UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

FACULTAD JURIDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA DE DERECHO

ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO

SEGUNDA FASE

Período Académico Abril-Septiembre 2023 DOCENTE: Dra. Jenny Jaramillo Serrano.Mg.sc

TAREA INDIVIDUAL

• Concurre a audiencia en el Tribunal Contencioso Administrativo Tributario de la ciudad de Loja, conforme a la asignación que con apoyo docente se
realice en el paralelo y en las fechas y números de procesos señalados

• Elabora un informe identificando en caso de AUDIENCIA UNICA , PRELIMINAR Y DE JUICIO los siguientes aspectos:

• 1.- Tribunal sustanciador, sujetos procesales

• 2.. Asunto Central en discusión

• 3.- Validez, Excepciones previas y pronunciamiento del juez, Fijacion d e puntos de debate, conciliación, Fundamentos de la demanda y de la
contestación,, Anuncio de pruebas, objeción y calificación de las pruebas ( Preliminar jasta aquì)

• 4.-Alegato inicial y orden de las pruebas

• 5.Pruebas

• 6.Alegato final

• 7.Resoluciòn
 EQUIPOS DE TRABAJO: PARALELO E

2. PROCESO DE PROCESODE
EXCEPCION PROCESODE RECLAMACION IMPUGNACION
JUICIO IMPUGNACIO TRIBUTARIA EN JUDICAL EN
COACTIVA N JUDICAL EN AMBITO AMBITO
Luis Rìos AMBITO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Ita Rivera TRIBUTARIO PAGO EN EXCESO
Noelia Tinoco Y PAGO INDEBIDO Mikaela Ordóñez
Claudia Hurtado Wilson Castillo Yesica Ruiz
Ronny Romero Kelvin Celi Bryan Gaona Jimmy Torres
Cyntia Loaiza Cesar Maza Marìa Díaz Nayeli Espinoza
Angie Rojas Erika Paredes Jenny Belitama
Justo Riofrìo Fàtima Rogel Kely Pineda
Cristhian Ordòñez Silvana Tapia
Crristhoper Jeremy Riofrio
Ortega
 EQUIPOS DE TRABAJO: PARALELO D

GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 GRUPO 4

Edgar Camacho Romina Bravo Alexander Parra Celina Ayala

Joel Tómala Xavier Rosales Helen Benítez Nadya Inlago
Pablo Pardo William Once María Lanche Mishel Hidalgo
Bryan Viteri Génesis Peñafiel Jorge Macas Shania Chuquiguanca
Carlos Araujo Nathaly Robles Erick Paz Patricia Torres
Jonathan Rojas Edixon Jiménez Lourdes Belisaca Daisy Mendez
María Córdova
AGENDA SIETE

• OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA ASPECTOS CONSTITUCIONALES

• OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
• TRIBUTOS AL COMERCIO EXTERIOR
• MEDIDAS DE DEFENSA COMERCIAL
• CONTROL Y MEDIDAS
• MEDIDAS PREVENTIVAS
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA ASPECTOS
CONSTITUCIONALES
• FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL
• o 275 Todos los sistemas que conforman el régimen de desarrollo (económicos, políticos, socio-culturales y
ambientales) garantizan el desarrollo del buen vivir, y que toda organización del Estado y la actuación de los
poderes públicos están al servicio de los ciudadanos y ciudadanas que habitan el Ecuador;
• 276.2 de la Constitución de la República establece que el régimen de desarrollo, tiene entre sus objetivos el de
construir un sistema económico justo, democrático, productivo, solidario y sostenible, basado en la distribución
equitativa de los beneficios del desarrollo, de los medios de producción y en la generación de trabajo digno y
estable;
• Art. 284 de la Constitución de la República establece los objetivos de la política económica, entre los que se
incluye incentivar la producción nacional, la productividad y competitividad sistémicas, la acumulación del
conocimiento científico y tecnológico, la inserción estratégica en la economía mundial y las actividades
productivas complementarias en la integración regional;
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

La obligación aduanera es el vínculo jurídico entre la Administración Aduanera y la persona

directa o indirectamente relacionada con cualquier formalidad, destino u operación aduanera,
derivado del cumplimiento de las obligaciones correspondientes a cada una de ellas, en virtud de
lo cual, aquellas mercancías quedan sometidas a la potestad aduanera, y los obligados al pago de
los tributos al comercio exterior, recargos y sanciones a las que hubiere lugar
Surge de la relación entre el obligado tributario y la Administración, y por lo tanto, el estado es
competente para reclamar el pago de tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el
contribuyente, de acuerdo con su capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el
mantenimiento de las estructuras e instituciones del estado.
TRIBUTOS AL COMERCIO EXTERIOR

Los derechos arancelarios

Los impuestos establecidos en

leyes orgánicas y ordinarias,
Las tasas por servicios
cuyos hechos generadores
aduaneros
guarden relación con el
ingreso o salida de mercancías
 Son Tributos al Comercio Exterior y pueden ser: ad-

ARANCELARIOS
valorem,
específicos o mixtos.

DERECHOS
AD-VALOREN Son los establecidos por la autoridad
competente, consistentes en porcentajes que se aplican
sobre el valor de las mercancías.

DERECHOS ARANCELARIOS MIXTOS: Establecidos

por autoridad competente, consistentes en derechos
arancelarios ad valorem y derechos arancelarios
específicos que se aplicaran conjuntamente
 MEDIDAS DE DEFENSA COMERCIAL

Son herramientas utilizadas, en el marco del COPCI, para prevenir o remediar daño o amenaza de
daño a la producción nacional; restringir o regular las importaciones que causen o amenacen causar
daño grave a los productores .
El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador mediante resolución creará o suprimirá las tasas por
servicios aduaneros, establecerá exenciones, fijará sus tarifas y regulará su cobro.
Los recargos arancelarios y demás gravámenes económicos que se apliquen por concepto de medidas
de defensa comercial o de similar naturaleza, no podrán ser considerados como tributos en los
términos que establece el Copci, y por lo tanto no se regirán por los principios del Derecho
Tributario.
CONTROL Y MEDIDAS

• Control Aduanero supone una serie de prácticas de vigilancia, supervisión, control y

facilitación focalizadas hacia las operaciones de comercio exterior que realiza un
territorio y a cargo de la Administración Aduanera designada para el efecto. el Servicio
Nacional de Aduana del Ecuador es el ente encargado de estas operaciones particulares.
• Objetivo es a través de una Gestión de Riesgos la aplicación de acciones que buscan
prevenir actos fraudulentos cometidos por los Operadores de Comercio Exterior en sus
actividades de importación y exportación de mercancías
MEDIDAS PREVENTIVAS

• Art. 176.- Medidas preventivas.-

Se aplican cuando se e presuma la comisión de un delito o contravención aduanera en
contra la administración aduanera, el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, a fin de
asegurar el cumplimiento de formalidades u obligaciones aduaneras, podrá disponer las
medidas preventivas y transitorias de inmovilización aprehensión y retención provisional de
mercancías, respectivamente.
SENAE tendrá las mismas atribuciones que la Policía Nacional respecto de los objetos e
instrumentos del delito, en lo que respecta a la cadena de custodia.
 MEDIDAS
PREVENTIVASART.176

INMOVILIZACION

RETENCION APREHENSION
APRENDIZAJE PRACTICO EXPERIMENTAL

• ELABORA UNA PROVIDENCIA QUE CONTENGA MEDIDA PREVENTIVA DE:

• INMOVILIZACION
• RETENCION
• APREHENSION DE MERCADERIA EN ADUANA
AGENDA OCHO

• ZEDE
• OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
• TRIBUTOS AL COMERCIO EXTERIOR
• MEDIDAS DE DEFENSA COMERCIAL
• MEDIDAS PREVENTIVAS
TRABAJO GRUPAL

ANALISIS DE LA RESOLUCION DE CAUSA EN ESTUDIO EN PRIMERA FASE PUNTOS:

• RESUMEN ANTECEDENTES (hechos fácticos)
• ALEGATOS DE LAS PARTES
• VALORACION DE PRUEBAS PRESENTADAS POR JUZGADOR
• RESOLUCION
• POSICIONAMIENTO DEL GRUPO RESPECTO A LA RESOLUCION
Procedimientos que para el control establezca la administración aduanera,
no constituirán obstáculo para el flujo de los procesos productivos de las
actividades que se desarrollen en las ZEDE; y deberán ser simplificados para
el ingreso y salida de mercancías en estos territorios
ZEDE: UBICACION

• Las Zonas Especiales de Desarrollo Económico se instalarán en áreas geográficas

delimitadas del territorio nacional, considerando condiciones tales como: preservación
del medio ambiente, territorialidad, potencialidad de cada localidad, infraestructura vial,
servicios básicos, conexión con otros puntos del país, entre otros, previamente
determinadas por el organismo rector en materia de desarrollo productivo, y en
coordinación con el ente a cargo de la planificación nacional y estarán sujetas a un
tratamiento especial de comercio exterior, tributario y financiero.
ADMINISTRACION:

Art. 41.-.- Las personas jurídicas privadas, públicas o mixtas, nacionales o extranjeras, que lo soliciten, podrán constituirse en
administradores de zonas especiales de desarrollo económico, siempre que obtengan la autorización para desarrollar una de las
actividades descritas en el Art. 36 del presente Código.
FUNCIÓN
Será el desarrollo, la administración y el control operacional de la ZEDE, de conformidad con las obligaciones que establece el
reglamento al COPCI y las que determine el Consejo Sectorial de la Producción.
Art. 45.- Responsabilidad.- Los operadores y el administrador de la ZEDE serán solidariamente responsables respecto al ingreso,
tenencia, mantenimiento y destino final de toda mercancía introducida o procesada en las zonas autorizadas, y responderán
legalmente por el uso y destino adecuado de las mismas.
La responsabilidad solidaria establecida opera sobre las obligaciones tributarias aduaneras incumplidas, y sobre las sanciones
pecuniarias que se impongan por infracciones cometidas, reconocidas en el Código y en su Reglamento de aplicación.
 TIPOS: DE ZONAS DE DESARROLLO ECONÓMICO

• En estas zonas se podrá efectuar todo •Almacenamiento de carga con fines de

• . En estas zonas se podrá tipo de actividades de consolidación y desconsolidación, clasificación,
etiquetado, empaque, reempaque, refrigeración,
realizar todo tipo de perfeccionamiento activo, tales como: administración de inventarios manejo de puertos
emprendimientos y proyectos transformación, elaboración (incluidos: secos o terminales interiores de carga,
montaje, ensamble y adaptación a otras coordinación de operaciones de distribución
de desarrollo tecnológico, mercancías) y reparación de mercancías nacional o internacional de mercancías; así como el
innovación electrónica, (incluidas su restauración o
mantenimiento o reparación de naves, aeronaves y
vehículos de transporte terrestre de mercancías..
biodiversidad, mejoramiento acondicionamiento), de todo tipo de Este tipo de zonas se establecerán dentro de o en
ambiental sustentable o bienes con fines de exportación y de forma adyacente a puertos y aeropuertos, o en
sustitución estratégica de importaciones zonas fronterizas.
energético principalmente • El exclusivo almacenamiento de carga o acopio no
podrá ser autorizado dentro de este tipo de zonas

Para ejecutar operaciones de

Para ejecutar actividades de
transferencia y de
desagregación de tecnología
e innovación
diversificación industrial, todo tipo
de emprendimientos industriales Para desarrollar servicios
innovadores, orientados a la logísticos:
exportación de bienes, con
utilización de empleo de calidad
 TIPOS: DE ZONAS DESARROLLO ECONÓMICO

Para servicios turísticos:

Podrá autorizarse el establecimiento de zonas especiales de desarrollo económico para la prestación de servicios
turísticos, únicamente para el desarrollo de proyectos turísticos según la política pública de priorización de
cantones o regiones que dicte para el efecto el Consejo Sectorial de la Producción. Las ZEDE de este tipo no
podrán desarrollar las actividades de las tipologías detalladas en los literales a), b) y c) del presente artículo.
Art. 42.- Operadores de ZEDE.- Los operadores son las personas naturales o jurídicas, públicas, privadas o mixtas,
nacionales o extranjeras, propuestas por la empresa administradora de la ZEDE y calificadas por el Consejo
Sectorial de la producción, que pueden desarrollar las actividades autorizadas en estas zonas delimitadas del
territorio nacional. Los operadores de las zonas especiales de desarrollo económico podrán realizar
exclusivamente las actividades para las cuales fueron autorizados en la correspondiente calificación, en los
términos del código, su Reglamento de aplicación, la legislación aduanera en lo que corresponda, y la normativa
expedida por el Consejo Sectorial de la producción. Igualmente observarán que sus actividades cumplan con los
parámetros de la normativa laboral y ambiental, nacional e internacional, con procesos de licenciamiento
ambiental de ser así necesario y con la transferencia de tecnologías y capacitación al personal nacional
IMPORTACION Y EXPORTACION
ZONA FRANCA

• Zonas Francas son áreas de territorio nacional delimitado y autorizado por el Presidente de la República mediante decreto, sujetos a
regímenes de carácter especial determinados por Ley, en temas de comercio exterior, aduanera, tributaria, financiera, de capital y laboral,
existiendo varios tipos de zonas como las comerciales, industriales, de servicios, turísticas y especiales,
• VENTAJA atraer inversiones, crear empleos y generar ingresos con divisas extranjeras promoviendo las inversiones extranjeras,
esperando también inversiones extranjeras directas en temas de transferencia de tecnologías.
• Las Zonas Francas en el Ecuador estuvieron vigentes hasta el año 2010, regida por la Ley de Zonas Francas, aprobada por el ex
Presidente Rodrigo Borja y publicada en 1991, siendo estas cambiadas en diciembre del 2010 reformándolas a Zonas Especiales de
Desarrollo Económico. (ZEDES), las zonas francas tenían una estructura basada en administraciones reguladas por el Consejo Nacional
de Zonas Francas (COZANOFRA), además estas deberían ubicarse en zonas o áreas deprimidas del país, para impulsar su desarrollo.
• En la ACTUALIDAD con el nuevo Código existen la Zonas Especiales de Desarrollo Económico, en la que prevalece el aprovechamiento
de recursos naturales para la expansión productiva y la generación de empleo, con fines desconcentradores, caracterizado por ser un
instrumento para impulsar la economía a corto plazo de estas áreas, así Las ZEDES serán destinos aduaneros donde se buscará
desarrollar las actividades de logística, transferencia de tecnología y diversificación de exportaciones cuya autorización es por un plazo de
20 años prorrogables una vez cumplidas las respectivas evaluaciones, estas no son un instrumento de ventaja comparativa sino que
potencia las ya existentes.
TAREA APRENDIZAJE PRACTICO EXPERIMENTAL

• Consulta sobre los siguientes aspectos de las ZEDES

A) funcionamiento actual de las ZEDEs en Ecuador
B) Importancia de las ZEDE en el desarrollo productivo en el país
AGENDA NUEVE

Regímenes de Importación y
Exportación
IMPORTACION
IMPORTACION
conjunto de bienes y servicios
comprados por un país en
territorio extranjero para su
utilización en territorio nacional.
Adquirir productos que hay en el
extranjero que no encontramos
en nuestro territorio nacional, o
en el caso de que haya, los
precios sean superiores que en el
país extranjero.
EXPORTACION
EXPORTACION
conjunto de bienes y servicios vendidos
por un país en territorio extranjero para
su utilización. el país productor o emisor
(el exportador) que envía como mercancía
a un tercero (importador), para su compra
o utilización.
Lograr que la empresa que exporte sus
productos, sea más competitiva y tenga un
plan de producción para satisfacer las
necesidades del mercado extranjero, de
esta manera garantizar a los compradores
un amplio surtido de los productos a
exportar y su rentabilidad se potencie
COMITÉ DE COMERCIO EXTERIOR (COMEX),

APRUEBA políticas públicas

nacionales en materia de política
comercial,

• cuerpo colegiado de carácter intersectorial público, encargado de la regulación de todos

los asuntos y procesos vinculados a esta materia, que se denominará y que estará
compuesto por titulares o delegados de las instituciones
 INSTITUCIONES

Ministerio rector de la
política de producción,
comercio exterior quien
lo presidirá

Ministerio rector de la Instituciones que

Un delegado del política agrícola; determine el Presidente
Presidente de la
Ministerio a cargo de de la República mediante
República
las finanzas públicas decreto ejecutivo.
Delegados deberán tener
por lo menos rango de
subsecretario
COMPETENCIAS

• COMPETENCIAS Art.72
• RESOLUCIONES: Las normas de carácter general y de cumplimiento obligatorio que apruebe el
organismo rector en materia de política comercial, (Ministerio d ela Producciòn) se adoptarán mediante
Resoluciones que serán publicadas en el Registro Oficial. La forma y efectos de los demás actos que
apruebe el Comité serán regulados en el Reglamento y se sujetarán a las disposiciones del COPCI y a los
acuerdos internacionales debidamente ratificados por Ecuador.
• EJECUCIÓN de las decisiones adoptadas por el organismo rector en materia de política comercial, así
como su control, corresponderá a los Ministerios y organismos públicos competentes, de conformidad
con las funciones y deberes establecidos en el Reglamento, así como en las resoluciones que expida este
mismo organismo. La Secretaría Técnica del COMEX supervisará el cumplimiento de sus disposiciones.
 DERECHOS
• Art.19 INVERSIONISTAS c. La libertad de importación y exportación de bienes y servicios con excepción de aquellos
límites establecidos por la normativa vigente y de acuerdo a lo que establecen los convenios internacionales de los
que Ecuador forma parte;
• Art.22 Consejo Sectorial de la Producción ejecutará las siguientes acciones (…) Financiar proyectos productivos de
las comunidades, pueblos y nacionalidades indígenas, afroecuatorianas y montubias que impulsen la producción
agrícola, pecuaria, artesanal, pesquera, minera, industrial, turística y otras del sector. Los ministerios del ramo o
secretarías nacionales que tengan como competencia el fomento de la economía popular, solidaria y comunitaria,
presentarán al término del ejercicio económico anual, al ministerio que presida el Consejo Sectorial de la Producción,
reportes sobre los recursos invertidos en programas de generación de capacidades, innovación, emprendimientos,
tecnología, mejora de productividad, asociatividad, fomento y promoción de oferta exportable, comercialización, entre
otros, con el objeto de potenciar este sector de la economía.
• INCENTIVO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA EN CONTRATOS DE INVERSIÓN Agregado por el Art. 32 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014) Art. (...) Ámbito de aplicación.- ( ESTABILIDAD TRIBUTARIA) c) En el caso de las
sociedades que realicen inversiones para la explotación de minería metálica a mediana y gran escala, cuya producción
se destine a la exportación, también podrán obtener estabilidad tributaria del impuesto al valor agregado,
exclusivamente respecto de sus tarifas y exenciones.
POLOS DE DESARROLLO

• Conglomerados Productivos.- Se entienden por conglomerados productivos al conjunto

de actividades económicas dirigidas a la actividad productiva y agroproductiva,
relacionadas y complementarias entre sí, pero que por sus características uniformes
representan un sector económico en desarrollo, susceptible de ser potencializado con la
implementación de políticas gubernamentales de fomento productivo, que permitan: -
Desarrollo Productivo a Nivel Nacional; - Fomentar encadenamientos productivos; -
Fomento de exportación de bienes o servicios; - Generar nuevas fuentes de trabajo; y, -
Crecimiento económico en zonas de menor desarrollo.
MEDIDAS NO ARANCELARIAS AL COMERCIO
EXTERIOR
• MEDIDAS NO ARANCELARIAS DEL COMERCIO EXTERIOR Son medidas de política
distintas de los aranceles aduaneros ordinarios, que pueden tener repercusiones
económicas en el comercio internacional de mercancías, modificando el volumen de las
transacciones, los precios o ambas cosas
• El Comité de Comercio Exterior podrá establecer medidas de regulación no arancelaria,
a la importación y exportación de mercancías, en los casos contenidos en el Art.78 del
COPCI
AGENDA DIEZ

• Regímenes de excepción
REGIMENES ADUANEROS DE EXCEPCION

• Son tratamientos aduaneros simplificados aplicables a las mercancías solicitadas por el

declarante de acuerdo a las legislación aduanera vigente, toda mercancía al llegar a la
instancia de control aduanero concurrente se ve obligada a declarar su destino:;
• Tráfico Postal.- Art. 164
• Mensajería acelerada o Courier.165
• Tráfico Fronterizo.- Art. 166.-
• Vehículo de uso privado del turista.- Art. 167 .
• Equipaje de viajero, menaje de casa y provisiones.Art. 168
FECHA DE ENTREGA DE TRABAJO GRUPAL

• 1) PARALELO ¨D¨ Y PARALELO ¨E¨ MARTES 20 DE JUNIO DEL 2023

 FECHA PARA LA PRUEBA PARALELOS D Y E
04 DE JULIO DEL 2023
CUESTIONARIO (Desarrollo)
• 1)Cuál es el objetivo del régimen de desarrollo según la Constitución
• 2) Que es obligación tributaria aduanera
• 3) Cuáles son los tributos al comercio exterior
• 4) Cuàles son los derechos arancelarios
• 5) Que son los derechos arancelarios advalorem
• 6) Que son las medidas de defensa comercial
• 7) Que en el control aduanero
• 8) Que son las medidas preventivas
• 9)Cuál es el objetivo del régimen de desarrollo según la Constitución
• 10) Que es obligación tributaria aduanera
• 11) Cuáles son los tributos al comercio exterior
• 12) Cuáles son los derechos arancelarios
• 13) Que son los derechos arancelarios advalorem
• 14) Que son las medidas de defensa comercial
• 15) Que en el control aduanero
• 16) Que son las medidas preventivas
• 17)Defina que es un régimen de excepción
• 18) Que es el tráfico postal
• 19) Mensajería acelerada o Courier
• 20) Refiérase al Tráfico Fronterizo.
• 21)Refiérase en el régimen de excepción equipaje de viajero, menaje de casa
y provisiones