República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Economía y Finanzas

Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública
9no Semestre de Finanzas, Sección “G” Nocturno
Cátedra: Auditoría de Gestión.

La Presentación de Resultados en el proceso de Auditoría de Gestión

Prof:
Félix Barrera
Estudiante:
Zenamileth Bolívar
25.209.610

Caracas, Abril 2021

Introducción.

El presente trabajo tiene como propósito el desarrollo de la presentación de

resultados en el proceso de auditoría de gestión y emitir opiniones basadas en las
fuentes citadas que ayudan a tener una mejor noción y conocimiento en cuanto al
tema, destacando la presentación de los resultado del proceso de auditoría de
gestión, en la determinación del nivel de optimización de los rendimientos de gestión
del organismo auditado, convirtiéndose así de esta manera una gran herramienta
para dichos organismos, puesto que esta se encarga de evaluar el nivel de
desempeño, las ineficiencias, debilidades y fortalezas, con el fin de emitir una
opinión constructiva que se utilice como herramienta para la mejora en las distintas
áreas del organismo y las actividades, operaciones, procedimientos que se realizan
y garantizar el logro de los objetivos previstos y la utilización de los recursos de
forma eficaz, económica y eficiente con equidad y ética por parte de los funcionarios
involucrados en este proceso.

La investigación consta en el desarrollo del tema que a continuación se describe:

El Informe de Auditoría: Se establece una descripción de las normas relativas, los

tipos de informe que se estructuran de la siguiente manera: Del auditor, preliminar y
definitivo, tomando en cuenta sus aspectos más relevantes y usando los criterios
más adecuados para un mejor entendimiento, lo cual posibilita la percepción sobre
la presentación de resultados en el proceso de auditoría de gestión.
Presentación de Resultados en el proceso de Auditoría de Gestión.

La gestión que se realiza con respecto a la exhibición de los resultados del proceso
de auditoría de gestión no es más que aquel documento que expone directrices de
planeación estratégica, busca que las metas sean congruentes con las previsiones,
los cuales deben seguir lineamiento para garantizar una evaluación elevada en
calidad y atacar las debilidades de la empresa auditada generando un compromiso
de todos los miembros de la organización a que cumplan con las políticas
establecidas y a la vez fomentar el compromiso de los mismos, el resultado en la
presentación efectuada es una herramienta para las futuras toma de decisiones en
la organización que solo va proporcionar una evaluación independiente sobre el
rendimiento o desempeño dentro de la misma, orientada a mejorar la efectividad,
eficiencia y economía en logro de las metas programadas y el uso de los recursos
para facilitar cualquier gestión de parte de los que son responsables de admitir
acciones correctivas y mejorar la responsabilidad ante el público.

El Informe de Auditoría.

El informe de auditoría es un documento realizado por el auditor, en el que se

expone una opinión descrita sobre la imagen de la empresa, en la cual se incluye
observaciones, conclusiones y recomendaciones fructíferas, el objetivo final de la
auditoría interna es presentar los resultados obtenidos para la elaboración del
informe de auditoría, que debe contener las informaciones que fueron determinadas
en el plan de auditoría, como la información de la empresa auditada, los objetivos y
el alcance, los criterios establecidos, los tiempos de auditoría, la identificación del
equipo auditor, el resumen del proceso, las conclusiones, la exposición de
confidencialidad y la lista de distribución del informe. COFAE en su documento de
Principios Generales sobre Papeles de Trabajo e Informes de Auditoría (2014) lo
expresa como:

“El informe de auditoría es el medio más usado para comunicar las observaciones y
recomendaciones a la alta dirección de la organización, sobre los resultados obtenidos
por el trabajo efectuado. Cada informe es una comunicación y cada auditor tiene que
aprender la forma de comunicarse. Debe tener cuidado y ser preciso en su preparación,
tal como lo es cuando planifica y desarrolla una auditoría.”
En este documento deben describirse los alcances del trabajo realizado por el
auditor. Por lo anteriormente expuesto podemos exponer el informe de
auditoría, como aquello que engloba resultados de información, estudios,
investigación y análisis efectuados por los auditores durante la realización de
una auditoría, expresando por escrito su opinión profesional sobre el área o
actividad auditada en relación con los objetivos fijados, señalando las
debilidades de control interno en caso de existir y gestiona recomendaciones
pertinentes para subsanar las causas de tales debilidades y fijar las medidas
pertinentes. En este documento se expresan los resultados del trabajo de la
auditoría, específicamente atendiendo las deficiencias y dando criterios
constructivos que ayuden a mejorar el rendimiento del organismos, esta fase
es el último proceso dentro de la auditoría, esta herramienta permite al
organismo detectar las debilidades en las áreas, actividades y operaciones en
la que se puede mejorar su rendimiento o desempeño para mejorar su
funcionamiento y de esta manera disminuir o descartar por completo las
ineficiencias y garantizar al máximo los rendimientos en sus actividades.

Normas relativas

Son requisitos que deben cumplirse con relación a la información sujeta a

examen, para brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la
comunicación de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los
estados financieros. El Manual de Normas y Procedimientos en Materia de
Auditoría de Estado (2015) establece las normas del informe de auditoría de la
siguiente forma:

a) Al término de la auditoría, se presentarán sus resultados, a través de un informe que

debe redactarse en forma lógica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de
manifiesto las desviaciones encontradas.

b) En el informe de auditoría se describirán los hechos o situaciones detectadas, de tal

forma que se expongan las observaciones y/o hallazgos de acuerdo con los objetivos
planteados en la auditoría.

c) El informe de auditoría debe presentarse oportunamente, con el objeto de que la

información en él contenida sea actual, útil y valiosa, así como para que las autoridades
a quienes corresponda, adopten de forma inmediata las medidas correctivas a que
hubiere lugar con el fin de subsanar las deficiencias señaladas.
Estas normas no son más que una herramienta de control la cual procura las
ineficiencias en las actividades, operaciones y actuaciones, así como la
administración de la información y los recursos, con el determinado fin de que
se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes
dentro de la políticas establecidas por la empresa y en atención a las metas y
objetivos previstos.

Por otra parte el Instituto de Altos Estudios de Control Fiscal y Auditoría de

Estado “Fundación Gumersindo Torres” con respecto a la auditoría interna del
sector público, establece las normas relativas a la presentación de resultados,
de la siguiente manera:

● Los resultados de la auditoría se presentarán a través de un informe.

● El informe será redactado en forma clara, lógica, objetiva, imparcial y
constructiva.
● El informe debe ser firmado por el nivel directivo o gerencial competente
para comunicar los resultados.
● El informe deberá presentarse oportunamente.
● Cuando la autoridad competente del órgano o ente formule alegatos
sobre los resultados preliminares o presente evidencias vinculadas con
ellos, el órgano de control fiscal deberá valorarlos, a fin de elaborar el
informe definitivo.
● Al presentar el informe de auditoría, solicitará a la máxima autoridad,
que elabore un plan de acciones correctivas con base a las
recomendaciones formuladas.

Para que el informe de auditoría sea eficaz debe reflejar los puntos débiles y
las fortalezas del organismo, exponer la existencia de hechos o situaciones
que hayan podido obstaculizar o dificultar el trabajo de auditoría, reflejar si los
documentos presentados por las distintas áreas del organismo auditado sean
correctas. El informe de auditoría para garantizar eficiencia y eficacia deberá
ser una herramienta objetiva, clara, constructiva y precisa tanto para el
organismo auditado, como para el receptor calificado que pueda evaluar y fijar
modificaciones a sus resultados.
Tipos de Informes.

Existen distintos tipos de informe de auditoría, según la valoración de cada

auditor al realizar la actividad de control acerca de las evaluaciones realizadas
en una organización, miden la honestidad de la empresa ajustándose a las
normas legales y constitucionales que deben aplicarse en esta actividad de
control. El Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría de
Estado (2015) lo clasifica como:

● El informe del auditor: El informe del auditor será elaborado y suscrito por el equipo del
trabajo, contendrá las observaciones derivadas del análisis y se incorporará sin
modificaciones en los papeles de trabajo.
● Informe preliminar: El informe preliminar tendrá la estructura siguiente:
a. Aspectos preliminares
b. Características generales
c. Observaciones derivadas del análisis
2. El informe preliminar, una vez aprobado y firmado por el Director Sectorial, será
remitido al responsable del objeto evaluado y a la máxima autoridad jerárquica del
órgano o ente evaluado, de ser el caso.

3. Se otorgará un plazo de diez (10) días hábiles a partir de la fecha de recepción del
informe para que las autoridades del objeto evaluado expongan los alegatos que
estimen pertinentes a los fines de desvirtuar las observaciones y/o hallazgos
comunicados, así como para que presenten las evidencias necesarias, suficientes y
pertinentes.

4. Analizado los alegatos y las pruebas presentadas, o transcurrido el lapso otorgado

para su presentación sin haberlos recibido, se elaborará el informe definitivo de la
auditoría.

5. El informe preliminar, será remitido mediante oficio que suscribirá:

a. El Contralor General: cuando esté dirigido al Presidente de la República,

Vicepresidente Ejecutivo, Procurador General de la República, Presidente de
la Asamblea Nacional y los de sus Comisiones, Presidente del Tribunal
Supremo de Justicia, Fiscal General de la República, Defensor del Pueblo,
Presidente del Consejo Nacional Electoral, Consejo Federal de Gobierno,
Consejo de Defensa de la Nación y Ministros, así como los indicados en los
literales b y c.

b. El Director General: cuando esté dirigido a los directores generales,

superintendentes e intendentes nacionales; titulares de servicios autónomos,
consejos universitarios, juntas directivas o consejos directivos, autoridades de
similar jerarquía de los órganos del Poder Público Nacional y sus entes
descentralizados, así como a Gobernadores de Estado, Presidente del
Consejo Legislativo Estadal y Contralores de Estado, así como los indicados
en el literal c.
c. El Director Sectorial: cuando esté dirigidos a directores sectoriales,
regionales o de línea; titulares de órganos de control fiscal internos, directores
de línea, gerentes, alcaldes, contralor municipal, así como cualquier otra
autoridad del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital o Municipal, distinta a
las mencionadas en los literales a y b de la presente norma.
 ● Informe definitivo: El informe definitivo deberá contener la estructura siguiente:

a. Aspectos preliminares
b. Características generales
c. Observaciones derivadas del análisis En esta sección se incluirán los
resultados preliminares, así como los alegatos recibidos por parte del
responsable del objeto evaluado, con la manifestación expresa de la situación
final de la observación y/o hallazgo, es decir se ratifica o se desvirtúa.
d. Consideraciones Finales: conclusiones y recomendaciones

2. El informe definitivo será remitido a la máxima autoridad jerárquica del órgano o

ente evaluado, así como a cualquier otra autoridad a quién legalmente le esté atribuida
la posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el seguimiento
de las mismas.

3. El oficio de remisión deberá contener mención expresa de las recomendaciones de

carácter vinculante, previamente aprobadas por el Contralor o Contralora General de la
República.

4. El informe definitivo será remitidos mediante oficio, que suscribirá:

a. El Contralor General: cuando esté dirigido al Presidente de la República,

Vicepresidente Ejecutivo, Procurador General de la República, Presidente de
la Asamblea Nacional y los de sus Comisiones, Presidente del Tribunal
Supremo de Justicia, Fiscal General de la República, Defensor del Pueblo,
Presidente del Consejo Nacional Electoral, Consejo Federal de Gobierno,
Consejo de Defensa de la Nación y Ministros, así como los indicados en los
literales b y c.

b. El Director General: cuando esté dirigido a los directores generales,

superintendentes e intendentes nacionales; titulares de servicios autónomos,
consejos universitarios, juntas directivas o consejos directivos o autoridades
de similar jerarquía de los órganos del Poder Público Nacional y sus entes
descentralizados, así como a Gobernadores de Estado, Presidente del
Consejo Legislativo Estadal y Contralores de Estado, así como los indicados
en el literal c.

c. El Director Sectorial: cuando esté dirigidos a directores sectoriales,

regionales o de línea; titulares de órganos de control fiscal internos, directores
de línea, gerentes, alcaldes, contralores municipales, así como cualquier otra
autoridad del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital o Municipal, distinta a
las mencionadas en los literales a y b de la presente norma.

Estos informes solo exponen datos dirigidos al órgano, respecto a las

debilidades halladas, debe expresarse información relevante, para que un
receptor calificado pueda evaluar y fijar modificaciones a sus resultados ya
obtenidos. Con respecto los tipos de informe citados del Manual de Normas y
Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado, los mismos se pretenden
desarrollar dando criterios relativos para generar una mejor comprensión de la
siguiente manera:
 ● Informe del Auditor: El auditor una vez que culmina la fase de ejecución
de la auditoría, lo presenta a su supervisor conjuntamente con los
papeles de trabajo, para su validación, antes de comunicar los
resultados preliminares a los titulares del área auditada.

● Informe preliminar: Este se encuentra destinado a notificar las

observaciones o hallazgos de auditoría a los auditados, se describen
formalmente de acuerdo a los objetivos planteados en la auditoría, con
la finalidad de obtener respuesta sobre lo observado por los auditores y
obtener, solo de ser el caso, nuevas evidencias o justificaciones, que
pudiesen modificar o ratificar en función de las observaciones de
auditoría.

● Informe definitivo: Una vez vencido el plazo establecido de 10 días

hábiles, para que los auditados declaren sus alegatos, será recibida y
valorada por el auditor la respuesta al informe preliminar, o en el caso
que luego de vencido el lapso concedido no se obtiene respuesta, se
procede la respuesta definitiva de la acción de control, por lo tanto, se le
incorporarán las conclusiones y recomendaciones. Este informe
definitivo va dirigido a las máximas autoridades, los responsables del
área auditada y a la unidad de auditoría interna del órgano o ente
auditado.

Estos informes que presentan las autoridades de control, los responsables de

las áreas, dependencia o procesos objeto de la auditoría, deberán recrear un
plan para mejorar las debilidades que presenta la empresa auditada, las
medidas correctivas debe incluir lo siguiente:

❖ Acciones para resolver las situaciones negativas encontradas como

observaciones o hallazgos.
❖ Acciones para aprovechar las recomendaciones que incluya el Informe
de la Auditoría realizada.
❖ Responsables de la realización.
❖ Fechas de cumplimiento límite previstas.
Estas medidas se pueden definir como trabajos, verificaciones,
comprobaciones o revisiones realizadas por el auditor, que se plantean con el
determinado propósito de elevar el nivel de eficiencia, eficacia en las
operaciones, actividades y actuaciones en el organismo auditado obteniendo la
información necesaria y suficientes para potencializar el sistema y garantizar el
cumplimiento de los objetivos.
Conclusión.

De acuerdo con lo anteriormente expuesto en este trabajo de investigación se

puede concluir en referencia al tema se logra la descripción detalladamente
tomando en cuenta las fuentes adecuadas a la presentación de resultados en
el proceso de auditoría de gestión, sus normas relativas, los tipos de informes
que se describen de la siguiente manera: del auditor, preliminar y definitivo, los
cuales aluden para llevar una presentación en cuanto a los resultados de los
procesos de auditoría de gestión eficaz y aceptable.

Esta herramienta puede ser considerada como un documento que determina y

controla dentro de un organismo los riesgos como las deficiencias, debilidades,
que las operaciones o actividades estén libre de incorrecciones, determina
dichos aspectos con el propósito de lograr la seguridad en el organismo para
alcanzar un mayor rendimiento en eficiencia y eficacia y dicha seguridad es
alcanzada cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para reducir los riesgo, son importantes las aplicaciones de medidas
correctivas y preventivas, en base a los resultados encontrados, para evitar los
riesgos en las distintas áreas del organismo auditado de orden operativo y
financiero en las actividades de ejecución .
Bibliografía.

CGR. (2015). Manual de Normas y Procedimientos en Materia de

Auditoría de Estado. Cuenta N° 084 – Punto N° 001.

Instituto de Altos Estudios de Control Fiscal y Auditoría de Estado

“Fundación Gumersindo Torres'' .Investigación de auditoría interna
en el sector público. [Documento en línea]. Disponible:
https://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_cur_aud_sec_publ.
pdf.

Instituto de Altos Estudios de Control Fiscal y Auditoría de Estado

“Fundación Gumersindo Torres”. Investigación de Principios
Generales sobre Papeles de Trabajo e Informes de Auditoría.
[Documento en línea]. Disponible:
https://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_inf_aud_int_2014.pdf.