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Patrimonio
El Procesamiento Contable
El Proceso Contable
Contabilidad 2
- 2023 -
Índice
Presentación ........................................................................................................................ 1
Metas de Comprensión…………………………………………………………………………… 2
Bibliografía ......................................................................................................................... 68
- CONTABILIDAD 2 -
Presentación
A los Estudiantes
En este libro encontrarán lecturas, cuadros, gráficos, links y códigos QR con videos
temáticos y actividades prácticas para transitar un aprendizaje interactivo con la guía de tu
profesor.
Los invitamos a que puedan descargar este cuadernillo en su celular, Tablet, notebook o
cualquier otro dispositivo que tengan a disposición.
Enero 2023
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- CONTABILIDAD 2 -
Metas de Comprensión
En Contabilidad 2, se espera que los estudiantes sean capaces de:
Guía Iconográfica
El diseño que presentamos en cada capítulo de esta colección se organizará con las
siguientes herramientas que facilitarán la comprensión y el entrenamiento para el
aprendizaje y evaluación.
Lecturas
Videos temáticos
Actividades
Autoevaluación
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- CONTABILIDAD 2 -
MÓDULO 1
LAS
ORGANIZACIONES Y
SU PATRIMONIO
Objetivos
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- CONTABILIDAD 2 -
Introducción
Desde sus orígenes el hombre debió satisfacer sus necesidades, en un principio básicas,
como ser, entre otras: alimento, cobijo, subsistencia, que con el paso del tiempo fueron
incrementándose, en cantidad y variedad, a medida que dejó de vivir en soledad y comenzó
a convivir con otros en comunidades. Desde entonces tomó conciencia que el trabajo grupal
le permite satisfacer sus necesidades con menor esfuerzo y mayor aprovechamiento de los
recursos naturales disponibles. Así surgieron las primeras organizaciones, familiares,
tribales, comunitarias, etc., que reconocen a un líder que dispone la distribución del trabajo y
el uso de los recursos.
El hombre elige asociarse en organizaciones, a las que le reconoce "vida propia" y así poder
satisfacer sus necesidades y resolver los problemas que le plantea el medio, en el cual se
desenvuelve para lograr una solución más satisfactoria a sus problemas.
Concepto
El término Ente, acepta diversas acepciones según sea el punto de vista en que se lo
encare. Desde la faz jurídica, se lo define como personas, entes, capaces de adquirir
derechos y contraer obligaciones, en referencia tanto a personas humanas como a jurídicas,
Debemos separar convenientemente los entes económicos, ya que las personas humanas
son totalmente independientes en lo patrimonial de las personas jurídicas. Si bien estas
últimas están constituidas por los aportes de las primeras, es necesario delimitar claramente
el patrimonio de cada una, puesto que los pesos invertidos bajo la forma de Capital Social
son administrados por separado del dinero del aportante del capital. Como toda persona,
también la empresa debe organizarse a los fines de poder llevar adelante las metas u
objetivos propuestos.
Clasificación
A partir de considerar al Ente como: "Lo que es, existe o puede existir" y teniendo presente
que el Código Civil y Comercial de la Nación (CCyCN) las personas pueden ser, según su
naturaleza:
→ Personas Humanas: son las de existencia visible, desde su concepción hasta su
muerte.
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- CONTABILIDAD 2 -
→ Personas Jurídicas: son las entidades de existencia legal que se crean al amparo de
las leyes que las regulan, ley Nº 19.550 y su modificatoria Nº 26.994 (con vigencia
desde 01/08/2015). Las Sociedades constituyen un ejemplo de personas jurídicas.
Personas Jurídicas
Video N° 1
Actividad N° 1
1. Resuelvan las siguientes cuestiones:
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- CONTABILIDAD 2 -
Concepto
Características
Tipos de Sociedades
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- CONTABILIDAD 2 -
Video N° 2
Empresas según su forma jurídica - https://youtu.be/YIX53YMBNH4
En todos los países existen distintas formas de sociedades comerciales.
Para que una persona jurídica, sociedad, exista, deben cumplimentarse una serie de
requisitos, siendo estos formales, jurídicos y contables. El primer paso es la elección del tipo
de sociedad que se desea constituir; los más comunes de los emprendimientos económicos
son:
→ Las Sociedades Colectivas (SC), que suelen conformarse con pocos socios, y en
donde prevalece la responsabilidad solidaria (cada socio responde frente a los
terceros por las obligaciones sociales; por sí mismo y por los demás socios) e
ilimitada de sus socios.
→ Las Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL), muy requeridas para conformar
sociedades de familia o sociedades cerradas; constituida por dos o más socios que
tienen responsabilidad limitada al capital aportado o que se comprometieron a
aportar.
→ Las Sociedades Anónimas (SA), en las cuales los integrantes pueden no ser
familiares, denominadas también sociedades abiertas. Los socios tienen
responsabilidad limitada por la parte de las acciones suscriptas.
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- CONTABILIDAD 2 -
Los últimos tres tipos societarios son los más solicitados por los empresarios; en ellas la
responsabilidad queda limitada a los pesos invertidos en cuotas sociales o acciones, por lo
que se desestiman como forma societaria las sociedades simples (ex sociedades de hecho),
en las que la responsabilidad de los socios es solidaria e ilimitada, lo que quiere significar
que responden por los actos societarios no solamente con el patrimonio del ente, sino
también con sus propios bienes. Estas sociedades así se denominan por cuanto funcionan
conforme a un contrato suscripto entre los socios, pero no inscripto en el Registro Público, o
sea, son sociedades de hecho y no de derecho, el instrumento tiene vigencia entre los
socios y no ante los terceros.
Actividad N° 2
1. Las Sociedades Comerciales
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- CONTABILIDAD 2 -
2.1 El Patrimonio
Concepto
Todo ente, humano o jurídico, posee un patrimonio. Las organizaciones necesitan, para
llevar adelante su objeto social, una cantidad de bienes económicos, denominados recursos,
que obtiene mediante la financiación de los socios (fuente de financiación propia) o de
terceros (fuente de financiación ajena).
El Patrimonio es el conjunto de Bienes Económicos, Derechos a Cobrar y Obligaciones a
Pagar de una persona u organización.
Estructura
Concepto
En toda empresa que tiene un patrimonio, deben existir los elementos patrimoniales
nombrados, los cuales se pueden representar de diversas maneras: conceptualmente, con
gráficos o en forma de ecuaciones.
Podemos decir que, al inicio de actividades de una empresa, con los elementos que se
constituye, se forma la primera ecuación básica contable.
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- CONTABILIDAD 2 -
Ejemplo:
ACTIVO
Ecuación Contable - PATRIMONIO
Dinámica NETO = PASIVO
Por una cuestión matemática, y para mantener a todos los elementos de esta ecuación
como elementos positivos, se realiza un pasaje de términos para que así sea, y la ecuación
queda expresada de la siguiente manera:
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- CONTABILIDAD 2 -
Concepto
Los entes constituyen patrimonios en movimiento y el sistema contable deberá captar las
variaciones que sobre ellos impactan y comunicarlas, es así que acercándose al inicio del
procedimiento de registración surge un nuevo concepto, la "cuenta".
Toda operación económica se entiende compuesta por lo menos por dos "elementos". Estos
elementos pueden ser bienes, derechos, obligaciones, beneficios o cargos, los cuales
pueden ser identificados individualmente y denominados de forma precisa, de modo tal que,
cada vez que vuelva a aparecer el mismo elemento en una operación, se lo mencione en
forma homogénea.
Clasificación de cuentas
Actividad N° 3
1. ¿Verdadero o Falso? Fundamenten su elección:
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- CONTABILIDAD 2 -
Caja
Proveedores
Honorarios al Contador
Capital social
Ventas
Gastos servicio de luz
Banco x c/c
Costo de mercaderías
vendidas
Gastos de alquiler
Deudores por ventas
Alquileres a pagar
Valores a depositar
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- CONTABILIDAD 2 -
Concepto
Clases
→ De Origen: Son aquellas que da nacimiento al ente, con motivo del aporte inicial de
sus propietarios.
→ Permutativas o cualitativas: Son aquellas operaciones comerciales que no aumentan
ni disminuyen el capital del comerciante o empresa. En estas operaciones,
intervienen solamente cuentas patrimoniales del Activo y/o Pasivo.
→ Modificativas o cuantitativas: Son operaciones que aumentan o disminuyen Capital o
Patrimonio Neto del comerciante o empresa, originadas por una ganancia o una
pérdida. En esta clase de variaciones, intervienen cuentas Patrimoniales y de
Resultado.
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- CONTABILIDAD 2 -
Variaciones de Origen
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- CONTABILIDAD 2 -
Variaciones Modificativas
Video N° 3
Las Variaciones Patrimoniales - https://youtu.be/8B5mDyhpuhQ
Las causas de las variaciones patrimoniales son diversas y ellas
permiten clasificarlas en cualitativas o cuantitativas.
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- CONTABILIDAD 2 -
A través de un caso práctico resuelto, se demostrará las variaciones que sufren las
ecuaciones patrimoniales y su vinculo con las variaciones patrimoniales.
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- CONTABILIDAD 2 -
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- CONTABILIDAD 2 -
Actividad N° 4
1. Las operaciones comerciales y sus variaciones
TIPO de
VARIACIÒN DOCUMENTO
Nº OPERACIONES CUENTAS CUENTA
PATRIMONIAL COMERCIAL
(+, -)
5 Cobra a un cliente lo
que le debía en
efectivo
6 Recibe en efectivo en
concepto de intereses
por mora
Actividad N° 5
1. Las Variaciones Patrimoniales
Analicen las siguientes operaciones comerciales indicando las cuentas que intervienen
(Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, RN, RP), si aumentan o disminuyen, si se debitan o
acreditan, cual es la variación patrimonial que producen y el documento que respalda
dicha operación.
a) El dueño inicia sus actividades con $800.000 en dinero en efectivo, un local
donde funcionará el negocio por $20.000.000, y artículos para vender por
$400.000.
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- CONTABILIDAD 2 -
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- CONTABILIDAD 2 -
Autoevaluación
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- CONTABILIDAD 2 -
MÓDULO 2
EL PROCESAMIENTO
CONTABLE
Objetivos
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- CONTABILIDAD 2 -
Hechos económicos
Procesamiento de Datos
El procesamiento de datos contables comienza con la clasificación de los datos que figuran
en los comprobantes. Se reconoce la operación reflejada en cada documento y se la ordena
para su procesamiento.
Al clasificarlos, se deben tener en cuenta las necesidades del usuario de la información.
Para que su ordenamiento sea más sencillo, se los codifica.
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- CONTABILIDAD 2 -
El Sistema Contable
El sistema contable es aquel mediante el cual se coordinan todos los elementos y tareas
necesarias que permiten la registración y al diseñarlo, entre otros, se deben considerar los
siguientes aspectos:
→ El contexto económico
→ Las organizaciones
→ Los hechos económicos
→ Las variaciones patrimoniales
→ La información a preparar
→ Las Normas contables Legales y Profesionales.
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- CONTABILIDAD 2 -
El medio de procesamiento
Concepto
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- CONTABILIDAD 2 -
El Plan de Cuentas
El plan de cuentas constituye una estructura organizada del conjunto de las cuentas
disponibles. Se trata de una herramienta de fundamental importancia en el proceso de
sistematización de la incorporación de datos provenientes de las operaciones realizadas por
el ente y de los hechos económicos que afectan su patrimonio.
Para que resulte útil a los fines previstos debe ordenarse de forma lógica y apropiada, de
modo tal que los usuarios puedan acceder en forma sencilla a su contenido y elegir con la
menor dificultad y alto grado de seguridad los códigos a utilizar para cada operación que
deba registrar contablemente.
A los efectos de considerar el contenido de un plan de cuentas deberían separarse dos
conceptos:
→ los nombres de las cuentas.
→ la codificación de las cuentas: La más común es la codificación numérica decimal.
Debe permitir la inclusión de nuevas cuentas, a medida que las circunstancias lo
exijan. Es por esta razón que se deja suficiente espacio entre un rubro (grupo de
cuentas) y otro.
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- CONTABILIDAD 2 -
El Manual de Cuentas
Los manuales de cuentas ayudan a los usuarios de las cuentas a conocer y comprender su
contenido y uso. Se trata de una herramienta que contiene información precisa sobre cada
una de las cuentas incluidas en el plan.
En el manual de cuentas se realiza una detallada exposición de los siguientes aspectos:
→ En qué situaciones y en qué condiciones se utiliza la cuenta.
→ Cuando y por qué debe debitarse.
→ Cuando y por qué debe acreditarse.
→ Qué representa el saldo de la cuenta.
El manual de cuentas resulta de utilidad para acceder al uso de las cuentas, en especial
para los nuevos empleados que se incorporan a la organización.
Concepto
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- CONTABILIDAD 2 -
En este punto es importante recordar que los nombres DEBE y HABER nada tienen que ver
con que se “DEBE” o que “HAY” algo. Simplemente, identifican a cada columna. Estas
denominaciones son de origen latino; debet y kredit significaron debe y fía respectivamente.
Los usos y costumbres hicieron que aún hoy se sigan utilizando estos términos, aunque sin
su acepción original.
En la actualidad, y en todas partes del mundo, las cuentas tienen dos secciones:
→ Sección izquierda: se llama DEBE (debitar).
→ Sección derecha: se llama HABER (acreditar)
Las secciones dividen a la cuenta verticalmente, con lo cual se transforma en una columna
doble, generalmente simbolizada por una T.
El saldo es la diferencia entre el total del Debe y el total del Haber o viceversa. Conforme a
este esquema, los saldos, según sea deudores o acreedores se ubican usualmente de el
ultimo renglón de cada sección.
El esquema más corriente de una cuenta es el que se muestra en el siguiente gráfico:
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- CONTABILIDAD 2 -
Video N° 1
La Partida Doble - https://youtu.be/L1xVHPeO-fM
La partida doble es el método más generalizado de la contabilidad
moderna.
Actividad N° 1
1. La Contabilidad
2. Manual de Cuentas
Concepto
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- CONTABILIDAD 2 -
Finalidad
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- CONTABILIDAD 2 -
Introducción
Los libros principales y auxiliares constituyen el pilar fundamental del sistema de información
interna. Junto con el sistema de información externa, permiten la adecuada toma de
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- CONTABILIDAD 2 -
decisiones. Según los requisitos legales en vigencia, todos los libros utilizados deben ser
rubricados, sellados y foliados. En Neuquén, este trámite lo realiza el Registro Público de
Comercio (RPC); en Buenos Aires, la Inspección General de Justicia (IGJ), que así otorga
validez legal a todo lo que éstos contengan.
Los libros obligatorios deben estar:
→ Encuadernados: sus hojas deben estar cosidas y fijas.
→ Foliados: sus hojas deben estar numeradas.
→ Rubricados: estos libros deben estar sellados, firmados e identificados por el
Registro Público de Comercio.
→ Resguardados: Los libros de comercio se conservan durante 10 años, salvo que una
norma indique un plazo superior.
Inscripción
¿Para qué sirve la inscripción? Sirve como medio de publicidad, para dar a conocer a
terceros la existencia y características de la sociedad. Una vez inscriptos en el Registro
Público, estos actos se presumen conocidos por todos; es por ello que la inscripción los
torna oponibles a terceros (ej: si un tercero contrata con una Sociedad Anónima cuyo
contrato fue inscripto en el Registro Público, luego no podrá pretender que los socios
respondan con su patrimonio personal, alegando que creía que se trataba de una Sociedad
Colectiva)
Ventajas Legales
Los libros de comercio que sean llevados en las formas exigidas por la ley podrán gozar de
las siguientes ventajas:
→ Medio de prueba en juicio entre comerciantes.
→ Solicitar la convocatoria de acreedores para evitar la quiebra.
→ En caso de quiebra, no se considera fraudulenta.
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- CONTABILIDAD 2 -
Actividad N° 2
1. Resuelvan las siguientes cuestiones:
a) ¿Quiénes están obligados a llevar contabilidad de acuerdo al art. 320 del CCCN?
b) ¿Cuáles son las actividades excluidas por la ley a llevar contabilidad?
c) Con respecto a los deberes contables, ¿cuáles son los registros indispensables
que deben llevar los obligados contables?
d) Los libros y registros ¿pueden ser llevados en idioma y monedas extranjeros?
e) ¿Qué funciones cumplen los Registros Públicos?
Operaciones básicas
Las operaciones básicas son aquellas actividades que constituyen el ciclo operativo o la
secuencia elemental de la operatoria comercial, y que son comunes a muchas
organizaciones: comprar, pagar, vender, cobrar.
En este libro se registran todas las operaciones comerciales día por día, según el orden en
que se efectuaron, es decir, cronológicamente.
El libro Diario es considerado como el primer registro contable formal, cuya fuente de
información está respaldada por los documentos comerciales. En él se vuelcan todas las
operaciones que realiza la empresa, en forma cronológica.
Algunos de los datos genéricos que se deben anotar son:
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- CONTABILIDAD 2 -
La Técnica Contable
Para llevar a cabo el registro en el libro Diario es preciso tener presente, además de las
cuentas y los principios de la Partida Doble ya mencionados, las reglas que se resumen en
el siguiente cuadro:
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
NETO
HABER (-) RESULTADO RESULTADO DEBE (-)
NEGATIVO POSITIVO
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- CONTABILIDAD 2 -
Nociones generales
Los aportes son los recursos que los propietarios aportan al ente, pasando a constituir
recursos del ente. Los aportes pueden ser:
Las empresas unipersonales suelen ser pequeñas ya que, por lo general, sus propietarios
no pueden dotarlas del capital necesario para adquirir gran envergadura, y solo una mínima
parte de los beneficios que obtienen puede ser destinada para su crecimiento. Las
Sociedades, en cambio, en tanto tienen como propietarios a un conjunto de personas, que,
por lo general, cuentan con mayores posibilidades de crecimiento.
El reconocimiento contable del aporte inicial varía según se trate de una empresa
unipersonal o de una sociedad comercial.
Empresa Unipersonal
En las empresas unipersonales, para registrar el aporte inicial del propietario que da
nacimiento al ente, se debitan las cuentas que representan los aportes de Activos, y se
acreditan las cuentas que representan los aportes de Pasivos y la cuenta Capital, cuyo
importe surge de la diferencia entre los dos anteriores. Es decir, al momento inicial:
ACTIVO – PASIVO = CAPITAL O PATRIMONIO NETO
Ejemplo:
02/01/A1: El Sr. José Ramos inicia sus actividades comerciales en el rubro de librería,
aportando para tal fin dinero en efectivo $90.000, mercaderías $80.000, un escritorio de
madera $ 25.000, sillas $22.000, una estantería $25.000 y un pagaré por la compra de
muebles $10.000.
Caja (+A) 90.000
Mercaderías (+A) 80.000
Muebles y útiles (+A) 72.000
02/01
Doc. a Pagar (+P) 10.000
Capital (+PN) 232.000
S/ Inicio de Actividad (Variación de Origen)
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- CONTABILIDAD 2 -
Sociedades Comerciales
En las Sociedades Comerciales, a los fines de la registración contable del Aporte de los
Propietarios, deben distinguirse dos momentos:
→ Primera Etapa: Los socios se comprometen a realizar aportes para formar el
patrimonio social. Esta etapa se llama suscripción del aporte, ya que los socios
suscriben y firman el contrato social, donde figura la promesa de aporte. Al firmar el
contrato, cada socio asume la obligación de cumplir con el aporte prometido. No
existe obligación de que todos los socios contribuyan con el mismo importe.
Es muy común que los socios hagan aportes de activos que conlleven alguna deuda.
Por ejemplo, un rodado que posee una deuda por su compra. Por ejemplo:
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- CONTABILIDAD 2 -
Ejemplo:
02/01/A1: Se constituye la Sociedad Colectiva “4 Soles S.C”, entre los
señores Díaz y Ruiz con un capital de $500.000 que suscribe el socio Díaz
$350.000 y el socio Ruiz $150.000.
03/01/A1: Recibo (duplicado)… El socio Díaz aporta $300.000 en efectivo y
$50.000 en mercaderías.
03/01/A1: Recibo (duplicado)… El socio Ruiz aporta una máquina por $200.000.
Donde la cuenta “Socio Díaz Cuenta Aporte” refleja la obligación de la empresa frente a su
propietario (socio) por el Aporte en exceso.
Actividad N° 3
1. Apertura Contable de Sociedades I
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- CONTABILIDAD 2 -
Introducción
En las empresas, la mayor parte de los fondos son manejados por la tesorería. Los cobros y
los pagos, por cualquier concepto, se hacen por lo general por medio de cheques o
transferencias, evitando así el riesgo que implica manejar mucho dinero en efectivo, además
de permitir un mejor control de los fondos. Surge entonces la necesidad de contar con una
cuenta bancaria que permita utiliza, como medio de pago, al Cheque.
Video N° 2
La Cuenta Corriente Bancaria - https://youtu.be/0iZh76rx18I
Una cuenta corriente bancaria comparte características con las cajas de
ahorro, pero que tiene algunos diferenciales.
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- CONTABILIDAD 2 -
El precio de compra y valor de costo no son sinónimos, ya que además del precio de
compra, el costo puede incluir otros conceptos según las características y destino de los
diferentes bienes: fletes, seguros, comisiones de compra, costos de instalación, control de
calidad, etc.
Por lo tanto, esos costos se deben activar. Por ejemplo, si se compra muebles de oficina, el
gasto de flete que ocasione el traslado a la empresa, formará parte de esos muebles.
Registraciones Contables
Los conceptos que se analizan en este punto se refieren a una empresa que desarrolla una
serie de actividades tales como comprar, pagar, vender y cobrar, con el fin de lograr los
objetivos que constituyen su actividad principal.
La actividad principal de Compra y Venta contablemente genera Gastos e Ingresos que,
confrontados periódicamente, permitirán determinar el Resultado del período. Hay distintas
formas de Pagar y Cobrar ante una operación de Compra y venta. A continuación, las
desarrollaremos:
Al contado
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- CONTABILIDAD 2 -
En el caso de que la deuda sea En el caso de que la deuda sea
por compra de otros bienes o
por compra de mercaderías, se
utiliza la cuenta Proveedores servicios, se utiliza la cuenta
Acreedores Varios
Ejemplo:
12/05/A1: MERENGUE S.C, compra mercaderías por $100.000 y abona fletes por $5.000,
paga el 50% con Transferencia del Banco La Pampa y el resto de adeuda en cuenta
corriente comercial.
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- CONTABILIDAD 2 -
Actividad N° 4
1. Operaciones en efectivo y cuenta corriente bancaria
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- CONTABILIDAD 2 -
Venta de Mercaderías
El precio de venta es igual al precio de costo más los gastos de venta (flete, instalación,
etc.), más el margen de beneficios.
Se deberán registrar tanto uno como el otro para que, de su diferencia, pueda verse
claramente el resultado (ganancia o pérdida) obtenido.
Registración Contable
→ Compra de mercaderías
Cuando realizamos operaciones de compra de mercaderías (factura
original), vemos en el libro diario de la empresa la cuenta Mercaderías con el
valor que nos costó, reflejando las adquisiciones de estas.
Por ejemplo. El 02/05/A1 Compramos mercaderías en efectivo por $5.000
(corresponden a 100 unidades a $ 50 c/u.
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- CONTABILIDAD 2 -
→ Venta de mercaderías
Ahora bien, cuando realizamos las ventas de nuestros productos: registramos el activo con
el que cobramos la venta y la cuenta de resultado positivo Ventas.
Por ejemplo. El 19/05/A1 Vendemos las Mercaderías compradas a $7.500 en efectivo, que
corresponden a 100 unidades a $ 75 c/u.
Por último, para registrar efectivamente el valor real de la cuenta Mercaderías que teníamos
en inventario, se realiza otro registro que se denomina asiento de Costo de Mercaderías
Vendidas (CMV): consiste en dar de baja a la mercadería que ya no tengo porque la vendí a
su valor de compra.
CMV= cantidad vendida x precio de compra
CMV(+RN) 5.000
19/05 Mercaderías (-A) 5.000
S/ Determinación CMV (VPM)
Ventas $7.500
(Menos) CMV ($5.000)
Ganancia Bruta $2.500
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- CONTABILIDAD 2 -
Actividad N° 5
1. Operaciones de venta de mercaderías
Bonificaciones y Descuentos
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- CONTABILIDAD 2 -
D= 2.500 * 10 = $250
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Registración Contable
Tanto para las rebajas por bonificaciones o descuentos, el tratamiento contable es el mismo.
→ Descuentos realizados a nuestros clientes: Si la rebaja del precio se realiza en el
mismo momento que la operación de venta, porque el cliente abona de contado, se
debe registrar su efecto afectando el importe de “Ventas”.
Ejemplo: 05/10… Factura (duplicado) por venta de mercaderías por $1.000. Nuestro cliente
nos abona en efectivo por lo cual le realizamos un 20% de descuento.
Como vemos en el asiento, la cuenta Ventas está reducida por el importe correspondiente al
Descuento realizado, calculado de la siguiente forma: $1.000 x 20 / 100 = 200.
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- CONTABILIDAD 2 -
Actividad N° 6
1. Operaciones con rebajas I
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- CONTABILIDAD 2 -
Concepto
Principio de Devengado
Es importante aprender cómo se registran los mismos. Pero para ello, se debe tener en
claro cuando se reconoce el resultado que los intereses producen, sean positivos o
negativos.
Para esto es importante conocer qué dice el Principio Contable de lo Devengado.
Los efectos patrimoniales de las transacciones y otros hechos deben reconocerse en los
períodos en que ocurren, con independencia del momento en que se paguen o cobren.
Este principio hace que cada resultado se impute en el momento en el que el hecho
generador haya acontecido.
Lo que se tiene en cuenta para asignar resultados a un período, no es el momento de pago
o cobro sino, cuando ocurrió el HECHO GENERADOR. El hecho generador en los intereses
es el paso del tiempo.
Habiendo aclarado este principio tan importante, seguimos con la Registración Contable de
los intereses, en dónde debemos aclarar que existen dos tipos de intereses:
→ Los que surgen por ventas a crédito (Intereses positivos a devengar) y
→ Los que surgen por compras a crédito (Intereses negativos a devengar).
05/10… Factura Duplicado. Por venta de mercaderías a $20.000, cobrando con un pagaré a
30 días, por lo que se le realiza un interés de $500.
Doc. a Cobrar (+A) 20.500
Intereses Positivos a Devengar (+Reg. A) 500
05/10
Ventas (+RP) 20.000
S/ Factura Duplicado (VPM)
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- CONTABILIDAD 2 -
05/10… Factura Original. En concepto de mercaderías por $10.000 en cta. cte. sin
documentar a 30 días, por lo que nos cobran un interés de $100.
Mercaderías (+A) 10.000
Intereses Negativos a Devengar (+Reg. P) 100
05/10
Proveedores (+P) 10.100
S/ Factura Original (VPP)
Devengamiento de Intereses
04/11… Al transcurrir el plazo pactado para una operación de venta, se devengan los
intereses.
Interese Positivos a Devengar (-Reg. Act) 500
04/11 Intereses Ganados (+R.P) 500
S/ Devengamiento de Intereses (VPM)
08/11… Recibo Duplicado. El cliente abona el total de su deuda en efectivo.
Caja (+A) 20.500
08/11 Doc. a Cobrar (-A) 20.500
S/ Recibo Duplicado (VPP)
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- CONTABILIDAD 2 -
07/11… Recibo Original. Pagamos el total de la deuda con un cheque común de nuestra cta.
cte. bancaria del BPN.
Proveedores (-P) 10.100
07/11 BPN C/C (-A) 10.100
S/ Recibo Original (VPP)
Actividad N° 7
1. Operaciones con Intereses
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- CONTABILIDAD 2 -
Actividad N° 8
Registren en el libro diario las siguientes Facturas realizadas por ROPANQN S.C.
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- CONTABILIDAD 2 -
Concepto
Es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos, créditos y saldos de cada cuenta según
los registros del Libro Diario.
Este libro brinda una información complementaria que nos permite conocer el movimiento de
cada una de las cuentas y el saldo de estas.
El libro Mayor contiene todas las cuentas que se utilizan en la registración. Su uso no es
exigido por ley, pero las organizaciones lo adoptan en virtud de la información que brinda:
muestra claramente los movimientos y saldos de las cuentas. Se dice que es un libro de
segunda entrada porque las operaciones llegan desde otro libro, generalmente el Diario.
Debe crearse un Mayor para cada cuenta del plan de cuentas de la organización y cada uno
de ellos se refiere a una cuenta general o sintética, como por ejemplo Deudores por Ventas,
Proveedores, Mercaderías de reventa, entre otras.
Modelos
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- CONTABILIDAD 2 -
Actividad N° 9
1. Libro Mayor
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- CONTABILIDAD 2 -
Autoevaluación
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- CONTABILIDAD 2 -
MÓDULO 3
EL PROCESO
CONTABLE
Objetivos
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- CONTABILIDAD 2 -
1. El Sistema Contable
Información Contable
La gestión de las organizaciones conlleva a decidir, ejecutar y controlar, por lo que se hace
necesario contar con información oportuna, válida, relevante y confiable para así lograr su
desenvolvimiento y operatividad.
Un sistema de información involucra a un conjunto integrado y coordinado de personas,
equipos y procedimientos, que transforman datos en información.
El sistema contable constituye el sistema de información del ente, pudiéndolo definir como
un conjunto coordinado de procedimientos y técnicas que proporciona datos sobre:
→ la composición de su patrimonio en un momento dado —en forma estática—;
→ las variaciones en su cuantía que, en caso de no estar relacionadas con aportes y
retiros de los socios, definimos como resultados de un período;
→ otras mediciones sobre todos los hechos que interesen a los usuarios.
La función indicada en primer término es importante, por cuanto sin un registro oportuno de
las transacciones, cualquier información que se obtenga estará incompleta y puede llevar a
tomar decisiones equivocadas.
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- CONTABILIDAD 2 -
No obstante, debemos entender que la contabilidad es mucho más que una simple
registración, pues debe suministrar información a distintos usuarios.
Concepto de Contabilidad
Todo lo que sucede en una organización, que afecta a su patrimonio, debe ser registrado
para que quede constancia.
Podemos definir a la contabilidad como la disciplina técnica integrante del sistema de
información de la organización que se ocupa del Procesamiento de datos referidos a la
composición y Patrimonio de la Empresa, con la finalidad de generar información adecuada
para la toma de decisiones.
Procesamiento Contable
Secuencia Contable
La secuencia contable hace referencia a las tareas y procedimientos que suceden desde la
generación del hecho económico, hasta la presentación de la información contable.
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- CONTABILIDAD 2 -
Concepto
Es un registro donde se pasan todas las cuentas del Libro Mayor, con la suma total de sus
débitos, créditos y saldos correspondientes a cada una de ellas.
Finalidad
→ Comprobar que los pases del Libro Diario al Libro Mayor se hicieron correctamente
(cantidad de cuentas, importes, etc.).
→ Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores.
→ Ser punto de partida para realizar los Estados Contables.
Modelo
→ Referencias:
1. El número de la cuenta establecido en el Libro Mayor.
2. El nombre de la cuenta.
3. El total de débitos que tiene la cuenta en el Libro Mayor.
4. El total de créditos que tiene la cuenta en el Libro Mayor.
5. El saldo de la cuenta, si es deudor.
6. El saldo de la cuenta, si es acreedor
Actividad N° 1
1. El Proceso Contable
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Modelo
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→ Referencias:
1. Sumas y Saldos: se trasladan los importes que aparecen en las columnas del
libro mayor.
2. Cuentas Patrimoniales: se trasladan los saldos a la cuenta que pertenece. Las
cuentas regularizadoras se colocan restando a la patrimonial correspondiente.
Por ejemplo, la cuenta INTERESES (-) A DEVENGAR, se coloca restando en la
columna del PASIVO.
3. Cuentas de resultados (Resultado positivo y negativo): Se colocan los saldos a la
cuenta que pertenece.
4. En esta fila se totalizan todas las columnas: Las columnas de sumas y saldos
deben arrojar el mismo resultado. Las columnas de cuentas patrimoniales y de
resultados, arrojan diferentes totales.
Los diferentes importes de las últimas cuatro columnas se comparan y obtienen
las diferencias por las patrimoniales y las de resultados. Esas diferencias deben
coincidir, determinando el importe de la ganancia o perdida
5. Se determina el Resultado del Ejercicio: es decir, si es una Ganancia o Pérdida
del ejercicio: como la diferencia entre el Resultado Positivo y Resultado Negativo
de la Empresa, teniendo que analizar lo siguiente:
Caso de Aplicación
Actividad N° 2
1. Hoja de Prebalance
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Concepto
Los usuarios de la información contable son todas aquellas personas que necesitan de esta
herramienta para tomar sus decisiones. Es por ello por lo que se dividen en dos grandes
grupos:
→ Usuarios internos
→ Usuarios externos
Usuarios Internos
Son parte de la organización y pueden tener participación en los cursos de acción de esta.
Por ello, necesitan decidir, por ejemplo, sobre los siguientes interrogantes:
→ ¿Es factible aumentar los sueldos a mis empleados?
→ ¿Cuánto vendí el año pasado?
→ ¿Cuánto pagué de impuestos en este ejercicio contable?
Ejemplos de usuarios internos: gerentes, socios, jefes de sector, etcétera.
Usuarios Internos
Toman decisiones sobre la organización sin accionar sobre la misma; por ejemplo, se
preguntan:
→ ¿Me conviene invertir en esa organización?
→ ¿Le puedo otorgar un crédito a esta empresa?
→ ¿Cuánto vendió mi competidor el año pasado?
Ejemplos de usuarios externos: clientes, proveedores, bancos, Estado, inversores,
acreedores, etcétera.
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Video N° 1
Usuarios de la información contable - https://youtu.be/URiHBWjO0jU
Los usuarios de la contabilidad a todos aquellos que por diferentes
motivos requieren la información financiera de la empresa.
Actividad N° 3
1. Resuelvan las siguientes cuestiones:
Un cliente de NOENTENDO.
La institución bancaria a la que NOENTENDO solicitó
un préstamo.
La AFIP.
Un proveedor de NOENTENDO.
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Presentación de la Información
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Informes Contables
Los informes contables son el medio por el cual la información que produce el sistema
contable es brindada a los usuarios que la utilizan para la toma de decisiones y para el
control patrimonial.
En esta última etapa del proceso contable –los resultados– se debe ordenar la información
contable de tal forma para que sea de útil los distintos usuarios que la requieran en un
momento determinado (ejercicio económico).
Clasificación
Concepto
El Estado de Situación Patrimonial nos muestra, justamente, la situación patrimonial del ente
a una fecha determinada; esta fecha determinada es la del cierre de ejercicio económico del
ente o un período intermedio. Por ello, se dice que es un estado estático, ya que podríamos
decir que es una foto en un momento determinado (el de cierre) que nos muestra la
estructura patrimonial de la organización en ese momento.
Allí se vuelcan todas las cuentas patrimoniales y en el apartado del Patrimonio Neto, se
agrega el resultado del ejercicio que se obtuvo en la planilla de 8 columnas y
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Modelo
ACTIVO PASIVO
Caja $2.500 Proveedores $1.000
Banco Sur C/C $3.000 Doc. A Pagar $400
Deudores por Ventas $1.000 Gastos de Luz a pagar $100
Mercaderías $2.000
Rodados $1.500 Total Pasivo $1500
Instalaciones $500 PATRIMONIO NETO
Marcas $1.000
Capital $7500
Resultado del Ejercicio $2500
Total Patrimonio Neto $10.000
Total Activo $11.500 Total Pasivo + PN $11.500
Concepto
Modelo
Ventas $10.000
-
CMV $4.500
Resultado Bruto $5.500
Menos
Intereses negativos $1.000
Gastos de Luz $500
Alquileres perdidos $3.000
Mas
Donaciones $1.500
_______________________
Resultado del Ejercicio $2.500
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Actividad N° 4
1. Ejercicio Integrador
Se pide:
I. Registren las operaciones en el libro diario.
II. Mayoricen las cuentas.
III. Elaboren la hoja de trabajo de 8 columnas.
IV. Confeccionen el ESP y el ER
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Actividad N° 5
1. Ejercicio Integrador
Registren las siguientes operaciones en el Libro Diario de la Empresa, libro mayor y hoja de
trabajo 8 columnas. Luego confeccionen el ESP y el ER
No olvidar devengar los intereses en los plazos que correspondan.
1. 02/11… Contrato Social. Se constituye una Sociedad Colectiva con dos socios
Beltrán y Funes, con un capital de $700.000, que se comprometen a aportar
$450.000 el socio Beltrán y $250.000 el socio Funes.
2. 05/11… Inventario Inicial. La Empresa “SupleMax” dedicada a la comercialización de
suplementos deportivos inicia su actividad comercial con el siguiente detalle: el socio
Beltrán integra: efectivo por $200.000, instalaciones por $100.000 y muebles y útiles
por $50.000. El socio Funes integra: cheques de terceros a su favor por $140.000,
mercaderías por $90.000 y el resto de su compromiso en efectivo.
3. 07/11… Boleta de Depósito Bancaria (BDB). Se abre una cuenta corriente bancaria
en el Banco Nación depositando los cheques de terceros de la referencia N°2.
4. 08/11… Factura Original. Por 200 complejos vitamínicos a $320 c/u, abonando
$24.000 con un cheque de pago diferido a 60 días y por el resto firma un pagaré a 30
días, el cual incluye un interés de $5.000
5. 10/11… Recibo Original. Se paga a la inmobiliaria en concepto de alquiler $24.800
en efectivo.
6. 11/11… Factura Original. Por un sistema de calefacción para el local por $42.300, se
abona de contado por lo que se obtiene un descuento del 15%.
7. 13/11… Factura Duplicado. Por 30 complejos vitamínicos a $480 c/u, por lo cual se
recibe un pagaré a 60 días incluyendo un interés del 10% mensual.
8. 13/11… El CMV de la operación anterior es de $..........
9. 15/11… Factura Original. Por 100 barras de cereales proteicas a $25 c/u, abonando
en efectivo.
10. 18/11… Factura Duplicado. Por 10 complejos vitamínicos a $480 c/u, y 30 barras de
cereales proteicas a $45 c/u. Recibiendo $4.150 en efectivo y por el resto un cheque
común del banco francés.
11. 18/11… El CMV de la operación anterior es de $..........
12. 30/11… Devengar los intereses.
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a) Las normas legales son emitidas por el mismo organismo que las normas
contables. V – F
b) El estado de resultados es el que se refiere al suministro de información sobre el
resultado obtenido por el ente durante el ejercicio como así también sobre sus
causas. V – F
c) Como administradores de un ente; al presentar los Estados Contables de fin de
año, ustedes consideran que la mejor opción para mostrar los gastos del ejercicio
es restarlos del activo en donde se exponen los recursos de propiedad del ente.
V–F
d) Los Alquileres pagados son para la empresa un Gasto. V – F
e) Un informe de ventas por zona geográfica realizado por el gerente de ventas
para el gerente general de la organización se considera un informe de gestión. V
–F
f) El informe de presupuesto de un área de gestión de la provincia del Neuquén se
considera un Estado Contable Básico. V – F
Se pide:
1. Registren las operaciones en el libro diario, indicando sus variaciones
patrimoniales.
2. Confeccionen el balance de sumas y saldos de 8 columnas.
3. Presenten el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados.
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Bibliografía
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