XXVIII DIPLOMATURA DE ESPECIALIZACIÓN EN NIIF

Activos y Pasivos no Financieros II

Práctica Calificada N° 2

Profesores: Nicolás Canevaro / Julio Neglia

Fecha: 12 de julio de 2023

Participante: _________________________________________________

Desarrollar los siguientes enunciados:

1. La empresa Distribución de Equipos SAC inició operaciones en el mes de enero de 2005. En el

mes de octubre de 2021, decide otorgar a sus trabajadores, además de los beneficios
remunerativos otorgados por ley, un beneficio adicional que consiste en una remuneración a
cada trabajador que haya cumplido 10 años de servicios consecutivos en la empresa y de 2
remuneraciones a cada trabajador que haya cumplido 15 años de servicios consecutivos.
Actualmente su planilla está conformada por los siguientes trabajadores:

 Personal administrativo, 13 colaboradores que ingresaron el 02 de enero de 2005, la

remuneración promedio por cada uno es de S/6,550.
 Personal administrativo, 11 colaboradores que ingresaron el 15 de julio de 2007, la
remuneración promedio por cada uno es de S/6,750.
 Personal de campo, 50 colaboradores que ingresaron el 01/03/2006, la remuneración
promedio por cada uno es de S/ 4,690.
 Personal de campo, 75 colaboradores que ingresaron el 15/10/2008, la remuneración
promedio por cada uno es de S/5,555.
 Personal gerencial, 18 colaboradores que ingresaron el 02/02/20010, la remuneración
promedio por cada uno es de S/10,250.

La gerencia ha determinado que el beneficio debe aplicarse de manera retrospectiva y que el

pago se realizará el 30 de abril de 2022. Asimismo, ha estimado que la mayoría de los
trabajadores (más del 85%) se quedará más de 15 años.

Se pide: realizar los asientos contables que se consideren, así como determinar si se deben
afectar los EE FF de años anteriores a 2021, y, determinar el importe que debe pagarse a los
colaboradores que resulten beneficiados, por tramos. (7 puntos)

2. La Administración tributaria ha efectuado modificaciones importantes respecto del tratamiento

y la forma de cálculo del impuesto a la renta de ciertos tipos de ingreso. Cinco (5) entidades
financieras han sido designadas para la recaudación y transferencia de las cobranzas efectuadas.
Como consecuencia de ello, una entidad financiera capacita a sus trabajadores para cumplir
eficientemente con el encargo, dado que existen penalidades por deficiencias en la cobranza,

1
 imputables a la institución financiera.

Dicha entidad financiera ha registrado una provisión de S/ 415,000 con base en la cantidad de
personal a capacitar y el costo estimado razonable que comprenderá tal capacitación (S/
142,000), así como desembolsos en la adquisición de equipos (S/ 138,000) y software (S/
135,000) necesarios para el adecuado funcionamiento del servicio.

Analizar lo efectuado por la entidad financiera desde el punto de vista de lo prescrito por la
NIC 37. (5 puntos)

3. Una empresa dedicada a la explotación a cielo (tajo) abierto de una cantera de extracción de
carbón desde julio de 2016, debe, de acuerdo con la normativa medioambiental vigente,
proceder a la repoblación forestal de la zona durante y con posterioridad a su explotación, con
la finalidad de eliminar el impacto medioambiental que las extracciones provocarán. El monto
que costaría realizar la remediación asciende a S/ 9.5 millones, monto cotizado por una empresa
especializada. La empresa se encuentra en el año 5 de operaciones (2021) y no ha registrado
ninguna provisión al respecto. Le queda 10 años de operación, siendo su tasa de
endeudamiento el 5.5 % anual.

No obstante, la empresa conoce por su experiencia en casos similares, que el Ministerio del
Ambiente suele subvencionar hasta un máximo del 50% de los costos de repoblación si ésta se
ha llevado a cabo adecuadamente y en función de la extensión de la zona repoblada. Hasta la
finalización total de la repoblación se desconoce si la subvención será otorgada o no, así como el
porcentaje de los costos que serán subvencionados.

La empresa pretende reconocer contablemente, al 31 de diciembre de 2021, el pasivo

correspondiente a los gastos de repoblación, y también el activo de la subvención oficial que
considera le será otorgada por su importe máximo debido a que está convencida de que así
será. (8 puntos)

En todos los casos, determinar lo siguiente:

1) Análisis del caso de acuerdo con las NIIF aplicables, citar los párrafos que resulten
afectados.
2) Realizar los asientos contables que considere, separando por año, si fuera el caso.
3) Efecto en los estados financieros del año y/o años anteriores, indicando si procede la
modificación de su presentación.
4) Conclusiones.