Estimada Lucero,

De conformidad con lo comentado en tu correo previo, nos informas que la persona natural que ha
realizado un préstamo la empresa PROCUSTODIA S.R.L es, efectivamente, una persona natural no
habitual; por lo que, como señalamos en el correo anterior, en este tipo de operaciones para efectos del
Impuesto a la Renta las rentas que estarían generándose para éstos serían rentas de segunda categoría y
no de tercera categoría. Al respecto, entendemos que deseas conocer es si tiene que hacer la retención de
forma trimestral, y si el formato a utilizar es el 0617.

En primer término, es importante destacar que, en aplicación del inciso d) del artículo 57° del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta, las rentas de segunda categoría se imputan al ejercicio gravable en que se
perciban. Asimismo, según el artículo 59° del mismo aparato normativo, las rentas se considerarán
percibidas cuando se encuentren a disposición del beneficiario, aun cuando éste no las haya cobrado en
efectivo o en especie. Por lo tanto, en el caso de la renta de segunda categoría deben efectuar la retención
sobre lo percibido y no lo devengado.

En consecuencia, consideramos que PROCUSTODIA deberá retener el Impuesto a la Renta

correspondiente a las personas naturales prestamistas aplicando la tasa efectiva del 5% sobre los
intereses que pague a dichos sujetos, en la oportunidad en que estos sean pagados. Asimismo, la
empresa deberá declarar y abonar al Fisco el importe retenido con el Formato No. 617 para efectos
de la declaración y pago de las retenciones por concepto de Impuesto a la Renta de segunda
categoría, dentro del cronograma aprobado por la SUNAT para las obligaciones tributarias
mensuales.

Sin otro particular, quedamos a tu disposición para cualquier aclaración adicional.

Saludos,

Si bien es un tema discutible, consideramos que se puede argumentar que la norma de flexibilización es
aplicable al IR, sien embargo es un tema debatible porque es

Estimado Dr. Andrés,

Le envío el correo para el primer pendiente de PROCUSTODIA

Saludos,

Estimada Andrea,

De acuerdo con lo consultado en tu correo previo, nos comentas que la compañía Claro ha estado
emitiendo facturas con la razón social de ‘’Edpyme inversiones la cruz‘’ (la antigua razón social que tenía
su empresa). Asimismo, han recibido una carta por parte de la compañía indicando que el documento
emitido por parte de ellos no inválida a utilizar el crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas, así
como la deducción del gasto para efectos del Impuesto a la Renta.

EN MATERIA DE IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):

Como mencionamos en el correo previo, se desprende del artículo 19° del TUO de la Ley del IGV,
aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias, que el crédito fiscal debe
encontrarse sustentado con comprobantes de pago que hayan sido emitidos de conformidad con lo
establecido en las disposiciones sobre la materia.

Por su parte, de acuerdo con el literal a) del inciso 2.1 del artículo 6 del Reglamento de la Ley del IGV,
aprobado por Decreto Supremo N° 29-94-EF y normas modificatorias, el derecho al crédito fiscal se
puede ejercer únicamente con el comprobante de pago original emitido por el vendedor de un bien o el
prestador del servicio, entre otros supuestos, los cuales deberán contener la información establecida por el
inciso b) del artículo 19 del TUO de la Ley del IGV, la información prevista por el artículo 1° de la Ley
Nº 29215 y los requisitos y características mínimos que prevén las normas reglamentarias en materia de
comprobantes de pago vigentes al momento de su emisión. 

Dado que los recibos electrónicos SP en consulta no estarían cumpliendo con uno de los requisitos
mínimos previstos en la normativa del SEE – Del Contribuyente o SEE – Empresas Supervisadas (según
corresponda), puede señalarse que estaría incumpliendo con los requisitos exigidos reglamentariamente
para los comprobantes de pago.

No obstante, el artículo 1° de la Ley N° 29215 señala que  los comprobantes de pago o documentos,
emitidos de conformidad con las normas sobre la materia, que permiten ejercer el derecho al crédito
fiscal, deberán consignar como información mínima la siguiente:

i. Identificación del emisor y del adquirente o usuario (nombre, denominación o razón social

y número de RUC), o del vendedor tratándose de liquidaciones de compra (nombre y
documento de identidad);

ii. Identificación del comprobante de pago (numeración, serie y fecha de emisión);

iii. Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación; y

iv. Monto de la operación (precio unitario, valor de venta e importe total de la operación).
Agrega la norma que, excepcionalmente, se podrá deducir el crédito fiscal aun cuando la referida
información se hubiere consignado en forma errónea, siempre que el contribuyente acredite en
forma objetiva y fehaciente dicha información.

Como se puede apreciar, en el caso materia de consulta, nos encontramos ante una consignación errónea
de la denominación o razón social en el comprobante de pago. Por ello, es pertinente destacar que la
empresa habría incumplido con el requisito de contar con la información mínima a que hace referencia el
Reglamento de la Ley del IGV, pues la denominación o razón social del usuario se encuentra dentro de
los requisitos exigidos por la normativa de comprobantes de pago; sin embargo, cabe destacar que la
empresa podrá deducir el crédito fiscal generado en dicho comprobante, siempre y cuando cumpla con lo
señalado en el artículo 1° de la Ley N° 29215.

En atención, consideramos que la omisión incurrida por el proveedor en la emisión de los comprobantes
materia de consulta, no estaría generando inconvenientes para la utilización del crédito fiscal, siempre y
cuando se cumpla con lo previamente indicado.

EN MATERIA DE IMPUESTO A LA RENTA (IR):

Adicional a lo señalado en el correo anterior, debemos agregar que -si bien es un tema discutible-
consideramos que se podría argumentar que resulta aplicable en materia de Impuesto a la Renta
la flexibilización del cumplimiento de los requisitos formales de los comprobantes de pago que se
estableció en la Ley N° 29215 (y, a partir de ello, sería posible sustentar el gasto o costo con el
comprobante en consulta), acreditando de forma objetiva y fehaciente la información del servicio
realmente contratado, tales como contratos, órdenes de servicio u otro similar.

No obstante, es un tema bastante discutible y debemos destacar que la SUNAT muy probablemente no
aceptará la referida sustentación, conforme al criterio institucional expuesto por dicha entidad en el
Informe N° 146-2009-SUNAT/2B0000.

Sin otro particular, quedamos a tu disposición para cualquier aclaración adicional.

Saludos,

Estimado Dr. Andrés,

Le envío el Correo Modelo para Empresa de creditos inversiones La cruz