DETALLE DE GASTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES DEL I.U.E.

RUBRO DEL ESTADO

OBSERVACIONES RESPECTO AL I.U.E.
DE RESULTADOS
INGRESOS:  
Venta de mercadería en el mercado Gravadas
nacional
Venta de mercadería en el exterior No gravadas por el principio de la fuente
(exportaciones)
Alquileres Gravados
Intereses ganados, provenientes de Gravadas
Instituciones Financieras locales
Intereses ganados, provenientes de No gravadas por el principio de la fuente
Instituciones Financieras extranjeras
Otros ingresos Gravados
FACTOR TRABAJO:  
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
Sueldos personal retenido el RC-IVA y se encuentren en
planilla con sus respectivas afiliaciones
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
Horas extras y sobretiempos
retenido el RC-IVA
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
Bono de Antigüedad
retenido el RC-IVA
Aguinaldos Deducible, No tiene ninguna retención.
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
Primas y bonos producción
retenido el RC-IVA
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
Otros beneficios del personal
retenido el RC-IVA y el total no exceda del
(asistencia médica; ayuda escolar;
8,33% de la planilla anual. Además de
clubes de esparcimiento, etc.)
encontrarse en el contrato.
Indemnizaciones Deducible, No tiene ninguna retención.
Deducible siempre y cuando esté respaldado
con factura, el crédito fiscal no es apropiable
Subsidios de Maternidad por la empresa.
Deducible (si son PAGADAS se tiene que
haber retenido el RC-IVA) Ojo: Solo se
pueden pagar en caso de retiro, caso
Vacaciones contrario no son deducibles.
Deducible siempre y cuando esté respaldado
con factura,
Refrigerios o retención del IUE e IT respectivo.
Deducible siempre y cuando esté respaldado
con factura,
Alimentación en campos o retención del IUE e IT respectivo.
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
Ropa de trabajo
retenido el RC-IVA
 Alquileres pagados al personal
extranjero
Servicios públicos pagados por
viviendas del personal extranjero
Viáticos
Gastos de viaje contra rendición
Remuneraciones a Directores y
Síndicos
Retiros efectuados por el dueño en una planilla como un sueldo con retención del
empresa unipersonal
Retiros efectuados por socios de
sociedades
GASTOS GENERALES:
Honorarios profesionales nacionales
Honorarios profesionales extranjeros
Mantenimiento de activo fijo
Reparación de activo fijo
Servicios públicos
Compras de bienes y servicios en
general, en el mercado nacional
Compra de servicios del exterior
Donaciones y otras cesiones a título
gratuito
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
retenido el RC-IVA
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
retenido el RC-IVA
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
retenido el RC-IVA y su valor diario no
exceda el valor del viático que el Estado
otorga a los servidores públicos
Deducibles a condición de presentar
liquidación de cuentas debidamente
amparada con facturas.
Deducibles a condición de haber retenido el
RC-IVA y que el valor pagado no exceda al
sueldo del principal ejecutivo de la empresa.
No deducible, a menos que esté incluido en
Rc-iva y que el dueño efectivamente trabaje
en la empresa.
No deducible como gasto.
 
Deducible siempre y cuando esté respaldado
con factura o se hubiera realizado la
retención del IUE e IT
Deducible siempre y cuando se hubiera
retenido el IUE-BE e IT
Deducible siempre y cuando esté respaldado
con factura o se hubiera realizado la
retención del IUE e IT
Deducible siempre y cuando esté respaldado
con factura o se hubiera realizado la
retención del IUE e IT y a condición de que el
valor de la reparación no exceda del 20% del
valor del activo
Deducible siempre y cuando esté respaldado
con factura
Deducible siempre y cuando esté respaldado
con factura o se hubiera realizado la
retención del IUE e IT
Deducible siempre y cuando se hubiera
retenido el IUE-BE e IT
Deducibles siempre y cuando no excedan al
10% de la utilidad imponible y se hubiera
hecho a entidades sin fines de lucro con la
documentación al día de extensión del IUE.
No deducibles si existe pérdida impositiva.
 PROVISIONES Y PREVISIONES:
Previsión para indemnizaciones
Previsión por incobrabilidad
Previsiones para remediación del
medio ambiente
Otras previsiones y reservas
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES  
DE ACTIVOS:
Depreciación de activo fijo
Depreciación por Revalorización de
activos
Amortización de activos intangibles
IMPUESTOS Y GRAVÁMENES
Impuesto a las transacciones
Regalías mineras y petroleras
Multas y accesorios pagados al Estado No deducible
Intereses y mantenimiento de valor
pagados al Estado
Tributos originados en la adquisición de No deducible como gasto. Se capitalizan.
bienes de capital
El I.U.E.
GASTOS FINANCIEROS
Gastos financieros pagados a
Instituciones bancarias nacionales
Gastos financieros pagados a
Instituciones bancarias del exterior
 
Deducible
Deducible a condición de que se hubiera
determinado de acuerdo a la Ley
Deducible a condición de que esté
respaldado con estudio ambiental de perito
independiente y de que dicho estudio
hubiera sido aprobado por la autoridad
competente.
Deducibles únicamente si están autorizadas
por Ley competente.
Deducible debe tomarse la 1 primer
depreciación como mes completo y estar
contabilizada de acuerdo a las tasas de línea
recta impuestas por Ley. No deducible si
está contabilizada bajo cualquier otro
método (La diferencia que obtuviéramos con
el método distinto).
No deducible.
Deducibles siempre y cuando se hubiera
pagado un precio. Los gastos de
organización pueden deducirse en la primera
gestión si su valor no excede al 20% del
capital pagado, o en cuatro gestiones.
 
Deducible únicamente la porción
efectivamente pagada que no se hubiera
compensado con IUE
Deducible
Deducibles
No deducible como gasto, por que se
compensa con el IT.
Deducibles
Deducibles siempre y cuando se hubiera
retenido el IUE-BE e IT

Gastos financieros pagados por
préstamos efectuados por los socios o
accionistas
Gastos financieros pagados por
préstamos de Instituciones Financieras
con las que Bolivia tiene acuerdos de
fomento (BID-CAF)
Deducibles siempre y cuando no excedan de
la tasa Libor + 3% en caso de una operación
extranjera y a la tasa activa bancaria si la
operación es local. El total de intereses
pagados a los accionistas no debe exceder al
30% del total pagado por la empresa en este
concepto.
Deducibles, sin retención de impuesto, a
condición de que dichos acuerdos hubieran
sido refrendados por el Senado Nacional.

Utilidad Contable y Tributaria para el IUE

La utilidad contable es distinta a la utilidad tributaria en el sentido que las leyes que
regulan el IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas) consideran algunos ingresos
y gastos válidos y otros no.

Determinación de la Utilidad Contable y Tributaria

En nuestra contabilidad puede ser que algunos ingresos y gastos no sean imponibles,
ósea algunos ingresos no sean considerados como tales, tributariamente hablando y
que algunos gastos no sean deducibles para el IUE.
Las leyes se concentrar más en especificar que gastos no son gastos deducibles, ya que
si se tienen más gastos hacen rebajar la utilidad (ingresos –gastos =utilidad) y
consecuentemente la tasa a aplicar el 25% se aplicaría por menos utilidad. Esto no le
conviene al fisco, desde luego ya que habría menos impuestos a pagar.
Para pagar adecuadamente el IUE, se debe determinar una utilidad válida para la
renta, en adelante utilidad tributaria, para esto debemos partir de los registros de la
empresa y de esa utilidad contable que tenemos que determinar la utilidad tributaria.