PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

En esta área se hace referencia al personal que se encarga de

elaborar el bien o servicio. Se debe definir el tipo de contratación
entre las cuales se presenta vinculación directa, pago por días, pago
por horas y pago por unidades terminadas o servicios prestados
según el tipo de actividad a realizar. Se debe tener en cuenta que
cuando un empleado tiene secuencia de cuatro días consecutivos en
la semana se puede convertir una relación laboral directa por lo tanto
es necesario estimar el costo de seguridad social y prestaciones
sociales. En relación con el incremento de este costo de un año a
otro se tiene en cuenta la política del gobierno nacional para el alza
de los salarios mínimos mensuales vigentes o la que tiene la
empresa, lo importante es que el salario no debe ser inferior al
decretado por el Estado. A continuación, se determina el costo de las
Prestaciones Sociales, Seguridad Social y Aportes Parafiscales en
que incurre la organización por tener personal con vinculación
directa.

Costo de las Prestaciones Sociales

 Cesantías 8,33%: El ingreso base de liquidación es el total devengado, es
decir se incluye el sueldo y el subsidio de transporte
 Intereses a las cesantías 12% anual. Se calcula sobre el valor total de las
cesantías estimadas; o el 1% mensual se calcula teniendo en cuenta el
sueldo más el auxilio de transporte o todo lo devengado que constituya
salario.
 Prima 8,33%: La base de liquidación es el total devengado (sueldo más
subsidio de transporte)
 Vacaciones 4.16%: El cálculo es solo el sueldo no se incluye el subsidio
de transporte.
Costo de la seguridad social
 Salud 8,5%: Para su estimación se hace sobre el sueldo sin el subsidio de
transporte.
 Pensión 12%: Ingreso base de liquidación el sueldo sin transporte.
 Riesgos Profesionales: Se estima sobre el sueldo y su costo va en función
del nivel de riesgo que tenga la empresa. En la siguiente tabla se presenta
el respectivo costo según la actividad.

Tarifas de Riesgos Profesionales Según Actividad

TIPO TARIFA ACTIVIDAD

I 0,522% Financieras, Trabajos de Oficina, Administrativos; centros

Educativos, Restaurantes
II 1,044% Algunos procesos manufactureros como la fabricación de

tapetes, tejidos, confecciones y flores artificiales. Almacenes por

departamentos. Algunas labores agrícolas.

III 2,436% Algunos procesos manufactureros como la fabricación de
 agujas, alcoholes Artículos de cuero
IV 4,35% Procesos manufactureros como fabricación de aceites,

cervezas, vidrios, procesos de galvanización, transporte, servicios

de vigilancia privada.
V 6,96% Areneras, manejo de asbesto, Bomberos, manejo de

explosivos, construcción, Explotación petrolera

Fuente: Positiva ARL

Costo de los Aportes Parafiscales

 SENA 2% (Servicio Nacional de aprendizaje): Ingreso para su cálculo es
solo el sueldo sin transporte.
 ICBF 3% (Instituto Colombiana de Bienestar Familiar): Se liquida
sobre el sueldo sin transporte.
 Caja de Compensación Familiar 4%: La liquidación es el sueldo sin
transporte.
Ejemplo
“Camisas Santander” para cumplir con el presupuesto de producción
requerida o las cantidades presupuestadas que estima que va ejecutar para los
próximos dos años, presupuesta dos operarios con vinculación directa, a
quienes se les cancelará el salario mínimo mensual legal vigente. El
incremento para la proyección de la mano de obra para los próximos dos años
se hace con el 6%.

Desarrollo

Liquidación mensual
 LIQUIDACION VALOR
SUELDO 908.526
TRANSPORTE 106.454
1.014.98
TOTAL SUELDO 0

Liquidación de Prestaciones Sociales

BASE DE
COST
PRESTACIONES SOCIALES LIQUIDACIO TOTAL
O
N
CESANTIAS 8,33% 1.014.980 84.548
INTERESES CESANTIAS 1% 1.014.980 10.150
PRIMA 8,33% 1.014.980 84.548
VACACIONES 4,16% 908.526 37.795
TOTAL PRESTACIONES
SOCIALES 217.040

Liquidación de Seguridad Social

BASE DE
SEGURIDAD SOCIAL COSTO LIQUIDACIO TOTAL
N
SALUD 8,5% 908.526 77.225
PENSION 12% 908.526 109.023
RIESGOS
LABORALES 1,044% 908.526 9.485
TOTAL 195.733
Nota: Los riesgos que se tomaron fue el nivel II ya que la actividad que se realiza son

confecciones.

Liquidación de Aportes Parafiscales

BASE DE
COST
APORTES PARAFISCALES LIQUIDACIO TOTAL
O
N
SENA 2% 908.526 18.171
BIENESTAR FAMILIAR 3% 908.526 27.256
CAJA DE COMPENSACION 4% 908.526 36.341
TOTAL 81.767

Resumen del costo de la Mano de Obra Directa

RESUMEN MANO DE OBRA DIRECTA MES

SUELDO 908.526
TRANSPORTE 106.454
PRESTACIONES SOCIALES 217.040
SEGURIDAD SOCIAL 195.733
APORTES PARAFISCALES 81.767
TOTAL 1.509.520
No. OPERARIOS 2
COSTO MANO DE OBRA DIRECTA MES 3.019.041

Presupuesto de la Mano de Obra Directa proyectado.

PRESUPUESTO DE LA MANO DE OBRA

DIRECTA
AÑOS MES AÑO
2021 3.019.041 36.288.488
2022 3.200.183 38.402.197
Nota: El incremento se hizo con el 6% anual para cada año.
PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Son aquellos costos necesarios para dar

por terminado el bien o servicio; estos van
en función del tipo de producto o servicio.
Entre ellos están consumo de energía, agua, mantenimiento de
maquinaria y equipo, dotaciones, consumo de gas, entre otros. También es
necesario realizar la proyección según el periodo establecido ya sea semanal,
mensual, anual entre otros; el incremento depende del tipo de costo que se
utilice; es posible hacer una proyección promedio para todos.

Ejemplo

“Camisas Santander” presenta los siguientes costos indirectos mensuales en

su área de producción: consumo de energía $230.000, empaque $250.000,
dotación de operarios $230.000, mantenimiento de maquinaria $130.000 y
depreciación de maquinaria y equipo $150.000. La empresa estima un
incremento del 6% anual por este concepto para presupuestarlos para los
próximos dos años.

Desarrollo
 Costo años proyectados

AÑOS
COSTOS INDIRECTOS MES PRESUPUESTADOS
2021 2022
ENERGIA 230.000 2.760.000 2.925.600
EMPAQUE 250.000 3.000.000 3.180.000
DOTACION OPERARIOS 230.000 2.760.000 2.925.600
MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA 130.000 1.560.000 1.653.600
DEPRECIACION MAQUINARIA Y
EQUIPO 150.000 1.800.000 1.800.000
11.880.00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS 990.000 0 12.484.800

TAREA: TEMA PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Y COSTOS

INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

1. La fábrica Industrial de Guantes S.A.S para cumplir con la

producción requerida en relación con el guante industrial largo para
uso sanitario, químico y de limpieza, tipo estándar para los próximos
dos años, requerirá de dos operarios a quienes se les cancelará un
$1.000.000 mensuales; el tipo de contratación será por vinculación
directa, la empresa tiene como política incrementar este costo en un
6%; de igual forma para lograr tener el producto terminado en
producción, presenta los siguientes costos Indirectos de Fabricación,
los cuales tendrán un incremento del 8% anual.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

COSTOS MES
 Energía 580,000
Empaque 300,000
Dotación 250,000
Mantenimiento de maquinaria y equipo 100,000
Mantenimiento de Planta 80,000
Útiles de aseo y papelería 70,000
Agua 60,000
1,440,00
Total Costos Indirectos de Fabricación 0

2. PREVING para realizar la producción requerida presupuestada para

los próximos dos años, necesitará de dos operarios a quienes les
cancelará $1.100.000; el tipo de contratación será por vinculación
directa, con un incremento del 6% para este costo. La empresa
presenta como costos indirectos de fabricación los siguientes con un
incremento del 6%.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

COSTOS MES
Energía 690,000
Empaque 480,000
Dotación 250,000
Mantenimiento de maquinaria y equipo 50,000
Mantenimiento de Planta 80,000
Útiles de aseo y papelería 50,000
Transporte de materia prima 100,000
Total Costos Indirectos de Fabricación 1,700,000

DESARROLLO