IMPUGNACIÓN EN

MATERIA TRIBUTARIA

Lic. Mauricio Félix Segales Bothelo

 Preámbulo

🠶 Definición Derecho Tributario: Según el autor boliviano Alfredo Benítez, el derecho

tributario es el conjunto de disposiciones legales que norman las relaciones jurídicas que
surgen entre el Estado, en su condición de acreedor de obligaciones tributarias, con las
personas obligadas a su pago por mandato de la ley .

🠶 Atribuciones de las Administraciones Tributarias: Ante el incumplimiento de las

obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, las Administraciones Tributarias en
el ejercicio de las facultades que le son otorgadas por los Arts. 66 y 100 de la Ley 2492,
pueden instaurar procesos con la finalidad de cumplir con su rol recaudador.
 Preámbulo
🠶 La función recaudadora es atribución de las siguientes Administraciones

Tributarias:

Gobiernos
Departamentales
y Municipales

Producto de sus facultades, emiten actos administrativos

preliminares y definitivos
 Preámbulo

CONCEPCIÓN DEL DEBIDO PROCESO

🠶 Las Sentencias Constitucionales 1227/2003-R y 1266/2003-R, la importancia

del debido proceso está ligada a la búsqueda del orden justo; en tal sentido,
no es solamente poner en movimiento mecánico las reglas de procedimiento
sino buscar un proceso justo, para lo cual se deben respetar principio
procesales y derechos fundamentales.

🠶 La Sentencia Constitucional 0225/2016-S2, señaló que el derecho a la

defensa material y técnica, así como el derecho de ejercer los medios de

defensa, son elementos que forman parte de la garantía constitucional del
debido proceso.
 Medios de Impugnación en materia
tributaria
🠶 Una vez notificados los actos definitivos que denotan la posición de la
Administración Tributaria, el sujeto pasivo puede impugnar los mismos por las
siguientes vías:

🠶 Vía Judicial: A través de la interposición de la demanda contenciosa tributaria.

🠶 Vía Administrativa: A través de la interposición del Recurso de Alzada.

🠶 Al respecto, es menester aclarar que la vía judicial únicamente se encuentra

regulada en la Ley 1340 (Anterior Código Tributario) y es aplicable hasta el
presente por imperio de las Sentencias Constitucionales 0009/2004 y 0018/2004;
mientras que la impugnación en la vía administrativa se encuentra prevista en
la Ley 2492 (actual Código Tributario).
Impugnación en la vía judicial
Impugnación en la vía judicial

La demanda contenciosa tributaria debe

ser interpuesta en el plazo de 15 días a
partir de la notificación con el acto
administrativo.
PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO (VÍA JUDICIAL) Arts. 214 al 297 de la Ley 1340

Demanda Término de
Admitida Notificación
Contenciosa Tributaria 15 días

Observada Excepciones
Debe ser interpuesta
a los 15 días de
notificado el acto Presentación de
Se le otorga el plazo
impugnado, Respuesta por parte
de 6 días para que
cumpliendo requisitos de la AT.
subsane la demanda
del Art. 228 de la Ley
1340

Se apertura plazo
Auto de Apelación
Notificación Sentencia probatorio de 30
Vista (10 días)
días

Casación o Recurso
Auto
Extraordinario de
Supremo
nulidad (10 días)
 Impugnación en la vía administrativa

Autoridad General
de Impugnación
Tributaria (AGIT)

Autoridad Regional Autoridad Regional Autoridad Regional Autoridad Regional

de Impugnación de Impugnación de Impugnación de Impugnación
La Paz Cochabamba Chuquisaca Santa Cruz

Responsable Responsable Responsable Responsable Responsable

Departamental Departamental Departamental Departamental Departamental
Oruro Tarija Potosí Beni Pando

En razón al Artículo 141 del Decreto Supremo 29894 de 7 de febrero de 2009, la ST

ahora se denominen AIT
Impugnación en la vía administrativa
RECURSO DE ALZADA
 Impugnación en la vía administrativa
Actos contra los que proceda la interposición de RA (143 CTB)
 Impugnación en la vía administrativa
Actos contra los que proceda la interposición de RA (4 Ley 3092)
 Impugnación en la vía administrativa
RECURSO DE ALZADA (Art. 198 de la Ley 2492)

Es el recurso que tiene el contribuyente

o sujeto pasivo para impugnar un acto
Administrativo definitivo de la
Administración Tributaria (Servicio de
Impuestos Nacionales, Aduana
Nacional de Bolivia y Gobiernos
Municipales), en el plazo de 20 días a
partir de la notificación con el acto
administrativo
RECURSO DE ALZADA ANTE LA AIT (VÍA ADMINISTRATIVA)
RECURSO DE JERÁRQUICO ANTE LA AIT (VÍA ADMINISTRATIVA)
 Fase de Impugnación
Sistema Informático de Doctrina Tributaria (SIDOT)

Es el recurso que tiene el contribuyente

o sujeto pasivo para impugnar un acto
Administrativo definitivo de la
Administración Tributaria (Servicio de
Impuestos Nacionales, Aduana
Nacional de Bolivia y Gobiernos
Municipales), en el plazo de 20 días a
partir de la notificación con el acto
administrativo
 Fase de Impugnación
Sistema Informático de Doctrina Tributaria (SIDOT)

Es el recurso que tiene el contribuyente

o sujeto pasivo para impugnar un acto
Administrativo definitivo de la
Administración Tributaria (Servicio de
Impuestos Nacionales, Aduana
Nacional de Bolivia y Gobiernos
Municipales), en el plazo de 20 días a
partir de la notificación con el acto
administrativo
GRACIAS POR SU ATENCIÓN