APROPIACIONES DE NOMINA

Que son:

Las apropiaciones son todos los valores que el empleador debe

pagar correspondientes a aportes parafiscales (SENA, ICBF y
Caja de compensación familiar), prestaciones sociales (Cesantias,
intereses de cesantias, vacaciones, prima de servicio) y
Seguridad social. ( Salud, Pensión ARL)

I. Seguridad social.

Aportes a salud:
La cotización al sistema de salud es de 12.5% del salario base de
aportes para el sistema de seguridad social. El empleado aporta un 4% y
la empresa aporta el 8.5%, porcentaje último que la empresa debe
apropiar en cada nómina y posteriormente consignar a la respectiva
entidad de salud a la que este afiliado el trabajador.

Aportes a pensión
Por cada empleado se debe aportar por concepto de pensión,
un 16% del salario base cotización. El empleado aporta el 4% y la
empresa aporta el 12%, valor que mensualmente la empresa debe
apropiar y consignar en el fondo de pensiones que el empleado haya
determinado.

Riesgos laborales:
La empresa debe afiliar al empleado al sistema de riesgos profesionales,
con el objetivo de cubrir los problemas los accidentes o enfermedades
que el empleado sufra como consecuencia del ejercicio de su labor en la
empresa.
El aporte en su totalidad está a cargo de la empresa, y el porcentaje a
cotizar está dado por una tabla progresiva según sea el nivel de riesgo
que corra el trabajador en su trabajo.

Concepto/Responsable Empleador Trabajador Total

Salud 8.5% 4% 12.5%
Pensión 12% 4% 16%
0.522% a 0.522% a
Arl 0%
6.960% 6.960%

El porcentaje de aportes en riesgos laborales corresponden según el

nivel del riesgo al que está expuesto el trabajador en su puesto de
trabajo:
Riesgo Tarifa Actividades
Financieras, trabajos de oficina, administrativos, centros
I 0.522%
educativos, restaurantes.
Algunos procesos manufactureros como fabricación de
II 1.044% tapetes, tejidos, confecciones y flores artificiales, almacén
por departamentos, algunas labores agrícolas.
Algunos procesos manufactureros como la fabricación de
III 2.436%
agujas, alcoholes y artículos de cuero.
Procesos manufactureros como fabricación de aceites,
IV 4.350% cervezas, vidrios, procesos de galvanización, transportes
y servicios de vigilancia privada.
Areneras, manejo de asbesto, bomberos, manejo de
V 6.960%
explosivos, construcción y explotación petrolera.

Base de Cotización:
Las tarifas o porcentajes señalados en el título anterior se deben aplicar
sobre una base que determina la ley.
El ingreso base de cotización ha de ser el monto del salario del
trabajador, excluyendo aquellos pagos que la ley o las partes han
considerado como no constitutivos de salario.
Entre los pagos que forman parte del ingreso base de cotización tenemos
el salario como tal, las horas extras, los recargos nocturnos, dominicales
y festivos, las comisiones y los pagos en especie.

Base: Total Devengado – Auxilio de Transporte

Ejemplo: El señor Pedro Perez tiene un salario de 1.000.000 recargos

nocturnos de 200.000, horas extra de 120.000 y comisiones permanentes
de 100.000. además tiene derecho a auxilio de transporte por valor de
97.032

El total devengado será la sumatoria del salario básico + recargos+ horas

extra + comisiones + auxilio de transporte.

Total Devengado: 1.000.000+200.000+120.000+100.000+97.032

$ 1.517.032

Apropiaciones:
Base: 1.517.032 – 97.032 = 1.420.000

Salud a Cargo del empleador: 1.420.000 * 0,085 = 120.700

Pensión a cargo del empleador: 1.420.000 * 0,12 = 170.400
ARL Riesgo 1 : 1.420.000 * 0,0052 = 7.384
Total Apropiaciones por Seguridad Social = $ 298.484

II. Aportes parafiscales.

Cajas de compensación familiar

Mensualmente la empresa debe pagar por subsidio familiar un 4% del
salario base de cotización por éste concepto.

Instituto Colombiano de bienestar familiar

Mensualmente la empresa debe aportar un 3% del salario base del
trabajador, con destino al I.C.B.F.

Servicio nacional de aprendizaje

Mensualmente la empresa debe aportar el 2% de la nómina base para
los aportes, con destino al SENA.

Base: El salario base sobre el cual se calculan los aportes parafiscales

es la totalidad de los valores recibidos como remuneración por el
trabajador, como sueldo básico, comisiones, horas extras y recargos
nocturnos. Se exceptúa el auxilio de transporte y aquellos pagos que por
expreso acuerdo entre las partes se consideran como no constitutivos de
salario.

Los aportes parafiscales se deben hacer mensualmente por medio de la

planilla única o PILA, y es responsabilidad del empleador pagarlos
oportunamente dentro de los plazos que fija la ley según el dígito de
verificación.

La presentación es virtual pero el pago se puede hacer en bancos.

Ejemplo: tomando como referencia los datos del señor Pedro Perez, los
parafiscales serían los siguientes:

Base: 1.517.032 – 97.032 = 1.420.000

Sena: 1.420.000 * 0,02 = 28.400

ICBF: 1.420.000 * 0,03 = 42.600
Caja de Compensación: 1.420.000 * 0,04 = 56.800

Total Apropiación por Parafiscales = $127.800

III. Prestaciones sociales.

Prima de servicios:
Por éste concepto la empresa debe apropiar mensualmente un 8.33% del
salario base para el cálculo de las prestaciones sociales.

Vacaciones
Cada mes la empresa debe apropiar un 4.17% del valor del salario del
trabajador por concepto de vacaciones.

Cesantías
Por éste concepto es necesario apropiar mensualmente el 8.33% del
salario del trabajador.

Intereses sobre las cesantías

Los intereses sobre cesantías corresponden al 12% anualmente del
saldo acumulado a 31 de diciembre, por lo que se debe apropiar o
provisionar el 12% mensualmente o quincenalmente del valor de las
cesantías provisionado, según sea el periodo de la liquidación.

Una vez se hayan determinado los valores que se deben apropiar o

provisionar, se procede a la contabilización de la nómina.

Los conceptos aquí contemplados se pueden calcular tanto

mensualmente como quincenalmente, según sea el periodo de
liquidación que cada empresa haya adoptado.

Base:

Cesantías, Intereses a las Cesantías y Prima de Servicios = Total

Devengado

Vacaciones = Total Devengado – Auxilio de Transporte

Ejemplo:

SALARIO 1.000.000
RECARGOS NOCTURNOS 200.000
HORAS EXTRA 120.000
COMISIONES 100.000
AUXILIO DE TRANSPORTE 97.032
1.517.032

PORCENTAJ
BASE E TOTAL
CESANTIAS 1.517.032 8,33% 126.369
INTERESES A LAS
CESANTIAS 1.517.032 1% 15.170
PRIMA DE SERVICIOS 1.517.032 8,33% 126.369
VACACIONES 1.420.000 4,17% 59.214
327.122