MINERA

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”
UNIVERSIDAD NACIONAL
DEL ALTIPLANO - PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS
CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
CATEDRATICO
PRESENTADO POR:
QUISPE HUARICALLO SOCRATES YULINHO
IX
“D”
PUNO – PERU
2023 – I
CASO PRÁCTICO
MONOGRAFÍA APLICACIó N PRÁCTICA DEL SISTEMAS DE COSTOS PROPUESTO
La Compañía Minera Buena Aventura S.A. reinicia sus operaciones productivas el primero
de enero de 2022 con las siguientes cuentas del estado de situación financiera:
Estado de Situación Financiera

Al 01 de Enero de 2022
(Expresado en Soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
104101 Scotiabank 305,600 401111 IGV - Cuenta Propia 343,200
104201 Banco de la Nación - Fondo Detrac. 410,600 401731 Impuesto a la Rta. de 5ta. Cat. 28,700
121201 Facturas por Cobrar Comerciales 15,000 401841 Regalías Mineras 95,800
167101 Impuesto a la Renta por Acreditar 404,700 403101 EsSalud por Pagar 54,600
211111 Concentrado de Zinc 491,040 403201 ONP por Pagar 33,400
211112 Concentrado de Plomo 288,360 403204 Fondo de Jubilac. Min. (FCJMMS) 2,100
252403 Suministros - Combustibles 54,500 403903 Aporte por Reg. a OSINERGMIN 12,600
252414 Suministros - Reactivos 109,100 403904 Aporte por Reg. a OEFA 4,600
252442 Suministros - Explosivos 230,300 411503 Vacaciones por Pagar 62,400
252450 Suministros - Otros Diversos 311,400 415103 C.T.S. por Pagar 98,000
332111 Edificaciones - Costo 12,281,100 417110 AFP por Pagar 45,400
333111 Maquinaria y Equipo - Costo 18,836,300 421201 Facturas por Pagar - Terceros 301,900
334111 Vehículos Motorizados - Costo 1,816,800 501101 Capital Social 21,500,000
335111 Muebles y Enseres - Costo 34,000 582101 Reserva Legal 2,700,000
336111 Equipos de Cómputo - Costo 125,900 591101 Utilidad del Ejercicio 1,748,400
336911 Equipos Diversos - Costo 3,546,450 592101 Pérdidas Acumuladas -1,836,936
395211 Depreciación Edificaciones -6,250,462
395241 Depreciación Maquinaria y Equipo -7,265,179
395251 Depreciación Unid. de Transporte -1,671,251
395261 Depreciación Muebles y Enseres -32,300
395271 Depreciación Equipos Diversos -2,935,401
395272 Depreciación Equipos de Cómputo -48,193
341110 Concesiones y Derechos Mineros 2,655,400
344110 Proyectos de Exploración 1,550,000
396110 Amortización de Concesiones -69,600
Total Activo 25,194,164 Total Pasivo y Patrimonio 25,194,164
OPERACIONES DEL MES:
1. Se realizan compras al contado a Proveedora Minera S.A., según factura F001-0110 por un
total de S/ 808,772, según el detalle siguiente:
- Combustible diésel S/ 190,200

- Reactivos químicos S/ 148,000
- Explosivos y accesorios S/ 124,400
- Ferretería, implementos de seguridad y otros S/ 222,800
Subtotal S/ 685,400
IGV 18% S/ 123,372
Total S/ 808,772
Los materiales son ingresados íntegramente al Almacén de la unidad productiva.
2. Según el Sistema Logístico de Almacén se reporta que en el mes se han registrado consumos
de materiales y suministros según el detalle siguiente:
- Combustible diésel S/ 158,903

- Reactivos químicos S/ 132,773
- Explosivos y accesorios S/ 112,444
- Otros materiales y suministros S/ 218,464
Total consumos del mes S/ 645,602
El uso de materiales por las diferentes áreas en la unidad minera, se dieron previo
requerimiento y asignación del centro de costo en los Vales de Salida. Los costos se
contabilizan conforme al reporte de consumos de materiales por centros de costos.
3. Se elabora y se paga la planilla de remuneraciones del personal empleado (64) y obrero (176)
que asciende a S/ 517,600 (sueldos S/ 215,800; salarios S/ 301,800).
Datos de la planilla:
- Aportaciones del empleador:
EsSalud 9%,
AFP (Ley 27252) 2%.
SCTR Salud 0.9%,

SCTR Pensión - Socavón 10%, SCTR Pensión-Superficie Mina 1.5%, SCTR-Administración
Lima 0.5%. Los aportes por SCTR Pensión Socavón comprende a los trabajadores de las áreas:
Mina, Geología, Planeamiento, Seguridad Minera, Taller Mecánico y Eléctrico.
- Deducciones por aportes del trabajador:
ONP 13%, AFP 15.29%,
FCJMMS Ley 29741 0.5%. Este se aplica a las labores en socavón y planta de beneficio.
Para efectos didácticos los aportes del trabajador a la AFP son del 15.29% y está compuesta
por: Fondo obligatorio 10%, prima de seguros 1.74%, comisión por flujo 1.55% y AFP Ley
27252 2%. En la práctica las comisiones y primas de seguros varían de acuerdo a la oferta de
las AFP que operan en el mercado peruano.
4. Se provisionan los costos por vacaciones (1/12), compensación por tiempo de servicios-CTS
(1/12) y gratificaciones (1/6), sobre la base de la respectiva remuneración computable.
5. Se valoriza el servicio prestado por Contratistas Mineros S.A., que según la medición
efectuada por el área de Planeamiento los trabajos realizados fueron:
Exploración: 40 m de avance lineal con perforadora Jackleg en el Crucero10, a S/ 900 c/metro.
Desarrollo: 105 m de avance lineal con perforadora Jumbo en la Rampa1, a S/ 950 c/metro.
Desarrollo: 200 m2 de sostenimiento con malla y split set en la Rampa1, a S/ 35 c/metro
cuadrado.
Preparación: 30 m de avance lineal con perforadora Jumbo en el Bypass04, a S/ 900 c/metro.
Preparación: 250 m2 de sostenimiento con malla y split set en el Bypass04 y ventanas 01-02,
a S/ 35 c/metro cuadrado.
Según contrato, los precios unitarios del contratista son a todo costo, quien emite la factura
N° E001-2430 por la valorización total (S/ 178,500 más 18% de IGV), cancelable a 15 días.
6. Se valoriza el servicio de alquiler de equipos y se cancela la respectiva factura N° E002-360
de Rental Maquinarias SAC (sujeta a detracción - SPOT: 10%). Los equipos se utilizaron en
el proceso de minado – extracción, según el detalle siguiente:
Alquiler de scoop: 480 horas (h), a S/ 180 cada hora, más 18% de IGV
Alquiler de dumper: 460 horas (h), a S/ 200 cada hora, más 18% de IGV.
7. Se devenga el costo del mes por la retribución por el uso de terrenos de la Comunidad
Campesina de Acobambilla que, según contrato de cesión es de S/ 840,000 al año.
8. Se valoriza el servicio de transporte de mineral y de concentrados, prestado por Carga Service
S.A., que emite la factura E001-0450 por S/ 166,734 (incluido IGV), a 30 días, según detalle:
- Mineral de Mina a Planta de Beneficio, 10,760 TM a S/ 5 por TM (tonelada métrica)
- Concentrado de Planta a Lima: 680 TM de Zinc y 195 TM de Plomo, a S/ 100 por TM.
9. Se cancela la factura E002-1580 de Cía. Hidroeléctrica S.A. por S/ 105,600 más IGV, por el
consumo de 1’080,920 kWh de energía eléctrica; operación sujeta a detracción - SPOT (12%).
La distribución de este costo se realiza conforme al informe de consumos de kWh
proporcionada por el área de Taller Eléctrico.
10. Se recibe la factura E001-255 de CM Service S.R.L. por S/ 104,784, incluido IGV, por
concepto de atención de comedor a 222 trabajadores de la Unidad Heraldos Negros. Se
consumieron 4,440 menús a S/ 20 cada menú y los costos se distribuyen de acuerdo al número
de días laborados y al centro de costo de cada trabajador.
11. Se calcula las depreciaciones del mes por el monto de S/ 170,611, sobre la base del registro
de activos fijos.
12. Se contabiliza las amortizaciones de intangibles a razón del 10% anual, 0.8333% mensual:
Concesión minera en explotación : S/ 16,597 (0.8333% de S/ 1’991,600)
Concesión de beneficio : S/ 5,532 (0.8333% de S/ 663,800)
Costos de proyectos de exploración : S/ 12,917 (0.8333% de S/ 1’550,000)
13. Se registran las ventas de los productos terminados por S/ 3’357,619 (incluido IGV); cobradas
totalmente, vía transferencia bancaria y previa detracción del 10% por SPOT:
Producto vendido: TM USD Soles

Concentrado de Zinc (Zn) 680 618,800 2,227,680
Concentrado de Plomo (Pb) 195 171,600 617,760
Sub total 2,845,440
IGV (18%) 512,179
Total facturado 3,357,619
14. Se reconoce el gasto mínimo por regalías mineras (Ley 28258) de S/ 28,454, equivalente al
1% de las ventas de concentrados en el mes.
15. Por vía transferencia bancaria se cancela las siguientes deudas del ejercicio 2020:
- Impuestos y aportaciones S/ 462,000 (con cargo a la cuenta del fondo de detracciones).
- AFP, OSINERGMIN, OEFA y facturas por pagar S/ 364,500.
16. Sobre la base de la Matriz de Distribución, se distribuyen a los procesos productivos los costos
incurridos por las áreas de Servicios Generales, cuyo monto acumulado es de S/ 453,457.
Los costos de las áreas de Geología, Planeamiento Mina, Taller Mecánico y Taller Eléctrico
se aplican al 100%, por su incidencia total, al proceso de minado.
17. Se determina los costos de producción del mes, con los siguientes datos:
Proceso de Minado:
Producción de mineral: 10,760 TM (Promedio de 347 TM/día). El total del mineral obtenido
fue transferido para su procesamiento a la planta de beneficio y no se cuenta con producto en
proceso.
Proceso de Beneficio:
La capacidad de tratamiento o procesamiento de la planta concentradora es de 500 TM por
día.
Se procesaron las 10,760 TM de mineral recibido del proceso anterior, de donde se obtuvieron
los siguientes productos terminados:
- 620 TM de Concentrado de Zinc (Zn)
- 135 TM de Concentrado de Plomo (Pb)
No se cuenta con productos en proceso en la planta, por el carácter continuo de la producción.
18. Se asignan los costos de producción conjunta a los productos terminados. Según informa el
área de Comercialización, los valores promedio de mercado o venta de la tonelada de
concentrados son:
Valor de venta de la TM de concentrado de zinc USD 910.00
Valor de venta de la TM de concentrado de plomo USD 880.00
19. Se determina el costo de venta de los productos terminados vendidos en el mes, contando con
los siguientes datos reportados por planta:
Producto terminado TM Vendidos Saldo Final

Concentrado de Zinc (Zn) 680 TM 95 TM
Concentrado de Plomo (Pb) 195 TM 30 TM
20. Se elabora el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados

Código
Diario General Debe Haber
Cuenta
—————————— Apertura ——————————
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104101 SCOTIABANK 305,600
104201 BANCO DE LA NACIóN - FONDO DETRACCIONES 410,600
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121201 FACTURAS POR COBRAR COMERCIALES 15,000
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
167101 IMPUESTO A LA RENTA POR ACREDITAR 404,700
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211111 CONCENTRADO DE ZINC 491,040
211112 CONCENTRADO DE PLOMO 288,360
25 MATERIALES SUMINISTROS Y REPUESTOS
252403 SUMINISTROS - COMBUSTIBLES 54,500
252414 SUMINISTROS - REACTIVOS 109,100
252442 SUMINISTROS - EXPLOSIVOS 230,300
252450 SUMINISTROS - OTROS DIVERSOS 311,400
33 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
332111 EDIFICACIONES - COSTO 12,281,100
333111 MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO 18,836,300
334111 VEHÍCULOS MOTORIZADOS - COSTO 1,816,800
335111 MUEBLES Y ENSERES - COSTO 34,000
336111 EQUIPOS DE CóMPUTO - COSTO 125,900
336911 EQUIPOS DIVERSOS - COSTO 3,546,450
34 INTANGIBLES
341110 CONCESIONES Y DERECHOS MINEROS 2,655,400
344110 PROYECTOS DE EXPLORACIóN HN 1,550,000
39 DEPRECIACIóN Y AMORTIZACIóN ACUMULADOS
395211 DEPRECIACIóN EDIFICACIONES - COSTO 6,250,462
395241 DEPRECIACIóN MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO 7,265,179
395251 DEPRECIACIóN UNIDADES DE TRANSPORTE - COSTO 1,671,251
395261 DEPRECIACIóN MUEBLES Y ENSERES - COSTO 32,300
395271 DEPRECIACIóN EQUIPOS DIVERSOS - COSTO 2,935,401
395272 DEPRECIACIóN EQUIPOS DE CóMPUTO - COSTO 48,193
396110 AMORTIZACIóN DE CONCESIONES - COSTO 69,600
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401111 IGV - CUENTA PROPIA 343,200
401731 IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA 28,700
401841 REGALÍA MINERA 95,800
403101 ESSALUD POR PAGAR 54,600
403201 ONP POR PAGAR 33,400
403204 FONDO JUBILACIóN MINERA FCJMMS LEY 29741 2,100
403903 APORTE POR REGULACIóN A OSINERGMIN 12,600
403904 APORTE POR REGULACIóN A OEFA 4,600
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411503 VACACIONES POR PAGAR 62,400
415103 C.T.S. POR PAGAR 98,000
417110 ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES 45,400
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
Código
Cuenta
421201 FACTURAS POR PAGAR - TERCEROS 301,900
50 CAPITAL
501101 CAPITAL SOCIAL 21,500,000
58 RESERVAS
582101 RESERVA LEGAL 2,700,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591101 UTILIDADES ACUMULADAS 1,748,400
592101 PÉRDIDAS ACUMULADAS 1,836,936
Por las cuentas de apertura al inicio de las operaciones de enero de
2021
—————————— Op. 01 ——————————
60 COMPRAS
603250 SUMINISTROS - DIVERSOS 31,500
603250 SUMINISTROS - DIVERSOS 191,300
Por la adquisición de materiales en el período
—————————— Op. 01.1 ——————————
61 VARIACIóN DE INVENTARIOS
613203 VARIAC. SUMINISTROS - COMBUSTIBLES 190,200
613214 VARIAC. SUMINISTROS - REACTIVOS 148,000
613242 VARIAC. SUMINISTROS - EXPLOSIVOS 124,400
613250 VARIAC. SUMINISTROS - DIVERSOS 222,800
Por el ingreso al almacén de los materiales adquiridos
—————————— Op. 01.2 ——————————
Por el pago de las facturas por las compras al contado
—————————— Op. 02 ——————————
613203 VARIAC. SUMINISTROS - COMBUSTIBLES 158,903
Por el consumo de combustible en el período
—————————— Op. 02.1 ——————————
91 MINADO
912103 DESARROLLO - ACARREO 25,134
913103 PREPARACIóN - ACARREO 20,269
914103 EXTRACCIóN - ACARREO 81,172
Código
Cuenta
915101 TRANSPORTE DE MINERAL 6,042
919101 MINA - SUPERVISIóN 587
92 BENEFICIO
920101 PLANTA - RECEPCIóN DE MINERALES 21,880
924102 PLANTA - DESPACHO DE CONCENTRADOS 1,328
929101 PLANTA - SUPERVISIóN 587
94 SERVICIOS GENERALES
941101 SEGURIDAD Y SALUD OCUPACIONAL 647
945103 COMUNIDADES 1,257
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791101 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 158,903
Por el destino de los costos por consumo de combustible en el período
—————————— Op. 02.2 ——————————
613214 VARIAC. SUMINISTROS - REACTIVOS 132,773
92 BENEFICIO
923101 PLANTA - FLOTACIóN 125,126
924101 PLANTA - FILTRADO Y SECADO 1,461
941102 MEDIO AMBIENTE 2,748
943101 LABORATORIO QUÍMICO 3,438
Por el destino de los costos por consumo de reactivos en el período
—————————— Op. 02.3 ——————————
613242 VARIAC. SUMINISTROS - EXPLOSIVOS 112,444
91 MINADO
912101 DESARROLLO - PERFORACIóN Y VOLADURA 24,125
913101 PREPARACIóN - PERFORACIóN Y VOLADURA 19,702
914101 EXTRACCIóN - PERFORACIóN Y VOLADURA 68,617
Por el destino de los costos por consumo de explosivos en el período
—————————— Op. 02.4 ——————————
613250 VARIAC. SUMINISTROS - DIVERSOS 218,464
91 MINADO
912102 DESARROLLO - SOSTENIMIENTO 10,995
913102 PREPARACIóN - SOSTENIMIENTO 7,994
914102 EXTRACCIóN - SOSTENIMIENTO 18,745
914190 EXTRACCIóN - OTROS/DIVERSOS 1,009
916102 SERVICIOS MINA - LÍNEAS DE VENTILACIóN 1,382
Código
Cuenta
916105 SERVICIOS MINA - LÍNEAS DE AGUA 5,623
916106 SERVICIOS MINA - MANTENIMIENTO 12,204
916190 SERVICIOS MINA - OTROS / DIVERSOS 16,348
92 BENEFICIO
921101 PLANTA - CHANCADO 6,328
922101 PLANTA - MOLIENDA 24,214
925101 PLANTA - RELAVERAS 5,951
926101 PLANTA - MANTENIMIENTO 6,717
926190 PLANTA - OTROS/DIVERSOS 24,136
940101 GEOLOGÍA - OPERACIóN 1,129
940102 GEOLOGÍA - PERFORACIóN DIAMANTINA 2,071
941101 SEGURIDAD Y SALUD OCUPACIONAL 3,973
942101 PLANEAMIENTO MINA 123
944102 ADMINISTRACIóN Y RR.HH. MINA 692
944103 ALMACÉN MINA 219
944104 SISTEMAS MINA 1,875
945102 DIVISIóN MÉDICA 9,398
946102 CAMPAMENTO - VIVIENDAS 2,246
947101 TALLER MECÁNICO 324
947102 TALLER ELÉCTRICO 266
Por el destino de los costos por consumo de otros materiales en el mes
—————————— Op. 03 ——————————
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
621101 SUELDOS - EMPLEADOS 215,800
621102 SALARIOS - OBREROS 301,800
627101 ESSALUD PRESTACIONES DE SALUD EMPLEADOS 19,422
627102 ESSALUD PRESTACIONES DE SALUD OBREROS 27,162
627201 AFP - APORTE EMPRESA 2% AFP EMPLEADOS 2,854
627202 AFP - APORTE EMPRESA 2% AFP OBREROS 2,499
627301 SCTR SALUD EMPLEADOS 1,942
627302 SCTR SALUD OBREROS 2,716
627303 SCTR PENSIóN EMPLEADOS 10,431
627304 SCTR PENSIóN OBREROS 20,266
627401 SEGURO DE VIDA EMPLEADOS 971
627402 SEGURO DE VIDA OBREROS 1,359
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
411101 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 432,565
Código
Cuenta
421103 FACTURAS POR EMITIR - SCTR SALUD 4,658
421104 FACTURAS POR EMITIR - SCTR PENSIONES 30,696
421105 FACTURAS POR EMITIR - SEGURO VIDA LEY 2,330
Por la planilla de remuneraciones de enero de 2021
—————————— Op. 03.1 ——————————
91 MINADO
919101 MINA - SUPERVISIóN 29,976
92 BENEFICIO
929101 PLANTA - SUPERVISIóN 24,478
941103 PLAN DE CIERRE DE MINA 2,391
942101 PLANEAMIENTO MINA 17,324
944101 GERENCIA DE OPERACIONES 11,990
944102 ADMINISTRACIóN Y RR.HH. MINA 9,677
944103 ALMACÉN MINA 5,806
945101 BIENESTAR SOCIAL 5,693
946190 CAMPAMENTO - OTROS/DIVERSOS 2,846
947101 TALLER MECÁNICO 6,619
947102 TALLER ELÉCTRICO 3,671
96 ADMINISTRACIóN
961103 LIMA - ADMINISTRACIóN 17,625
961104 LIMA - CONTABILIDAD 13,967
961105 LIMA - LOGÍSTICA Y ALMACÉN 10,198
961106 LIMA - SISTEMAS E INFORMÁTICA 3,880
961109 LIMA - RECURSOS HUMANOS 3,326
95 GASTOS DE VENTAS
951101 VENTAS - COMERCIALIZACIóN 4,434
Por el destino de los costos por sueldos del período
—————————— Op. 03.2 ——————————
91 MINADO
912103 DESARROLLO - ACARREO 5,097
913103 PREPARACIóN - ACARREO 5,055
916101 SERVICIOS MINA - LÍNEAS DE AIRE COMPRIMIDO 8,009
92 BENEFICIO
920101 PLANTA - RECEPCIóN DE MINERALES 4,740
Código
Cuenta
95 GASTOS DE VENTAS
951101 VENTAS - COMERCIALIZACIóN 3,658
Por el destino de los costos por salarios del período
—————————— Op. 03.3 ——————————
411101 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 432,565
Por el pago de los sueldos y salarios netos de enero de 2021
—————————— Op. 04 ——————————
621501 VACACIONES EMPLEADOS 17,983
621502 VACACIONES OBREROS 25,150
411503 VACACIONES POR PAGAR 43,133
Por la provisión de vacaciones del mes
—————————— Op. 04.1 ——————————
91 MINADO
916102 SERVICIOS MINA - LÍNEAS DE VENTILACIóN 333
92 BENEFICIO
926101 PLANTA - MANTENIMIENTO 250
941102 MEDIO AMBIENTE 500
941103 PLAN DE CIERRE DE MINA 175
943101 LABORATORIO QUÍMICO 525
944101 GERENCIA DE OPERACIONES 817
Código
Cuenta
944104 SISTEMAS MINA 325
945101 BIENESTAR SOCIAL 417
946190 CAMPAMENTO - OTROS/DIVERSOS 208
96 ADMINISTRACIóN
961105 LIMA - LOGÍSTICA Y ALMACÉN 767
961106 LIMA - SISTEMAS E INFORMÁTICA 292
961109 LIMA - RECURSOS HUMANOS 250
96 ADMINISTRACIóN
951101 VENTAS - COMERCIALIZACIóN 333
91 MINADO
912102 DESARROLLO - SOSTENIMIENTO 575
912103 DESARROLLO - ACARREO 350
913102 PREPARACIóN - SOSTENIMIENTO 575
913103 PREPARACIóN - ACARREO 350
914103 EXTRACCIóN - ACARREO 875
916101 SERVICIOS MINA - LÍNEAS DE AIRE COMPRIMIDO 550
92 BENEFICIO
920101 PLANTA - RECEPCIóN DE MINERALES 350
922101 PLANTA - MOLIENDA 863
924101 PLANTA - FILTRADO Y SECADO 438
940102 GEOLOGÍA - PERFORACIóN DIAMANTINA 613
946102 CAMPAMENTO - VIVIENDAS 775
95 GASTOS DE VENTAS
Por el destino de los costos por vacaciones del mes
—————————— Op. 04.2 ——————————
629101 CTS EMPLEADOS 20,981
629102 CTS OBREROS 29,342
Código
Cuenta
415103 C.T.S. POR PAGAR 50,322
Por la provisión de la CTS del mes
—————————— Op. 04.3 ——————————
91 MINADO
92 BENEFICIO
96 ADMINISTRACIóN
95 GASTOS DE VENTAS
91 MINADO
912102 DESARROLLO - SOSTENIMIENTO 671
913102 PREPARACIóN - SOSTENIMIENTO 671
916101 SERVICIOS MINA - LÍNEAS DE AIRE COMPRIMIDO 642
92 BENEFICIO
Código
Cuenta
946102 CAMPAMENTO - VIVIENDAS 904
95 GASTOS DE VENTAS
Por el destino de los costos de la CTS del mes
—————————— Op. 04.4 ——————————
621401 GRATIFICACIONES EMPLEADOS 39,204
621402 GRATIFICACIONES OBREROS 54,827
411403 GRATIFICACIONES POR PAGAR 94,031
Por la provisión de las gratificaciones del mes
—————————— Op. 04.5 ——————————
91 MINADO
92 BENEFICIO
96 ADMINISTRACIóN
961105 LIMA - LOGÍSTICA Y ALMACÉN 1,671
Código
Cuenta
95 GASTOS DE VENTAS
91 MINADO
92 BENEFICIO
95 GASTOS DE VENTAS
Por el destino de los costos de las gratificaciones del mes
—————————— Op. 05 ——————————
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
638009 CONTRATISTAS MINEROS 178,500
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
421101 FACTURAS NO EMITIDAS POR PAGAR 210,630
Por los servicios del contratista de mina, en las labores de exploración,
desarrollo y preparación en enero de 2021
—————————— Op. 05.1 ——————————
91 MINADO
911101 EXPLORACIóN - PERFORACIóN Y VOLADURA 36,000
Código
Cuenta
Por el destino de los costos de los servicios prestados por el contratista
minero
—————————— Op. 06 ——————————
635307 ALQUILER - MAQUINARIA Y EQUIPO 86,400
635307 ALQUILER - MAQUINARIA Y EQUIPO 84,000
421203 DETRACCIONES POR PAGAR 20,107
Por los alquileres de maquinaria durante el mes
—————————— Op. 06.1 ——————————
91 MINADO
Por el destino de los costos de los servicios de alquiler de maquinaria en
el mes
—————————— Op. 06.2 ——————————
Pago de la factura y la detracción por alquiler de maquinaria
—————————— Op. 07 ——————————
635101 ALQUILER - TERRENOS 70,000
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
167301 IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS 12,600
421101 FACTURAS NO EMITIDAS POR PAGAR 82,600
Provisión de la retribución económica por cesión de uso de terrenos del
mes
—————————— Op. 07.1 ——————————
Por el destino de la retribución de cesión por el uso de terrenos del mes
—————————— Op. 08 ——————————
631112 FLETE - MINERAL A PLANTA CONCENTRADORA 53,800
631114 FLETE - CONCENTRADO DE MINA A LIMA 87,500
145
Código
Cuenta
Por el servicio de transporte de mineral y concentrados en el mes
—————————— Op. 08.1 ——————————
91 MINADO
95 GASTOS DE VENTAS
951102 VENTAS - FLETE DE CONCENTRADOS 68,000
951102 VENTAS - FLETE DE CONCENTRADOS 19,500
Por el destino del servicio de transporte del mes
—————————— Op. 09 ——————————
636101 ENERGÍA ELÉCTRICA 105,600
Por el consumo de energía eléctrica del período
—————————— Op. 09.1 ——————————
91 MINADO
92 BENEFICIO
940101 GEOLOGÍA - OPERACIóN 484
945102 DIVISIóN MÉDICA 241
946101 CAMPAMENTO - COMEDOR 433
Por la distribución del consumo de energía eléctrica del período.
—————————— Op. 09.2 ——————————
Código
Cuenta
Por el pago de la factura y detracción por servicio de energía eléctrica
—————————— Op. 10 ——————————
625101 ATENCION AL PERSONAL - COMEDOR 88,800
Por el servicio de comedor en la Unidad Productiva en enero de 2021
—————————— Op. 10.1 ——————————
91 MINADO
92 BENEFICIO
Código
Cuenta
Por la distribución del consumo de comedor del período
—————————— Op. 11 ——————————
68 VALUACIóN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
684113 DEPRECIACIóN EDIFICACIONES - COSTO 32,240
684121 DEPRECIACIóN MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO 124,726
684131 DEPRECIACIóN UNIDADES DE TRANSPORTE - COSTO 2,439
684151 DEPRECIACIóN EQUIPOS DIVERSOS - COSTO 9,212
395211 DEPRECIACIóN EDIFICACIONES - COSTO 32,240
395241 DEPRECIACIóN MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO 124,726
395251 DEPRECIACIóN UNIDADES DE TRANSPORTE - COSTO 2,439
395271 DEPRECIACIóN EQUIPOS DIVERSOS - COSTO 9,212
Por las depreciaciones de activos fijos de enero de 2021
—————————— Op. 11.1 ——————————
91 MINADO
914103 EXTRACCIóN - ACARREO 0
915101 TRANSPORTE DE MINERAL 0
916103 SERVICIOS MINA - LÍNEAS DE BOMBEO 5,660
916104 SERVICIOS MINA - LÍNEAS DE ENERGÍA ELÉCTRICA 3,287
916190 SERVICIOS MINA - OTROS / DIVERSOS 0
92 BENEFICIO
924102 PLANTA - DESPACHO DE CONCENTRADOS 445
925101 PLANTA - RELAVERAS 20,419
Código
Cuenta
95 GASTOS DE VENTAS
96 ADMINISTRACIóN
961102 GERENCIA GENERAL 49
961103 LIMA - ADMINISTRACIóN 622
961104 LIMA - CONTABILIDAD 133
Por el destino de las depreciaciones de-2021
enero
—————————— Op. 12 ——————————
68 VALUACIóN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
686140 AMORTIZACIóN COSTOS DE EXPLORACIóN 12,917
396140 AMORTIZACIóN COSTOS DE EXPLORACIóN 12,917
Por la amortización del costo de las concesiones y los costos
de exploración del mes de enero de 2021
—————————— Op. 12.1 ——————————
91 MINADO
911190 EXPLORACIóN - OTROS/DIVERSOS 12,917
92 BENEFICIO
Por el destino de las amortizaciones de enero de 2021
—————————— Op. 13 ——————————
121201 FACTURAS POR COBRAR COMERCIALES 3,357,619
70 VENTAS
702211 VENTAS - CONCENTRADO DE ZINC 2,227,680
702212 VENTAS - CONCENTRADO DE PLOMO 617,760
Por las ventas realizadas en enero de 2021
—————————— Op. 13.1 ——————————
104101 SCOTIABANK 3,021,857
104201 BANCO DE LA NACIóN - FONDO DETRACCIONES 335,762
121201 FACTURAS POR COBRAR COMERCIALES 3,357,619
Por los ingresos vía transferencia bancaria de las ventas del mes.
—————————— Op. 14 ——————————
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641501 REGALÍAS MINERAS - LEY 29788 28,454
Código
Cuenta
401841 REGALÍA MINERA 28,454
Por la provisión de regalías mineras de enero de 2021
—————————— Op. 14.1 ——————————
96 ADMINISTRACIóN
961108 LIMA - GASTOS GENERALES 28,454
Por el destino del gasto de regalías mineras de enero de 2021
—————————— Op. 15 ——————————
104201 BANCO DE LA NACIóN FONDO - DETRACCIONES 462,000
Por el pago a SUNAT de los tributos y aportes de
- dic 2020
—————————— Op. 15.1 ——————————
403903 APORTE POR REGULACIóN A OSINERGMIN 12,600
403904 APORTE POR REGULACIóN A OEFA 4,600
Por el pago de las deudas a OSINERGMIN, OEFA, AFP y
proveedores correspondientes a diciembre de 2020
—————————— Op. 16 ——————————
91 MINADO
918101 MINA - COSTOS TRANSFERIDOS 373,610
Código
Cuenta
92 BENEFICIO
928101 PLANTA - COSTOS TRANSFERIDOS 117,048
940101 GEOLOGÍA - OPERACIóN 0
Por la distribución de los costos de los servicios generales del mes
—————————— Op. 17 ——————————
211111 CONCENTRADO DE ZINC 1,827,769
71 VARIACIóN DE LA PRODUCCIóN ALMACÉNADA
711101 VARIACIóN PRODUCIóN TERMINADA - ZINC 1,827,769
711102 VARIACIóN PRODUCIóN TERMINADA - PLOMO 384,759
Por la transferencia a inventarios de la producción terminada de enero
de 2021
—————————— Op. 18 ——————————
69 COSTO DE VENTAS
692211 COSTO DE VENTAS - CONCENTRADO DE ZINC 2,034,568
692212 COSTO DE VENTAS - CONCENTRADO DE PLOMO 583,369
211111 CONCENTRADO DE ZINC 2,034,568
Por el costo de venta de los productos terminados de enero de 2021
66,175,368 66,175,368

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

QUISPE HUARICALLO SOCRATES YULINHO

MONOGRAFÍA APLICACIó N PRÁCTICA DEL SISTEMAS DE COSTOS PROPUESTO

Estado de Situación Financiera

total de S/ 808,772, según el detalle siguiente:

- Combustible diésel S/ 190,200

Los materiales son ingresados íntegramente al Almacén de la unidad productiva.

de materiales y suministros según el detalle siguiente:

- Combustible diésel S/ 158,903

contabilizan conforme al reporte de consumos de materiales por centros de costos.

que asciende a S/ 517,600 (sueldos S/ 215,800; salarios S/ 301,800).

- Aportaciones del empleador:

AFP (Ley 27252) 2%.

SCTR Salud 0.9%,

Mina, Geología, Planeamiento, Seguridad Minera, Taller Mecánico y Eléctrico.

- Deducciones por aportes del trabajador:

ONP 13%, AFP 15.29%,

las AFP que operan en el mercado peruano.

(1/12) y gratificaciones (1/6), sobre la base de la respectiva remuneración computable.

efectuada por el área de Planeamiento los trabajos realizados fueron:

Exploración: 40 m de avance lineal con perforadora Jackleg en el Crucero10, a S/ 900 c/metro.

Desarrollo: 200 m2 de sostenimiento con malla y split set en la Rampa1, a S/ 35 c/metro

Preparación: 30 m de avance lineal con perforadora Jumbo en el Bypass04, a S/ 900 c/metro.

6. Se valoriza el servicio de alquiler de equipos y se cancela la respectiva factura N° E002-360

el proceso de minado – extracción, según el detalle siguiente:

Campesina de Acobambilla que, según contrato de cesión es de S/ 840,000 al año.

8. Se valoriza el servicio de transporte de mineral y de concentrados, prestado por Carga Service

- Mineral de Mina a Planta de Beneficio, 10,760 TM a S/ 5 por TM (tonelada métrica)

La distribución de este costo se realiza conforme al informe de consumos de kWh

proporcionada por el área de Taller Eléctrico.

concepto de atención de comedor a 222 trabajadores de la Unidad Heraldos Negros. Se

de días laborados y al centro de costo de cada trabajador.

Concesión minera en explotación : S/ 16,597 (0.8333% de S/ 1’991,600)

Concesión de beneficio : S/ 5,532 (0.8333% de S/ 663,800)

Costos de proyectos de exploración : S/ 12,917 (0.8333% de S/ 1’550,000)

Producto vendido: TM USD Soles

1% de las ventas de concentrados en el mes.

- Impuestos y aportaciones S/ 462,000 (con cargo a la cuenta del fondo de detracciones).

- AFP, OSINERGMIN, OEFA y facturas por pagar S/ 364,500.

se aplican al 100%, por su incidencia total, al proceso de minado.

fue transferido para su procesamiento a la planta de beneficio y no se cuenta con producto en

La capacidad de tratamiento o procesamiento de la planta concentradora es de 500 TM por

los siguientes productos terminados:

- 620 TM de Concentrado de Zinc (Zn)

- 135 TM de Concentrado de Plomo (Pb)

No se cuenta con productos en proceso en la planta, por el carácter continuo de la producción.

área de Comercialización, los valores promedio de mercado o venta de la tonelada de

Valor de venta de la TM de concentrado de zinc USD 910.00

Valor de venta de la TM de concentrado de plomo USD 880.00

los siguientes datos reportados por planta:

Producto terminado TM Vendidos Saldo Final

20. Se elabora el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados

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