)
29
 160% compras a proveedores ficticios
 20% de los valores inexactos de ingresos y
patrimonio (Proveedores ficticios)
 50% diferencia entre el saldo a pagar según
contribuyente y el generado en
monotributo. (gerencie, 2022)
 Las sanciones tributarias no generan
intereses moratorios, es decir, no se deben
pagar intereses sobre valores liquidados por
concepto de sanciones por las distintas
irregularidades fiscales que se presenten.
(tributi, s.f.)
 El artículo sólo contempla el cobro de
intereses sobre valores correspondiente a
impuestos, anticipos y retenciones; en
ningún momento está ni ninguna otra norma
contempla que se deba pagar intereses
moratorios sobre sanciones tributarias.
(tributi, s.f.)
Tasa de interés moratorio
Para efectos de las obligaciones
administradas por la DIAN, el interés moratorio se
liquidará diariamente a la tasa de interés diario que
sea equivalente a la tasa de usura vigente
determinada por la Superintendencia Financiera de
Colombia para las modalidades de crédito de
consumo, menos dos (2) puntos. La Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales publicará la tasa
correspondiente en su página web. (economipedia,
s.f.)
EJERCICIOS EXPLICATIVOS

Se presentó la declaración de renta que tiene una deuda total por $12.500.000, el
contribuyente realiza un abono a esta deuda por $8.000.000. Lo primero es establecer el
porcentaje de participación de cada concepto dentro del total de la deuda, así:
Concepto Valor Porcentaje
Participación
Impuesto $10.000.000 80,0000%
Sanción $1.000.000 8.0000%
Intereses $1.500.000 12.000%
Total $12.500.000 100%

En segunda instancia y de acuerdo con la discriminación anterior, el abono de los $8.000.000

se imputara asi:
Concepto Valor de la Valor Saldo de la
deuda abonado deuda
Impuesto $10.000.000 $6.400.000 $3.600.000
Sanción $1.000.000 $640.000 $360.000
Intereses $1.500.000 $960.000 $540.000
Total $12.500.000 $8.000.000 $4.500.000

Está pendiente del capital o impuesto un valor de $3.600.000, y no de $2.000.000 como

podría pensarse.

30
 c. Cuando los ingresos del
TALLER EVALUATIVO contribuyente superen los
1. La declaración tributaria quedara 100.000 UVT.
firme si, dentro de los tres (3) años d. Todas las anteriores.
siguientes a la fecha del
vencimiento del plazo para
declarar, no se ha notificado 4. ¿Cuándo se requiere que una
requerimiento especial. declaración de impuestos este
De acuerdo a la información firmada por el revisor fiscal?
anterior marque si es falso o
verdadero. a. Cuando la empresa o
contribuyente este obligado a
a. Falso ( ) tener revisor fiscal.
b. Verdadero ( )
b. Cuando el contribuyente este
obligados a llevar libros de
contabilidad.
2. ¿Cuánto tiempo tiene la DIAN para c. A y B son correctas.
exigir una deuda a los d. Ninguna de las anteriores.
contribuyentes?

a. 5 años 5. Un requerimiento especial es un

b. 3 años acto administrativo que profiere la
c. 8 años DIAN con el cual se da inicio
d. 10 años formal el proceso de fiscalización a
las declaraciones tributarias
privadas presentadas por el
3. ¿cuándo se requiere que una contribuyente.
declaración de impuestos este De acuerdo a la información
firmada por contador público? anterior marque si es falso o
verdadero.
a. Cuando el contribuyente no
está obligado a tener revisor a. Falso ( )
fiscal. b. Verdadero ( )
b. Cuando esté obligado a llevar
contabilidad, como en el caso
de la declaración de renta o de
IVA.

31
Capítulo 3.
Impuestos Departamentales y
Municipales

32
41Existen a grandes 3 tipos de impuestos en
Colombia, que se dividen de acuerdo a quien cobre
los mismos, ya sean de jurisdicción nacional,
departamental o municipal.
Impuestos Nacionales
Son impuestos que emite el poder ejecutivo y a
consideración del congreso nacional para ser
aprobados, siendo efectivos a partir de la sanción
del presidente y luego de ser publicado en el diario
oficial. Siendo los principales impuestos
nacionales los siguientes:
IVA es el impuesto en Colombia sobre todas las
ventas de bienes y servicios a nivel Nacional.
Generado por ventas de mercancía no excluidas.
Los servicios prestados en el país y la mercancía
importada.
Impuesto de renta es la base gravable sobre
personas naturales siendo sus ingresos ajustados
por deducciones y exenciones. Las tarifas del
impuesto de renta se incrementan conforme el
ingreso de cada contribuyente. A nivel empresas,
la tarifa del impuesto de renta es fija y no importa
el tamaño, tipo o rentabilidad empresarial.
Impuesto de timbre Nacional este impuesto se
genera en base a la protocolización del contrato o
instrumento público de los títulos valores
otorgados o aceptados en Colombia que estén
suscritos entre particulares con el estado o en todoa
caso entre particulares siempre que el acto supere
53.000.000 pesos colombianos y liquidado a la
tarifa única del 1.5% Teniendo carácter de
contribuyentes las personas naturales o jurídicas,
sus asimiladas, y entidades públicas no
exceptuadas expresamente siempre que actúen
como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores,
o suscriptores en los documentos.
41
https://www.rankia.co/blog/dian/3710866-que-
impuestos-municipales-departamentales-tenemos-pagar-
colombia
33
Contribuciones Especiales corresponde a los
gravámenes establecido por el gobierno
colombiano buscando cubrir ciertas necesidades
en el presupuesto de la nación:
Impuesto para preservar la seguridad democrática
Gravamen a los movimientos financieros
Impuestos Departamentales
Existen ciertos tipos de impuestos en Colombia
que tienen jurisdicción departamental, o sea, que
los cobra cada Departamento de acuerdo a su
conveniencia y como forma de financiación de sus
propios presupuestos, y que son los siguientes:
Impuestos al consumo de cerveza, licores y
cigarrillos y tabaco: Los cuales son bastante
elevados y buscan, desestimular el consumo, pero
tiene como dificultad que se producen grandes
problemas de evasión.
Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos
los actos, documentos o contratos que requieren de
un registro ante las cámaras de comercio. Y es un
impuesto de destinación exclusiva para los
departamentos y el distrito capital.
Sobretasa a la gasolina
Impuesto a los vehículo
Algunos impuestos, como el Impuesto al consumo
de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco; tienen un
objetivo más allá de la recaudación propiamente
dicha. Son muy altos, y su principal objetivo es el
reducir y desestimular el consumo, pero al ser tan
altos, genera grandes niveles de evasión.
42Están determinados por las ordenanzas
expedidas por las asambleas departamentales.
Estos impuestos surgen, de la repartición de los
tributos en donde las asambleas departamentales
quien legalmente los recauda, los utilizan para la
ejecución de sus planes locales.
ESTOS SON:
IMPUESTO A LAS LOTERIAS
Los ganadores de premios de lotería pagarán al
Distrito Capital, según el caso, un impuesto del
diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal
del premio, valor que será retenido por la lotería
responsable u operador autorizado al momento de
pagar el premio.

 Impuesto sobre vehículos automotores

 Impuesto de registro
 Impuesto a la gasolina motor y al ACPM
 Impuesto al consumo de cervezas, sifones,
refajos y mezclas
 Impuesto al consumo de licores, vinos,
aperitivos y similares
 Impuesto a la venta de licores, vinos,
Fuente:
aperitivos y similares extranjeros 13http://contaduriapublicatercero3841.blogspot.com/2017/06/i
mpuestos-nacionales-departamentales-y.html

 Impuesto a la venta de cervezas, sifones,

refajos y mezclas
 Impuestos al consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado
 Impuesto al degüello de ganado mayor
 Impuesto a premios de loterías
 Impuesto sobre la venta de loterías
 Impuesto sobre eventos deportivos y
similares
 Impuesto a las apuestas en toda clase de
juegos permitidos
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,
APERITIVOS
Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad
de 750 centímetros cúbicos o su equivalente, serán
las siguientes:
● Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de
contenido alcoholimétrico, ciento diez pesos ($
110,00) por cada grado alcoholimétrico.

● Para productos de más de 15 y hasta 35 grados

de contenido alcoholimétrico, ciento ochenta pesos
($180,00) por cada grado alcoholimétrico.

42

http://contaduriapublicatercero3841.blogspot.com/2017/
06/impuestos-nacionales-departamentales-y.html

34
● Para productos de más de 35 grados de IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS
contenido alcoholimétrico, doscientos setenta pesos AUTOMOTORES
($ 270,00) por cada grado alcoholimétrico.

El impuesto de vehículos automotores es de orden

Departamental que sustituyó el impuesto de
Circulación y Tránsito (municipal) y de timbre
nacional (departamental), de vehículos
particulares a partir del 1º de enero de 1999.
Dentro del cual se establece la tasa del 20% de
participación para el municipio.

Fuente:
14http://contaduriapublicatercero3841.blogspot.com/2017/06/i
mpuestos-nacionales-departamentales-y.html

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS

La tarifa es del 55%. Los cigarrillos y el tabaco

elaborado están excluidos del IVA Se continúa
cobrando el impuesto con destino al deporte
creado por la Ley 3° de 1971, con una tarifa del
5%, hasta enero 10 de 1998, fecha a partir de la
cual rige la previsión de la Ley 181 de 1995,
aplicando una tarifa del 10%. La Ley 181 de 1995
se expidió para el fomento del deporte, el
aprovechamiento del tiempo libre y la educación
física.
Fuente:
15http://contaduriapublicatercero3841.blogspot.com/2017/06/i
mpuestos-nacionales-departamentales-y.html
Fuente:
16http://contaduriapublicatercero3841.blogspot.com/2017/06/i
mpuestos-nacionales-departamentales-y.html
IMPUESTOS MUNICIPALES
Estos impuestos son cobrados por los distintos
municipios. No significa que todos los municipios
cobren los mismos impuestos, pero es una
importante fuente de financiación de los mismos.
En muchos casos, la base imponible del impuesto
se superpone con la de otros impuestos de mayor
jerarquía, como los nacionales o departamentales.
Esto es lo que, en algunos casos, produce una
doble imposición sobre un determinado hecho o
bien.

35
Los impuestos municipales son: o Impuesto predial unificado
o Impuesto de vehículos
o Impuesto a la delineación urbana
Impuesto de Industria y Comercio: se encarga de
gravar la actividad industrial, comercial o de
servicios sea de forma ocasional o permanente, IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
con o sin establecimientos.
Impuesto Predial Unificado: Grava la propiedad o Es un tributo de carácter municipal, directo que
posesión de inmuebles en el Distrito Capital; grava a las personas naturales o jurídicas y a las
debiendo declarar y pagarlo los propietarios y sociedades de hecho en desarrollo de actividades
poseedores de predios. Es considerado predio los industriales, comerciales, y de servicios y cuyo
siguientes: locales, parqueaderos, lotes, producto se destina a atender los servicios públicos
apartamentos, casa, etc. El impuesto Predial y las necesidades colectivas de la respectiva
Unificado en Colombia se causa el 1 de Enero de entidad territorial.
cada año hasta el 31 de Diciembre de dicho año.
mpuesto sobre vehículos automotores: Se aplica a
los vehículos matriculados en el Distrito Capital,
cuyo pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31
de Diciembre de cada año.
Sobretasa a la gasolina: Es una contribución
municipal y departamental, generada por el
consumo de gasolina motor extra y corriente,
nacional o importado.
Impuesto de delineación urbana: Tiene como
finalidad expedir licencias de construcción,
ampliación, modificación, adecuación y
reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.
Fuente:
17http://contaduriapublicatercero3841.blogspot.com/2017/06/i
Impuesto de azar y espectáculos: El impuesto mpuestos-nacionales-departamentales-y.html
depende que se realice o no eventos como:
espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de IMPUESTO COMPLEMENTARIOS AVISOS Y
juegos permitidos, rifa, concursos y similares y TABLEROS
venta por el sistema de clubes.
Estos deben estar previstos en Acuerdos, Este tributo tiene por finalidad gravar la exhibición de
aprobados y expedidos por el Concejo municipal o vallas o avisos luminosos que hagan mención de una
distrital, por iniciativa de la alcaldía. empresa o un producto y que estén ubicados en un
lugar público.
ESTOS SON:
o Impuesto de industria y comercio
o Impuesto complementario de
avisos y tableros

36
IMPUESTO PREDIAL

El impuesto predial grava la propiedad o posesión de

inmuebles que se encuentran ubicados en el distrito
o municipio, y debe ser declarado y pagado una vez al
año por los propietarios, poseedores o usufructuarios
de los predios, pues se causa el primero de enero de
cada año, por el período comprendido entre esa
Fuente: 18 DIAPOSITIVAS DOCENTE
fecha y el 31 de diciembre.

Otros impuestos municipales dirigidos a sectores

específicos de la economía

 Impuesto de espectáculos públicos

 Impuesto a la venta por el sistema de clubes
 Impuesto de degüello de ganado menor
 Impuesto a las rifas y juegos de azar
 Impuesto de circulación y tránsito de
vehículos de servicio público
 Impuesto de alumbrado público.

37
EJERCICIOS EXPLICATIVOS

1. La empresa STYLE SPORT, ubicada en la ciudad de Bogotá, se dedica a la compra

y venta de ropa deportiva, vende mercancía a una empresa declarante de Bogotá, por
valor de $10.000.000, el pago se realiza a crédito, contabilice la venta y la compra.

Código CIIU: 4762 se calcula sobre: 11.04

Venta:
CUENTA DEBITO CREDITO
413505 $10.000.000
130505 $10.000.000
TOTAL $10.000.000 $10.000.000

Compra:
CUENTA DEBITO CREDITO
143505 $10.000.000
236540 $350.000
236705 $110.400
220505 $9.539.600
TOTAL $10.000.000 $10.000.000

2. La compañía MOTORYA ubicada en Bogotá, se dedica a la compra y venta motos,

en el mes de marzo vendió dos motocicletas a la empresa DOMICILIOS RAPIDOS,
también ubicada en Bogotá, cada moto por valor de $11.200.000 IVA incluido, el
pago se realizó el 60% con cheque y el saldo a crédito.

Código CIIU: 4511 se calcula sobre: 6.9

CUENTA DEBITO CREDITO

413505 $18.823.529
240801 $3.576.471
135515 $470.588

38
 135518 $129.882
130505 $8.719.812
111005 $13.079.718
TOTAL $22.400.000 $22.400.000

3. La fábrica zapatera CALZA ORIENTE ubicada en Villavicencio-Meta, vende

$1.200.000 en calzado, más IVA, a una empresa de Bogotá y le paga a crédito.

Se calcula sobre: 6*mil

CUENTA DEBITO CREDITO

413505 $1.200.000
240801 $228.000
135515 $30.000
135518 $7.200
130505 $1.390.800
TOTAL $1.428.000 $1.428.000

4. Abogados Reyes SAS, responsable de IVA, ubicados en Cali, es un bufete de

abogados que prestan los servicios a la compañía de MADERAS VERACRUZ que
se encuentra en Ibagué, en el mes pasado envió a uno de sus abogados para una
asesoría, los honorarios fueron de $3.500.000. realice el cálculo del impuesto y la
contabilidad de Abogados Reyes SAS.

CUENTA DEBITO CREDITO

416505 $2.941.177
240801 $558.823
135515 $323.529
130505 $3.176.471
TOTAL $3.500.000 $3.500.000

39
 establece el estatuto de rentas del
TALLER EVALUATIVO municipio de _______________”.

1. ¿Cuáles son los tres tipos de a. Bogotá.

impuestos en Colombia? b. Cali.
c. Villavicencio.
a. Nacionales, Departamentales y d. Medellín.
Municipales.
b. Impuestos sobre la renta,
Impuestos del IVA, Impuesto 5. Se puede decir que el impuestos
Bomberil predial:
c. A las compras, a las ventas, a
las empresas. a. Es una renta endógena, de
d. Ninguna de las anteriores. propiedad de los municipios y
distritos, quienes tienen a su
cargo su administración,
2. Los elementos de la obligación recaudo y control.
tributaria son: sujeto activo, sujeto b. Recae sobre la propiedad
pasivo, base gravable, hecho inmueble y se genera por la
generador y Tafira. existencia del predio.
c. Su base gravable depende del
a. Falso ( ) avalúo catastral.
b. Verdadero ( ) d. Todas las anteriores.

3. Las estampillas del Meta son: E,

Adulto Mayor, E. Pro Desarrollo,
E. Pro Unillanos, E. Pro 6. Los Salones Comunales,
Electrificación. Cementerios, Capillas, Hospitales,
Colegios; son predios que no están
a. Falso ( ) excluidos del Impuesto Predial.
b. Verdadero ( )
a. Falso ( )
b. Verdadero ( )
4. El Acuerdo 515 de 2021 del 04 de
Diciembre “por medio del cual se

40
Capítulo 4.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) e

Impuesto al Consumo (IMPOCONSUMO)

41
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
43Es un impuesto de carácter nacional, de
naturaleza indirecta, instantáneo, que se
aplica en las diferentes etapas del ciclo
económico de producción, importación y
distribución.
Es instantáneo porque se genera en la
venta o importación de bienes y en la venta
de los servicios prestados en el país, y es
indirecto porque no repercute sobre la
renta del contribuyente sino sobre el
consumo que realice.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)
Todo impuesto cuenta con los siguientes
cinco (5) elementos:
1. Sujeto pasivo: personas naturales,
jurídicas, y/o asimiladas que recaudan el
impuesto y que, por tanto, asumen
obligaciones con la DIAN, a quienes en el
caso del IVA se les ha catalogado como
responsables.
2. Sujeto activo: aquel que tiene la facultad
de exigir el pago del impuesto y el
cumplimiento de las obligaciones
inherentes al mismo.
3. Hecho generador: aquellas situaciones,
previstas en la ley, que al realizarse
generan el impuesto.
4. Base gravable: cuantificación del hecho
generador.
5. Tarifa: porcentaje que debe aplicarse a
la base gravable, para calcular el impuesto.
43
https://bibliotecadigital.ccb.org.co/bitstream/han
42
IVA descontable: se refiere al impuesto a
las ventas (IVA) que puede solicitarse
como descuento en la respectiva
declaración de IVA y que ha sido pagado
para poder comprar o construir el bien o
prestar el servicio.
IVA generado: el IVA que el comerciante
cobra al cliente o consumidor. Este IVA se
debe declarar y pagar, porque es un
impuesto que el responsable del IVA cobra
en nombre del Estado y que después tiene
la obligación de transferirle.
Por tanto, al final, el contribuyente solo
paga la diferencia entre el IVA generado y
el IVA descontable.
Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos
son aquellas personas que asumen
obligaciones con la DIAN, para efectos de
lograr controlar el cumplimiento de sus
deberes, la ley ha establecido dos (2)
grupos o regímenes en los que se pueden
clasificar los responsables del IVA,
conforme a las características propias de
su negocio: régimen simplificado o
régimen común.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO O NO
RESPONSABLE DE IVA
Al régimen simplificado del impuesto
sobre las ventas pertenecen las personas
naturales comerciantes y los artesanos, que
sean minoristas o detallistas; los
agricultores y los ganaderos, que realicen
operaciones gravadas, así como quienes
presten servicios gravados, siempre y
cuando cumplan la totalidad de las
dle/11520/11788/100000218.pdf?sequence=1&is
Allowed=y
siguientes condiciones establecidas en el
artículo 499 del Estatuto Tributario (ET):
Que los ingresos provenientes de las
actividades gravadas desarrolladas por la
persona natural durante el 2012 hayan sido
inferiores a 4.000 UVT ($104.196.000). Se
toma como base el UVT vigente para el
2012.
 No tener más de un
establecimiento de comercio,
oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.
 Que en el establecimiento de
comercio, oficina, sede, local o
negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que
implique la explotación de
intangibles.
 No ser usuario aduanero.
 Que en el año gravable 2012 no
hayan celebrados contratos de
venta de bienes o prestación de
servicios gravados por un valor
individual superior a 3.300 UVT
($85.962.000). Se toma como
referencia el UVT del 2012.
 Que en el año 2013 no celebren
contratos de venta de bienes o
prestación de servicios gravados
por un valor individual superior a
3.300 UVT, esto es $88.575.000.
Se toma como referencia el UVT
del 2013.
 Que durante el año gravable 2012
el monto total de sus
consignaciones bancarias no haya
superado los 4.500 UVT, es decir
$117.221.000. Se toma como
referencia el UVT del 2012.
43
 Que durante el año gravable 2013
el monto total de sus
consignaciones no supere el
monto de 4.500 UVT, es decir, la
suma de $120.785.000. Se toma
como referencia el UVT del 2013.
RÉGIMEN COMÚN O RESPÓNSALE DE
IVA
Son responsables del impuesto a las ventas
(IVA) pertenecientes al régimen común,
todas las personas jurídicas y aquellas
personas naturales que no cumplan los
requisitos para pertenecer al régimen
simplificado. Toda persona jurídica por el
solo hecho de ser jurídica pertenece al
régimen común.
PERIODOS GRAVABLES DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO (IVA)
Según el artículo 600 del Estatuto
Tributario (ET), se establecen los
siguientes periodos gravables de
declaración y pago del impuesto sobre las
ventas (IVA):
1. Bimestral
Para aquellos responsables de este
impuesto, grandes contribuyentes y
aquellas personas jurídicas y naturales
cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre
del año gravable anterior sean iguales o
superiores a 92.000 UVT
($2.396.508.000) y para los responsables
que tratan los artículos 477 y 481 del
Estatuto Tributario. Los periodos
bimestrales son: enero-febrero; marzo-
abril; mayo-junio; julio-agosto;
septiembre-octubre; y noviembre-
diciembre.
2. Cuatrimestral
Para aquellos responsables de este
impuesto, personas jurídicas y naturales
cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre
del año gravable anterior sean iguales o
superiores a 15.000 UVT ($390.735.000)
pero inferiores a 92.000 UVT
($2.396.508.000). Los periodos
cuatrimestrales serán enero – abril; mayo –
agosto; y septiembre – diciembre.
3. Anual
Para aquellos responsables personas
jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos
generados a 31 de diciembre del año
gravable anterior sean inferiores a 15.000
UVT ($390.735.000). El periodo será
equivalente al año gravable enero –
diciembre.
Los responsables deberán hacer pagos
cuatrimestrales sin declaración, a modo de
anticipo del impuesto sobre las ventas; los
montos de estos pagos se calcularán y
pagarán teniendo en cuenta el valor del
IVA total pagado a 31 de diciembre del
año gravable anterior y dividiendo este
monto así:
a. El primer pago equivalente al treinta por
ciento (30 %) del total del IVA pagado a
31 de diciembre del año anterior, que se
cancelará en el mes de mayo.
b. El segundo pago equivalente al treinta
por ciento (30 %) del total del IVA pagado
a 31 de diciembre del año anterior, que se
cancelará en el mes de septiembre.
c. El último pago que corresponderá al
saldo por impuesto sobre las ventas
efectivamente generado en el periodo
gravable y que deberá pagarse al tiempo
con la declaración de IVA.
44
En el caso de liquidación o terminación de
actividades durante el ejercicio, el período
gravable se contará desde su iniciación
hasta las fechas señaladas en el artículo
595 del Estatuto Tributario (ET).
HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO (IVA)
Según el artículo 420 del Estatuto
Tributario (ET), el impuesto a las ventas
(IVA) se aplicará sobre:
 Las ventas de bienes corporales
muebles que no hayan sido
excluidas expresamente.
 La prestación de servicios en el
territorio nacional.
 La importación de bienes
corporales muebles que no hayan
sido excluidos expresamente.
 La circulación, venta u operación
de juegos de suerte y azar con
excepción de las loterías.
TARIFAS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)
Con la Reforma Tributaria de 2012, se
establecieron tres (3) tarifas de IVA, a
saber:
 Tarifas del 0 %: para productos de
la canasta familiar.
 Tarifa del 5 %: para entre otros
ciertos productos y servicios del
sector agrícola.
 Tarifa general del 16 %: para los
productos y servicios que no
clasifiquen dentro de las
mencionadas arriba.
BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS,
EXENTOS Y GRAVADOS
1. Bienes y servicios excluidos
Son aquellos que no causan IVA.
El productor de bienes excluidos no es
responsable del IVA, y, por tanto, el IVA
que pague en la adquisición de materias
primas para la elaboración de estos
productos debe ser llevado como mayor
valor del costo del producto.
Ejemplos de bienes excluidos
Animales vivos de la especie porcina, miel
natural, hortalizas frescas, lápices de
escribir, entre otros. (En el artículo 424 del
ET se puede ver la lista completa de los
bienes excluidos).
Ejemplos de servicios excluidos
El expendio de comidas y bebidas
preparadas en restaurantes, cafeterías,
autoservicios, heladerías, fruterías,
pastelerías y panaderías, para consumo en
el lugar, para llevar, o a domicilio, los
servicios de alimentación bajo contrato, y
el expendio de comidas y bebidas
alcohólicas para consumo dentro de bares,
tabernas y discotecas; se entenderá que la
venta se hace como servicio excluido del
impuesto sobre las ventas y está sujeta al
impuesto nacional al consumo al que hace
referencia el artículo 512-1 del Estatuto
Tributario. (Ver Artículo 426 del ET).
2. Bienes y servicios exentos
Son aquellos que se encuentran gravados
con el IVA, pero la tarifa aplicable es el
cero por ciento (0 %).
Un bien exento es un bien gravado al cero
por ciento 0 %, por tal razón, quienes
produzcan bienes exentos, son
responsables del impuesto a las ventas, y
45
como tal, deben declarar IVA. Quienes
comercialicen bienes exentos no son
responsables del impuesto a las ventas,
solamente son los productores, por tanto,
solo ellos pueden solicitar como descuento
el IVA pagado en sus compras.
3. Bienes y servicios gravados
Son aquellos que causan IVA y la tarifa
que se les aplica es: cero por ciento (0 %)
o cinco por ciento (5 %), llamadas “tarifas
diferenciales” o dieciséis por ciento (16
%), llamada “tarifa general”.
Ejemplos de bienes gravados
- Del cero por ciento (0 %): pollitos de un
(1) día de nacidos, queso y huevos frescos.
(Ver artículo 477 al 481 del ET).
- Del dieciséis por ciento (16 %): demás
bienes de los que no se indiquen tarifas
especiales. (Ver artículo 468 del ET).
- Del cinco por ciento (5 %): avena,
chocolate de mesa, harina de trigo (Ver
artículo 468-1 del ET).
Ejemplos de servicios gravados
- Del cero por ciento (0 %): los paquetes
turísticos vendidos por hoteles inscritos en
el Registro Nacional de Turismo a las
agencias operadoras, siempre que los
servicios turísticos hayan de utilizarse en
el territorio nacional por residentes en el
exterior, y los servicios de conexión y
acceso a internet desde redes fijas de los
suscriptores residenciales de los estratos 1
y 2. (Ver artículo 476 del ET).
- Del dieciséis por ciento (16 %): demás
servicios que no se indiquen tarifas
especiales.
- Del cinco por ciento (5 %): servicios de
vigilancia, seguro agropecuario. (Ver
artículo 468-3 del ET).
Fuente: 19 DIAPOSITIVAS DOCENTE
IMPUESTO AL CONSUMO:
44El
impuesto al consumo es un impuesto
que se aplica sobre determinados bienes y
servicios, y que está regulado por los
artículos 512-1 y siguientes del estatuto
tributario.
Hecho generador del impuesto
consumo:
El impuesto al consumo, como su nombre
o indica, es un impuesto que se impone por
el hecho de consumir determinados bienes
y servicios.
El artículo 512-1 del estatuto tributario,
modificado por la ley 2010 de 2019, señala
que el hecho generador del impuesto al
consumo surge por la prestación o la venta
al consumidor final o la importación por
44
https://www.gerencie.com/que-es-el-
impuesto-al-consumo.html
parte del consumidor final de los
siguientes servicios y bienes:
 La prestación de los servicios de
telefonía móvil, internet y
navegación móvil, y servicio de
datos.
 Los vehículos automóviles de tipo
familiar y campero.
 Pick-up cuyo valor FOB o el
equivalente del valor FOB.
 Motocicletas con motor de
émbolo (pistón) alternativo de
cilindrada superior a 200 c.c.
 Yates y demás barcos y
embarcaciones de recreo o
deporte; barcas (botes) de remo y
canoas.
 Globos y dirigibles; planeadores, a
las planeadoras y demás
aeronaves, no propulsados con
motor de uso privado.
 Aeronaves (por ejemplo:
helicópteros, aviones); vehículos
espaciales (incluidos los satélites)
y sus vehículos de lanzamiento y
vehículos suborbitales, de uso
al privado.
 El servicio de expendio de
comidas y bebidas preparadas en
restaurantes, cafeterías,
autoservicios, heladerías,
fruterías, pastelerías y panaderías
para consumo en el lugar, para ser
llevadas por el comprador o
entregadas a domicilio, los
servicios de alimentación bajo
contrato, incluyendo el servicio de
catering, y el servicio de expendio
46
 de comidas y bebidas alcohólicas
para consumo dentro de bares,
tabernas y discotecas.
Estos son los bienes y servicios que están
sometidos al impuesto al consumo en
2022, y demás, la ley señala aquellos que
no lo están, como pasa a explicarse.
Bienes que no causan el impuesto al
consumo.
En el caso de los vehículos que algunos
están gravados con el impuesto al
consumo, el artículo 512-5 del estatuto
tributario señala que los siguientes bienes
no causan dicho impuesto:
 Los taxis automóviles e igualmente
los vehículos de servicio público
clasificables por la partida
arancelaria 87.03.
 Los vehículos para el transporte de
diez personas o más, incluido el
conductor, de la partida arancelaria
87.02.
 Los vehículos para el transporte de
mercancía de la partida arancelaria
87.04.
 Los coches ambulancias, celulares
y mortuorios, clasificables en la
partida arancelaria 87.03.
 Los motocarros de tres ruedas para
el transporte de carga o personas o
cuando sean destinados como
taxis, con capacidad máxima de
1.700 libras y que operen
únicamente en los municipios que
autorice el Ministerio de
47
Transporte de acuerdo con el
reglamento que expida para tal fin.
 Los aerodinos de enseñanza hasta
de dos plazas y los de servicio
público.
 Las motos y motocicletas con
motor de cilindrada hasta de 200
c.c.
 Vehículos eléctricos no blindados
de las partidas 87.02, 87.03 y
87.04.
 Las barcas de remo y canoas para
uso de la pesca artesanal
clasificables en la partida 89.03.
Adicionalmente, el impuesto al consumo
no aplica sobre ningún vehículo usado que
tenga más de 4 años, contados desde la
venta o la importación.
Base gravable en el impuesto al
consumo.
La base gravable del impuesto al consumo
es el valor de venta del bien o del servicio,
sin incluir el impuesto a las ventas cuando
este exista, como es el caso de los servicios
de telefonía móvil y datos.
En el caso de los vehículos, la norma (art.
512-3), señala que la base gravable del
impuesto al consumo «será el valor total
del bien, incluidos todos los accesorios de
fábrica que hagan parte del valor total
pagado por el adquirente, sin Incluir el
impuesto a las ventas.»
Tarifas en el impuesto al consumo.
El impuesto al consumo tiene tres tarifas
diferenciales que pasamos a señalar.
Tarifa del 16%.
Los siguientes bienes están gravados a una
tarifa del 16%.
 Los vehículos automóviles de tipo
familiar, los camperos y las pick-
up, cuyo Valor FOB o el
equivalente del valor FOB, sea
igual o superior a USD $30.000,
con sus accesorios.
 Pick-up cuyo valor FOB o el
equivalente del valor FOB, sea
igual o superior a USD $30.000,
con sus accesorios.
 Globos y dirigibles; planeadores,
alas planeadoras y demás
aeronaves, no propulsados con
motor de uso privado.
 Las demás aeronaves (por ejemplo:
helicópteros, aviones); vehículos
espaciales (incluidos los satélites)
y sus vehículos de lanzamiento y
vehículos suborbitales, de uso
 privado.
Tarifa del 8%.
Los siguientes bienes están gravados a una
tarifa del 8%.
 Los vehículos automóviles de tipo
familiar y camperos, cuyo valor
FOB o el equivalente del valor
FOB, sea inferior a USD $30.000,
con sus accesorios.
48
 Pick-up cuyo valor FOB o el
equivalente del valor FOB, sea
inferior a USD $30.000, con sus
accesorios.
 Motocicletas con motor de émbolo
(pistón) alternativo de cilindrada
superior a 200 c.c.
 Yates y demás barcos y
embarcaciones de recreo o deporte;
barcas (botes) de remo y canoas.
 Servicio de restaurante.
Tarifa del 4%.
Los siguientes servicios están gravados
con la tarifa del 4%.
 Telefonía.
 Datos.
 Internet y navegación móvil
Periodo gravable en el impuesto al
consumo.
El periodo gravable del impuesto al
consumo es bimestral:
Periodo 1. Enero – febrero
Periodo 2: Marzo – abril
Periodo 3: Mayo – junio
Periodo 4: Julio – agosto
Periodo 5: Septiembre – octubre
Periodo 6: Noviembre – diciembre
Responsables del impuesto al
consumo.
El inciso 3 del artículo 512-1 del estatuto
tributario señala los siguientes
responsables del impuesto al consumo:
«Son responsables del impuesto al
consumo el prestador del servicio de
«Por el año 2022, no serán responsables
telefonía móvil, datos y/o internet y
del Impuesto Nacional al Consumo de
navegación móvil, el prestador del servicio
restaurantes y bares a que hace referencia
de expendio de comidas y bebidas, el
el numeral 3 del artículo 512-1 de este
importador como usuario final, el
Estatuto, los contribuyentes del impuesto
vendedor de los bienes sujetos al impuesto
unificado bajo el Régimen Simple de
al consumo y en la venta de vehículos
Tributación -SIMPLE cuando únicamente
usados el intermediario profesional.»
desarrollen actividades de expendio de
En conclusión, todo contribuyente que comidas y bebidas de las que trata el
preste un servicio sometido al impuesto al numeral 4 del artículo 908 del Estatuto
consumo, o venda un bien gravado con Tributario.»
dicho impuesto.

No responsables del impuesto al

Impuesto nacional al consumo de
consumo.
bolsas plásticas.
No son responsables del impuesto al
El impuesto nacional al consumo de bolsas
consumo las personas naturales que
plásticas es un impuesto diferente al
presten servicios de restaurantes y bares,
impuesto al consumo antes mencionado, y
que cumplan los requisitos señalados en el
está regulado por el artículo 512-15 del
artículo 512-13 del estatuto tributario:
estatuto tributario.

 Que en el año anterior hubieren

obtenido ingresos brutos totales,
Impuesto al consumo en el régimen
provenientes de la actividad, simple de tributación.
inferiores a tres mil quinientas Se supone que el impuesto al consumo está
(3.500) UVT; incluido dentro del régimen simple de
 Que tengan máximo un tributación, pero en el sentido de que se
establecimiento de comercio, sede, declara en un solo impuesto, no que la
local o negocio donde ejercen su tarifa del impuesto al consumo esté
actividad. incluida dentro de la tarifa del régimen
simple de tributación.
La ley 2155 de 2021 adicionó el parágrafo
5 al artículo 512-13 del estatuto tributario
que señala:

49
EJERCICIOS EXPLICATIVOS
1. La empresa GRAN HERMANO SAS compro un computador para uso de la
compañía por valor de $5.200.000 antes de IVA, y uno de $4.570.000 antes de IVA
para poner a la venta.

CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO

152805 Eq. De computo $6.188.000
143505 Inventario $4.570.000
240805 IVA descontable $868.300
236505 Rte compras $244.250
226805 Reteica 6*1000 $58.620
220505 Proveedores $11.323.430
TOTAL $11.626.300 $3.500.000

2. El señor Armando Torres, responsable de IVA arrienda un local comercial por valor
de $2.500.000.
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
415505 Arrendamientos $2.500.000
240808 IVA generado $475.000
130505 Clientes $2.975.000
TOTAL $2.975.000 $2.975.000

3. La empresa RAYO MCQUEEN SAS vende un automóvil por $55.000.000 de

segunda que inicialmente estaba como propiedad, planta y equipo, este bien fue
adquirido por $50.000.000.

CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO

152005 Maqu. Y equipo $50.000.000
424505 Utiidad venta e. $5.000.000
2408 IVA generado $950.000
111005 Bancos $55.950.000

50
 5. El impuesto nacional al consumo
TALLER EVALUATIVO tiene como hecho generador la
1. Las siglas IVA, significan: prestación de servicio o la venta al
consumidor final, dentro de los
a. Impuesto al Valor Agregado. servicios que prestan se tienen en
b. Imputar el Valor Agendado. cuenta los siguientes:
c. Ingresar el Valor Agregado.
d. Ninguna de las anteriores. a. La prestación de los servicios
de telefonía móvil, internet y
2. Según el Art. 437 del E.T., son navegación móvil, y servicio
responsables del impuesto de las de datos.
ventas, aquellas personas jurídicas b. Las ventas de algunos bienes
y naturales que venden productos o corporales muebles, de
presten servicios gravados. producción doméstica o
importada.
a. Falso ( ) c. El servicio de expendio de
b. Verdadero ( ) comidas y bebidas preparadas
en restaurantes, cafeterías,
autoservicios, heladerías,
3. Las tarifas de IVA según el fruterías, pastelerías y
Estatuto Tributario son el 19%, el panaderías para consumo en el
5% y el 0% lugar o a domicilio.
d. Todas las anteriores.
a. Falso ( )
b. Verdadero ( )
6. Las tarifas del IPOCONSUMO
son:
4. Los periocidad del IVA es:
a. 8%
a. Bimestral b. 16%
b. Cuatrimestral c. A y B son correctas.
c. Trimestral d. Ninguna de las anteriores.
d. A y B son correctas

51
Capítulo 5.

Retención en la Fuente a Título de Renta

52
La retención en la fuente es un cobro
anticipado de un determinado impuesto
que bien puede ser el impuesto de renta, a
las ventas o de industria y comercio.
Fuente 20 Diapositivas docente
Cuando se hace una venta se obtiene un
ingreso, y un ingreso por venta de
productos o servicios es una operación que
conduce a que el contribuyente pueda
incrementar su patrimonio, por lo que es
un ingreso que puede estar gravado con el
impuesto de renta, razón por la cual, al
momento que el cliente hace el pago, éste
debe retener un valor por concepto de
impuesto de renta.
El vendedor debe pagar impuesto a la renta
cuando obtiene utilidades, y esas
utilidades se generan a partir de los
ingresos o ventas.
Para el vendedor es una forma de pagar el
impuesto por pequeñas cuotas sin sentir el
efecto financiero de hacer un sólo pago al
finalizar el año.
https://www.gerencie.com/retencion-en-
la-fuente.html
53
Fuente 21 Diapositivas docente
La retención en la fuente sobre los pagos o
abonos en cuenta por concepto de loterías,
rifas, apuestas y similares se efectuará
cuando el valor del correspondiente pago o
abono en cuenta sea superior a 48 UVT.
Deberán retener a título de impuesto sobre
la renta, quienes hagan pagos o abonos en
cuenta por concepto de rentas sujetas a
impuesto en Colombia, a favor de:
1. Sociedades u otras entidades extranjeras
sin domicilio en el país.
2. Personas naturales extranjeras sin
residencia en Colombia.
3. Sucesiones ilíquidas de extranjeros que
no eran residentes en Colombia.
Diapositivas docentes
Del tenor del inciso 5° del artículo 392 del
estatuto tributario, adicionado por el
artículo 75 de la Ley 1111 de 2006,
dispone:
Los servicios integrales de salud que
involucran servicios calificados y no
calificados, prestados a un usuario por
Instituciones Prestadoras de Salud, IPS,
que comprenden hospitalización,
radiología, medicamentos, exámenes y
análisis de laboratorios clínicos, estarán
sometidos a la tarifa del dos por ciento
(2%).
PDF Retención_IPS_Concepto 28744

quidas y Sociedades de
45ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN hecho
EN LA FUENTE
Sujeto pasivo: Es la persona o entidad
forma expresa en la ley o en el reglamento.
beneficiaria del pago o abono en cuenta,
afectada con la retención
Distrito Capital, los Municipios,
Agente Retenedor: Es la persona o entidad
Asociaciones de Municipios, áreas
obligada a efectuar la retención en el
metropolitanas, establecimientos públicos.
momento del pago o abono en cuenta
Pago o abono en cuenta: Determina el
del Estado a los que la Ley otorgue
momento en que se entiende causada la
capacidad para celebrar contratos
retención conforme a los criterios legales
Base de Retención: Es el valor del pago o
abono en cuenta sobre le cual se debe
aplicar la tarifa para obtener la suma a
retener OBLIGACIONES DEL AGENTE
RETENEDOR:
Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado 1. Practicar la retención en la fuente (Art.
a la base determina el monto o valor a 375 E.T.)
retener.
2. Presentar declaraciones (Art. 382 E.T.)
Periodo
AGENTES RETENEDORES (Art. 368, 3. Consignar lo retenido (Art. 376 y 377
368-1 E.T) E.T)

736.650.000) (30.000 UVT) (Art. 368-2 4. Expedir certificados (Art. 378y 381 E.T)
E.T.) 5. Llevar registros contables

invalidez

45

https://www.mineducacion.gov.co/1621/articles-
304903_archivo_pdf_retencionenlafuente.pdf

54
PRESENTAR LA DECLARACIÓN Asalariados no declarantes: El certificado
(PERIODO = MENSUAL) sustituye la declaración de renta.
1. Por cada periodo fiscal se debe presentar
CONCEPTOS DE RETENCIÓN EN LA
una sola declaración de retenciones en la
FUENTE
fuente.
1. Ingresos laborales: (procedimientos No.
2. Cuando el agente retenedor tenga 1ó 2),
sucursales o agencias deberá presentar una
2. Dividendos y participaciones (art. 380
sola declaración de retenciones en forma
E.T.),
consolidada.
3. Honorarios,
3. Si no se practican retenciones en el
periodo, no será necesario presentar la 4. Comisiones,
declaración (artículo 20 ley 1430 de 2010).
Declaración en físico o vía internet con 5. Servicios,
firma digital. 6. Arrendamientos,
4. Consignar lo retenido: La consignación 7. Rendimientos financieros,
se debe hacer en los bancos autorizados y
dentro de los plazos establecidos por el 8. Enajenación de activos fijos de personas
gobierno nacional. Las declaraciones naturales,
deben presentarse con pago. 9. Otros ingresos tributarios,
5. Expedir certificados: Por cada año 10. Loterías, rifas, apuestas y similares y
gravable los agentes retenedores deberán
expedir a cada contribuyente, un 11. Pagos al exterior.
certificado de retenciones en donde
consten todas las retenciones que le
practicaron en el año gravable.

55
EJERCICIOS EXPLICATIVOS
ESTADO DE RESULTADOS – A diciembre 31 de 2019
Ingresos 1.000.000
Costos 600.000
Gastos 200.000
Utilidad contable 200.000
Provisión Impto 33% 66.000
Y si lo vemos desde el punto de vista fiscal, siguiendo la misma dinámica, se toma la totalidad
de los ingresos (debidamente depurados y aceptados fiscalmente), se le restan la totalidad de
los costos y deducciones, (debidamente depurados y aceptados fiscalmente), y se obtiene
como resultado, la Renta Líquida Gravable, la cual constituye la base del impuesto de Renta,
sobre la que se aplica la tarifa de dicho impuesto.
Veamos el siguiente ejemplo, comparando el Estado de Resultados contable, con el Estado
de Resultados debidamente depurado, desde el punto de vista fiscal.
ESTADO DE RESULTADOS – 2019
DEPURACIÓN DE RENTA – 2019
Ingresos $1.000.000
Ingresos (hecho generador) $1.000.000
Costos $600.000
Costos $500.000
Gastos $200.000
Deducciones $100.000
Utilidad contable $200.000
Base Gravable $400.000
Provisión Impuesto de renta $66.000
Impuesto sobre la renta $132.000

En este sentido, se puede decir que el impuesto de renta es aquel que se paga sobre las
utilidades que ha obtenido una persona durante un determinado periodo o vigencia fiscal, y
que ha sido producto de tomar los ingresos, y restarle unos costos y deducciones
(debidamente depurados y aceptados fiscalmente).
De otra parte, el contribuyente deberá calcular además, la base gravable del impuesto por el
Sistema de Renta Presuntiva y tomar como base, el mayor entre base gravable por el sistema
ordinario y base gravable por el sistema presuntivo.
De esta manera, se está dando cumplimiento al numeral 9 del artículo 95 de la Constitución
Política, que menciona el deber de todos nosotros, como ciudadanos de ayudar al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado

56
 b. Se puede manifestar de dos
TALLER EVALUATIVO modalidades: el mismo
1. La retención en la fuente Es el contribuyente o un sustituto.
recaudo anticipado de un c. El contribuyente sabe su
impuesto, que ocurre en el condición debido a que está
momento mismo en que ocurre el determinado por la ley 12.
hecho generador del impuesto d. Todas las anteriores.
retenido.
5. Los elementos de la retención en la
a. Falso ( ) fuente son: sujeto pasivo, Agente
b. Verdadero ( ) Retenedor, Pago o abono en
cuenta, base de retención, tarifa.

2. La renta son aquellos ingresos que a. Falso ( )

constituyen utilidades o beneficios b. Verdadero ( )
que rinda una cosa, actividad y
beneficios.
6. Son obligaciones del agente
a. Falso ( ) retenedor:
b. Verdadero ( )
a. Practicar la retención en la
3. El impuesto de renta es el impuesto fuente.
que se genera cuando la suma de b. Presentar declaraciones y
los ingresos de una persona Consignar lo retenido
produce un incremento en su c. Expedir certificados y llevar
patrimonio a lo largo de un año. registros contables.
d. Todas las anteriores.
a. Falso ( )
b. Verdadero ( )
7. Las especificaciones de las
retenciones en la fuente se
4. Son características de las personas encuentran plasmadas en el
contribuyentes: Estatuto Tributario – Libro
Segundo – Titulo I.
a. Contribuye al sostenimiento de
las cargas pública. a. Falso ( )
b. Verdadero ( )

57
Capítulo 6.

Impuesto sobre la Renta y

Complementarios y Ganancias
Ocasionales

58
El impuesto sobre la renta y
complementarios es un solo gravamen
integrado por los impuestos de renta y los
complementarios de ganancias
ocasionales y de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los
ingresos que obtenga un contribuyente en
el año, que sean susceptibles de producir
incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepción, siempre que
no hayan sido expresamente exceptuados,
y considerando los costos y gastos en que
se incurre para producirlos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto
de orden nacional, directo y de período.
- De orden nacional porque tiene
cobertura en todo el país y su
recaudo está a cargo de la nación
(actualmente la función de recaudo
se ejerce a través de los bancos y
demás entidades financieras
autorizadas).
- Es directo, porque grava los
rendimientos a las rentas del sujeto
que responde por su pago ante el
Estado.
- Es de período, como quiera que
tiene en cuenta los resultados
económicos del sujeto durante un
período determinado, en
consecuencia, para su
cuantificación se requiere
establecer la utilidad (renta)
generada por el desarrollo de
actividades durante un año, enero a
diciembre.
https://actualicese.com/definiciones-
sobre-el-impuesto-de-renta-y-
59
complementarios-a-tener-en-cuenta-por-
los-contribuyentes/
IMPUESTO DE LAS PERSONAS
NATURALES, RESIDENTES Y NO
RESIDENTES. (Art. 9)
Los cónyuges, individualmente
considerados, son sujetos gravables en
cuanto a sus correspondientes bienes y
rentas. Durante el proceso de liquidación
de la sociedad conyugal, el sujeto del
impuesto sigue siendo cada uno de los
cónyuges, o la sucesión ilíquida, según el
caso.
Quienes deben presentar declaración de
renta y complementarios. (Art. 591)
Están obligados a presentar declaración
del impuesto sobre la renta y
complementarios por el año gravable de
1987 y siguientes, todos los contribuyentes
sometidos a dicho impuesto, con
excepción de los enumerados en el artículo
siguiente.
Fuente 22 Diapositivas Docente
GANANCIAS OCASIONALES
Art. 302. Origen.
Se consideran ganancias ocasionales para
los contribuyentes sometidos a este
impuesto, las provenientes de herencias,
legados, donaciones, o cualquier otro acto
jurídico celebrado inter vivos a título
gratuito, y lo percibido como porción
conyugal.
Art. 311. De las ganancias ocasionales se
restan las pérdidas ocasionales.
De las ganancias ocasionales determinadas
en la forma prevista en este título se restan
las pérdidas ocasionales, con lo cual se
obtiene la ganancia o pérdida ocasional
neta.
ANTICIPO DEL IMPUESTO
Art. 807. Cálculo y aplicación del anticipo.
El porcentaje del anticipo del impuesto a
la renta depende de las veces que el
contribuyente haya declarado según la
siguiente tabla:
Fuente 23 Diapositivas Docente
Art. 639. Sanción mínima.
El valor mínimo de cualquier sanción,
incluidas las sanciones reducidas, ya sea
que deba liquidarla la persona o entidad
sometida a ella, o la Administración de
Impuestos, será equivalente a la suma de
10 uvt.
46
Diapositivas docente
60
Art. 641. Extemporaneidad en la
presentación.
Las personas o entidades obligadas a
declarar, que presenten las declaraciones
tributarias en forma extemporánea,
deberán liquidar y pagar una sanción por
cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al cinco por ciento
(5%) del total del impuesto a cargo o
retención objeto de la declaración
tributaria
Diapositivas docentes
46 RENTAS DE TRABAJO (Art.103 E.T)
Se consideran rentas de trabajo, las
obtenidas por personas naturales por
concepto de salarios, comisiones,
prestaciones sociales, viáticos, gastos de
representación.
RENTAS NO LABORALES
Todos los ingresos que no clasifiquen en
ninguna de las otras cédulas y aquellos
ingresos que no cumplan con la definición
de compensación por servicios personales.
RENTAS DE CAPITAL (Art 338-339 E.T
Derogado por la ley 1943/ Dic 2008)
 Rendimientos financieros (100%)
–Intereses, correcciones
monetarias, intereses por CDT,
rendimientos por fondos de
inversión.
 Ingresos recibidos por
arrendamientos.
 Regalías y propiedad intelectual.
 RENTAS DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES
RENTAS DE PENSIONES (Art.337 E.T)
Utilidades que reciben los socios,
Son ingresos de esta cédula las pensiones
asociados, copartícipes o comuneros de las
de jubilación, invalidez, vejez, de
sociedades limitadas o asimiladas, o los
sobrevivientes y sobre riesgos laborales,
accionistas de sociedades anónimas o
así como aquellas provenientes de
asimiladas.
indemnizaciones sustitutivas de las
pensiones o las devoluciones de saldos de
ahorro pensional.

Fuente 25 Diapositivas docentes

Fuente 24 Diapositivas docentes

61
 d. Ninguna de las anteriores.
TALLER EVALUATIVO
1. Son aquellas obtenidas por 4. Se incluye en esta cedula los
personas naturales por concepto de ingresos de pensiones de
salarios, comisiones, prestaciones jubilación, invalidez, vejez, de
sociales, ciáticos, gastos de sobrevivientes de indemnizaciones
representación, honorarios, sustitutiva de las pensiones o las
emolumentos, eclesiásticos, devoluciones de saldos de ahorro
compensaciones recibidas por el pensiona, obtenidos de
trabajo asociado cooperativo y en conformidad con la legislación
general, las compensaciones por colombiana. Art 337 E.T.
servicios personales. Art. 103.
335- 336 del .E.T. 13. a. Renta de trabajo.
b. Rentas de pensiones.
a. Renta de trabajo. c. Rentas de capital.
b. Rentas no laborales. d. Ninguna de las anteriores.
c. Rentas de capital.
d. Ninguna de las anteriores.
5. Son ingresos de esta cedula los
recibidos por concepto de
2. Se incluyen aquello ingresos que dividendos y participaciones,
no clasifiquen en las otras cedulas constituyen renta gravable en
y que no cumplan con la definición cabeza d los socios, accionistas,
de compensación por servicios comuneros, asociados, suscriptores
personales. Art 340 – 341 E.T. y similares, que sean personas
naturales residentes y sucesiones
a. Renta de trabajo. liquidas de causantes, recibidos de
b. Rentas no laborales. distribuciones provenientes de
c. Rentas de capital. sociedades y entidades nacionales
d. Ninguna de las anteriores.
y de sociedades. Entidades
extranjeras. Art 342 – 343 E.T

3. Corresponden a los ingresos a. Renta de trabajo.

provenientes de intereses, b. Rentas de pensiones.
rendimientos financieros, c. Rentas de dividendos y
arrendamientos, regalías y participaciones.
explotación de la propiedad d. Ninguna de las anteriores.
intelectual. Art. 338 – 339 E.T.

a. Renta de trabajo.
b. Rentas no laborales.
c. Rentas de capital.

62
Capítulo 7.

Información Exógena

63
La información exógena o información
reportada por terceros son aquellos datos
que los contribuyentes -personas naturales
y jurídicas- deben reportar a la DIAN
sobre las diferentes transacciones u
operaciones respecto de sus actividades
con productos o servicios.
La información exógena tributaria tiene
como propósito efectuar cruces y estudios
de información que permitan cumplir con
la función de fiscalización, ejercer mayor
control de los tributos y contribuir a
mejorar el cumplimiento de obligaciones
sustanciales y formales.
Se realiza por medio de los servicios
informáticos electrónicos que la Dian ha
establecido para el efecto.
SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR
INFORMACION EXÓGENA
a) Las entidades públicas o privadas
que celebren convenios de
cooperación y asistencia técnica
para el apoyo y ejecución de sus
programas o proyectos, con
organismos internacionales.
b) Las entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera de
Colombia, las cooperativas de
ahorro y crédito, los organismos
cooperativos de grado superior, las
instituciones auxiliares del
cooperativismo, las cooperativas
multiactivas e integrales y los
fondos de empleados que realicen
actividades financieras.
c) Las bolsas de valores y los
comisionistas de bolsa.
Diapositivas docentes
47 PREVALIDADOR TRIBUTARIO
El servicio de presentación de información
por envío de archivos le permitirá al
usuario presentar la información de
manera electrónica a la DIAN, la cual debe
estar en archivos XML que el usuario
podrá generar desde los sistemas internos
de su organización o mediante el uso del
“Prevalidador de Datos para Presentación
de Información por Envío de Archivos”,
herramienta que está dispuesta en el portal
de la DIAN.
El PREVALIDADOR, herramienta
informática construida en Excel que le
permite al usuario registrar los datos
solicitados, conformar los archivos y
convertirlos en formato XML con las
especificaciones técnicas exigidas por la
DIAN, con la ventaja de minimizar
errores.
Esta herramienta, propiedad de la DIAN,
es de distribución gratuita. Su utilización
en ningún momento exime al informante
de la responsabilidad que se derive por
errores de forma o de contenido de la
información suministrada.

47

https://www.dian.gov.co/Transaccional/GuaServi
ciosLinea/Cartilla_Exogena.pdf

64
FORMATOS BÁSICOS
Fuente 26 Diapositivas Docente
Fuente 27 Diaposotivas Docente
48 Régimen sancionatorio
Artículo 602. Ámbito de aplicación. El
presente título, establece las infracciones
administrativas aduaneras en que pueden
incurrir los sujetos responsables de las
obligaciones que se consagran en el
presente decreto. Así mismo, establece las
sanciones aplicables por la comisión de
dichas infracciones.
Artículo 603. Clases de sanciones. Las
infracciones administrativas aduaneras de
que trata el presente Título serán
sancionadas con multas, suspensión o
48
https://gerexperto.com/titulo-
14/#:~:text=Es%20una%20medida%20cautelar%2
65
cancelación de la autorización, inscripción
o habilitación para ejercer actividades,
según corresponda a la naturaleza de la
infracción y a la gravedad de la falta. De
acuerdo con lo anterior, las faltas se
califican como leves, graves y gravísimas,
respectivamente.
Artículo 604. Reserva de las
investigaciones administrativas. La
información contenida dentro de la
respectiva investigación que tenga carácter
reservado en los términos de ley,
conservará dicha calidad en el
procedimiento aduanero.
Artículo 605. Suspensión provisional de la
autorización, habilitación o registro. Es
una medida cautelar que se adopta
excepcionalmente dentro de un proceso
sancionatorio, cuando exista prueba
fehaciente de la existencia de los hechos
que constituyen una infracción que da
lugar a la cancelación de la autorización,
habilitación o registro.
Artículo 606. Procedimiento para ordenar
la suspensión provisional. La suspensión
provisional se ordenará en el
requerimiento especial aduanero, con la
motivación de los hechos, las normas y las
pruebas que sustentan la medida.
0que,la%20autorizaci%C3%B3n%2C%20habilitaci
%C3%B3n%20o%20registro.
 b. Verdadero ( )
TALLER EVALUATIVO
1. son deberes formales las
obligaciones que la Ley o la 5. La Normatividad Aplicable, se
normativa tributaria encuentra establecida en,
correspondiente, imponen a los ESTATUTO TRIBUTARIO Art.
contribuyentes, responsables o 631 Tipo Información, E.T. ART.
terceros para colaborar con la 651 Régimen sancionatorio, Resol,
Administración Tributaria en el 098 de 2020 lineamientos de los
desempeño de sus funciones. reportes 2021, Resol. 147 de
2021Complementos a Resol.
a. Falso ( ) 098/21.
b. Verdadero ( )
a. Falso ( )
b. Verdadero ( )
2. Es un deber sustancial la
obligación material de satisfacer el
pago del tributo impuesto por el 6. Los agentes de retención en
ente facultado para ello. impuesto de renta deben cumplir
con las siguientes características:
a. Falso ( )
b. Verdadero ( )
a. Debe tener la calidad de
comerciante
b. Que durante el año anterior
3. El responsable de la presentación tuviere un patrimonio bruto o
de la información exógena, es el unos ingresos superiores a
representante legal de la entidad. 30,000 UVT (Año 2021:
1.089.240.000) no se tienen en
a. Falso ( ) cuenta las ganancias
b. Verdadero ( ) ocasionales (Art. 1.2.4.9
decreto 1625 de 2016)
c. Deben retener por concepto de:
4. La información exógena o Honorarios, comisiones,
información reportada por terceros servicios, arrendamientos,
son aquellos datos que los rendimientos financieros y
contribuyentes -personas naturales otros ingresos tributarios (Art.
y jurídicas- deben reportar a la 368-2 ET).
DIAN sobre las diferentes d. Todas las anteriores.
transacciones u operaciones
respecto de sus actividades con
productos o servicios.

a. Falso ( )

66
Capítulo 8.

Precios de Transferencia

67
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Art 260-1 al 11 ET Titulo 2 Decreto Único
Tributario
Los precios de transferencia son un
instrumento creado para combatir el fraude
y la evasión que permite hacer más
transparentes las operaciones de compra
de bienes y servicios entre empresas
económicamente vinculadas
¿Quiénes están obligados al régimen de
precios de transferencia?
Los contribuyentes que cumplan con las
siguientes condiciones:
• TENER PARTES RELACIONADAS,
(ser parte de un grupo empresarial, tener
vinculados en el exterior y/o vinculados
ubicados en zonas francas)
• Ser contribuyente del impuesto de renta
y complementarios.
• Realizar operaciones durante el año
gravable.
Los precios de transferencia tienen su
origen y desarrollo en el siglo XX
conjuntamente con el desarrollo de las
empresas multinacionales
Gran Bretaña cerca de 1915 es el primer
país en el mundo que adopta los precios de
transferencia en su legislación fiscal,
seguido por Estados Unidos que la adoptó
en 1917.
Colombia desde el 2004 ha adoptado como
normas básicas del Régimen de precios de
transferencia.
68
Métodos de Precios de Transferencia
Existen cinco métodos básicos para
establecer los precios de transferencia
descritos en las directrices de la OCDE:
Método de precio comparable no
controlado
Para la aplicación del método, debe existir
similitudes entre los productos o servicios
que se van a comparar, las características
que deben cumplir son:
Calidad del producto
Clausura de contratos
Nivel de Mercado
Días de transacción.
Intangibles asociados a la venta.
Riesgos cambiarios.
Método del precio de reventa
Aplicable en actividades de compra,
distribución, comercialización o reventa
de bienes que no han sufrido ningún
proceso de transformación.
Método del costo adicionado
Incrementar el valor de adquisición o costo
de producción de un bien o servicio en el
margen de utilidad habitual que obtenga el
contribuyente en operaciones idénticas o
similares con personas independientes.
Método de Margen Neto de Transacción
En este método se compara el margen neto
Método de la distribución de utilidades
de ganancia de la parte examinada, con el
Consiste en asignar la utilidad de
margen neto de ganancia de la parte no
operación obtenida por partes vinculadas,
controlada o empresas comparables.
en la proporción que hubiera sido asignada
Consiste en determinar en transacciones entre partes independientes
entre:

No exige que se apliquen diferentes

métodos, la empresa elige el que mejor se
adapte a sus necesidades

Fuente 28 Diapositivas Docente

EJERCICIOS EXPLICATIVOS
Obligados a declarar según el ET Art 260-5 y 260-9
 Patrimonio bruto superior a 100.000 UVT
 Ingresos brutos superiores a 61.000 UVT
 Celebren operaciones con vinculados económicos
Documento comprobatorio: Documento soporte que compruebe la declaración
informativa.
Declaración informativa: ¿Cuáles fueron las transacciones realizadas?, ¿con que entidades
se realizaron? Y ¿Qué método se utilizó para calcular los previos de transferencia

En este caso se deben presentar los dos.

69
 bienes y servicios entre empresas
TALLER EVALUATIVO económicamente vinculadas.
1. La OCDE es la Organización para
la Cooperación y el Desarrollo a. Paraísos Fiscales
Económico, la cual promueve b. OCDE
políticas para mejorar el bienestar c. Zona Franca
económico y social de los d. Precios de transferencia.
habitantes del mundo.

a. Falso ( ) 5. Los contribuyentes que cumplan

b. Verdadero ( )
con las siguientes condiciones
están obligados al régimen de
precios de transferencia:
2. País en el que el nivel de
impuestos que tiene que pagar un a. Tener partes relacionadas (ser
ciudadano o una empresa no parte de un grupo empresarial,
residente es mucho tener vinculados en el exterior
menor que el que se y/o vinculados ubicados en
considera como normal para una zonas francas)
determinada actividad. b. Ser contribuyente del impuesto
de renta y complementarios.
a. Paraísos Fiscales c. Realizar operaciones durante el
b. OCDE año gravable.
c. Zona Franca d. Todas las anteriores.
d. Ninguna de las anteriores.

6. Existen cinco métodos básicos

3. Es un territorio delimitado de un para establecer los precios de
país donde se goza de algunos transferencia descritos en las
beneficios tributarios. directrices de la OCDE: Método de
precio comparable no controlado,
a. Paraísos Fiscales Método del precio de reventa,
b. OCDE Método del costo adicionado,
c. Zona Franca Método de Margen Neto de
d. Ninguna de las anteriores. Transacción y Método de la
distribución de utilidades.

4. son un instrumento creado para a. Falso ( )

combatir el fraude y la evasión que b. Verdadero ( )
permite hacer más transparentes
las operaciones de compra de

70
CONCUSIONES
Se verifica que la información establecida en este libro cambia constantemente y a traes del
tiempo, cada año las leyes tienen ciertas modificaciones que hacen que estemos pegados a
los libros consultando e indagando acerca de dichos cambios, el mundo se mueve todo el
tiempo y si las personas no se mueven con él, se estancan y se quedan en el tiempo.
Los impuestos son pagos obligatorios que las personas y las empresas hacen al Estado, con
el fin de que éste pueda proveer bienes y servicios a todos los colombianos.
Los impuestos son pagos obligatorios que las personas y las empresas hacen al Estado, con
el fin de que éste pueda proveer bienes y servicios a todos los colombianos.
El cobro y administración de los diferentes tipos de tributos en Colombia se realiza en pesos
colombianos. Las personas contribuyentes, tanto las naturales como las jurídicas o
sociedades nacionales, deben realizar el pago de impuestos sobre los ingresos, patrimonio, y
ganancias ocasionales obtenidas en el país o en el exterior, calculados sobre la base gravable
que les corresponda. Se entiende como sociedades nacionales a aquellas que han sido
constituidas en Colombia, o cuyo domicilio principal sea en el país, o que tenga su sede
efectiva de administración en Colombia.

71
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HOJA DE RESPUESTAS

Capítulo 1. Marco Conceptual y Aspectos  Impuesto de renta y

Tributarios complementarios
 Impuesto sobre el valor
1.
agregado IVA
 Impuesto a la renta
 Gravámenes a los
 Impuesto predial
movimientos financieros
 Impuesto vehicular
GMF
 Impuesto de industria y
 Impuesto al consumo
comercio
IMPOCONSUMO
2.
 Ganancias ocasionales
 Impuesto sobre las ventas
(IVA)
 Impuesto al consumo
Capítulo 2. Procedimiento tributario y
 Aranceles
Régimen sancionatorio
 Impuesto sobre
transmisiones 1. (b)
patrimoniales y actos 2. (a)
jurídicos documentados 3. (d)
3. 4. (c)
 Gravamen al movimiento 5. (b)
financiero (GMF)
 Impuesto a la gasolina y
ACPM Capítulo 3. Impuestos Departamentales y
 Impuesto de timbre Municipales
 Impuesto al patrimonio 1. (a)
4. 2. (b)
 Impuesto de vehículos 3. (b)
 Impuesto al consumo de 4. (c)
licores, cervezas y 5. (d)
cigarrillos 6. (a)
 Impuesto al monopolio
 Impuesto a premios de la
lotería Capítulo 4. Impuesto al Valor Agregado
5. (IVA) e Impuesto al Consumo
 Impuesto predial (IMPOCONSUMO)
 Impuesto a los
1. (a)
espectáculos públicos
2. (b)
 Impuesto de alcabala
3. (b)
 Impuesto a la patente
4. (d)
6.

75
 5. (d)
6. (c)
Capítulo 7. Información Exógena
1. (b)
Capítulo 5. Retención en la Fuente a 2. (b)
Título de Renta 3. (b)
4. (b)
1. (b)
5. (b)
2. (b)
6. (d)
3. (b)
4. (d)
5. (b)
Capítulo 8. Precios de Transferencia
6. (d)
7. (b) 1. (b)
2. (a)
3. (c)
Capítulo 6. Impuesto sobre la Renta y 4. (d)
Complementarios y Ganancias 5. (d)
Ocasionales 6. (b)
1. (a)
2. (b)
3. (c)
4. (b)
5. (c)

76
77