UNIVERSIDAD CATÓLICA “REDÉMPTORIS MATER”

Vicerrectora de Investigación y Postgrado

Maestría en Derecho Tributario VII Edición

MODULO XII: Administración Tributaria

Título:

“Sistema Tributario Nicaragüense (STN)”

Elaborado por:

Lic. Eveling Lisseth Galeano Rocha.

Catedrático:

Msc. Esling del Rosario Sotelo Mendieta

Managua, Nicaragua

10 de septiembre de 2019
2 Sistema Tributario Nicaragüense
 1 Sistema Tributario Nicaragüense
SISTEMA
TRIBUTARIO
NICARAGÜENSE
(STN)
E
l sistema tributario
nicaragüense (STN) está conformado por
un conjunto de instituciones y tributos
de carácter interno y los derivados del
comercio exterior, regulados por el
ordenamiento tributario vigente del país. Éste
se encarga de regular la relación jurídica
tributaria entre los contribuyentes y las
instituciones responsables de la gestión,
recaudación y empleo de los tributos, como
instrumento de política económica general con
él que se intenta sufragar el gasto público a
nivel nacional, regional y municipal.
Nicaragua no podría existir sin un sistema
tributario mediante el que se pueda financiar
el gasto público, ya que éste sistema tiene un
rol importante en el proceso de redistribución
de la riqueza. El desafío del Estado es lograr
que este sistema estimule el crecimiento y
desarrollo económico y del bienestar social.
Por lo anteriormente expuesto se puede
asegurar que los principales objetivos del STN
son:
1. Lograr un sistema justo y equitativo,
esto es en cuanto al trato hacia los
contribuyentes, es decir asegurar igual
trato a aquellas personas con similar
condición económica y de desigual manera cuando su condición es
diferente,
2. Maximizar la eficiencia económica y el bienestar social,
3. Obtener la mayor transparencia posible, y
4. Minimizar los costos para la Administración Tributaria y
los contribuyentes.
Sin embargo, para el Gobierno es complicado alcanzar estos objetivos
porque no cuenta con el total apoyo de los contribuyentes, es decir no
existe un cumplimiento voluntario por parte de ellos, si no existieran
instituciones encargadas de gestionar el cumplimiento de las mismas, entonces sería
imposible la obtención de los recursos financieros.
Su principal fuente de derecho es:
1. Constitución Política de Nicaragua (Cn),
2. Las Leyes,
3. Los tratados, convenios y acuerdos internacionales suscritos y ratificados por
Nicaragua,
4. Los reglamentos y disposiciones dictadas por el Poder Ejecutivo en materia tributaria,
5. La jurisprudencia que emana de la Corte Suprema de Justicia, y
6. Las disposiciones de carácter general que emita el Titular de la Administración
Tributaria con fundamento en las leyes respectivas y en estricto apego al marco de su
competencia.
TRIBUTOS QUE CONFORMAN EL STN
Antes de explicar la manera en la que se clasifican los tributos es importe definir el término de
tributo. Se pude decir que estos son prestaciones dinerarias que el Estado puede exigir, en
ejercicio de imperio, con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y
para satisfacer las necesidades de la sociedad.
Para Héctor Villegas los tributos son: “las prestaciones en dinero que
el Estado exige en ejercicio de su imperio en virtud de una Ley y para
cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.”
El artículo 9 del Código Tributario de la República vigente de Nicaragua vigente establece
que, tributos:
“son las prestaciones que el Estado exige mediante ley con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines. Los tributos, objeto de aplicación del
presente código se clasifican en Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales.”
 2 Sistema Tributario Nicaragüense
Según el Plan de Arbitrio Municipal, los Si bien es cierto, la principal intención del STN es solventar el cien por ciento (100%) del gasto
tributos se clasifican de la forma siguiente: los público, éste objetivo todavía no es posible, debido a que existen cierto grado evasión y
Impuestos municipales, las Tasas y las elusión por parte de los contribuyentes que intentan disminuir su carga tributaria empleando
Contribuciones Especiales. Pero en el caso de estrategias descaradas para el ocultamiento de ingresos.
las tasas hace una confusión, considerando Por esa razón es necesario el Estado ha venido reformando de manera constante el marco
tasa a algunos ingresos provenientes de los jurídico tributario para intentar prever este tipo de situaciones, y promover el cumplimiento
bienes o patrimonio municipal que, en todo voluntarios de las mismas, como todo sistema
Nacionales IR
caso, estos deben considerarse precios jurídico éste se va adecuando de acuerdo a la
Tasas
públicos y no tasas. situación actual del país. Municipales IVA
En Nicaragua el sistema tributario se compone de Según el Plan de Arbitrio Municipal, los
tasas, impuestos y contribuciones especiales. tributos se clasifican de la forma siguiente: los ISC
Impuestos municipales, las Tasas y las
Los tributos son Nacionales ITF
Contribuciones Especiales. Pero en el caso de
obligaciones
las tasas hace una confusión, considerando tasa
generalmente de IECC
a algunos ingresos provenientes de los bienes o
carácter dinerario
patrimonio municipal que, en todo caso, estos IMI
impuestas por el
deben considerarse precios públicos y no tasas. Impuestos
Estado mediante Ley, Municipales Matricula
Atendiendo lo antes indicado se puede decir
de manera unilateral
que los tributos que conforman el STN se
a través de la Administración Tributaria, la IBI
clasifican de la siguiente manera:
Dirección General de Aduana (DGA) y las
 Impuestos: son obligaciones pecuniarias IVA
municipalidades para hacer frente al gasto
impuestas por el Estado a los
público.
contribuyentes, mediante las que no se Importación ISC
La función recaudatoria que se realiza por las
percibe una contraprestación directa, son
diferentes instituciones, involucra un trabajo Seguridad social DAI
de aplicación general. Contribuciones
arduo y constante, mediante el que se busca especiales
 Tasas: a diferencia de los impuestos, los Aporte 2%
incidir directamente en la economía del país. INATEC
sujetos obligados reciben como
Los recursos obtenidos por medio de la
contraprestación la prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado.
tributación son empleados para la ejecución de
 Contribuciones especiales: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
obras públicas necesarias para atender las
beneficios derivados de la realización de determinadas obras públicas y cuyo producto no
necesidades inmediatas de los ciudadanos.
debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras.
Para que el STN pueda alcanzar oportunamente sus objetivos se asiste a nivel nacional de las Estas instituciones intervienen según el
siguientes instituciones: ámbito de aplicación de los tributos, en el
entendido de que son los únicos que pueden
Tiene a su cargo la administración de Tiene a su cargo la administración Se encargan de administrar los realizar la función de control, gestión y
los ingresos tributarios y las de los Servicios Aduaneros para el impuestos y tasas municipales
relaciones jurídicas derivadas de control y facilitación del comercio aplicadas mediante los planes de
ellos, así como los otros ingresos No exterior por medio del desarrollo y arbitrios vigentes, dentro de su
 técnica aduanera. Además de la
aduaneros, municipales y las administración de los tributos
contribuciones de Seguridad social. establecidcos a favor del Estado que
gravan el tráfico internacional y las
relaciones jurídicas derivadas de
3 Sistema Tributario Nicaragüense
ellas.
empleo de los recursos del Estado. Cuando se habla de empleo de los recursos no significa que
DGI MUNICIPALIDADES
DGA a su gusto y antojo, esa función
estas instituciones pueden disponer de los mismos corresponde
exclusivamente al MHCP.
Las instituciones del STN actúan de acuerdo a: la Constitución Política de la República de
Nicaragua, Código Tributario (CTr), Ley No. 339, Ley Creadora de la Dirección General de
Servicios Aduaneros y de reforma a las Ley creadora de la Dirección General de Ingresos, Ley No.
822, Ley de Concertación Tributaria con sus reformas incorporadas (LCT), Reglamento de la LCT,
Ley No. 539 Ley de Seguridad Social y su Reglamento, Código Aduanero Uniforme
Centroamericano (CAUCA), Reglamento del CAUCA (RECAUCA), Plan de arbitrio municipal, Plan
de arbitrio del municipio de Managua, entre otras.
NICARAGUA COMO UNA ATRACCIÓN PARA LAS INVERSIONES
El STN también se encuentra conformado por políticas económicas y de finanzas públicas
desarrolladas por el poder ejecutivo a través del Ministerio de Hacienda y Crédito Público
(MHCP), que posteriormente son concretizadas por el poder legislativo mediante el
ordenamiento jurídico tributario.
Además es vital mencionar que el STN también tiene un fin extra fiscal, mediante el que busca
incentivar el desarrollo y crecimiento de los sectores productivos, mediante el otorgamiento de
exenciones y exoneraciones. Estos conforman un régimen de incentivos bien consolidado que
brinda estabilidad y oportunidades de crecimiento, a los inversionistas nacionales y extranjeros.
Nicaragua a nivel de América Latina es un país que ha logrado atraer la atención de pequeños y
grandes inversionistas, que de acuerdo a sus experiencias indican sentir una total satisfacción y
respaldo por parte del Gobierno al implementar este tipo de incentivos tributarios.
Existen varios factores que influyen, uno de ellos es que Nicaragua goza de una privilegiada
posición geográfica dentro de la región Centroamericana. Otro factor importante es su seguridad
en cuanto a tema de violencia y crimen organizado, siendo el país más seguro en la región.
Por otra parte, el marco legal actual favorece definitivamente el clima de inversión, desarrollo y
crecimiento económico, dentro de estas leyes se destacan: Ley N°. 306, Ley de Incentivos para la
Industria Turística, Ley N°. 382, Ley de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo de
Facilitación de las Exportaciones, Ley N°. 387, Ley Especial sobre Exploración y Explotación de
Minas, Ley N°. 489, Ley de Pesca y Acuicultura, Ley N°. 499, Ley General de Cooperativas, entre
otras.