Clases de Actos Contenciosos Tributarios

DERECHO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
TEMA: CLASES DE ACCIONES CONTENCIOSAS TRIBUTARIAS
MSc. Emilio José Aguayo Vera

Miércoles, 19 de junio de 2019
DERECHO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
3. IMPUGNACIÓN POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE
1. RECLAMO EN SEDE ADMINISTRATIVA
a) Reclamo contra actos de determinación Tributaria
b) Reclamo de Pago indebido
c) Reclamo contra negativa a solicitud de Pago en Exceso
2. ACCIÓN EN SEDE CONTENCIOSA

a) Acciones de Impugnación
• Impugnación contra actos normativos tributarios
• Impugnación contra actos administrativos tributarios
b) Acciones Directas
c) Acciones Especiales
• Excepciones a la Coactiva
OBJETIVO DE LA CLASE
Conocer las clases de acciones contencioso

tributarias en sede jurisdiccional.
Bibliografía Referencial
Bibliografía Básica
• BB1. Constitución de la República del Ecuador (2008)
• BB2. Código Tributario (Codificación 2005-08)
• BB4. Troya Jaramillo, JV y Simone Lasso, C (2014). “Manual de Derecho
Tributario”. Corporación de Estudios y Publicaciones. Quito – Ecuador.
• BB5. Terán Suárez, JL (2014). “Principios Constitucionales y Jurídicos de la
Tributación”. Editora Jurídica Cevallos. Quito – Ecuador-
• BB6. Código Orgánico General de Procesos (2015)
• BB7. Guarderas Izquierdo, E (2017). “Manual Práctico y Analítico del Código
Orgánico General de Procesos”. Ediciones Legales. Quito - Ecuador
REQUISITOS DE LA DEMANDA TRIBUTARIA
Adicional a los requisitos de la demanda del artículo 142 y 143 del COGEP,
deben considerarse los siguientes artículos de conformidad con el artículo 302
del COGEP:
• Art. 60 COGEP.- Citación a organismos o instituciones estatales.-
PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSO TRIBUTARIO Y CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
• Art. 299 COGEP.- Competencia.-
• Art. 300 COGEP.- Objeto.-
• Art. 306 No. 5 COGEP.- Oportunidad para la presentación de la demanda.-
• Art. 308 COGEP.- Requisitos de la demanda.-
• Art. 318 No. 1 COGEP.- Acciones en procedimiento contencioso tributario.-
• Art. 319 COGEP.- Domicilio del actor.-
• Art. 320 No. 3 COGEP.- Impugnación.-
• Art. 321 COGEP.- Acciones Directas.-
• Art. 322 COGEP.- Acciones Especiales.-
• Art. 324 COGEP.- Suspensión del acto impugnado
REQUISITOS DE LA DEMANDA TRIBUTARIA
Art. 306 COGEP.- Oportunidad para presentar la demanda. Para el ejercicio de
las acciones contencioso tributarias y contencioso administrativas se observará
lo siguiente:
5. En las acciones contencioso tributarias de impugnación o directas, el

término para demandar será de sesenta días desde que se notificó con el
acto administrativo tributario o se produjo el hecho o acto en que se funde
la acción.
CLASES DE ACCIONES CONTENCIOSO TRIBUTARIAS
• Acciones de Impugnación – PROCEDIMIENTO ORDINARIO

(Art. 320 Código Orgánico General de Procesos)
• Acciones Directas – PROCEDIMIENTO ORDINARIO

• Acciones Especiales – PROCEDIMIENTO SUMARIO

• Acciones de Impugnación - PROCEDIMIENTO ORDINARIO (Art. 320 COGEP)
• Acciones de Impugnación contra actos normativos

• Acciones de Impugnación contra actos administrativos
• Caso Especial de Excepción a la Coactiva Tributaria
• Acciones de Impugnación contra actos normativos:
- Art. 320 (1) Contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o circulares de

carácter general, dictadas en materia tributaria, cuando se alegue que tales
disposiciones han lesionado derechos subjetivos de los reclamantes.
- Art. 320 (2) Contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o circulares de

carácter general, dictadas en materia tributaria, cuando se persiga la anulación
total o parcial de dichos actos.
Caso Práctico No. 12
Impugnación a Resolución Normativa del Comité de Comercio Exterior
Impugnación contra la Tasa de Control Aduanero
Las Cámaras presentaron una
impugnación contra el acto normativo
que estableció la Tasa de Control
Aduanera conforme al artículo 320 (2)
del COGEP.
Sin embargo, la Sala

Especializada de lo Contencioso
Tributario de la Corte Nacional de
Justicia negó la acción de impugnación
ratificando la legalidad de la Tasa
Impugnación contra la Tasa de Control Aduanero
En cambio, a nivel de la Comunidad Andina, la

Secretaría General de la Comunidad Andina mediante
Resolución No. 1999 del 20 de abril de 2018, declaró que la
Tasa de Control Aduanero era contraria al Acuerdo de
Cartagena y ordenó su retiro.
• Acciones de Impugnación contra actos administrativos:

Facultad Determinadora
- Art. 320 (3) Contra actos administrativos de determinación tributaria

provenientes de la administración tributaria nacional, de gobiernos autónomos
descentralizados o de excepción:
- Actas de Determinación Tributaria

- Actas de Determinación Complementaria
- Liquidación de Pago por Diferencia de las Declaraciones

Facultad Resolutiva
- Art. 320 (7) Contra resoluciones definitivas de la administración tributaria que

nieguen en todo o en parte reclamos de pago indebido, pago en exceso o de lo
debidamente pagado.
- Art. 320 (9) Contra resoluciones de las administraciones tributarias que nieguen en
todo o en parte reclamaciones de contribuyentes, responsables o terceros o las
peticiones de compensación o de facilidades de pago.
• Art. 320 (4) Contra actos administrativos por silencio administrativo con
respecto a reclamos o peticiones planteados, en los casos previstos en la ley.
- Art. 320 (5) Contra decisiones administrativas dictadas en recurso de revisión.

Facultad Sancionatoria
- Art. 320 (6) Contra resoluciones administrativas que impongan sanciones por
incumplimiento de deberes formales.
• Acciones de Impugnación - Caso Especial de Excepción a la Coactiva Tributaria

Facultad Recaudadora
- Art. 320 (8) De las excepciones a la coactiva que se propongan justificadas en el

número 10 del artículo 316.
- Art. 316 (10) Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se

podrán oponer las siguientes excepciones:
10. Nulidad del auto de pago o del procedimiento de ejecución por
falsificación del título de crédito, por quebrantamiento de las normas que
rigen su emisión o falta de requisitos legales que afecten la validez del título
o del procedimiento.



• Acciones Directas - PROCEDIMIENTO ORDINARIO (Art. 321 COGEP)

Art. 321.- Acciones directas. Se pueden presentar acciones directas por pago
indebido, pago en exceso o de lo debidamente pagado cuando se ha realizado
después de ejecutoriada una resolución administrativa que niegue el reclamo de un
acto de liquidación o determinación de obligación tributaria:
1. La Administración emite un Acto de Determinación Tributaria

2. Se presenta un reclamo administrativo
3. La Administración niega el Reclamo mediante Resolución Administrativa
4. Se ejecutoria la Resolución Administrativa que niega el reclamo
5. Se paga la obligación
6. En ese caso, sólo en ese caso, se puede presentar una acción directa ante el Tribunal
• Acciones Directas - PROCEDIMIENTO ORDINARIO (Art. 321 COGEP)

Art. 321.- Acciones directas. (…).
La acción de impugnación de resolución administrativa, se convertirá en la de pago
indebido cuando, estando en trámite aquella, se pague la obligación.
1. La Administración emite un Acto de Determinación Tributaria
2. Se presenta un reclamo administrativo
3. La Administración niega el Reclamo mediante Resolución Administrativa
4. Impugno en sede Contenciosa la Resolución que niega el reclamo
5. Se paga la obligación durante el Juicio Contencioso Tributario
6. En ese caso, la acción de impugnación se transforma en acción directa.



• Acciones Especiales – PROCEDIMIENTO SUMARIO (Art. 322 COGEP)

- Art. 322 (1) Las excepciones a la coactiva, con excepción de la prevista en el

número 10 del Artículo 316.
Es decir, de la (1) a la (9)

Art. 316 COGEP.- Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se

1. Inexistencia de la obligación, falta de ley que establezca el tributo o exención
legal.

legal.
2. Extinción total o parcial de la obligación sea por solución o pago,
compensación, confusión, remisión o prescripción de la acción de cobro.

legal.
3. Incompetencia del funcionario ejecutor.

legal.
4. Ilegitimidad de personería de la o del coactivado o de quien haya sido citado
como su representante.

legal.
4. Ilegitimidad de personería de la o del coactivado o de quien haya sido citado
como su representante.
5. El hecho de no ser deudor directo ni responsable de la obligación exigida.

6. Encontrarse pendiente de resolución, un reclamo o recurso administrativo u
observaciones formuladas respecto al título o al derecho para su emisión.

7. Hallarse en trámite la petición de facilidades para el pago o no estar vencido
ninguno de los plazos concedidos, ni en mora de alguno de los dividendos
correspondientes.

correspondientes.
8. Haberse presentado demanda contencioso tributaria por impugnación de
resolución administrativa, antecedente del título o títulos que se ejecutan.

correspondientes.
8. Haberse presentado demanda contencioso tributaria por impugnación de
resolución administrativa, antecedente del título o títulos que se ejecutan.
9. Duplicación de títulos con respecto a una misma obligación y de una misma
persona.
EXCEPCIONES A LA COACTIVA
EXCEPCIONES A LA COACTIVA – REGLA GENERAL EXCEPCIONES A LA COACTIVA – REGLA ESPECIAL
Art. 315.- Procedimiento de excepciones a la coactiva. Art. 322 (1) Las excepciones a la coactiva, con
El procedimiento ordinario será aplicable a todos los excepción de la prevista en el número 10 del Artículo
procesos de conocimiento en los que se propongan 316
excepciones a la coactiva.
Para el caso de excepciones a la coactiva, la o el Estas acciones se tramitarán en procedimiento

juzgador calificará la demanda en el término previsto sumario.
para el procedimiento ordinario, citará al funcionario
ejecutor a fin de que suspenda el procedimiento de
ejecución y convocará en dicha calificación a audiencia
conforme con las reglas generales de este Código.
Art. 320 (8) De las excepciones a la coactiva que se
propongan justificadas en el No. 10 del artículo 316
Estas acciones se ejercerán en procedimiento

ordinario.

- Art. 322 (2) Para obtener la declaración de prescripción de los créditos

tributarios, sus intereses y multas.
- Art. 322 (9) Las de nulidad del procedimiento coactivo por créditos tributarios
que se funden en la omisión de solemnidades sustanciales u otros motivos que
produzcan nulidad, según la ley cuya violación se denuncie. No habrá lugar a esta
acción, después de pagado el tributo exigido o de efectuada la consignación total
por el postor declarado preferente en el remate o subasta, o de satisfecho el
precio en el caso de venta directa, dejando a salvo las acciones civiles que
correspondan al tercero perjudicado ante la justicia ordinaria.
EXCEPCIONES Y ACCIONES ESPECIALES
Art. 316 COGEP Excepciones a la Coactiva Art. 322 COGEP Acciones Especiales
Art. 316 (2) Extinción total de la obligación sea por Art. 322 (2) Para obtener la declaración de
prescripción de la acción de cobro. prescripción de los créditos tributarios, sus intereses y
multas.
PROCEDIMIENTO SUMARIO PROCEDIMIENTO SUMARIO

Consignación del 100% Caución del 10%
Art. 316 (10) Nulidad del auto de pago o del Art. 322 (9) Las de nulidad del procedimiento coactivo
procedimiento de ejecución por falsificación del título por créditos tributarios que se funden en la omisión
de crédito, por quebrantamiento de las normas que de solemnidades sustanciales u otros motivos que
rigen su emisión o falta de requisitos legales que produzcan nulidad, según la ley cuya violación se
afecten la validez del título o del procedimiento. denuncie.
PROCEDIMIENTO ORDINARIO PROCEDIMIENTO SUMARIO

Consignación del 100% Caución del 10%
CASACIÓN TRIBUTARIA
CAPITULO IV
RECURSO DE CASACION
Art. 266.- Procedencia. El recurso de casación procederá contra las sentencias y
autos que pongan fin a los procesos de conocimiento dictados por las Cortes
Provinciales de Justicia y por los Tribunales Contencioso Tributario y Contencioso
Administrativo.
Igualmente procederá respecto de las providencias expedidas por dichas cortes o
tribunales en la fase de ejecución de las sentencias dictadas en procesos de
conocimiento, si tales providencias resuelven puntos esenciales no controvertidos
en el proceso ni decididos en el fallo o contradicen lo ejecutoriado.
Se interpondrá de manera escrita dentro del término de diez días, posteriores a la
ejecutoria del auto o sentencia o del auto que niegue o acepte su ampliación o
aclaración.
Caso Práctico No. 13
Acciones Constitucionales contra Autos de Pago – Caso Esmeraldas
ACCIONES CONSTITUCIONALES (1.5 por mil)
“Art. 553.- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del impuesto del 1.5 por mil
sobre los activos totales, las personas naturales, jurídicas, sociedades
nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en la respectiva
jurisdicción municipal, que ejerzan permanentemente actividades económicas y
que estén obligados a llevar contabilidad, de acuerdo con lo que dispone la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.”
Sujeto Activo: Municipios

Sujeto Pasivo: Personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad
domiciliadas en dichos Municipios
Hecho Generador: Ejercer actividades económicas
Base Imponible: Los Activos Totales
Tarifa: 1.5 por mil sobre los activos totales
- Determinados Municipios de Esmeraldas emitieron Títulos de Crédito

contra empresas domiciliadas en Guayaquil.
- Alegaban realización de actividades económicas por el solo hecho de la
existencia de productos de dichas empresas en su jurisdicción cantonal.
- Las empresas presentaron públicamente su reclamo.
- Adicionalmente, las empresas presentaron acciones constitucionales como
medidas cautelares o acciones de protección, alegando violación al debido
proceso por cuanto las empresas nunca fueron citadas.
- La Justicia Constitucional declaró la vulneración del derecho a la defensa y
el derecho al debido proceso.
Dentro de la acción de protección con solicitud de medidas cautelares No. 09286-2018-
04878 seguida por CERVECERÍA NACIONAL S.A. ante la Unidad Judicial Norte 2 Penal de la Ciudad de
Guayaquil, con fecha martes 29 de enero de 2018, el Juez resolvió aceptar la acción de protección
dirigida contra los Municipios de Montecristi, Flavio Alfaro, Eloy Alfaro y Muisne por haber emitido
Títulos de Crédito por concepto de impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales, sin existir
actividad comercial permanente. Para mayor claridad, adjunto copia de la Resolución, en donde se
podrá constatar que el criterio del Juzgador que señala:
5.7).- (…) c).- (…) Es decir, luego de esta primera verificación, y con certeza de dicha actividad
económica ejercida en la correspondiente jurisdicción territorial, podrá un Municipio considerar
a una persona natural o jurídica como sujeto pasivo del impuesto del 1.5 por mil sobre los
activos totales de la sociedad. Resulta contrario a derecho y a todo razonamiento lógico
elemental, la interpretación que por el hecho de que un producto de determinada persona
natural o jurídica sea consumido en una jurisdicción municipal en donde no se tenga domicilio
ni establecimiento comercial, una persona pueda ser considerada sujeto pasivo del impuesto
en discusión. Hacerlo, atenta severamente al derecho a la seguridad jurídica, puesto que se
quebrantaría la certeza existente que otorga la norma prevista en el artículo 553 del COOTAD,
de muy fácil y sencilla aplicación. (…)
…Sin embargo, como ya fue expresado anteriormente por este Juzgador, no consta documentación
probatoria alguna que establezca que la compañía Cervecería Nacional CN S.A. tenga domicilio o
establecimiento o sucursal en las jurisdicciones municipales de los Municipios accionados,
conllevando a una interpretación errónea de la norma por parte de los municipios accionados,
conllevando a un abuso del derecho y de potestades estatales, vulnerando así el Derecho a la
Seguridad Jurídica de la compañía Cervecería Nacional, teniendo presente que la seguridad jurídica
implica la confiabilidad en el orden jurídico y la sujeción de todos los poderes del Estado a la
Constitución y a la Ley, como salvaguarda para evitar que las personas, pueblos y colectivos sean
víctimas del consentimiento de arbitrariedades, toda vez que ha convertido a una compañía que
tiene su domicilio en Guayaquil y cinco establecimientos adicionales en el país, sin que ninguno sea
Montecristi, Flavio Alfaro, Eloy Alfaro o Muisne, en donde ejerce sus actividades y tributa, sin la
debida verificación de que la misma sea sujeto pasivo o no, teniendo presente que la compañía
Cervecería Nacional CN S.A. aparejó como prueba los siguientes documentos: Escritura de
Constitución, Certificación de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, relativa a la
domicilio de Cervecería Nacional, RUC de Cervecería Nacional. Todas estas pruebas condujeron a
desvanecer los argumentos de las partes accionadas y por ende la verificación que éstas,
vulneraron el derecho a la seguridad jurídica de la accionante.” (…)

Clases de Actos Contenciosos Tributarios

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Clases de Actos Contenciosos Tributarios

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

DERECHO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

TEMA: CLASES DE ACCIONES CONTENCIOSAS TRIBUTARIAS

MSc. Emilio José Aguayo Vera

2. ACCIÓN EN SEDE CONTENCIOSA

Conocer las clases de acciones contencioso

5. En las acciones contencioso tributarias de impugnación o directas, el

• Acciones de Impugnación – PROCEDIMIENTO ORDINARIO

• Acciones Directas – PROCEDIMIENTO ORDINARIO

• Acciones Especiales – PROCEDIMIENTO SUMARIO

• Acciones de Impugnación - PROCEDIMIENTO ORDINARIO (Art. 320 COGEP)

• Acciones de Impugnación contra actos normativos

• Acciones de Impugnación contra actos normativos:

- Art. 320 (1) Contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o circulares de

- Art. 320 (2) Contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o circulares de

Sin embargo, la Sala

En cambio, a nivel de la Comunidad Andina, la

• Acciones de Impugnación contra actos administrativos:

- Art. 320 (3) Contra actos administrativos de determinación tributaria

- Actas de Determinación Tributaria

• Acciones de Impugnación contra actos administrativos:

- Art. 320 (7) Contra resoluciones definitivas de la administración tributaria que

• Acciones de Impugnación contra actos administrativos:

• Acciones de Impugnación - Caso Especial de Excepción a la Coactiva Tributaria

- Art. 320 (8) De las excepciones a la coactiva que se propongan justificadas en el

- Art. 316 (10) Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se

• Acciones de Impugnación – PROCEDIMIENTO ORDINARIO

• Acciones Directas – PROCEDIMIENTO ORDINARIO

• Acciones Especiales – PROCEDIMIENTO SUMARIO

• Acciones Directas - PROCEDIMIENTO ORDINARIO (Art. 321 COGEP)

1. La Administración emite un Acto de Determinación Tributaria

• Acciones Directas - PROCEDIMIENTO ORDINARIO (Art. 321 COGEP)

• Acciones de Impugnación – PROCEDIMIENTO ORDINARIO

• Acciones Directas – PROCEDIMIENTO ORDINARIO

• Acciones Especiales – PROCEDIMIENTO SUMARIO

• Acciones Especiales – PROCEDIMIENTO SUMARIO (Art. 322 COGEP)

- Art. 322 (1) Las excepciones a la coactiva, con excepción de la prevista en el

Es decir, de la (1) a la (9)

Art. 316 COGEP.- Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se

Art. 316 COGEP.- Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se

Art. 316 COGEP.- Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se

Art. 316 COGEP.- Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se

Art. 316 COGEP.- Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se

Art. 316 COGEP.- Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se

Art. 316 COGEP.- Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se

Art. 316 COGEP.- Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se

Art. 316 COGEP.- Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se

Para el caso de excepciones a la coactiva, la o el Estas acciones se tramitarán en procedimiento

Estas acciones se ejercerán en procedimiento

• Acciones Especiales – PROCEDIMIENTO SUMARIO

- Art. 322 (2) Para obtener la declaración de prescripción de los créditos

PROCEDIMIENTO SUMARIO PROCEDIMIENTO SUMARIO

PROCEDIMIENTO ORDINARIO PROCEDIMIENTO SUMARIO

Sujeto Activo: Municipios

- Determinados Municipios de Esmeraldas emitieron Títulos de Crédito

También podría gustarte