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Caso SOLID TIRES S.A.C.

PT METODO DEL COSTO ADICIONADO


a d = a - c c = a x b b
Costo de
Ventas Utilidad Bruta
Línea de Productos ventas
S/. S/. S/. % Ventas
Llanta para auto aro 14 20,470,000 13,305,500 7,164,500 35.00%
Llanta para auto aro 15 12,608,400 7,943,292 4,665,108 37.00%
Llanta para auto aro 16 42,090,000 26,727,150 15,362,850 36.50%
Llanta para camioneta aro 17 19,333,800 12,373,632 6,960,168 36.00%
Llanta para camioneta aro 18 15,977,360 9,905,963 6,071,397 38.00%
Llanta para camioneta aro 19 22,556,800 13,872,432 8,684,368 38.50%
Llanta para camioneta aro 20 18,455,200 11,257,672 7,197,528 39.00%
Llanta para camioneta aro 21 26,418,000 15,850,800 10,567,200 40.00%

SOUTHERN FACTORY INC


Valor Unitario
de compra a
Línea de Productos COMERCIAL Valor Unitario Unidades
ALL CARS SAC de Venta vendidas

S/. S/. #
Llanta para auto aro 14 123 149 7875
Llanta para auto aro 15 164 261 3990
Llanta para auto aro 16 208 286 9975
Llanta para camioneta aro 17 318 593 2573
Llanta para camioneta aro 18 372 611 2205
Llanta para camioneta aro 19 498 924 4620
Llanta para camioneta aro 20 663 1,106 1628
Llanta para camioneta aro 21 831 1,256 504
Nota: Trabajar los PORCENTAJES a 3 decimales

Descripción Tasa IR S/.


Renta Neta Imponible 14,350,000.00
IR resultante del ejercicio 2019 29.50% 4,233,250.00
Fecha de vencimiento 3 de abril de 2020

Caso SOLID TIRES S.A.C. PT METODO DEL COSTO ADICIONADO

1.   Calcule el impuesto a pagar por adelantado: el impuesto omitido, la multa e intereses.

VAL MCDO CON VINC


Costo Adq. Porcentaje Valor venta a Valor venta
Partes No costo valores de con
Productos Vinculadas incremental mercado VINCULADA
S/ % S/ S/.
Llanta para auto aro 14 123 153.85% 189 149
Llanta para auto aro 15 164 158.73% 260 261
Llanta para auto aro 16 208 157.48% 328 286
Llanta para camioneta aro 17 318 156.25% 497 593
Llanta para camioneta aro 18 372 161.29% 600 611
Llanta para camioneta aro 19 498 162.60% 810 924
Llanta para camioneta aro 20 663 163.93% 1,087 1,106
Llanta para camioneta aro 21 831 166.67% 1,385 1,256
Importe que se debe adcionar a la renta neta imponible

Metodo Costo adicionado

Calculo del impuesto omitido

En Soles Según DJ
anual 2019

14,350,000
29.50% 4,233,250
Impuesto a la renta por regularizar

Multa por datos falsos (art.178)


Gradualidad (Subsanacion voluntaria)
Multa a pagar

Recomendaciones para asegurar base imponible a valores de mercado:


- Establecer política de precios de transferencia.
- Nivel de aprobaciones de Finanzas sobre tarifario comercial con empresas vinculadas.
- Mantener estudios de precios de transferencia sobre toda operación con vinculadas.
- Rectificar DDJJ IR por eventuales contingencias en precios de trasnferencia sobre la base de un estudio amplio de opera
e = c / d 100% + e
tilidad Bruta % Costo
Adicionado
% Costo Vta.
53.85% 153.85%
58.73% 158.73%
57.48% 157.48%
56.25% 156.25%
61.29% 161.29%
62.60% 162.60%
63.93% 163.93%
66.67% 166.67%

es.
Diferencia
Diferencia de Unidades
de valor
precios vendidas venta
S/. S/.
40.23 7,875 316,811
0.00 3,990 0
41.56 9,975 414,561
0.00 2,573 0
0.00 2,205 0
0.00 4,620 0
0.00 1,628 0
129.00 504 65,016
796,388
IR omitido 234,935

Sgún DJ 2019 a
valores de Diferencia Tasa de Dia de pago Fechade Dias Intereses Total
interes vencimiento
mercado
15,146,388 796,388
4,468,185 234,935
234,935 1.20% 8/22/2020 4/3/2020 141 13,250 248,185 A

0.5 117,468
0.95 111,594
5,873 1.20% 8/22/2020 4/3/2020 141 331 6,204 B

TOTAL A PAGAR 254,389 A+B

ase de un estudio amplio de operaciones entre vinculadas en el periodo 2019.}


TEMA: ABC-ABM
CASO: ALVARADO & TENORIO ASESORES S.A.C.

g a b c

Actividad Costo Fijo Cost Driver Micro Pequeña Mediana


En USD Empresa Empresa Empresa

Administrar la oficina 15,000.00 # Colaboradores 13 8 4


Vender proyectos de ases 7,000.00 # Visitas a potenciales cli 40 50 5
Uso de equipos y muebles 45,000.00 # Colaboradores 13 8 4
Revisar informe final de a 30,000.00 # Clientes 120 60 14
Total 97,000.00

Asignación de los Costos / Gastos Fijos según ABC-ABM


En S/

Actividad Micro Pequeña Mediana


Empresa Empresa Empresa
Administrar la oficina 4,875 3,000 1,500
Vender proyectos de ases 2,333 2,917 292
Uso de equipos y muebles 19,500 12,000 6,000
Revisar informe final de a 14,400 7,200 1,680
41,108 25,117 9,472
Número de horas incurridas d
Costo de "Personal Operativ
Número de clientes atendid
d = a+b+c f = e-d e de
Nivel g/f Tarifa mensual (Soles / client
capacidad de
TOTAL Capacidad
cada Cost driver Tasa CIF
Ociosa
(base de 1) COSTEO BAJO MÉTODO TRADIC
asignación)
En S/
25 15 40 375.00 Soles / Colaborador
95 25 120 58.33 Soles / Visita Ingresos
25 5 30 1,500 Soles / Colaborador Costo de Personal
194 56 250 120.00 Soles / Cliente 3% Comisión Venta
Margen de Contribución
Costo Gasto Indirecto

Margen de Operación
Capacidad TOTAL
Ociosa
5,625 15,000 Margen Contribución %
1,458 7,000 Margen Operación %
7,500 45,000
6,720 30,000 Tasa de Asignación
21,303 97,000 Asignación del CGFijo:
En Soles

CGFijo

2) COSTEO BAJO MÉTODO ABC-AB

En S/

Margen de Contribución
Costos / Gastos Indirectos
Administrar la oficina
Vender proyectos de asesorí
Uso de equipos y muebles de
Revisar informe final de ases
Total Costo Indirecto

Margen de Operación

Margen Contribución %
Margen Operación %

3) ANÁLISIS COMPARATIVO ENTRE

COSTOS / GASTOS
INDIRECTOS FIJOS
En S/
Bajo M.Tradicional
Bajo M.ABC-ABM

Diferencia

Como se puede apreciar, bajo el método


OCIOSA (S/ 21,303), esto es, hay un COS
son las principales partidas de esta capac
final de asesoría" los cuales representan

UTILIDAD OPERATIVA
En S/
Bajo M.Tradicional
Bajo M.ABC-ABM

Diferencia

Sólo la división de negocio "Mediana Em


punto de equilibrio en dicha división.

Calculando Punto de Equilibrio por cada


Costo Indirecto Fijo =
RMC %

Pto. Eq. (Venta en S/)=


Tarifa mensual (Soles / client
PE (# clientes) =
# Clientes actuales
Margen de Seguridad

4) RECOMENDACIONES PARA MA

4.1 Emplear URGENTEMENTE la capacidad o

Nos concentramos en los mayores costo


y "Elaborar informe final de asesoría" a fi
para que el costo fijo sea útil en el negoc
En S/

Costos / Gastos Indirectos Fijos


Uso de equipos y muebles de
Elaborar informe final de as
Total
La actividad "Uso de equipos y muebles d
ocioso equivalente a 56 clientes. Por tan
costo de dicha actividad.
Por otro lado, la actividad "Uso de equip
a 5 colaboradores. Probablemente haya
solucionarlos? Incrementando la cantida

4.2 El gran reto está en que los "prospectos


clientes. Según los resultados obtenidos,
eficientes con dicha actividad. Hacer seg
mismo (reducir costos).

4.3 Reducir eventualmente otros costos indi

a) ¿Se está utilizando eficientemente los


de administrativos; etc) ? ¿hay costos inn
Nótese que se cuenta con una capacidad
ampliar la cantidad de clientes a fin de ap
contrario, evaluar la reducción de costos

b) ¿La carga fija remunerativa por person


adecuadamentelos gastos de publicidad

4.4 Revisión de la comisión de venta %

Revisión de la comisión de venta % en cu


decir, otorgar mayores comisiones por ve
comisiones por venta de la división con m
promedio de comisiones sea menor al ac
operación.

4.5 Evaluar el cierre definitivo de una divisió


Las divisiones de negocio no se encuentr
incrementar la base de clientes para ope
alguna o todas las unidades de negocio,
utilidad de operación deseada.
20 24 30
15 25 30
120 60 14
700 1100 1600

O MÉTODO TRADICIONAL
Micro Pequeña Mediana Capacidad TOTAL
Empresa Empresa Empresa Ociosa
84,000 66,000 22,400 172,400
(36,000) (36,000) (12,600) (84,600)
(2,520) (1,980) (672) (5,172)
45,480 28,020 9,128 - 82,628
(47,262) (37,135) (12,603) (97,000)

-1,782 -9,115 -3,475 0 -14,372

54% 42% 41% 48%


-2% -14% -16% -8%

-0.5626

Micro Pequeña Mediana Capacidad


TOTAL
Empresa Empresa Empresa Ociosa
-47,262 -37,135 -12,603 0 -97,000

O MÉTODO ABC-ABM

Micro Pequeña Mediana Capacidad


TOTAL
Empresa Empresa Empresa Ociosa

45,480.00 28,020.00 9,128.00 - 82,628.00

(4,875) (3,000) (1,500) (5,625) (15,000)


(2,333) (2,917) (292) (1,458) (7,000)
(19,500) (12,000) (6,000) (7,500) (45,000)
(14,400) (7,200) (1,680) (6,720) (30,000)
(41,108) (25,117) (9,472) (21,303) (97,000)
42% 26% 10% 22% 100%
4,372 2,903 -344 -21,303 -14,372

54% 42% 41% 300%


5% 4% -2% 96%

MPARATIVO ENTRE MÉTODO TRADICIONAL VERSUS MÉTODO ABC-ABM

Micro Pequeña Mediana Capacidad


Empresa Empresa Empresa Ociosa TOTAL

-47,262 -37,135 -12,603 0 -97,000


-41,108 -25,117 -9,472 -21,303 -97,000

6,154 12,018 3,132 -21,303 0

apreciar, bajo el método ABC-ABM se ha podido identificar un significativo importe de CAPACIDAD


03), esto es, hay un COSTO INDIRECTO FIJO que no está generando ingresos para el negocio. ¿Cuáles
es partidas de esta capacidad ociosa? Son "Uso de equipos y muebles de oficina" y "Elaborar informe
" los cuales representan el 77% de los costos indirectos fijos totales.

Micro Pequeña Mediana Capacidad


TOTAL
Empresa Empresa Empresa Ociosa
-1,782 -9,115 -3,475 0 -14,372
4,372 2,903 -344 -21,303 -14,372

6,154 12,018 3,132 -21,303 0

e negocio "Mediana Empresa" presentan margen de utildad operativa negativa, no se ha superado el


rio en dicha división.

o de Equilibrio por cada División de Negocio:


41,108 25,117 9,472
54% 42% 41%

75,926 59,161 23,243


700 1,100 1,600
108 54 15
120 60 14
8,074 6,839 -843

ACIONES PARA MAXIMIZAR LA UTILIDAD OPERATIVA DE LA EMPRESA

TEMENTE la capacidad ociosa para generar utilidad operativa.

os en los mayores costos de la capacidad ociosa: "Uso de equipos y muebles de oficina"


me final de asesoría" a fin de calcular la cantidad de clientes que necesitamos incorporar
o fijo sea útil en el negocio y, por ende, genere la mejor utilidad de operación.
Capacidad Tasa CIF Cantidad / Mes
Ociosa
Indirectos Fijos
7,500.00 1,500 Soles / Colaborad 5 Colaboradores
6,720.00 120 Soles / Cliente 56 Clientes
14,220.00
o de equipos y muebles de oficina" es realizada por los socios de A&T, tienen tiempo
nte a 56 clientes. Por tanto, se requiere ampliar la cantidad de clientes para justificar el
ctividad.
actividad "Uso de equipos y muebles de oficina" tiene una capacidad ociosa equivalente
es. Probablemente haya equipos y muebles que no se usan para generar ingresos, ¿cómo
ncrementando la cantidad de clientes.

en que los "prospectos de clientes" que gestione el área comercial se materialicen en


os resultados obtenidos, se cuenta con una capacidad ociosa de 25 clientes para ser
cha actividad. Hacer seguimiento sobre la fuerza de ventas o reducir el tamaño del
costos).

lmente otros costos indirectos fijos:

ando eficientemente los espacios de la oficina (costo de alquiler, mantenimiento, sueldo


os; etc) ? ¿hay costos innecesarios que se pueden tercerizar a un costo más eficiente?
uenta con una capacidad ociosa equivalente a 15 colaboradores. Una vez más, urge
ad de clientes a fin de aprovechar los costos indirectos fijos de administración, de lo
ar la reducción de costos.

remunerativa por personal del área comercial es razonable? ¿Se están empleando
los gastos de publicidad o los gastos de representación?

misión de venta %

misión de venta % en cuanto a estructura: revisar la modificación de su estructura, es


ayores comisiones por venta de la división con mayor margen de contribución y menores
venta de la división con menor margen de contribución. La idea central es que el
misiones sea menor al actual 3%. Ello tendría un impacto significativo sobre la utilidad de

definitivo de una división de negocio.


negocio no se encuentran financieramente mal estructuradas, lo que se requiere es
ase de clientes para operar al 100% el costo indirecto fijo. Por tanto, antes de cerrar
as unidades de negocio, sugeriría reducir los costos indirectos fijos hasta obtener la
ación deseada.
Micro Pequeña Mediana
Empresa Empresa Empresa

Número de clientes atendidos / mes 120 60 14


Tarifa mensual (Soles / cliente) 700 1,100 1,600
Número de horas incurridas del "Personal O 20 24 30
Costo de "Personal Operativo" x Hora 15 25 30
Comisión de venta (% de la Venta) 3% 3% 3%
Nota: A&T paga al "Personal Operativo" por tiempo trabajado en el mes.
Actividades Costo Fijo Cost driver (base de asignación)
(En S/)

Administrar la oficina 15,000.00 # Colaboradores


Vender proyectos de asesoría 7,000.00 # Visitas a potenciales clientes
Uso de equipos y muebles de oficina 45,000.00 # Colaboradores
Revisar informe final de asesoría 30,000.00 # Clientes
Total 97,000.00
(*) Ejecutado por los socios de la empresa, Señores Alvarado y Tenorio.
Nivel de capacidad Cost Driver Micro Pequeña Mediana
por Actividad / Mes Empresa Empresa Empresa

40 colaboradores # Colaboradores 13 8 4
120 visitas # Visitas a potenciales clientes 40 50 5
30 colaboradores # Colaboradores 13 8 4
250 clientes # Clientes 120 60 14
25
95
25
194

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