UNIDAD III – 1

UNIDAD III

1. NORMAS PROCESALES EN MATERIA DE RECURSOS PARA LA SEGURIDAD SOCIAL

EMPLEADOR = Suj Pasivo  Contribuyente = Contribuc SS / OS

 Agente Retención = Aportes SS / OS  Debe retener los aportes q en cabeza de

los Dependientes constituyen cotizac x el H.I.
tipificado x el ejerc activ bajo relac depend.
Ley 24.241 – SIJP  El Fisco libera al Empleado de las tareas inherentes a la liquidac e ingreso de la Oblig q le
corresp, haciéndolas recaer en el Empleador, como Agente Retenc.
Ley 26.063 – Rec Seg Soc  Plan Antievasión = Herram destinada a facilitar la lucha contra el flagelo del
Empleo No Reg.

2. LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

o Normas Aplicables
Ley 26.063 – Introdujo entre otras medidas:

 Método Interpretación = REALIDAD ECON  Perm al intérprete apartarse de formas otorg x las Partes
(Art. 1 y 2, Ley 11.683) a una Relac Juríd, atendiendo a actos / situac / realidad econ
q efectiva// realicen, persigan o establezcan.

R.G. 2927  Prestac Serv de P.H. a una P.J. / Ente Colectivo

Presunción –salvo prueba en contr- de q se realiza en virtud de un CONTR LABORAL –
expreso / tácito.
- D.O. Aportes y Contrib omitidos al SUSS -
Si hubiera entre las partes un Contr No Laboral, AFIP podrá apartarse de dicho encuadram,
y considerar q hay RELAC DEPEND cuando bajo el Crit Realidad Econ se compruebe q existe
subordinación (econ / técnica / juríd).

 D.O. Aportes y Contribuc = S/ BASE PRESUNTA  Si no se tienen los Elem nec p/ determ su existencia
y cuantificac por:
Carácter subsidiario,
 falta suministro.
excepcional
 resultar los aportados insufic / inválidos.
TRIB
Sist. Autoliquidación = DJ  Excepción = D.O. s/ base cierta ó presunta.
REC SS
Potestad AFIP de controlar el contenido de las DJ, p/ verificar la correcta
medición de las Oblig Trib.
o Presunciones
Ley 26.063  Presunción Genérica de Relac Lab = Prestación personal de un Serv.
Salvo prueba en contr (Ppo Const Defensa)
 Presunciones Grales:
 Empleo No Reg  FECHA INGR = Anterior a la alegada x el Empleador.
(basada en pruebas e indicios, precisos y concordantes)
 Métodos indiciarios p/ establecer si la cant Trabajadores o el monto Remunerac se
condicen con las Activ Econ.
R.G. 2927 = Índice Mín Trabajadores (IMT)

 Pautas p/ determ si Remunerac se condicen con Normas Lab.

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3. INFRACCIONES
FUNC VERIFICAC Y FISCALIZAC  Puede ser discrecional, pero no arbitraria.

 Equilibrio: * Activ Recaudatoria eficaz.

* resguardo de las Gtias Constituc.
o Formas de Aplicación de las Sanciones
INSPECCIÓN PREVISIONAL
1. Orden de Intervención  Debe notificarse en forma previa y fehaciente al Suj Pasivo.

Aviso de Inspección = Suscripto x Func competente.

 inicio de Inspecc Previsional.
Limita marco propio
 naturaleza y alcance (oblig y períodos fisc a verificar) de las Actuac.
del Objeto Procesal.
 otros datos de la medida (fecha, funcionario).

2. Relevamiento del Personal  Dilig pract x Func AFIP + MTEySS en lugares donde haya pers prestando
serv, a las cuales se procede a interrogar s/ la Relac Lab a fin de verificar
la informac declarada x el Empleador.
 Eficacia Probatoria = En domic del Contrib  Desarr Activ fuera del Establecim
Deben extremarse recaudos p/ una correcta
individualizac de Empleador y Empleados.
 Acciones
 interrogac al Personal  datos pers.
 circunstancias relev de la Relac Lab.

Declarac Depend en un Relevam = espontánea  PRUEBA OBJETIVA DEL AJUSTE

Inadmisible cualq Elem Prueba
posterior// incorp x el Contrib.
(inclusive, declarac escr de pers relev)

 solicitud de Constancias Docum de la informac.

 contrastac de visiones  Empleador.
 Empleados / sus Representantes.

 Hallazgos
 Empleo No Reg
Determinac DEUDA + Aplicac SANCIONES
 Empleo Reg Indebida//

3. Preacta = Ajustes Proyectados de Inspección

MAT TRIB  Funcionarios Verific y Fiscalizac ≠ Funcionarios Procedim D.O.
no Jueces Adm.

Prevista = Acto preparatorio (≠ Vista)

 conformidad = Presentac / Rectificac DJ  reducción Sanc.
 no conformidad  sin Efectos Juríd significat.

MAT PREV  Funcionarios = Facultades omnicomprensivas  Verificac / Fiscalizac

 determ Deuda
 aplicac Sanciones
Preacta = Actas labradas con dif proyectadas de la Inspección.
 Contestac (expresando Crit Contrib)  Func no está oblig a tramitar / resolver
 Impugnac Adm = debe considerarse y resolverse.  Plazo = 15d (improrrog)
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La Preacta puede ser dejada de lado x el Juez Adm,
si luego surge –de los térm y elem de Actuac y Expte- una pretensión fiscal dist.
Deuda Consentida
 Sin impugnac
Otorgam de Testimonio  Certificado p/ iniciar Ejecuc Fiscal
 Sin depósito $
Reducción Sanciones (R.G. 1566)
- 1° vez = Mínimo
- S/ actitud del Contrib frente a PREACTA  aceptación (total / parcial)
 rechazo

4. Notificación de Preacta
MAT TRIB  Prevista ≠ Vista

MAT PREV  Preacta (Acta Inspección)

“Acta Inspecc e Infracc” (mismo form)
 Determ Deuda

Acta Deuda e Infracciones = Inicio Procedim D.O.

Naturaleza = ADM  Declarac emit x Org Fiscal en ejecuc de su func adm.
 Produce efectos juríd directos e indiv.

Requisitos (Art. 7, Ley 19.549)  nulidad del Acto.

Impugnación
• Vías: * Administrativa  Rec Impugnación

 Rec Revisión
optativos (no excluyentes)
* Judicial  Rec Apelación (CNSS)

-solve et repete- Denegat = CSJN.

• Plazo (desde notificac)  Deuda + Multa + Int = 15d -no prorrog-

 Sólo Intereses = 5d -no prorrog-

PREVISTA PREACTA
Funcionarios (y Formularios) Prevista ≠ Determ Deuda (D.O.) Prevista = Determ Deuda (D.O.)
Vencim Plazo Juez Adm debe dar inicio al AFIP libra Boleta Deuda
Procedim D.O. e inicia Ejecuc Fiscal.
Solve Et Repete No requerido p/ TFN Requerido p/ CNSS
Prescripción 5 / 10 a 10 a

o Actas
 De Inspección  De Relevamiento de Personal = Labrada x el Func al mom de realizar la verificac y
encuestar a los Empleados.
 De Determinación de Deuda e Infracciones

 De Impugnación = Labrada al mom de tomar vista de las Actuac.

 De Notificación (Art. 100, L.P.T.)
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4. RECURSOS
o Ante determinación de Deudas
o Ante aplicación de Sanciones

REC. IMPUGNACIÓN  Una vez presentada, puede ser ampliada dentro del mismo plazo (15d / 5d).

 Efectos suspensivos de la Acción (no de Int, q se siguen deveng).

Denuncia Ilegitimidad
Impugnac = Presentada fuera de plazo
 Consideración = Potestad de AFIP.
- Revisión de sus propios actos.
- Control de legalidad y eficacia de la Activ Adm.
- Respeto x der e int de los Administrados.

 Desestimación = Recurrible.

REC. REVISIÓN
Rec Adm contra denegación de Rec Impugnac.  Plazo = 10d.
 Apelable ante CFSS.

REC. APELACIÓN
Rec Judicial ante CFSS  Plazo = 30/45d (según domic Contrib).
 Presentac = Ante AFIP p/q lo eleve  Denegat = No elevac Expte
- Rec. Queja (5d)
 Vías Recursivas:
- Rec Aclaratoria (Stcia con concepto oscuro / omisión)
- Apelac Extraord ante CSJN (10d)
 SEGURIDAD SOCIAL
base cierta
autodeterminacion D.O. base presunta incorporado por ley 26063

ACTA DE INSPECCION =donde el organismo recaudador plasma

deuda y saciones de la seg social
constituye un

ACTOS ADMINISTRATIVOS NO ES UN ACTO ADMINISTRATIVO =cual es su naturaleza juridica???

determinativo

deuda seguridad social/sancion

activa la posibilidad

DERECHO DE DEFENSA
 DETERMINACION DE DEUDA/ COSTATACION DE INFRACCION
PREACTA
invitacion a ACTA
regularizar NOTIFICACION DEL ACTA DE INSPECCION Y/O DE INFRACCION

recurrible no recurrible

cobro via ejecucion fiscal

RR IMPUGNACION
- apertura prueba
plazo 15 plazo 5 -produccion prueba
dias H.A dias H.A -vista del expediente
-elaboracion del informa
ADMINISTRATIdeuda intereses - emision del dictamen juridico
multa - dictado resolucion
intereses - notificacion de la resolucion

plazo 10 dias desde notifcacion 30/45 dias desde notificacion

H.A 1era resolucion H. J 1era resolucion
RR REVISION RR APLEACION CFSS
desde la notif 30/45 dias 10 dias hab judiciales SOLVET REPET JUDICIAL
de la 2da resoluc. H. J plazo perenteorio
RR ACLARATORIA/RR EXTRAORDINARIO ANTE CS

SON RECURSOS OPCIONALES Y NO EXCLUYTENTES

 DETERMINACION DEUDA/INFRACCION

NOTIFICACION DEL ACTA DE INSPECCION/INFRACCION

15 o 5 dias HA
RR IMPUGNACION

cumple con los NO cumple con los

requisitos formales requisitos formales

extemporaneidad falta de acreditacion

de la presentacion de la personeria
-fuera de termino-

evalucion como denuncia de no cumple cumple

ilegitimidad
DJ
provindecia - apertura prueba
rechazo formal tratamiento irrecurrible -produccion prueba
-vista del expediente
providencia resolucion -elaboracion del informa
irrecurrible irrecurrible - emision del dictamen juridico
- dictado resolucion
- notificacion de la resolucion

10 dias HA 30/45 dias HJ

conforma RR REVISION RR IMPUGNACION CNSS

ejecutar
EEROR EN PANTEO DE OTRAS CAUSALES CSJN
ACTAS INCONSTITUCIONALIDAD

emision de acta RESOLUCION

rectificatoria
APELACION ANTE CNSS